第九章流转税与所得税制作
第九章税种分类与税制结构
–一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商 品课税宜采用比例税率。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日 前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123 万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个人所得 税已昨天入库。
• 有利于实现社会公平。 • 符合税收普遍原则。 • 具有自动稳定器的功能。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
所得税制——课征范围
税收管辖权：
•属地原则 •属人原则
属地原则（以A国属征人税原为则例（）以A国征税为例）
A国 A国人 B国人
B国 A国人 B国人
2020/12/9
纳税
纳税
第九章税种分类与税制结构
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系
流转税和所得税
流转税和所得税引言在国家税收领域，流转税和所得税是两个重要的概念。
流转税是指在商品流通环节中征收的一种税收，而所得税是指个人或企业从经济活动中获得的所得所需要缴纳的税款。
本文将详细介绍流转税和所得税的定义、征收对象、计算方法以及其在经济发展中的作用。
流转税定义流转税是一种消费税，是在商品流通过程中的各个环节中征收的一种税款。
它的基本原理是在生产和销售环节中征税，以消费者购买商品时支付的价格中包含了流转税。
流转税的征收方式有多种，例如增值税、营业税等。
流转税的征收对象可以是企业、个体工商户以及个人等。
对于企业来说，流转税的征收对象包括生产环节中的增值税以及零售环节中的营业税；对于个体工商户和个人而言，主要涉及到零售环节中的营业税。
计算方法对于增值税来说，其计算方法是根据企业在生产、销售过程中的增值额来计算的。
增值额是指企业在销售商品时，销售价格减去企业购买商品时支付的价格。
增值税率是由国家税务机关设定的，不同类型的商品可能有不同的增值税率。
对于营业税来说，其计算方法是根据企业的销售额来计算的。
营业税税率也是由国家税务机关设定的。
流转税在国家税收体系中起到了重要的作用。
首先，流转税是国家财政收入的重要来源之一。
通过征收流转税，国家可以获取一定的财政收入，用于国民经济建设、社会保障等方面的投入。
其次，流转税也具有调节经济的作用。
适当的流转税税率能够对商品流通环节进行引导，对经济产生一定的调控作用。
最后，流转税也有助于消费者权益的保护。
通过征收流转税，国家可以建立健全的税收制度，保护消费者的权益，促进市场经济的正常运行。
所得税定义所得税是根据个人或企业从其经济活动中获得的所得而需要缴纳的税款。
个人所得税和企业所得税是所得税的两个主要类型。
个人所得税是针对个人所得项目进行征收的税款，例如工资薪金、特许权使用费等；而企业所得税是针对企业的利润进行征收的税款。
个人所得税的征收对象是个人，包括工薪阶层、个体工商户、自由职业者等；而企业所得税的征收对象是企业，包括国有企业、私营企业、合伙企业等。
以流转税和间接税为主体的税收制度
以流转税和间接税为主体的税收制度篇一：以流转税和间接税为主体的税收制度是一种常见的税收模式，其核心思想是通过对商品和服务的交易征收税金，以达到国家财政收入的目的。
流转税主要包括增值税、营业税等，而间接税则包括消费税、关税等。
首先，流转税作为税收制度的主体，在现代经济中扮演着重要的角色。
增值税是其中最常见的一种流转税，它是按照商品或服务的增值额来征收税款的。
通过对商品在生产、流通和销售环节的每个环节征税，增值税可以确保税收的公平性和可持续性。
与直接税相比，征收环节多、税基广的特点使得流转税可以更好地适应现代复杂的经济活动。
其次，间接税作为税收制度的重要组成部分，主要包括消费税和关税。
消费税是对特定商品或服务征收的税费，例如烟酒、汽车等。
通过对这些特定商品征税，可以调控消费行为，降低不良消费习惯，同时也可以增加国家财政收入。
关税则是对进口和出口商品征收的税费，通过对进口商品征税，可以促进国内产业的发展，保护国内市场，同时也可以增加国家财政收入。
流转税和间接税作为税收制度的核心，具有一些明显的优点。
首先，它们具有征收成本低、征收效率高的特点。
通过对商品和服务的交易征税，可以实现税收的自动征收和自动支付，减少了征收和管理成本，提高了征收效率。
其次，流转税和间接税还可以通过税率的调整来实现经济调控的目的。
例如，在经济繁荣时期，可以适当提高税率以抑制过度消费，而在经济低迷时期，则可以降低税率以刺激消费。
然而，流转税和间接税也存在一些潜在问题。
首先，由于税负不可见，纳税人对税收负担的认知不够清晰，可能导致税收公平性的问题。
其次，由于税收主要依赖于商品和服务的交易，对于那些没有消费行为或者消费较少的人来说，其纳税义务可能相对较轻，从而可能引发财富分配不平等的问题。
总的来说，以流转税和间接税为主体的税收制度具有一定的优点和缺点。
在实施这种税收制度时，应该充分考虑到公平性、效率性和调控性的平衡，以确保税收制度的公正和可持续发展。
精选流转税
2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税 5、消费税征收环节具有单一性 6、消费税税收负担转嫁性 最终都转嫁到消费者身上
消费税的征收范围及征收率
消费税计公式
在不同税率形式下应纳税额计算的三个公式 从价定率：应纳税额＝销售额*税率 从量定额：应纳税额＝销售数量*单位税额 从价定率与从量定额混合计税： 应纳税额＝销售数量*单位税额+销售额*比例税率
2. 消费税：是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零
售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税 制改革在流转税中新设置的一个税种。
3. 营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产
或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收 的一种税。
4. 关税：指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的 海关向进出口国所征收的税收
附加税
附加税：“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税. 附加税以正税的存在和征收为前提和依据。
公司主要的正税有增值税、营业税，根据正税缴纳的附加税 的种类有： 1.城市维护建设税：7% 2.教育费附加：3% 3.地方教育费附加：2% 计算公式：应纳税额＝（缴纳的增值税+营业税）*税率
堤围费：0.01%（按销售额征收）
关税的计算公式
从价关税的计算方法 应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率 从量关税的商品计算方法 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 复合关税的计算方法 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物
数量×单位完税价格×适用税率 滑动关税的计算方法 应纳关税税额=T1或T2×P×汇率 T1:滑动优惠税率; T2:滑动普通税率; P:完税价格.
税收法律制度流转税和所得税x
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个人所得税的优惠政策
免征个人所得税的优惠
包括省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴 等。
减征个人所得税的优惠
包括残疾、孤老人员和烈属的所得；因自 然灾害遭受重大损失的；以及其他经国务 院财政部门批准减免个人所得税的。
抵扣政策
对符合条件的企业或产品 给予进项税额抵扣的优惠 政策。
零税率政策
对出口商品和服务实行零 税率，促进出口贸易。
03
消费税
消费税的定义和特点
特点
征收环节具有单一性。
定义：消费税是以消费品或消费 行为为征税对象的一种流转税。
征税范围具有选择性。
税收负担具有转嫁性。
消费税的税目和税率
• 税目：根据《消费税暂行条例》及相关法规规定，我国 目前消费税共有15个税目。
特点
逐环节征税：在商品和服务的每一个流 转环节都征收增值税。
增值税的税率和计税方法
税率：中国增值税的税率根据不同行业和商品类别分 为17%、13%、9%和0%四档。
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额。
计税方法 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率。
增值税的优惠政策
减免政策
对特定行业、企业或产品 给予减免增值税的优惠政 策。
税收法律制度——流转税和 所得税
2023-11-07
目录
• 流转税概述 • 增值税 • 消费税 • 企业所得税 • 个人所得税 • 流转税和所得税的征收管理
01
流转税概述
流转税的定义
流转税和所得税
➢分类：
✓ 按课税对象：消费税、营业税和增值税 ✓ 按课税环节：单环节、多环节；生产、批
发和零售环节 ✓ 按课税和计税方式：从价税；从量税 ✓ 按课税范围的大小：所有商品;有选择性地
征收
二、 增值税（VAT）
➢ 增值税（value added tax）定义： 是以商品或劳务的生产和流通环节中的价值增值 额为课税对象而征收的一种流转税。
我国消费税的调节范围包括以下几个方面：
– 一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭 炮焰火、实木地板、一次性木筷子等；
– 奢侈品、非生活必需品：高档手表、游艇、首饰 珠宝、化妆品
– 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、轮胎 – 不可再生和替代的石油消费品，如汽油、柴油等
✓ 从公平原则看，普遍、量能负担.
增值税与周转税的比较（税率均为10%）
产销阶段 购买额
采矿
0
冶炼
60
机械制造 100
批发
300
零售
400
合计
销售额
60 100 300 400 500
增加值
60 40 200 100 100 500
增值 税额
6 4 20 10 10 50
全值流 转税
6 10 30 40 50 136
• 增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领 购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税 人不得领购使用。小规模纳税人销售货物或应税 劳务时，可由税务机关代开增值税专用发票，但 必须按6%或4%的征收率填列税金。
资料
• 大案惊天 ：泥瓦匠虚开增值税发票33亿元 • 30岁的陈学军，一个只上过几年小学的泥瓦匠。他
附：
流转税与所得税基本知识
流转税与所得税基本知识1. 引言在现代经济系统中，税收是国家财政收入的重要来源之一。
流转税和所得税是税收体系中的两种重要税种，它们在不同领域和层面上发挥着不同的作用。
本文将介绍流转税和所得税的基本知识，包括定义、征收对象、税率和征收方式等方面的内容。
2. 流转税的基本知识2.1 定义流转税，顾名思义，是针对商品或服务的交易流转过程中征收的一种税款。
它主要包括增值税、营业税、消费税等。
流转税的征收对象通常为生产者、供应商、分销商等参与交易的各个环节。
2.2 征收对象流转税的征收对象可以根据具体税种的不同而有所区别。
以增值税为例，征收对象通常是销售货物或提供服务的纳税人。
2.3 税率流转税的税率也各不相同。
以增值税为例，我国根据不同类别的商品或服务，将其划分为不同的税率档次，一般有3%、6%、9%、13%等几个常见税率。
2.4 征收方式流转税的征收方式主要分为两种：差额征收和全额征收。
差额征收是指税款的计算是根据流转的差价而确定的，例如增值税就是差额征收。
全额征收则是指税款的计算不考虑差价，而是按照销售额或利润额的一定比例征收。
3. 所得税的基本知识3.1 定义所得税是针对个人、企业或其他组织所获得的收入实施征税的税种。
它是根据所得额的大小和性质来计算税款的。
所得税的征收对象包括个人所得税、企业所得税等。
3.2 征收对象所得税的征收对象也根据具体的税种而有所区别。
个人所得税的征收对象是个人所得的所有者，企业所得税的征收对象是企业的所有者或经营者。
3.3 税率所得税的税率一般根据所得额的大小分成不同的档次，上限税率通常较高。
以个人所得税为例，我国个人所得税实行累进税率，税率的档次根据个人的收入水平来确定。
3.4 征收方式所得税的征收方式一般分为两种：综合征税和分类征税。
综合征税是指将个人或企业的所有所得额相加后一并纳税。
分类征税则是根据所得的性质将其分成不同类别，然后分别计算税款。
4. 流转税与所得税的关系流转税和所得税作为税收体系中的两种重要税种，虽然在征收范围和目标上有所差异，但在经济活动中却存在一定的关联。
流转税法制度
特征
流转税法的特征是由流转税在组织财政收入和调整经济中的作用决定的。流转税是间接税，具有税源稳定、 征收及时、征收便利、税负隐蔽等优点。流转税法在大多数发展中国家和少数发达国家构成主体税制。
1.流转税法是财政收入的稳定保障。 2.流转税法简便易行。 3.流转税法课税隐蔽。 4.流转税法可以从多方面对经济加以调节。
流转税法制度
以商品生产、商品流通和劳务服务的流 转额为征税对象的税收
01 特征
03 相关书籍 05 征税范围
目录
02 沿革 04 完善 06 主要区别
流转税类，是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收。其中，流转额包括商品交 易的金额或数量和劳务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税均属于流转税种类。流转税法是 调整以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一系列税收关系的法律、法规的总称。所谓商品流转额，是指在 商品流转中因销售或购进商品而发生的贷币收入或支出金额。所谓非商品流转额是指各种劳务或服务性业务的收 入金额。
沿革
（一）1994年前的流转税法
流转税法是随着商品交换的出现而产生的。1950年1月，政务院颁布《中国税政实施要则》，统一中国税政， 规定开征的流转税主要有货物税、工商营业税和关税，并随后按税种公布相应的税收条例。1984年，中国全面改 革工商税。国务院根据中国人大授权，于1984年9月18日发布《产品税暂行条例（草案）》、《增值税暂行条例 （草案）》、《营业税暂行条例（草案）》，对商品流转额和非商品营业额分别征收产品税、增值税、营业税。
消费税①生产企业生产并销售的11类应税货物②报关进口的11类应税货物
营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务②所有 单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。
细说税收之流转税课件
3、在税率相同的条件下，生产型增值税的财政收入最 多，收入型次之，消费型最少。
细说税收之流转税课件
16
三、增值税法主要内容
1、征税范围
（1）销售货物 （2）提供加工,修理修配劳务 （3）进口货物
增值额是生产者或经营者在一定期间的生产经营 过程中所新创的价值。
1921年，德国学者西蒙士正式提出“增值税”的名称。1954 年
法国正式开征增值税。目前，增值税已成为主要的商品税种，全
球有一百多个国家开征增值税。
细说税收之流转税课件
8
◆增值税和一般营业税的主要区别
（1）税基不同 一般营业税的税基是在各个流转环节上销售商品
即：以一定时期内企业的商品和劳务的销售收入，减去其 所耗用的外购商品和劳务支出的数额，再减去本期所 购的资本品后的余额作为增值额，并据以课税。
从总体经济看，增值额只包括全部消费品的价值， 不包括资本品的价值，因而称为消费型增值税。
细说税收之流转税课件
15
◆三种类型增值税的主要区别
1、三种类型增值税的主要区别在于对资本品处理方式 的不同。
（4）企业接受委托加工杯子一批，收取加工费20600元。
要求: 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。
细说税收之流转税课件
21
解：小规模纳税人，购进货物的进项税额不能抵扣。
不含税销售额＝（10300+20600）÷（1+3%） ＝ 30 000（元）
应纳增值税额＝30 000×3％＝900（元）
细说税收之流转税课件
(其中:销售额和进货成本均为不含增值税的售价和进价)细说税收之流转税课件 Nhomakorabea23
流转税法律制度练习题库样本
第九章流转税法律制度（答案解析）打印本页一、单项选择题。
1.下列各项中，不属于流转税类是（）。
A．增值税B．消费税C．营业税D．土地增值税【您答案】【正确答案】 D【答案解析】现行税制中流转税税种关键有增值税、消费税、营业税、关税。
土地增值税属于行为税类。
2.从事服务业企业混合销售行为，应该（）。
A．征收增值税B．征收营业税C．分别征收增值税、营业税D．既不征收增值税，也不征收营业税【您答案】【正确答案】 B【答案解析】混合销售行为是指既包含货物又包含非增值税应税劳务销售行为。
从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应该征收增值税。
其它单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。
3.增值税基础税率和低税率分别为（）。
A．13%、6%B．13%、4%C．17%、6%D．17%、13%【您答案】【正确答案】 D4.某通常纳税人为生产酒类产品企业，该企业销售粮食白酒收取包装物押金增值税处理正确是（）。
A．逾期1年以上并入销售额缴纳增值税B．不管是否返还均并入销售额C．不缴纳增值税D．该押金收入为不含税收入【您答案】【正确答案】 B【答案解析】从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外其它酒类产品收取包装物押金，不管是否返还，和会计上怎样核实，均应并入当期销售额征税。
5.销售应税劳务，增值税起征点为月销售额（）。
A．元－5000元B．1500元－3000元C．600元－元D．200元－600元【您答案】【正确答案】 B【答案解析】对纳税人个人，增值税起征点幅度为：销售货物，月销售额元－5000元；提供给税劳务，月销售额1500元－3000元；按次纳税每次（月）销售额150－200元。
6.采取赊销、分期付款结算方法，增值税专用发票填开时间为（）。
A．收到货物当日B．协议约定收款日期当日C．货物移交当日D．货物发出当日【您答案】【正确答案】 B7.依据中国《营业税暂行条例》要求，营业税纳税人以30天为一期纳税，其申报纳税期限为自期满之日起（）。
流转税的纳税筹划
流转税的纳税筹划引言流转税是指在商品或者劳务的交易过程中产生的税费，其主要包括增值税、营业税等。
纳税筹划是指企业通过合法合规的方式来最大限度地减少纳税负担。
流转税的纳税筹划对于企业来说至关重要，可以有效提高经营效益和竞争力。
本文将介绍流转税的纳税筹划的基本原则和常用方法。
1. 流转税的基本原则在进行流转税的纳税筹划时，企业需要遵循以下几个基本原则：1.1 合法合规原则流转税的纳税筹划必须在法律和政策的范围内进行，不能采取任何违法违规的手段。
企业应当严格遵循税法规定，履行纳税义务。
1.2 实质经济活动原则流转税的纳税筹划应当基于企业真实的经营情况和实际交易活动。
企业应当按照实质从事合理经济活动，避免追求短期利益而产生的虚假交易等行为。
1.3 合理合规原则流转税的纳税筹划应当合理合规，不能采取任何过分依赖突破法律边界的操作手段。
企业应当通过合理的方式来降低纳税成本，而不是通过违规操作来逃避纳税义务。
1.4 公平原则流转税的纳税筹划不应当损害其他纳税人的合法权益，应当维护税收公平。
企业应当注意避免利用纳税筹划手段来产生不正当竞争行为。
2. 流转税的纳税筹划方法在进行流转税的纳税筹划时，企业可以采取以下几种常用方法：2.1 合理安排交易结构企业可以通过合理安排交易结构来降低纳税成本。
例如，可以通过合理选择交易对象、交易方式和交易时间等来减少应纳税额度。
2.2 合理运用税收优惠政策在纳税筹划过程中，企业可以合理运用税收优惠政策来减轻税负。
例如，可以利用地区差异、行业差异和政策激励等因素，选择适合的纳税政策。
2.3 合理配置资金和资产企业可以合理配置资金和资产，以达到降低纳税成本的目的。
例如，可以通过合理的资金调度和资产组织，实现资金和资产的最优配置，从而降低纳税负担。
2.4 合理避免流转税的重复征税在多次流转环节中，企业可能面临重复纳税的情况。
为了避免重复征税，企业可以通过选择合适的纳税筹划方法，合理安排流转环节，以减少重复征税的发生。
所得税与流转税实务与双重差
某个人2020年取得工资收入为50万元，其中，境内工资收入为45万元，境外工资收入 为5万元。计算该个人2020年应纳个人所得税和外国税收抵免。
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流转税的征收方式
通常采用从价或从量两种方式征 收，具体征收方式根据不同税种 的规定而定。
流转税特点
普遍征收
01
流转税是在商品和劳务的流转环节征收，涉及面广，普遍征收
。
征收方式灵活
02
流转税的征收方式可以根据不同税种的特点和征管需要进行选
择，包括从价、从量、从购、从消等方式。
税收负担可以转嫁
03
流转税通常由商品和劳务的提供者缴纳，但税收负担可以通过
额的不同而有所差异。
流转税实务
流转税概述
增值税实务
消费税实务
关税实务
流转税是以商品和劳务的流转 额为征税对象的一种税，包括 增值税、消费税、关税等。
增值税是对在我国境内销售货 物或者提供加工、修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人 就其实现的增值额征收的一种 税，税率一般为17%。
消费税是对在我国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的 单位和个人就其销售额或销售 数量征收的一种税，税率根据 不同消费品而有所差异。
所得税与流转税实 务与双重差
目录
• 所得税概述 • 流转税概述 • 所得税与流转税实务 • 双重差额征税 • 所得税与流转税实务案例分析
01
CATALOGUE
所得税概述
所得税定义
01
02
03
所得税
以纳税人的所得额为征税 对象的一类税收，是世界 各国普遍征收的一个税种 。
所得税的纳税人
企业、事业单位、社会团 体、其他组织和个人。
《流转税与所得税》PPT课件
经济业务
资产负债表
利润表
现金流量表
营业税金及附加
税务
应交税费
长期资产或存货*
经营活动
*长期资产或存货属于资产负债表项目 图 9-1：税收及会计信息处理系统
所得税费用
第一节 增值税
• 二、增值税的征收原理
表 9-1
增值税征收原理
两种征税方法
第一环节
第二环节
第三环节
合计
销售额(万)
100
200
300
300
• 企业在实际增值税的计算与缴纳中，还要考虑税收的优惠、减免、已 缴金额、进项税不允许抵扣等情况，因此，企业每期应缴纳的增值税 的计算公式就要考虑上述因素：
• 企业每期应交增值税=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税 额+已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)
• 企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综合结转到“转出 多交增值税”或“转出未交增值税”。当企业月末计算的应交增值税 为正时，即销项税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将 该余额转入“转出未交增值税”，否则，就转入“转出多交增值税”
产权、取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 • 土地增值税实行超率累进税率，不超过50%的部分的税率为30%，超
过200%的部分其征收税率为60%。企业转让房地产的增值额，是纳 税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。
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• 3、房产税、土地使用税、车船使用税 • 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收
• 借：所得税费用
应税所得×税率
• 贷：应交税费——应交所得税
应税所得×税率
流转税
3、管理措施、技术手段落后。科技手段缺乏，信息化程度不高，没有一套科学、完整的管理程序和办法， 各税种的管理也是单独的操作软件，基本上还是手工化。一是数据的统计、分析、传递、比对的质量和效率不高； 二是税收政策和管理办法的收集、归类、查询不规范、不全面、不方便。
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体 现产业政策和消费政策。
第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。
主要作用
主要作用
1.广泛筹集财政资金。 2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。 3.配合价格调节生产和消费
思路
思路
1、调整流转税设置，适当赋予地方税收管理权限。按照税制改革“简税制、宽税基”的原则对地方税种进 行科学的整合和归并。一是扩大城建税、房地产税的征收范围，统一内外税制，公平负担。二是清理过多过乱的 税种，取消重复交叉的税收项目。在不影响全国经济大局的前提下，特别是对有些政策执行中的具体实施办法和 执行标准，可赋予地方一定权限，最大限度地调动地方征收管理积极性。
3、流转税管理工作的定位。按照 “严征管”的税改原则，流转税的管理必须在严格执行政策的前提下，服 务于“大征管”，为整个税收征收管理工作服务。管理就是服务，要将服务贯穿于流转税管理工作的始终，要服 务于征管、服务于纳税人、服务于基层、服务于领导决策。在实际管理工作中，要积极开拓思路，立足当前，放 眼长远，牢牢把握工作主动权，创造性地开展工作。
流转税与所得税基本知识(ppt38张)
长期资产或存货 所得税费用
经营活动
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统 应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进
行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增 值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外 ，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利 润表项目。
第一节 增值税
二
增值税的征收原理
章
流转税与所得税
增值税
其他流转税
流转税与
所得税
所得税
本章目标
掌 握
增值税的会计处理 其他流转税的会计处理 永久性差异与暂时性差异的性质 所得税会计的基本处理流程 增值税的征收原理 所得税会计的实质 资产负债表法
理 解
第一节 增值税
一
税收的种类与会计信息处理系统
2011年一季度不同税种的比重
其他税种 10.2%
第三节 所得税
三
资产负债表法
可抵扣暂时性差异
概
念
是指在确定未来收回资产或清偿负债期 间的应纳税所得额时，将导致可抵扣金额 的暂时性差异，可抵扣暂时性差异形成递 延所得税资产。
资产与负债在会计同税法上的差异
1
资产的账面价值(会计)>计税基础(税法)时， 产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债 资产的账面价值<计税基础时，就会产生可抵 扣暂时性差异，形成递延所得税资产；
暂时性差异的类型
第三节 所得税
三
资产负债表法
资产负债表法的一个最大特点是将原来税法同 会计从收入与费用之间的差异比较改为税法同会 计从资产与负债之间的差异比较。 资产与负债在会计同税法上的差异分为应纳税 暂时性差异和可抵扣暂时性差异
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营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额， 其计算公式为：
应纳税额=营业额×税率
第二节 其他流转税
一 营业税
服务业
娱乐业
交通运输业
文化体育业
征收范 围
建筑业
邮电通信业
金融保险业
第二节 其他流转税
一 营业税
去向：
服务业：计入“营业 税金及附加”中
对非主营业务：
• 销售不动产：固定资产清理 • 转让无形资产或者工业企业
第一节 增值税
三 增值税的会计处理
企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综 合结转到“转出多交增值税”或“转出未交增值税”。
当企业月末计算的应交增值税为正时，即销项税额等 项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将该余额转入 “转出未交增值税”，为负时，就转入“转出多交增值税”
对于增值税的会计核算，一般在“应交税费”科目下 设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核 算。
第九章 流转税与所得税
流转税与 所得税
增值税 其他流转税 所得税
本章目标
增值税的会计处理
其他流转税的会计处理
掌 握
永久性差异与暂时性差异的性质
所得税会计的基本处理流程
理 增值税的征收原理 解 所得税会计的实质
资产负债表法
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
2011年一季度不同税种的比重
第三环节 300 17% 51 300 200 100 17% 17
合计 300 17% 102 300
300 17% 51
第一节 增值税
三 增值税的会计处理
企业每期应交增值税=销项税额-进项税额
税收的优惠、减免、 已缴金额、进项税
不允许抵扣 企业每期应交增值税
=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税额+ 已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)
第二节 其他流转税
三 其他税种
资源税 土地增值税 房产税、城镇土地使用税、车船税 城市维护建设税、教育费附加
第二节 其他流转税
三 资源税
资源税：以各种自然资源为课税对象，向
我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和 个人征收的一种税。
资源税按照从量定额征收，其计算公式为：
应纳税额=课税数量×单位税额
课税数量
所得税会计处理就出现两种方法：一是应付税款法， 一是纳税影响会计法。
应付税款法
▪ 处理方法：
应付税款法是不对两者之间的差异进行调整或分摊， 所得税费用就按实际应纳税进行登记。
▪ 会计处理：
借：所得税费用
第一节 增值税
二 增值税的征收原理
增值税征收有全额征税、增值额征税两种：全额征 税存在重复征税的问题
两种征税方法 销售额(
税率 流转税(额 销售额(
外购原料 增值额
税率 流转税额
第一环节 100 17% 17 100
100 17% 17
第二环节 200 17% 34 200 100 100 17% 17
务成本”
转让国有土地 使用权连同地 上建筑物和附 着物：固定资 产清理或在建
工程
第二节 其他流转税
三 房产税
范围：向城镇经营性房屋征税 区别使用方式征税：
自用 出租
第二节 其他流转税
三 城镇土地使用和车船税税
城镇土地使用税：
应纳税额=计税土地面积*适用税额
车船税：
按照行驶的种类、大小、使用性质实行定额
提供非工业劳务：其他业务 成本
第二节 其他流转税
二 消费税
消费税
为了调节消费结构，正确引导消费方向，国
概
家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费
念
品，如烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰、汽
油、柴油、小轿车、摩托车等，再征收一道消
费税税种。
第二节 其他流转税
二 消费税
三种计税方法：
从价定率 应纳税额＝应税消费品销售额×比例税率
征收
第二节 其他流转税
三 城市维护建设税和教育费附加
税率
城建税
教育费附加
市区：7%
县城、镇： 5%
不在：1%
省级以上人 民政府确定
第三节 所得税
一 所得税会计
所得税会计
概
税法在企业所得的计算与会计对企业所
念
得的计算的不同导致所得税会计的产生。
所得税会计的基本内容就是对两者之间的
差异进行调整和分摊。
从量定额 应纳税额＝应税消费品销售数量×定额税率
应纳税额＝应税销售数量×定额税率
复合计征
＋应税销售额×比例税率
第二节 其他流转税
二 消费税
销售产品：计 入“营业税金
及附件”
投资：长期股 权投资
去向
应税额＝应税消费品销售在数建量工×程定：额在税率 建工程
纳税额＝应税销售数量×定额税率
＋应税销售额×比例税非率生产机构： 营业外支出
见例9－1P192－193
增值税明细账格式
年
凭证
借方
贷方
月
日
摘 种类 编号 要 合计
进 项 税 额
已 交 税 金
出口抵减内 销产品应纳
税额
转出未 交增值
税
合计
销项 税额
出口 退税
进项 税额 转出
转出多 交增值
税
借或 贷
余额
第二节 其他流转税
一 营业税
（一） 概念
营业税
是指是对提供劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人征收的税种。
三 土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权
及第三建筑物和其他附着物的增值收入而 征收的一种税。
税率：
不超过50%，税率为30% 超过200%的，税率为60%
扣除项目：
第二节 其他流转税
三 土地增值税
科目：“应交税费-应交土地增值税”
房地产企业： “营业销售税
金及附加”
兼营房地产企 业：“其他业
营业税金及附加 长期资产或存货
所得税费用
现金流量表
经营活动
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
应交税费
税收形成的负债主要通过“应交税费”科目进 行核算，费－－除税以外的其他应缴纳的项目。增 值税属于价外税，除长期资产的增值税计入成本外 ，其他属于代收代缴性质，不计入资产负债表与利 润表项目。
销售数量 自用或捐赠数量 收购数量
第二节 其他流转税
三 资源税
科目：“应交税费-应交资源税”
销售：“产 品销售税金 及附加”
自用：“生 产成本或者 制造费用”
收购未税产 品：计入采
购成本
液体盐加工 固体盐：
• 自产液体盐， 以固体盐征税
• 外购液体盐： 液体盐所纳税 额可以抵抗
第二节 其他流转税
其他税种 10.2%
2455.
进口税收15.6%
3684.
增值税26.5% 6264.5
个人所得税 8.6%
2038. 3433.
2079. 22
3731.
消费税8.8%
企业所得税14.5%
营业税15.8%
单位：亿元
第一节 增值税
一 税收的种类与会计信息处理系统
经济业务 资产负债表
利润表
税务
应交税费