第九章--个人所得税说课材料

第二节 纳税义务人
包括中国公民、个体工商业户以及在中国 有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和 港澳台同胞。
属人原则与属地原则 按照住所和居住时间两个判定标准，纳税
义务人可以划分为： 居民纳税人、非居民纳税人
两类纳税人
居民纳税人（来源于 中国境内、境外的所 得均要在我国缴税）
非居民纳税人（仅就 其来源于中国境内的 所得在我国缴税）
❖二、五级超额累进制
（一）税率表 （二）适用范围
1、企事业单位承包经营所得 2、个体工商户的生产经营所得
（包括个人独资企业、合伙企业） （三）注意：全年应纳所得额
以每一纳税年度的收入总额减去成本、 费用后的余额；
❖ 个人所得税税率表二(个体工商户的生产、
经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
经营所得适用)修改为：
有国务院财政部门认定
第四节 税率
❖ 一、七级超额累进制
（一）税率表 （二）适用的范围：
1、工资薪金所得； 2、承包、承租对经营成果不具有所有权的 所得； （三）注意：全月应纳税所得额
指按照税法的规定，以每月收入减除费 用后的余额。
个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用)修改为：
2011年调整后的7级超额累进税率
❖ 3、财产租赁 自2001年1月1日起，个人出租房屋减按
10%税率
第五节 应纳所得额的确定
❖ 一、各项费用减除标准一般规定:
应税项目
扣除 扣除标准 时间
1、工资、薪金所得；按月 月扣除3500元
2、个体工商户生产、按年 经营所得
3、对企事业单位承 按ห้องสมุดไป่ตู้ 包承租经营所得
以每一纳税年度的收入总 额减除成本、费用及损失
有权——按此项目征税；
四、劳务报 个人从事非雇佣劳动所得；
酬所得
（注意区别工资、薪金与劳务报酬所得）
五、稿酬所 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发
得
表而取得的所得；
六、特许 个人提供专利权等特许权的使用权取得的 权使用费所 所得 得
七、利息、 1、国债利息收入、金融债券利息收入、
股息、红利 教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税。
（二） 注意
❖ 1、劳务报酬所得： （1）每次应纳所得额：
每次收入减除费用后的余额
（2）实行加成征收 个人一次劳务所得每次应纳所得额超过
20000的，超过20000至50000的部分，加征 五成（30%）；超过50000的部分，加征十 成（40%）
❖ 2、稿酬所得 按应纳税额减征30%（实际税率为14%）
级数 全年应纳税所得额
税率（%）
1 不超过15000元的
5
2 超过15000元至30000元的部分
10
3 超过30000元至60000元的部分
20
4 超过60000元至100000元的部分
30
5 超过100000元的部分
35
❖ 三、比例税率20%
（一）适用范围
1、劳务报酬所得 2、稿酬所得 3、财产租赁所得、股息红利、特许权使用费 所得、偶然所得和其他所得
下列属于个人所得税居民纳税人有（ ） A、在珠海有房产出租收入的澳门居民 B、到国外进修1年的某公司经理 C、2008年回国定居的某大学教授 D、2008年5月3号至2009年9月28日来华工作
的外国专家
第三节 应税所得项目
一、工资、 指个人因任职或者受雇而取得与任职 薪金所得 有关的所得；
二、个体工商 个人独资企业、合伙企业在此范围； 户生产、经营 所得 三、对企事业 1、承包、承租人对经营成果不拥有 单位承包、承 所有权——按工资、薪金项目征税； 租经营所得 2、承包、承租人对经营成果拥有所
级数 全月应纳税所得额 一 不超过1500元 二 超过1500元至4500元 三 超过4500元至9000元 四 超过9000元至35000元 五 超过35000元至55000元 六 超过55000元至80000元 七 超过80000元
税率% 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0 105 555 1005 2755 5505 13505
所得
2、自2008年10月9日（含）起，暂免征
收储蓄存款利息所得税。
八、财产 租赁所得 九、财产 转让所得
十、偶然 多得 十一、其 他所得
个人出租建筑物、土地使用权、机器设备 等财产取得的所得；
1、个人股票转让所得暂不征税； 2、个人转让自用5年以上并且是家庭唯一 生活用房取得的所得，免征个税；
个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质 的所得；
2、扣除标准：
上述人员每月工资、新近所得在减除2000元 费用的基础上，再减除2800元，即每月减除 4800元。
❖ 三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得：
第九章--个人所得税
❖ 个人所得税的适用税率
大都以累进税率为基本形式 除规定基本税率外，对于某些特殊性质的收入项
目，往往还规定特殊税率。
❖ 个人所得税的课征方法
从源征收：在支付收入时代扣代缴个人所得税。
申报清缴：分期预缴和年终汇算相结合，由纳税 人在纳税年度申报全年估算的总收入额，并按估 算额分期预缴税款。到年度终了时，再按实际收 入额提交申报表，依据全年实际应纳所得税额， 对税款多退少补。
判定标准
在中国境内有住所的个人
在中国境内无住所，而在中国 境内居住满1年的个人 在中国境内无住所且不居住的 个人
在中国境内无住所且居住不满 1年的个人
居住满1年：指在一个纳税年度内（公历1月1号至12 月31号），在中国境内居住满365日的个人；对临时 离境应视同在华居住，不得扣减其在华居住的天数
应用举例：
6、利息、股息、 按次 这三项无费用扣除，以每次
红利所得，偶然
收入为应纳税所得额。
所得和其他所得
❖ 二、附加减除费用的范围
1、对以下三类人员扣除标准按附加规定 A、在中国境内企事业单位工作取得工资、 薪金所得的外籍人员
B、在中国境外任职或受雇取得工资薪金所 得的中国公民
C、在中国境内企事业单位取得工资、薪金 所得的华侨、港澳台同胞
以每一纳税年度的收入总 额，减除必要费用（每月 800）
4、劳务报酬所得、按次 四项所得均实行定额或定率
稿酬所得、特许
扣除。（每次收入大于4000，
权使用费所得、
扣20%；每次收入小于4000，
财产租赁所得
扣800）
5、财产转让所得 按次 转让财产的收入额减除财产 原值和合理费用（指卖出财 产时按规定支付的有关费用）