加工制造类企业的税种及税率
最新各行业税率表讲解
最新各行业税率表讲解一、增值税1.税率17%适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务、提供有形动产租赁服务。
2.税率13%适用于粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品以及国务院规定的其他货物。
3.税率0%适用于出口货物及其他未列举的货物。
二、企业所得税4.税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所的非居民企业。
5.优惠税率（1）小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（2）国家重点扶持的高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税。
（3）技术先进型服务企业：减按15%的税率征收企业所得税。
三、个人所得税6.税率3%-45%适用于居民个人综合所得、经营所得以及国务院规定的其他所得。
7.费用扣除标准（1）工资薪金所得：每月不超过5000元，可扣除继续教育支出、子女教育支出、住房贷款利息支出和住房租金支出等与取得工资薪金有关的税前扣除项目。
（2）经营所得：每月可扣除经营费用、工资薪金和个体工商户业主费用等与取得经营有关的税前扣除项目。
（3）稿酬所得：每篇稿件可扣除费用不超过400元或收益的20%。
（4）特许权使用费所得：每月可扣除费用不超过800元或收益的20%。
四、其他税种8.房产税（1）税率1.2%适用于城市、县城、建制镇和工矿区的房产，持有房产的单位和个人。
（2）优惠税率A. 国家机关、人民团体和军队自用的房产免征房产税。
B. 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。
C. 托儿所、幼儿园和养老院占用的房产免征房产税。
D. 房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，主管税务机关审核，可给予1至2个月的免税期。
9.车船税（1）适用范围：包括车辆和船舶。
各行业税率一览表
税务发票基本主要有三大类别:商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。
服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税。
增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人营业税按提供的服务收入5%缴纳从事建筑业装潢业的营业税按提供的服务收入3%缴纳增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳城建及教育附加:(增值税+营业税)*5%查帐征收企业所得税按照利润33%计征核定征收根据年销售收入工业生产商业批发零售年销售收入428571.43元以下适用18%税率428571.43--1428571.43适用27%税率1428571.43以上适用33%税率目前执行应税所得率为7%服务业30万以下适用18%税率30--100万适用27%税率100万以上适用33%税率目前执行应税所得率为10%月度申报时,以当月累计收入总额换算全年后计算所得-额,确定适用税税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运３％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业３％三、金融保险业５％四、邮电通信业３％五、文化体育业３％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺５％－２０％七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业５％八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉５％九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物５％行业征收增值税及带征企业带征个人营业税税率所得税税率所得税税率工业生产增值税17% 1.00% 0.20% 工业加工增值税17% 1.50% 0.30% 商贸增值税17% 0.50% 0.10% 商业建材增值税17% 0.25% 0.05% 小规模商贸增值税4% 0.50% 0.10% (申请后)小规模生产增值税6% 1.00% 0.20% 装潢营业税3% 2.00% 0.40% 建筑及安装营业税3% 1.00% 0.20% 广告业营业税5% 3.50% 0.70% 咨询业营业税5% 5% 1%服务及仓储业营业税5% 4% 0.80% 装卸营业税3% 2% 0.40% 陆上运输营业税3% 1.50% 0.30% 水上运输营业税3% 0.80% 0.16% 娱乐业营业税5-20% 4.50% 0.90% 其中:电子游戏8.00% 1.60%饮食业营业税5% 3% 0.60%含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。
各行业涉及的税种及税率
各行业涉及的税种及税率一、服务业（餐饮、住宿、旅游、咨询中介等）营业税：营业收入的5%。
城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。
教育费附加：营业税的3%。
地方教育费附加：营业税的3%。
文化事业建设费：营业收入的3%（广告业）。
工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。
残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。
水利基金：营业收入的0.1%印花税：合同0.3‰房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。
企业所得税：应纳税所得额的25%。
个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%土地使用税：按每平米以及等级，0.8-5.6元/平方米。
二、建筑、装饰、装修、施工、交通运输行业营业税：营业收入的3%。
城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。
教育费附加：营业税的3%。
地方教育费附加：营业税的3%工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。
残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。
水利基金：营业收入的0.1%。
印花税：工程承包合同0.3‰。
房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。
企业所得税：利润的25%。
个人所得税：分红20%，工资薪金（工资-五险一金-3500）×3%～45%三、房地产开发业营业税：销售不动产的5%。
城建税：县区：营业税的5% 乡镇：营业税的1%。
教育费附加：营业税的3%。
工会经费：无工会组织的交工资的2% ，有工会组织的交工资的2%的40%。
残疾基金：按职工人数乘应安排残疾人就业人数的比例1.5%再乘当地的年平均工资水平。
水利基金：营业收入的0.1%。
印花税：购销合同0.3‰。
房产税：自有房按从价1.2%计征，租赁房按从租12%计征。
土地增值税：采用四级超率累进税率。
企业税率及政府税收分成情况表
一、工业企业工业企业：从事产品生产以盈利为目的的经济组织，一般分为轻工业和重工业。
（一）轻工业：指主要提供生活消费品和制作手工工具的工业。
按其所使用的原料不同，可分为两大类： 1、以农产品为原料的轻工业，是指直接或间接以农产品为基本原料的轻工业。
主要包括食品制造、饮料制造、烟草加工、纺织、缝纫、皮革和毛皮制作、造纸 以及印刷等工业；2、)以非农产品为原料的轻工业，是指以工业品为原料的轻工业。
主要包括文教体育用品、化学药品制造、合成纤维制造、日用化学制品、日用玻璃制品、日用金属制品、手工工具制造、医疗器械制造、文化和办公用机械制造等工业；（二）重工业：指为国民经济各部门提供物质技术基础的主要生产资料的工业。
按其生产性质和产品用途，可以分为下列三类：1、采掘(伐)工业：是指对自然资源的开采，包括石油开采、煤炭开采、金属矿开采、非金属矿开采和木材采伐等工业。
2、原材料工业：指向国民经济各部门提供基本材料、动力和燃料的工业。
包括金属冶炼及加工、炼焦及焦炭、化学、化工原料、水泥、人造板以及电力、石油和煤炭加工等工业。
3、加工工业：是指对工业原材料进行再加工制造的工业。
包括装备国民经济各部门的机械设备制造工业、金属结构、水泥制品等工业，以及为农业提供的生产资料如化肥、农药等工业。
工业企业税率及税收分成见表一：《工业企业应纳税情况简表》—2——3—说明：1、2、3、消费税：生产以下五种类型产品的企业应缴纳消费税4、土地增值税：只有在企业转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权时，缴纳土地增值税。
第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。
最新最全增值税、企业所得税、个税税率表,建议收藏
销售服务 销售不动产
销售无形资产
按税率档次划分 增值税税率一共有 4 档：13%，9%，6%但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理 修配、货物的租赁、货物的进口。 所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用 13%的税率。
最新最全增值税、企业所得税、个税税率表，建议收藏
2020 年最新的增值税、印花税、 个税、企业所得税税率大全！赶紧收藏学习起来。 2020 最新增值税税率表 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个 人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 按应税行为类型划分 销售货物
0%
2020 最新增值税征收率表 小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。 小规模纳税人
一、减按 1%征收率征收增值税 政策规定： 自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，减 按 1%征收率征收增值税;适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。 政策依据： 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 （财政部 税务总局公告 2020 年第 13 号） 政策规定： 《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 13 号）规定的税收优惠政策 实施期限延长到 2020 年 12 月 31 日。 政策依据： 《财政部 税务总局 关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告 2020 年第 24 号） 政策要点： 1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。 2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在 2020 年 2 月底以前，适用 3%征收率征收增值税的，按照 3%征收率开 具增值税发票；纳税义务发生时间在 2020 年 3 月 1 日至 12 月 31 日，适用减按 1%征收率征收增值税的，按照 1%征收率开具增值税发 票。 3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用 5%的征收率，不适用减按 1%征收率征收增值税的政策。 二、减按 0.5%征收率征收增值税 政策规定： 自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行： （一）纳税人减按 0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%） 政策依据： 《国家税务总局 关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告 2020 年第 9 号） 政策规定： 纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为 0.5%的增值税专用发票。 政策依据：
记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策
记账实操-农产品深加工企业的税收优惠政策1. 增值税方面：进项税额抵扣：一般纳税人购进农产品，可凭农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算抵扣进项税额。
自2019年4月1日起，纳税人购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率抵扣进项税额；其中，购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率抵扣进项税额。
部分产品免征增值税：对于一些特定的农产品，如符合条件的鲜活肉蛋和蔬菜，在批发、零售环节免征增值税。
但需要注意的是，这里的蔬菜需是免税清单上的产品，鲜活肉蛋主要是指常见猪牛羊和鸡鸭鹅的肉蛋。
2. 企业所得税方面：初加工项目免税：企业从事农产品初加工项目，符合财政部、国家税务总局发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）》的，可免征企业所得税。
农产品初加工是指通过对新鲜农产品进行清洗、脱壳、切块（片）、分类、储藏保鲜、速冻、干燥、分级、包装等简单加工处理。
农林牧渔业所得减免：企业从事农产品种植、养殖以及农产品深加工取得的所得，可免征或减征企业所得税。
具体的减免比例根据不同地区和具体政策可能会有所不同。
3. 其他税收优惠：小型微利企业优惠：如果农产品深加工企业符合小型微利企业的标准，即从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件，可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于实际税负率5%），该优惠政策执行至2027年12月31日。
进口设备税收优惠：在实施与农产品加工有关的国家鼓励类项目中，进口国内不能生产的所需先进设备，所缴纳进口环节增值税可按规定予以抵扣。
在上述账务处理实例中，增值税销项税额的计算方法如下：1. 销售果汁产品时，销售收入为100000 瓶×10 元/瓶= 1000000 元。
加工劳务合同的税率
一、一般纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率1. 增值税一般纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率为13%。
这意味着，在签订加工劳务合同时，双方应按照13%的税率计算增值税。
2. 如果加工劳务合同中涉及到的原材料、辅助材料等，且这些材料属于应税货物，则增值税税率为13%。
若加工劳务合同中的材料不属于应税货物，则不涉及增值税。
二、小规模纳税人提供加工、修理、修配劳务的税率1. 增值税小规模纳税人提供加工、修理、修配劳务的征收率为3%。
这意味着，小规模纳税人在签订加工劳务合同时，应按照3%的征收率计算增值税。
2. 同样地，如果加工劳务合同中涉及到的原材料、辅助材料等属于应税货物，则增值税税率为3%。
若加工劳务合同中的材料不属于应税货物，则不涉及增值税。
三、加工劳务合同中的其他税费1. 印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，加工劳务合同应缴纳印花税。
印花税税率为万分之五，即合同金额的0.005%。
若合同金额不足1元，则免征印花税。
2. 城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加：根据当地政府规定，加工劳务合同可能需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
具体税率由当地政府规定。
四、税率调整1. 增值税税率：根据国家税收政策，增值税税率可能进行调整。
如遇税率调整，双方应按照调整后的税率执行。
2. 印花税税率：印花税税率由国家税务局规定，如遇调整，双方应按照调整后的税率执行。
总之，加工劳务合同的税率涉及增值税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等多个方面。
在签订合同前，双方应充分了解相关税法规定，确保合同合法、合规。
同时，双方应密切关注国家税收政策的变化，及时调整合同中的税率，以降低税收风险。
工业企业涉及的税种主要有
⼯业企业涉及的税种主要有⼯业企业涉及的税种主要有(按应缴纳税额的税负顺序依次为):增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等，下⾯将⼯业企业涉及的主要税种介绍如下:1、增值税增值税是针对产品增值部分征收的流转税种，增值税的纳税⼈包括在中国境内销售、进⼝货物，提供加⼯、修理、修配劳务(以下简称应税劳务)的各类企业、单位、个体经营者和其他个⼈。
增值税纳税⼈分为⼩规模纳税⼈和⼀般纳税⼈。
⼀般纳税⼈应缴增值税计算⽅法采⽤购进扣税法(销项税-进项税)，基本税率17%;⼩规模纳税⼈采⽤简易计算⽅法，税率3%。
2、企业所得税⼯业企业的所得减除成本、费⽤、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。
3、城建税、教育费附加依实际缴纳的增值税等流转税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
4、印花税当单位和个⼈的房屋发⽣产权转移时，应当缴纳印花税。
附:⼯业企业税种税率表(⼯业企业应缴纳的税种及税率) 增值税:增值税税率档次征税范围税率基本税率销售或进⼝货物、提供加⼯、修理修配劳务 17%1.粮⾷、⾷⽤植物油;2.⾃来⽔、暖⽓、冷⽓、热⽔、煤⽓、⽯油液化⽓、天然⽓、沼⽓、居民⽤煤炭制品; 低税率 13% 3.图书、报纸、杂志;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。
出⼝货物，⼀般都适⽤零税率;除国务院另有规定的少数出⼝货物，包括出⼝原油、零税率 0%援外出⼝货物、禁⽌出⼝货物(天然⽜黄、麝⾹、铜及铜基合⾦、⽩⾦、糖)不适⽤零税率。
购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输运费扣除率 7% 费⽤简易征收率适⽤⼩规模纳税⼈ 3% 免征增值税项⽬ 1、农业⽣产者销售的⾃产农产品;1/15页2、避孕药品和⽤具;3、古旧图书;4、直接⽤于科学研究、科学试验和教学的进⼝仪器、设备;5、外国政府、国际组织⽆偿援助的进⼝物资和设备;6、由残疾⼈的组织直接进⼝供残疾⼈专⽤的物品;7、销售的⾃⼰使⽤过的物品。
最新企业所得税税率计算方法
最新企业所得税税率计算方法
企业所得税是指企业在一定的纳税期限内，根据国家规定计算并缴纳的税金。
企业所得税税率是指应纳税所得额按照一定比例计算的税率。
最新的企业所得税税率计算方法如下：
1.一般制造业和其他企业所得税税率计算方法如下：
-即征即退的高新技术企业，税率为15%；
-享受15%税率的优惠条件不符合的高新技术企业，税率为25%；
-工业企业总部，税率为15%；
-非高新技术企业，税率为25%。
2.商业和服务企业所得税税率计算方法如下：
-商业企业，税率为25%；
-服务企业，税率为20%；
-计算方法为：应纳税所得额×税率。
根据《小规模纳税人核定应纳税所得额计算办法》规定，小规模纳税人的企业所得税税率如下：
1.市区小规模纳税人的税率计算方法如下：
-工业企业，税率为10%；
-服务业企业，税率为7%；
-商业企业，税率为6%；
-适用“新政策”，税率为5%。
2.农村小规模纳税人的税率计算方法如下：
-工业企业，税率为10%；
-服务业企业，税率为3%。
根据《关于跨地区经营企业所得税政策的通知》规定，跨地区经营的企业所得税税率计算方法如下：
1.对于部分政策支持的跨地区经营企业，税率为15%。
以上为最新企业所得税税率计算方法的简要介绍，具体的税率计算方法还需要根据国家相关法律法规的规定进行具体操作。
同时，企业在计算所得税税率时，还需要考虑到税前扣除项目、税法修订情况等因素，以确保准确计算所得税税率。
农产品加工业税收优惠政策
农产品加工业税收优惠政策农产品加工业作为连接农业生产和市场消费的重要环节，对于提高农产品附加值、促进农民增收、推动农业现代化具有重要意义。
为了支持农产品加工业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，为企业减轻负担，激发市场活力。
一、增值税优惠政策1、农产品初加工免征增值税农产品初加工是指对农产品进行简单的处理，如清洗、挑选、切割、晾晒、烘干等，未改变农产品的基本形态和性质。
企业从事农产品初加工业务取得的收入，免征增值税。
这一政策降低了农产品初加工企业的税负，提高了农产品的附加值，促进了农产品的流通和销售。
2、农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。
他们销售自己生产的农产品，如粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等，免征增值税。
这一政策鼓励了农民积极从事农业生产，保障了农产品的供应，同时也减少了农产品流通环节的税收成本。
3、增值税进项税额抵扣一般纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额。
这一政策使得农产品加工企业在购进原材料时能够充分抵扣进项税额，减轻增值税负担。
二、企业所得税优惠政策1、小型微利企业优惠符合条件的小型微利农产品加工企业，年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
这一政策降低了小型农产品加工企业的所得税负担，为其发展提供了有力支持。
2、高新技术企业优惠被认定为高新技术企业的农产品加工企业，减按 15%的税率征收企业所得税。
这一政策鼓励农产品加工企业加大研发投入，提高技术创新能力，推动产业升级。
3、研发费用加计扣除农产品加工企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%在税前摊销。
生产经营所得税税率表
生产经营所得税税率表生产经营所得税是指企业在生产经营活动中所取得的纯利润，按照规定缴纳给国家的税费。
税率是计算生产经营所得税的重要指标，不同的税率适用于不同的企业和行业。
下面是生产经营所得税税率表：一、企业类型和税率1.国有企业：25%2.集体企业：25%3.股份制企业、有限责任公司、合伙企业：25%4.私营企业、个体工商户、外商投资企业：25%5.境外投资企业：25%二、行业分类和税率1.制造业（1）轻工业：25%（2）重工业：25%2.建筑业：25%3.交通运输业（1）铁路、公路、水路运输业：25%（2）航空运输业：25%4.邮电通信业：25%5.农林牧渔业（1）农业、林业：25%（2）畜牧业、渔业：25%6.商业业（1）批发业：25%（2）零售、餐饮业：25%7.金融业（1）银行、证券、保险等金融业：25%（2）信托、投资、理财等服务业：25%8.房地产业：25%9.服务业（1）旅游、娱乐、体育等服务业：25%（2）教育、卫生、文化、科研等服务业：25%（3）公共事业、环保等服务业：25%三、税前扣除项目生产经营所得税还有一些税前扣除项目，可以降低企业的纳税负担。
这些扣除项目包括：1.成本费用企业在生产经营活动中所发生的合理成本费用，可以在计算纳税前扣除。
2.职工薪酬企业在生产经营活动中支付的职工工资、福利、保险等，可以在计算纳税前扣除。
3.专项扣除根据国家税收政策，企业可以获得一些专项扣除政策，比如折旧、捐赠等。
总之，生产经营所得税是企业必须遵守的税收规定。
企业在计算纳税时，应该根据自身情况和所属行业选择相应的税率和税前扣除项目，以减轻纳税负担。
同时，企业应当积极遵守税收法规，避免出现税收违法行为。
加工费税率是多少
加工费税率是多少
加工费是指以物质或者能源作为主要成本，通过加工、组装、改进等方式将原材料转变为成品所产生的费用。
在很多行业中，加工费是企业经营的重要组成部分。
那么，关于加工费的税率是多少呢？下面将介绍一些常见行业的加工费税率。
1. 食品行业：食品加工是一种常见的加工行业，其税率一般为13%。
食品加工通常包括原料采购、初期加工、成品加工等环节，对于销售额达到一定额度的食品企业，需要缴纳13%的增值税。
2. 服装行业：服装加工一般属于劳动密集型产业，其税率为13%。
服装加工包括设计、裁剪、缝纫、整烫等环节，对于销售额超过一定规模的服装企业，需要缴纳13%的增值税。
3. 机械设备制造行业：机械设备制造加工属于资本密集型产业，其税率为13%。
机械设备制造加工包括零部件制造、组装、调试等环节，对于销售额过亿的机械设备制造企业，需要缴纳13%的增值税。
4. 电子产品制造行业：电子产品制造加工属于技术密集型产业，其税率为13%。
电子产品制造加工包括元器件制造、组装、测试等环节，对于销售额超过一定规模的电子产品制造企业，需要缴纳13%的增值税。
5. 塑料制品行业：塑料制品加工一般属于原材料加工行业，其税率为13%。
塑料制品加工包括原料配料、挤出成型、注塑成型等环节，对于销售额过亿的塑料制品企业，需要缴纳13%的增值税。
需要注意的是，以上税率仅供参考，具体税率可能会根据地区、行业、政策等因素进行调整。
因此，在实际操作过程中，企业需要根据自身情况来确定具体的税率。
税收分类编码及税率表
税收分类编码及税率表税收分类编码是指按照一定的标准对税收项目进行分类和编码，以方便计算机处理和识别。
税收分类编码是税收制度中的重要组成部分，也是税务部门进行征管和统计的重要基础。
在实际应用中，税收分类编码一般采用国际通用的HS编码标准。
1.增值税增值税是一种流转税，是对商品和劳务的增值部分征收的税种。
增值税的税收分类编码为170，税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种情况。
一般纳税人的税率为17%，可以抵扣进项税额。
小规模纳税人的税率为3%，不能抵扣进项税额。
2.消费税消费税是一种流转税，是对特定商品和劳务征收的税种。
消费税的税收分类编码为172，税率根据不同商品和消费行为而有所不同。
目前，共有37个税目，税率从0%到20%不等，具体根据不同商品和消费行为而定。
3.企业所得税企业所得税是一种所得税，是对企业所得征收的税种。
企业所得税的税收分类编码为174，税率分为基本税率和优惠税率两种情况。
基本税率为25%，适用于大多数企业。
优惠税率则根据不同行业、地区和企业规模等因素而有所不同，如小微企业的税率为20%或15%。
4.个人所得税个人所得税是一种所得税，是对个人所得征收的税种。
个人所得税的税收分类编码为171，税率分为综合所得和分类所得两种情况。
综合所得的税率为3%至45%，采用超额累进税率。
分类所得的税率则根据不同所得类型而定，如稿酬税率为14. 1%，利息税率为20%等。
5.附加税费附加税费是在增值税、消费税的基础上，按照一定比例征收的税费。
附加税费的税收分类编码为173，包括城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加等。
城市建设维护税的税率为7%或5%，教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%。
这些税率会根据不同地区和政策有所不同。
6.其他税收除了以上几个常见的税收分类编码及税率表之外，还有许多其他的税收项目，如房产税、印花税、车船使用税、土地增值税等。
这些税收的税率也会根据不同地区、行业和政策而有所不同。
机械加工税率
在国税局交增值税，申请增值税一般纳税人后，税率17%，购进原材料取得专用发票可以抵扣。
比如本月购进200万元钢材或设备或其他原料，本月销售产品300万元。
则本月应交增值税=300*17%-200*17%=17万元。
比如本月购进300万元钢材或设备或其他原料，本月销售产品300万元。
则本月应交增值税=300*17%-300*17%=0。
比如本月购进300万元钢材或设备或其他原料，本月销售产品200万元。
则本月应交增值税=200*17%-300*17%=-17万元（留着下个月抵扣应交增值税）。
除增值税，还有城市维护建设税、教育费附加，这两个东东在地税局交，看你所处的位置，是按照增值税应交税额来计算的，一般来说=应交增值税额X10%
最后，就是企业所得税，是一年下来，你的会计算出你的利润是多少，比如赚了40万，应交企业所得税=40万（加减税务机关的调整数）X25%=10万。
在实际操作中，是按月或按季预缴，年末汇算清缴的。
建议，请个好会计。
祝你生意兴隆，财源广进！。
制造行业财税知识总结汇报
制造行业财税知识总结汇报制造行业财税知识总结制造行业是实体经济的基础，也是国民经济发展的关键领域之一。
在制造行业中，财税管理是企业经营管理的重要组成部分。
本文将从制造行业的特点、财税政策、财务管理和税务管理等方面进行总结。
一、制造行业的特点制造行业是以原材料为基础，通过一系列生产过程加工成成品的行业。
其特点主要体现在以下几个方面：1. 需要大量的资金投入。
制造业的规模较大，需要购买设备、原材料等，因此需要较多的资金投入。
2. 周转率较低。
制造行业的生产周期较长，所以对资金的周转率需求相对较低。
3. 存货占用资金较多。
由于生产周期长，制造行业的存货量较大，对资金的占用较多。
4. 人员成本较高。
制造行业对技术人员的需求大，技术工人的工资相对较高。
二、财税政策1. 投资补贴和税收优惠。
为了鼓励制造业的发展，国家对制造业企业给予了一系列的税收优惠和投资补贴政策，如增值税退税、企业所得税减免等。
2. 税收返还。
制造业企业在生产过程中需要缴纳一定的增值税和所得税等税款，而一部分税款可以通过申请返还的方式返还给企业，减轻了企业的负担。
3. 减免关税政策。
为了鼓励制造业企业购进设备和原材料，国家对关键设备和原材料进行了减免关税的政策。
三、财务管理1. 资金管理。
制造行业的资金需求较大，企业应合理安排资金的使用，以保证生产运营的正常进行。
2. 成本控制。
制造行业的成本主要包括原材料成本、人力成本和设备折旧等，企业应通过科学的成本控制手段，控制成本，提高经济效益。
3. 利润分析。
制造行业经常面临多元化产品生产，企业应对不同产品的利润进行分析，以了解产品利润的贡献，为生产决策提供依据。
四、税务管理1. 税种选择。
制造行业企业应根据自身情况选择适合的纳税方式，合理避税和降低纳税风险。
2. 税务筹划。
制造行业税务筹划是指通过合理的税收安排和利用税收政策，降低企业的税负，增加企业的发展空间。
3. 税务合规。
作为纳税人，制造企业应遵守税收法律法规，及时、准确申报纳税义务，保持与税务机关的正常沟通。
2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划
2023年度关于加工制造企业增值税的纳税筹划根据国家税务总局发布的加工制造企业增值税征收政策，加工制造企业是指以增值税为基础税种的企业类型，主要包括从事产品生产加工、维修修理、工程承包和零售等方面的企业。
加工制造企业的增值税征收方式主要有一般纳税人和小规模纳税人两种，其纳税筹划主要包括以下方面：一、选择合适的纳税人身份加工制造企业在开展生产经营活动之前，需要选择合适的纳税人身份。
一般纳税人适用于企业主营业务稳定，征收增值税额超过50万元，企业年销售收入超过500万元，购货物资进项较多的企业。
此类企业在选择一般纳税人身份后，需要按规定报送月度申报表，并根据国家税务总局相关政策及时缴纳应纳税额。
小规模纳税人适用于企业主营业务规模较小，征收增值税额不超过50万元，企业年销售收入不超过500万元，购货物资进项较少的企业。
此类企业的纳税筹划主要是通过合理利用小规模纳税人的税收优惠政策，降低企业的纳税负担，提高税收效益。
二、合理利用增值税税率政策增值税税率政策的改变对加工制造企业的纳税筹划有着重要的影响。
加工制造企业根据自身主营业务的特点，社会经济环境变化及税收政策的调整，灵活选择适合自己的增值税税率政策。
比如，企业在销售产品时，可选择适用下调的13%增值税税率，减轻销售成本，增加企业盈利。
在进口原材料或成品以及扣除抵扣后，企业应用16%增值税税率，提高企业的进项税额，减少纳税负担。
三、合理利用增值税进项税额抵扣政策加工制造企业通过灵活利用增值税进项税额抵扣政策，有效降低生产成本，提升企业竞争力。
具体而言，加工制造企业可在销售自产产品时，将未达成发票金额的增值税进项税额予以抵扣，从而减少税负，促进企业发展。
同时，在采购原材料、劳务、设备等成本时，应认真对待发票抵扣，尽可能将全部进项税额全部抵扣，并按时报送增值税发票。
四、积极申报政策优惠根据国家税务总局的相关规定，加工制造企业可通过申报政策优惠，获得相关政策优惠措施，进一步降低纳税负担，提高企业盈利。
做账实操-模具厂需要申报哪些税种
做账实操-模具厂需要申报哪些税种一、增值税1. 适用范围：模具厂销售模具产品、提供加工修理修配劳务等经营活动。
2. 计税方法：一般纳税人：税率一般为13%。
应纳税额=当期销项税额当期进项税额。
例如，当月销售模具收入为100万元（不含税），则销项税额为100×13% = 13万元。
如果当月购进原材料、设备等取得进项税额为8万元，那么该月应缴纳的增值税为13 8 = 5万元。
小规模纳税人：征收率为3%（目前有部分优惠政策，可能会阶段性降低）。
若季度销售额不超过30万元（普票），免征增值税；若超过30万元，则需全额缴纳增值税。
二、企业所得税1. 适用范围：模具厂的生产经营所得和其他所得。
2. 计税方法：应纳税额=应纳税所得额×税率。
应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
税率一般为25%。
符合条件的小型微利企业可享受优惠税率，例如年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
三、个人所得税1. 员工个人所得税：模具厂作为扣缴义务人，需为员工代扣代缴个人所得税，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等。
工资、薪金所得适用3% 45%的七级超额累进税率；劳务报酬所得适用20% 40%的税率。
2. 个体工商户性质的模具厂业主，其经营所得需缴纳个人所得税，适用5% 35%的五级超额累进税率。
四、城市维护建设税1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2. 税率：根据模具厂所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）。
五、教育费附加1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。
2. 费率：一般为3%。
六、地方教育附加1. 适用范围：同教育费附加，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计征依据。
委托加工增值税怎么计算
委托加工增值税怎么计算在国际贸易和生产中，委托加工是一种常见的合作模式。
在这种模式下，一方（委托方）将一定的产品或加工任务交给另一方（加工方）来完成。
当委托方向加工方委托加工任务时，通常会涉及到增值税的问题。
本文将介绍委托加工增值税的计算方法。
在委托加工中，委托方提供给加工方的原材料或零部件国内或进口时，都需要计算增值税。
根据中国的税法规定，增值税是按照销售额的一定比例计算的，委托加工的销售额一般包括加工费和原材料的费用。
那么，委托加工增值税的计算步骤如下：第一步，计算加工费的增值税。
加工费是指加工方按照约定的价格为委托方完成加工任务所收取的费用。
加工费的增值税计算公式为：加工费× 税率，其中税率是由国家规定的增值税率，不同行业和产品可能有不同的税率。
例如，目前一般纳税人的增值税税率为13%，则加工费的增值税=加工费× 0.13。
第二步，计算原材料费用的增值税。
原材料费用是委托方提供给加工方的原材料或零部件的费用。
原材料费用的增值税计算公式为：原材料费用× 税率。
同样，税率是由国家规定的增值税率。
需要注意的是，原材料费用中已经缴纳了进口关税的部分，不需要再计算增值税。
第三步，将加工费和原材料费用的增值税相加，得到委托加工的总增值税。
需要注意的是，委托加工的增值税计算方法有一定的特殊情况。
例如，对于委托方将一定的产品进行加工，然后委托方购回加工后的产品的情况，按照增值税法的规定，不需要对加工费和原材料费用分别计算增值税，而是将加工费、原材料费用和加工后的产品的销售额合并计算增值税。
另外，对于委托加工中的贸易保税区和加工贸易试点区等特殊情况，增值税的计算规则也有所不同，需要根据具体的政策和规定进行计算。
除了上述的计算方法，还有一些特殊情况需要特别注意：1. 对于多次转委托加工的情况，委托方和加工方之间需要签订合同并明确责任和义务，同时需要在合同中注明增值税的计算方法和税率。
加工制造类企业的税种及税率
加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。
工厂分为两种不同的登记形式，即公司类和个体工商户类，在纳税上，公司类和个体工商户类有很大的不同。
(1)个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号，叫“双定户”，在税务部门的分类中又叫C类纳税人。
个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税。
在办理了工商营业执照登记后，紧接着需办理税务登记。
办理个体工商营业执照的，所办理的税务登记证即是C类纳税人。
双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户，开业后第一、第二、第三个纳税月份，必须如实就其生产经营情况申报纳税(在办好税务登记证时，发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”，用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税)。
在第三个月申报纳税的同时，向办税大厅的文书发放受理窗口领取《固定工商户定期定额纳税申报表》，及时填好后再交回原窗口。
税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查，如果其账册不全，不能准确提供纳税依据的，税务局就将你核定为“双定户”，即作为定期、定额征收的C类纳税人。
同时，税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点。
结合《固定工商户定期定额纳税申请表》内容，核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额。
个体户业主到这里就会产生疑问了，税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢?税务局确定税收定额时，是以以下四种方法作为测定依据的。
①盈亏平衡法(费用测算法)。
根据纳税人即工商户的经营费用发生情况，测算工商户的保本营业额(假定纳税人经营利润为零)。
本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等。
其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率（税率）上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费(或摊位费)，生产、经营用房租金(自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金)、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
加工制造类企业的税种及税率一、增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税;简单地说,增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税;工厂分为两种不同的登记形式,即公司类和个体工商户类,在纳税上,公司类和个体工商户类有很大的不同;1个体工商户在个体工商户的缴税管理上有个特别的称号,叫“双定户”,在税务部门的分类中又叫C类纳税人;个体工商户的“双定”是指定期、定额缴纳增值税;在办理了工商营业执照登记后,紧接着需办理税务登记;办理个体工商营业执照的,所办理的税务登记证即是C类纳税人;双定户认定程序：新办税务登记的承包户和个体工商户,开业后第一、第二、第三个纳税月份,必须如实就其生产经营情况申报纳税在办好税务登记证时,发证处会给你发放一个“双定户纳税申报卡”,用于第一、第二、第三个月内向税务机关申报纳税;在第三个月申报纳税的同时,向办税大厅的文书发放受理窗口领取固定工商户定期定额纳税申报表,及时填好后再交回原窗口;税务局核税科在10天内会派专人到工商户调查,如果其账册不全,不能准确提供纳税依据的,税务局就将你核定为“双定户”,即作为定期、定额征收的C类纳税人;同时,税务机关将根据你经营行业、经营规模、经营地点;结合固定工商户定期定额纳税申请表内容,核定C类纳税人认定通知单上的核定纳税额;个体户业主到这里就会产生疑问了,税务局凭什么依据来确定工商户应该缴纳的增值税呢税务局确定税收定额时,是以以下四种方法作为测定依据的;①盈亏平衡法费用测算法;根据纳税人即工商户的经营费用发生情况,测算工商户的保本营业额假定纳税人经营利润为零;本法一般适用于商业、服务业、娱乐业等;其计算方法为：月营业额=月费用总额/毛利率-征收率税率上式中的月费用总额主要包括每月支付的水电费、工商管理费、市场管理费或摊位费,生产、经营用房租金自有生产、经营用房按同等出租房折算成租金、运杂费、广告费、工人工资、业主生活费、利息以及其他费用;如果是承包户、租赁户还应包括上缴的利润和各种租金费用;②材料消耗法：适用于原材料采购比较均衡或生产的产品品种比较少的工业户;其计算方法为：月营业额=原材料的购进数量/单位产品耗用量×产品销售单价对原材料购进不均衡的工业户可用“原材料月均消耗数量”来代替“原材料购进数量”;③电力耗用法：适用单一产品的工业户或加工业户;其计算方法为：月营业额=月均生产耗电量/单位产品耗电量×产品销售单价加工业户为单位产品的加工费④同区域、同行业毛利率测定法：税务局在有的区域并不需要做具体的测算,同一区域之内,同样的业户,同样的经营性质,其经营额和毛利率受市场制约趋向平均化,故税务局一视同仁,对所有摊位和商铺核定同一征收标准;对这类个体工商户采用的是“双定”征税方式,即由税务局核定销售额和征收额,核定的征税额中包含了征收的增值税和企业所得税,并且核定的额度在一年内一般不作调整;如税务局认为你的工厂的销售额为60000元／月,征收税额为3600元,则每到月底,不论你经营额是多少,赚钱与否,都按此额度缴纳;当然,如果你的工厂长期达不到此经营标准,可向税务局提出重新核定;对业主而言,要想少缴税只有多做生意,那才是扩大利润的根本方法;“双定户”的缴税额度一般一年调整一次;2公司类公司类工厂在办理营业执照时便和个体工商户区分开了：个体商户到工商所办理,公司类工厂到市区32商局办理,在办理税务登记时,同样有不同的标准;前面介绍过,注册为小型公司的工厂,在税收上,又分为两个纳税的档次,即A类的一般纳税人和B类的小规模纳税人,小型公司一般都归为B类,故先从B类介绍;①小规模纳税人：判断是否为小规模纳税人的主要标准是销售规模不大、不能建立规范的会计核算,正因为不能建立规范的核算体系,有些工厂甚至没有专职的正式财会人员,不能用进项税额抵扣的方法来核算应交增值税,故采用6％的征收率征收增值税,并且不抵扣;资料小规模纳税入用简易方法以6％的税率征收增值税,不抵扣,是根据对企业实际纳税水平的评估而测定的,与可抵扣的以17％的税率征收的一般纳税人的税负水平大致相等,不会负担过高,且简单易行,故称为简易方法;加工、制造类公司类申请办理税务登记证时,是按照小规模纳税人办理的;在税务分类上划分为B类纳税人,根据1993年12月13日国务院公布的中华人民共和国增值税暂行条例规定,凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人;同时规定“小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额”,即应纳税额=销售额×征收率;这里的销售额是纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和费用,但是不包括收取的销项税额,即为不含税销售额;其计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷1+6％纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核实其销售额;资料公司类企业办理税务登记时,首先被认定为小规模纳税人相对于一般纳税人而言;它与一般纳税人比较的主要不同点是：小规模纳税人在缴纳增值税时,按不含税销售额的6％计收,并且无进项税额可抵扣；一般纳税人则按17％征收,但可以抵扣进项税额;有关增值税规定,请参阅我国的增值税暂行条例;②一般纳税人：有别于小规模纳税人,主要标准是年销售额较大,财务制度健全,有专职财会人员,能提供准确的会计核算资料,能正确核算企业进项和销项税金,可以向税务局提出认定为一般纳税人申请;在提出申请时,应提供以下资料：营业执照；有关合同、章程、协议书；银行开户账号；有关销售资料证明,如普通发票的销售记录,或者是向税务局提出的增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票报告单的底单；填写增值税一般纳税人申请认定表并交税务局审核,税务局一般在30天内会作出答复;当认定书批复后,企业的纳税人即从B类上升为A类,成为一般纳税人;可以申请增值税发票,同时核算上也完全不同于小规模纳税人了;一般纳税人有两档税率：一档是基本税率,普通加工、制造类企业适用,税率为17%；另一档是低税率,经营农产品加工、饲料制造的企业适用,税率为13％;进项税额：是企业在采购货物时所负担的税额,也是支付给供货商的税额;进项税额代表了采购货物时支付的增值税部分,这部分税额是用来抵扣的;它构成了增值税的基本部分;销项税额：工厂的销项税额分为两种情况：如果工厂生产的产品是卖给另一个生产者生产使用的,那么工厂可以开出增值税专用发票,用于收取产品价款和增值税;因为售出价总是大于成本,因而增值税中的销项税额也就大于进项税额;大于的部分代表了生产制造过程中的增加价值,也就是增值税所要收取的部分,这种情况下计算应交的增值税金额公式为：应交增值税额=销项税额-进项税额其中,进项税额是销项税额中扣减的部分,所以通常就称进项税额可抵扣;销项税额还有另一种较常见的情形是,工厂生产的产品是卖给消费者消费的;对消费者而言,发票一般都不需要,更不需要增值税专用发票;在这种情形下,首先表现出来的是无销项税额;如果根据这些记录,企业就只有进项税额,也就是只有抵扣额,没有销项税额记录,也就不需缴纳增值税了;这么大的漏洞显然税务局是不允许存在的;故对于购进货物取得增值税专用发票,而销售是面向零售消费者的,税务局采用的是将销售收入视为包含有增值税的销售收入;这样,在计算销售税金时,就需要将视为含增值税的收入分离成两部分：一部分是不含增值税的纯销售收入,一部分是销项税额,作为计算缴纳增值税的依据,分离纯销售收入和销项税额的计算公式为：不含增值税销售额=换算前销售额合计数/1+适用税率销项税额=换算前销售额合计数-不含增值税销售额3计算增值税实例;①“双定户”：当月实际销售额记录为58 642元,核定的销售额为60 000元,应纳税额2 400元,按核定额度2400元交税;②小规模纳税人：工厂核定为小规模纳税人,即B类纳税人,当月销售记录为146 850元,计算的应纳增值税额为：应纳增值税额=不含税销售额×征收税率不含税销售额=146 850÷1+6％= 537．74元应纳增值税额= 537．74×6％=8 312．26元③一般纳税人：如果是向其他一般纳税人销售,可以开出增值税专用发票;例：月末,汇总进项税额记录为18 654元,销项税额记录为27 645元,应纳增值税额=销项税额-进项税额=27645-18 654=8 991元;如果是向零售消费者出售产品,不能开出增值税专用发票并记录销项税额的;例：月末,进项税额记录汇总数为28 654元,当月销售收入记录汇总额为318467元,按照公式分离销售收入中包含的增值税;不含增值税销售额=换算前销售额汇总额/1+17%=318467/1+17%=272 194．02元销售汇总数销项税额=换算前销售汇总数-不含增值税销售额=318 467-272 194．02=46 272．98元应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=46 272．98-28 654=17 618．98元二、所得税所得税具体分为企业所得税和个人所得税两种,征收的方式和对象完全不同;1企业所得税企业所得税是对企业合法经营所得,扣除成本费用后的纯收益所征收的一种税;当然,也是国家参与企业利润分配的一种形式;凡是正常经营的公司类工厂双定户另外征收所得税,不管是A类的一般纳税人,还是B类的小规模纳税人,在缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加后,如果企业账上的收人扣除了成本和费用后尚有剩余,这剩余部分就是企业的盈利,就是所得税要征收的对象;所得税税率：企业所得税实行33%的比例税率,并且,不分沿海内地,不论地处城乡,也不管企业规模大小,盈利100元就缴33元的税;同时,考虑到有些工厂生产的是低毛利产品,盈利水平较低,赚钱不易,又规定如果计算出应交所得税额在3万元以下的企业,减按18％征收;资料在深圳、珠海等经济特区,为了吸引更多投资,在企业所得税上实行优惠政策,税率低至15％,并且,如果是“三资”性质的企业,更可享受从开始盈利的年份三年免征、二年减半征收企业所得税的优惠,以吸引外资;企业所得税应纳税额的计算：将企业全年度的收入总额减去成本和费用后,就是应征税的基数,乘上适用的税率,即是你的企业应交的企业所得税额;其计算公式为：应交所得税额=收入总额-成本费用总额×适用税率2个人所得税个人所得税不同于企业所得税,企业所得税的征收对象是企业经营盈利；个人所得税是针对自然人具体个人、双定户和承包人而征收的税种,其出发点是为了调节社会中收入过分悬殊的情况;具体而言,个人所得税针对个人所得征收,对工厂而言,业主并不一定是征收对象;如果工厂经营亏损,或经营略有盈利,缴纳企业所得税后利润已所剩无几;而企业中的经理、业务骨干、技术人员,每月所拿到的工资、奖金、津贴等相加已超过了征收个人所得税的标准,那么这时征收的对象就不是业主而是工厂中的其他人了;个人所得税税率：这一税种的作用是调节社会上收入悬殊的现象,因而不同于企业所得税采用比例税率,盈利100万元征33％,盈利200万元也是33％,个人所得税税率采用累进税率,即收入越高征税越多;①工资、薪金所得;工资、薪金所得是指具体自然人在受雇的工厂、公司取得工资、薪金、奖金、分红、津贴等合计后的总额,对工资、薪金所得采用的征收税率是九级累进税率,即挣得越多,收税越多;个人所得税税率表见表1所示;资料工薪收入中,首先要扣除定额基本生活费用,然后按照收入的数额依次进行征税,为了计算方便,税务局有个快速计算公式：应纳税额=应纳税收入额×适用税率-速算扣除数=每月收入额-800元×适用税率-速算扣除数按照速算法计算,就必须要知道速算扣除数,速算扣除数可查表1;表1个人所得税税率表工薪所得适用级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1 不超过500元的 5 O2 超过500元～2 000元的部分 10 253 超过2 000元～5 000元的部分 15 1254 超过5 000元～20 000元的部分 20 3755 超过20 000元～40 000元的部分 25 1 3756 超过40 000元～60 000元的部分 30 3 3757 超过60 000元～80 000元的部分 35 6 3758 超过80 000元～100 000元的部分 40 10 3759 超过i00 000元的部分 45 15 375注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定,以每月收入额减除费用800元后的余额或者减除附加减除费用后的余额;举例：某工厂经理月薪加津贴共3 500元,计算应纳个人所得税如下：应纳所得税额=3 500-800×15％-125=2 700×15％-125= 405-125=280元②个体工商户经营所得;“双定户”在缴纳了定额的增值税和地方税收后,按照“销售收入-成本费用-盘点损失”后的剩余部分,就是所得税征收部分;因为个体工商户投资人为个人,所以征收所得税就等同于征收个人所得税;对个体工商户的经营所得征收所得税,也采用超额累进税率征收,即挣得多也就征得多,税率共有五档,在计算应缴税上,同样也采用速算法;但与工薪收入的所得税不同,个体工商户收入没有费用扣除部分,见表2;表2个人所得税税率表经营所得适用级数全月应纳税所得额税率％速算扣除数1 不超过5 ooo元的 5 O2 超过5 000元～lO 000元的部分 IO 2503 超过lO 000元～30 000元的部分 20 1 2504 超过30 000元～50 000元的部分 30 4 2505 超过50 000元的部分 35 6 750举例：某个体户全年的销售收入为112 116元,销售成本计算出为72 161元,费用总额为12634元;计算应缴个人所得税如下：利润总额=销售收入-销售成本-费用=112 116-72 161-12 634=27 321元应纳税额=全年利润总额×适用税率-速算扣除数=27 321×20％-1 250=5 464．20-1 250=4 214．20元三、城市维护建设税城市维护建设税,是为城市建设发展、改造旧城区、发展公用事业和维护公共设施而征收的税种;这个税种特殊的地方,是它征税的对象不是具体的公司或个人,而是企业已缴纳的增值税、消费税和营业税的缴纳总额,故行话称为“税中税”;对于工业企业而言,主要缴纳的税种是增值税,因而城市维护建设税的征税基础就只有增值税;1城市维护建设税的税率按工厂所处城市大小不同,其征收税率也不同,主要原因是大城市公用事业多于小城市;适用税率分别为：①工厂所在地为市级城市,税率7％；②工厂所在地为县、镇级城市,税率5％；③工厂所在地不在市、县、镇的,税率1％;2应纳税额的计算城市维护建设税应纳税额的大小是由已缴纳的增值税的数额来决定的,其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税+消费税+营业税×适用税率举例：某工厂地处市区,在2001年8月份缴纳增值税62 500元,无营业税和消费税;其应缴纳的城市维护建设税计算如下：应纳城市维护建设税=实际缴纳增值税额×适用税率=62 500×7％=4 375元四、教育费附加教育费附加和城市维护建设税一样,属于税中费,以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计税依据,税率为3％;其计算公式为：应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、营业税、消费税合计税额×3％工厂除了以上几种常见的税种外,如果自有运货车辆,则还须每年缴纳车船使用税;如果与客户等订立经济合同、租房合同,还有印花税和契税;但这些税种不是每个企业都会遇到,而且计算和缴纳都很简单,故不在此细述;。