第九章所得税纳税申报与纳税审核
企业所得税汇算清缴的审核调整及纳税申报
• (七)政府补助收入 • 1.政府补助收入的实现时间 • 2.免税或不征税的政府补助收入 • 企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理
后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他 拨付资金的政府部门的部分，应当重新计入取得该资金第 6年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的 支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税汇算清缴的审 核调整及纳税申报
永州市地方税务局直属局 准则的差异及其纳税调整。 • (2)税收优惠的备案或审批。 • (3)企业取得的财产转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法
偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是以非货币形式体现的， 除另有规定外，均应一次性地计入确认收入年度的应纳税所得额。 • (4)企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原 因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时， 可以按照账面发生金额进行核算；但是，在汇算清缴时，应补充提供 该成本、费用的有效凭证。 • (5)准予在税前扣除的资产损失，包括实际资产损失（指企业在实际 处置、转让资产过程中发生的合理损失）和法定资产损失（指企业虽 未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失）。
视同销售收入
• 2．纳税调整与申报 • (1)非货币性交易视同销售收入 • (2)货物、财产、劳务视同销售收入 • 值得注意的是，企业将外购货物捐赠、赞助、个
人消费、业务招待等，虽然货物的所有权发生转 移，但没有增加企业的所有者权益，所以，在会 计处理上，不作销售处理。但是，按照税法规定， 应作视同销售处理，按其购入时的价格确定视同 销售收入和视同销售成本。 • (3)“其他视同销售收入”
定应确认的视同销售收入和视同销售成本，不填 入“主表”第1行“营业收入”、第2行的“营业 成本”中，即“利润总额”不包括该部分内容。 该部分内容作为纳税调整项目，调整应纳税所得 额。
个人所得税的计算方法与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17个人所得税的计算方法与纳税审核二、个人所得税的计算方法与纳税审核重点项目：工资薪金、劳务报酬所得计算过程：（1）明确税收优惠，有无减免税所得；（税基式优惠）（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额（税额式优惠）注意个人所得税计算表自己看财产租赁所得（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）受赠人转让无偿赠与的不动产应纳税所得额=收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核1.个人取得全年一次性奖金计税方法2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定5.在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金计税方法注意（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】王某为中国公民，2012年在我国境内1～12月每月的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。
请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
[答疑编号6496091304]解析：①商数=[12200－（3500－3300）]÷12=1000（元）适用的税率为3%②应纳税额=[12200－（ 3500－3300 ）]×3%=360（元）2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳计提工资时：借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）贷：应付职工薪酬计提个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税（4）审核费用的扣除标准是否正确（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)
(A)税务代理实务-所得税纳税申报和纳税审核(二)(总分：99.98，做题时间：90分钟)一、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：1，分数：25.00)1.简述纳税申报的具体要求。
（分数：25.00）__________________________________________________________________________________________正确答案：(纳税申报的具体要求：①纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
②实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，在定期内其应纳税额超过或者低于核定税额30%的，应于期满后10日内向主管税务机关申报调整已核定的税额。
税务机关应在10日内予以核定。
③纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
④纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。
)解析：二、{{B}}综合分析题{{/B}}(总题数：3，分数：75.00)ABC公司是市属国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，执行商品流通企业会计制度，会计核算较为健全，经营情况良好，属于商业批发公司，核算采用“进价金额”核算，经营范围广泛，企业所得税税率为25%，注册税务师于2009年2月受托对该公司2008年度纳税情况进行审查。
[要求]（分数：25.00）(1).根据提供资料的先后顺序，扼要指出存在影响纳税的问题，作相关调账分录。
（分数：12.50）__________________________________________________________________________________________正确答案：(存在问题： (1)3月31日租赁费及租入固定资产改良性支出，应按受益期5年摊销，企业缩短摊销期，造成2008年多摊费用。
企业所得税纳税评估审核要点
企业所得税纳税评估审核要点1.纳税申报数据的真实性核查。
税务机关将从各个方面核查企业所得税纳税申报的真实性，包括核查企业的业务情况、资产状况、负债情况等，以确定企业的所得税申报数据是否真实准确。
2.合规性审核。
税务机关将对企业的所得税申报数据进行合规性审核，包括审核企业所得税申报是否符合相关法律法规的规定，是否符合企业所得税税法的税收优惠政策等。
3.关联交易的审核。
税务机关将审查企业与关联方之间的交易是否存在关联交易，以及这些关联交易是否符合公允性原则。
对于存在关联交易的企业，税务机关还会核查是否存在不合理的价格安排、资金流动等，以防止企业通过关联交易进行税收避税。
企业在申报所得税时需要提供关联交易的相关证明文件，如交易合同、交易价格确定依据等。
4.涉外所得的审核。
对于有涉外所得的企业，税务机关将审核企业所得税申报数据的完整性和真实性，核查企业是否存在遗漏或虚报涉外所得的行为。
涉外所得主要包括跨境贸易所得、跨境服务所得、境外投资收益等。
5.特殊行业的审核。
对于特定行业的企业，如金融、保险、房地产等，税务机关将对其所得税申报数据进行重点审核，防止存在违反法律法规的行为。
这些行业存在着一些特殊的税收政策和规定，税务机关会对这些企业的税务处理进行特别的评估。
6.税收优惠的审核。
企业在所得税申报时可以享受一些税收优惠政策，如高新技术企业优惠、小型微利企业优惠等。
税务机关将对享受税收优惠的企业进行审核，确保企业符合相关的条件和资格。
同时，税务机关还将对享受税收优惠的企业进行后续的跟踪审查，以确保企业持续符合相关条件。
7.审计和复核。
税务机关可以对纳税人的所得税申报数据进行审计和复核。
审计是指税务机关对纳税人所得税申报数据进行全面的核查，包括财务会计核算、合规性审核、业务实质审核等。
复核是指税务机关在人工干预的基础上，对纳税人的所得税申报数据进行核对和复核。
审计和复核对于大型企业或涉及较大金额的企业尤为重要。
例题--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义12例题【例题·单选题】（2001年）下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述不正确的是（）。
A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年[答疑编号6496090901]『答案解析』C九、代理填制企业所得税纳税申报表的方法考试要求：了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容；掌握企业所得税申报表计算填报方法。
企业所得税的缴纳方法：在月份或季度终了后15日内预缴企业所得税，年度终了后5个月内汇算清缴。
新的企业所得税纳税申报表自2008年1月1日启用。
1张主表，11张附表。
（一）主表——表头项目：税款所属期间业所得税10万元，则报送给主管税务机关的《企业所得税年度纳税申报表》上的“税款所属日期”应为（）。
A.2012年1月1日～2012年12月31日B.2012年5月1日～2012年12月31日C.2012年5月18日～2012年12月31日D.2012年6月1日～2012年12月31日[答疑编号6496090902]『答案解析』B主表主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四部分。
主表的整体架构（二）附表——1.主表与附表的关系2.附表一、附表二。
企业所得税法实施条例释义
企业所得税法实施条例释义企业所得税法实施条例是为了贯彻执行国家企业所得税法，细化和明确企业所得税相关制度、税务处理、税收管理等具体规定而制定的一部法规。
企业所得税是国家对企业利润所征收的一种税收，对于企业和国家财政均具有重要意义。
企业所得税法实施条例共分为九章，包括总则、计税方法、税务机关的职责和权限、税收管理、纳税申报、税务检查、税收征收、税务处理和附则等内容。
首先，总则部分明确了企业所得税的纳税范围、对象、纳税义务以及税收征收基本原则等。
企业所得税实施条例对于各类企业的纳税义务和责任，例如，股份有限公司、合伙企业、联营企业、外商投资企业等，都进行了明确规定。
其次，计税方法部分主要阐述了企业所得税的计税原则和计税方法。
其中，计税原则包括利润计算、确认和计税周期等方面的规定；计税方法包括核定应纳税所得额、调整和征收、抵免税款等计税方法的规定。
再次，税务机关的职责和权限部分明确了税务机关在企业所得税管理中的具体职责和权限，包括稽查、征收、退税、税务咨询等方面的内容，并规定了税务机关的组织架构和职责分工。
税收管理部分对于企业所得税的纳税申报、税款缴纳、税务登记、账册保存等进行了详细的规定，以保证企业依法申报和缴纳税款。
纳税申报部分明确了企业所得税的申报时间、申报表格、申报材料等要求，以及税务机关对纳税申报的审核和处理程序。
税务检查部分规定了税务机关对企业所得税纳税申报的检查程序和方法，包括税务机关的检查权限、检查程序和检查结果等方面的规定。
税收征收部分涉及到企业所得税的税款负担和征收管理的相关规定，包括税款的计算和征收、减免税、滞纳金等方面的规定。
税务处理部分明确了对于企业所得税违法行为的处罚和相关处理办法，包括税务处罚、行政复议和行政诉讼等程序的规定。
最后，附则部分规定了本实施条例的施行日期、追溯适用、解释权等方面的规定。
企业所得税法实施条例的出台，对于规范企业所得税的征收管理、提高税收征管效率、维护税收公平性和国家财政的稳定发展等方面具有重要意义。
所得税报告审核流程
所得税报告审核流程一、引言所得税报告审核是企业会计部门每年必须进行的重要工作之一。
它涉及到对企业所得税纳税情况的核实和确认，对企业财务状况的完整性和真实性进行审查，为企业纳税提供了重要的依据。
本文将介绍所得税报告审核的流程和一些注意事项。
二、报告准备1. 收集财务数据首先，会计人员需要收集企业的财务数据，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些数据将用于计算企业应缴纳的所得税额。
2. 检查财务记录在收集完财务数据后，会计人员需要仔细核对各项财务记录的准确性和完整性。
如果发现任何错误或遗漏，应及时进行纠正。
三、报告编制1. 计算所得税额根据企业的财务数据，会计人员计算出正确的所得税额。
这通常涉及到对收入、成本、费用等进行详细的分析和核算。
2. 编制所得税报告基于计算出的所得税额，会计人员编制所得税报告。
报告一般包括企业的基本信息、所得税计算过程、应缴纳的所得税额等内容。
四、报告审核1. 内部审核在报告编制完成后，会计部门需要进行内部审核。
这包括仔细检查报告的准确性和完整性，确保所得税计算的正确性以及相关法规的遵守。
2. 外部审核除了内部审核，有些企业还需要进行外部审核。
外部审核通常由独立的审计师来完成，他们将对所得税报告进行全面的审查和验证。
五、报告提交1. 报税申报根据当地税务部门的规定，企业需要在规定的时间内将所得税报告提交给税务部门。
一般而言，所得税报告是通过电子方式进行提交。
2. 缴纳所得税在递交所得税报告后，企业需要根据报告所示的应缴税额，及时缴纳所得税款项。
六、报告归档完成报告提交和所得税的缴纳后，企业需要将所得税报告及相关的财务数据进行归档。
这样做有助于以后查询和审查。
七、结论所得税报告的审核流程对于企业来说至关重要。
通过严格遵守报告准备、编制、审核、提交和归档等环节，企业可以确保所得税报告的准确性和合法性，维护企业的声誉和信誉。
同时，也有助于税务部门对企业的纳税情况进行监管和管理。
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲
税务师考试《涉税服务实务》考试大纲第一章导论一、税务师概述(一)熟识税务师的效劳范围(二)了解税务师行业的特点(三)熟识税务师的执业原则二、税务代理制度的产生与进展(一)了解税务代理制度产生与进展的根本历程(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用三、熟识我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜四、熟识涉税效劳的范围和税务师的执业规章五、熟识涉税效劳的法律关系与法律责任六、了解税务师的职业道德其次章税务治理概述一、税务治理体制(一)了解我国分税制财税治理体制(二)熟识我国现行国税、地税税务治理机构的设置及其职能划分二、税收征收治理程序及要求(一)把握税务登记治理、账簿凭证治理、纳税申报和纳税评估(二)熟识税务机关征收税款的根本方法，税务检查的根本形式三、征纳双方的权利、义务和责任(一)熟识在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务(二)把握纳税人、扣缴义务人的法律责任第三章涉税效劳业务一、了解涉税鉴证的特点，熟识涉税鉴证的种类和遵循原则二、适应涉税效劳业务进展的新变化，熟识涉税鉴证和审核的根本业务流程，了解涉税鉴证和审核业务商定书的内容，了解涉税鉴证和审核规划，把握涉税鉴证和审核业务实施的详细内容，了解涉税鉴证和审核业务工作底稿内容及治理要求，熟识涉税鉴证和审核业务报告。
三、了解非涉税鉴定效劳的特点，熟识非涉税鉴定效劳的种类和遵循原则四、熟识非涉税鉴定效劳中有关涉税效劳的根本业务流程，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳业务商定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解非涉税鉴定业务中涉税效劳规划，把握非涉税鉴定业务中涉税效劳业务实施的方法、业务记录和业务报告第四章税务登记代理一、企业税务登记代理(一)了解商事制度改革后实施五证合一的税务登记方法及相关规定，了解企业设立、变更、注销税务登记的根本规程(二)把握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的治理制度三、把握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的”根本内容与操作要点第五章发票领购与审查代理一、了解发票种类、适用范围与发票治理权限的划分二、熟识发票领购操作规定以及电子发票治理的有关规定三、熟识发票填开的详细要求和操作要点四、熟识代理审查增值税专用发票、一般发票的根本内容五、把握代理审查发票的操作要点第六章建账建制代理记账实务一、了解代理建账记账的适用范围二、熟识代理建立简易账或复式账的根本要求三、熟识代理建立财务制度的根本内容四、熟识代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作标准第七章企业涉税会计核算一、企业主要会计科目的设置(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置(二)熟识各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点二、工业企业涉税会计核算(一)熟识工业企业供、产、销环节的业务流程(二)把握各环节增值税涉税会计核算(三)熟识消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算(四)了解其他税费的核算(五)把握企业所得税的涉税核算(六)熟识出口货物“免、抵、退”税的会计核算三、熟识商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算四、熟识商业企业金银首饰消费税的涉税核算五、把握全面营改增后的增值税会计核算第八章代理纳税审查方法一、把握代理纳税审核的根本方法二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比拟分析法和掌握计算法三、了解代理纳税审查的根本内容四、熟识代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容五、把握不同托付人代理审查的侧重点六、熟识调账根本方法和根本原则七、把握对当期和以往年度错误会计账目进展调整的方法第九章货物和劳务税纳税申报和纳税审核一、把握代理增值税一般纳税人的增值税纳税申报，熟识代理增值税小规模纳税人的增值税纳税申报。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
2014年注册税务师考试税务代理实务笔记小抄考前串讲预测
2014年注册税务师《税务代理实务》核心精华必考点前言一、2014年教材内容的主要变化提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请考生注意。
2014年教材的主要变化：（1）增加了第三章“涉税服务和涉税鉴证”（2）第七章“企业涉税会计核算”①删除了“营改增会计处理”的内容，根据财税[2013]37号文件修改了相关表述，进项税额抵扣中增加了“汽车、摩托车、游艇”抵扣的内容；②委托加工加价销售的消费税的变化。
③教材122页－128页，（七）小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题。
（3）第九章“货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核”①第一节和第二节结合营改增进行了重写；增加了营改增的相关内容，注意税法一的相关变化；②第三节、第四节消费税，增加了委托加工加价销售计算消费税的内容。
③第五节、第六节，按营改增的内容进行了修改。
④删除了增值税、消费税出口业务的内容（4）第十章“所得税纳税申报代理和纳税审核”变化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意税法二的相关变化。
主要增加的：增加[2013]70号文的加计扣除的规定；个人股息红利差异化纳税的规定。
（5）删除了原教材第13章内容（6）第14章“注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制”进行了全面改写新教材的变化第1章：无实质性变化第2章：教材19页，税收征收范围的划分修改较大。
教材28页，委托代征增加了较多新的规定。
33页，（二）2.变化。
第3章：新增加内容第4章：55页，③变化56页，删除（二）2，税务登记表的内容63页，一般纳税人认定登记管理规程有变化（65页认定表也有变化）第5章：71页，7新增删除原教材52－54，运输发票的内容71页，最下面一个自然段，新增72页，三，发票代理印制与领购原则替换原“代理领购发票操作要点”73－74页，第二节发票开具原则大量变化第6章：85页例题增加业务（14），相应后面的答案数字都发生变化第7章：94.95页，进项税额，销项税额专栏的表述中。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义13
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义13企业所得税纳税申报和纳税审核第一节企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法第二节特别纳税调整一般纳税调整：会计与税法的差异特别纳税调整：税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整一、关联申报（一）关联关系（二）关联交易的主要类型（一）关联关系1.一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
2.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。
3.一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理，下同）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。
4.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。
5.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。
6.一方的购买或销售活动主要由另一方控制。
7.一方接受或提供劳务主要由另一方控制。
8.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到第1项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
2014年注册税务师考试 税务代理实务 高频考点总结 打印版 缩印版
目录第1章导论 (1)第1节注册税务师概述 (1)第2节税务代理制度的产生与发展 (1)第3节注册税务师与税务师事务所 (1)第4节税务代理的范围和规则 (1)第5节税务代理的法律关系与法律责任 (2)第6节注册税务师和职业道德 (2)第2章税务管理概述 (3)第1节税务管理体制 (3)第2节税收征收管理程序及要求 (3)第3节征纳双方的权利义务和责任 (3)第3章涉税服务和涉税鉴证 (5)第1节涉税服务 (5)第2节涉税鉴证 (5)第4章税务登记代理 (7)第1节企业税务登记代理 (7)第2节发票填开的要求及操作要点 (8)第5章发票领购与审查代理 (9)第1节发票领购代理 (9)第2节发票的开具原则 (9)第3节发票审查代理 (9)第6章建账建制代理记账实务 (10)第1节代理建账建制的适用范围与基本要求 (10)第2节代理建账建制的基本内容与操作规范 (10)第3节商品流通企业的涉税核算 (11)第7章企业涉税会计核算 (14)第1节企业涉税会计主要会计科目的设置 (14)第2节工业企业涉税会计核算 (15)第3节商品流通企业的涉税核算 (18)第8章代理纳税审查方法 (19)第1节纳税审查的基本方法 (19)第2节纳税审查的基本内容 (19)第3节账务调整的基本方法 (19)第9章货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核 (21)第1节增值税纳税申报和审核 (21)第2节消费税纳税申报与审核 (24)第3节营业税纳税申报与纳税审核 (25)第10章所得税纳税申报和纳税审核 (26)第1节企业所得税纳税申报和纳税审核 (26)第2节税收优惠 (26)第3节个人所得税纳税申报和纳税审核(本章四、五节) (28)第4节特别纳税调整 (32)第5节成本分摊协议管理 (34)第11章其他税种纳税申报和纳税审核 (36)第1节印花税纳税申报与纳税审核 (36)第2节土地增值税纳税申报与审核 (37)第3节房产税纳税申报与审核征税范围[了解]: 提问 (38)第4节城镇土地使用税纳税申报与审核 (39)第5节资源税纳税申报与审核 (40)第12章税务行政复议代理 (42)第1节税务行政复议的有关规定 (42)第13章税务咨询与税务顾问 (46)第1节税务咨询 (46)第2节税务顾问 (47)第3节现代税务咨询——税收筹划 (47)第14章注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制 (49)第1节注册税务师执业风险 (49)第2节税务师事务所质量控制 (49)第1章导论第1节注册税务师概述注册税务师的概念P1[了解]:注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
个人所得税纳税申报流程详细步骤
个人所得税纳税申报流程详细步骤下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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企业所得税的申报和缴纳流程
企业所得税的申报和缴纳流程企业所得税是一种对企业利润所征税的税种，对于每个企业来说，准确申报和及时缴纳企业所得税是非常重要的。
本文将详细介绍企业所得税的申报和缴纳流程，以帮助企业更好地了解和应对相关事务。
一、企业所得税申报流程1. 登记纳税人资格：企业在开始经营活动之前，需要按照相关法规进行登记纳税人资格，领取纳税人识别号，同时办理税务登记。
2. 记账与核算：企业应按照税务规定，进行会计核算，确保企业记账准确无误。
3. 编制企业所得税申报表：根据会计核算结果，企业需要编制企业所得税申报表。
在编制申报表时，企业需要根据税法规定，将企业利润、各项扣除项目等进行计算，并填写相应的表格。
4. 审核与报送：企业所得税申报表需要经过企业内部审核，确保数据的准确性。
审核完成后，企业需要在规定的时间内将申报表报送给当地税务部门。
5. 税务部门审批与反馈：税务部门收到企业所得税申报表后，将进行审批，并核对企业报送的数据。
如果发现问题，税务部门会要求企业作出修改或提供进一步的资料。
完成审批后，税务部门将告知企业需要缴纳的所得税金额。
二、企业所得税缴纳流程1. 缴纳税款：企业收到税务部门的通知后，需要按照规定的时间和金额缴纳企业所得税款项。
企业可以通过电子缴税、银行转账等方式进行缴纳。
2. 缴款证明：缴纳企业所得税后，企业可以向税务部门申请缴款证明。
缴款证明是企业按时缴纳所得税的凭证，可以用于企业相关事务办理。
3. 监督检查：税务部门会对企业所得税缴纳情况进行监督和检查。
企业需要保留好缴款证明以备查询和核对。
4. 纳税义务履行：企业在缴纳所得税的同时，还需要履行其他相关纳税义务，如提交相关报表、备案等。
三、注意事项1. 准确性和及时性：企业在申报和缴纳企业所得税时，务必保证数据的准确性和及时性。
如有错误或延误，可能会导致罚款或其他法律责任。
2. 了解税法法规：企业应了解相关的税法法规，掌握企业所得税的申报和缴纳要求，确保按规定操作。
个人所得税纳税申报和纳税审核 --注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15个人所得税纳税申报和纳税审核常见出题方式：（1）对具体规定出单选、多选题，如工资薪金、劳务报酬所得应税项目的划分；减免税的规定等；（2）多个应税项目结合起来出简答题，一项应税行为涉及多个税种时出简答题；（3）在综合分析题中涉及支付给本单位和外单位人员的报酬如何在企业所得税前扣除，企业为个人负担的个人所得税能否在企业所得税前扣除的问题。
一、个人所得税的基本规定（一）纳税人（二）应税所得项目（三）税率（四）税收优惠（一）纳税人1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人2.居民纳税人和非居民纳税人的划分划分标准：住所和居住时间2.居民纳税人和非居民纳税人的划分3.对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定担任中国境内企业董事或高层管理人员注意事项1.个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。
2.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
285页【例题9-9，修改】一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付5000美元（折合人民币40000元），该个人2013年度1～6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。
请确定其2013年度在我国的纳税义务。
[答疑编号6496091201]【解析（1）】（1）由于其系企业的高层管理人员，因此该人员于2013年1月1日起至12月31日，由该企业支付的15000元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
【解析（2）】（2）由于其2013年度来华工作时间超过90天未超过183天①若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，在我国可免予申报纳税；（适用上表中的第一种情况）月应纳税所得额=15000+40000－4800=50200（元）应纳税额=[（50200×30%-2755）×15000/（15000+40000）] ×12=40270.91（元）【解析（3）】②若该人员属于与我国未签订税收协定国家的居民由于其在我国境内居住时间超过90天，则其由境外公司按每月5000美元标准支付的工资薪金，凡属于在我国境内工作期间取得的部分，应与我国境内企业每月支付的15000元工资合并计算缴纳个人所得税。
[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书
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[注册税务师考试用书] 注册税务师参考书注册税务师考试前言一、20xx年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。
新旧教材对比第一章无实质变化。
第二章将“偷税行为及处罚”改为“逃避缴纳税款行为及处罚”，同时删除了征管法中偷税的行政处罚。
第三章1.章名与节名改变。
2.删除“③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本”。
新增“③临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起30日内向税务机关……应当继续办理临时税务登记。
对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，……先缴税再由税务机关为其代开发票。
” 3.删除“1.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。
”新增“增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当……税务机关代开发票销售额和免税销售额”4.删除“对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为“增值税临时一般纳税人”，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。
”5.删除“在20xx年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算全年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。
”新增“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表”。
第四章1.章名与节名改变。
2.删除“1.增值税纳税人使用的普通发票 2.营业税纳税人使用的普通发票”两处内容。
前言--注册税务师辅导《税务代理实务》前言
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《税务代理实务》前言前 言内容一、2013年教材内容的主要变化 二、历年试题的简要分析 三、税务代理实务出题的特点 四、2013年命题趋势分析 五、授课方法 六、学习方法一、2013年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（Ⅰ）、税法（Ⅱ）和财务与会计学科的基础上综合运用。
有些内容涉及上述几个学科，请大家注意。
2013年教材的主要变化：（1）“第六章 企业涉税会计核算”中增加了“营改征增试点有关企业会计处理规定”（2）“第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核”中增加了营改增的相关内容，注意税法一的相关变化 （3）“第九章 所得税纳税申报和纳税审核”增加了最新政策，尤其要注意税法二的相关变化 （4）“第十章 其他税种纳税申报和纳税审核”增加了资源税从价定率的相关内容2012年的简答题（50分）（1）企业所得税中股权投资有关项目免税的确认（4分）；（2）销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税或营业税，进项税额（含进转）的处理（5分）； （3）税务行政复议的受理与税务行政诉讼问题（5分）； （4）租金的营业税、企业所得税、账务处理（7分）； （5）是否缴纳印花税、适用的税目及计税依据（7分）；（6）税务机关对企业所得税和个人所得税的处理是否恰当，如不服，如何采取措施（7分）； （7）销售安装空调的税务处理、发票开具、计税依据和税率（7分）；（8）销售资产涉及哪些税种（增值税、营业税、城建税、教育费附加、土地增值税）、计算及账务处理（8分）综合题（20分）企业所得税的纳税审核，同时涉及到企业应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加等。
2012年试题各章分值的基本分布。
受控外国企业管理--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义14
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校 会计人的网上家园 注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义14受控外国企业管理七、受控外国企业管理（一）受控外国企业的界定（二）计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得（三）免于调整的情形（一）受控外国企业的界定由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东）控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。
控制，是指在股份、资金、经营、购销等方面构成实质控制。
其中，股份控制是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份。
中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。
（二）计入中国居民企业股东当期的视同受控外国企业股息分配的所得中国居民企业股东当期所得＝视同股息分配额×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股东持股比例（三）免于调整的情形中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：1.设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；2.主要取得积极经营活动所得；3.年度利润总额低于500万元人民币。
八、资本弱化管理企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
1.相关交易活动符合独立交易原则的；或该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
2.关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5：1其他企业，为2：13.不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）00:00:00【例题】某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。
纳税申报审批流程
纳税申报审批流程在当今的经济社会中，纳税是每个企业和个人应尽的义务，而纳税申报审批流程则是确保这一义务得以准确、规范履行的重要环节。
了解和熟悉纳税申报审批流程，对于保障纳税工作的顺利进行，避免不必要的麻烦和风险，具有至关重要的意义。
一、纳税申报的准备工作在正式进行纳税申报之前，纳税人需要做好充分的准备工作。
这包括收集和整理相关的财务资料，如账目、发票、凭证等。
对于企业来说，可能还需要准备财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
同时，要确保这些资料的真实性、完整性和准确性。
此外，纳税人还需要了解自己所适用的税种、税率以及纳税期限。
不同的行业、业务类型可能适用不同的税收政策，因此，准确把握自身的纳税义务是进行正确申报的前提。
二、纳税申报的方式目前，纳税申报主要有以下几种方式：1、网上申报这是最为常见和便捷的方式。
纳税人通过登录税务部门指定的网站，按照系统提示填写相关信息，上传所需资料，即可完成申报。
网上申报具有操作简单、节省时间、减少误差等优点。
2、纸质申报纳税人可以到税务部门领取纸质申报表，填写完成后提交给税务机关。
这种方式相对较为繁琐，容易出现填写错误，且需要亲自前往税务机关，耗费较多的时间和精力。
3、代理申报对于一些不具备自行申报能力的纳税人，可以委托税务代理机构代为申报。
但需要注意的是，选择代理机构时要谨慎，确保其具备合法的资质和良好的信誉。
三、纳税申报的具体流程1、登录系统如果选择网上申报，纳税人首先需要登录税务部门的申报系统。
通常需要输入纳税人识别号、密码等信息进行身份验证。
2、填写申报表进入申报系统后，根据提示选择相应的税种和申报期限，然后按照要求填写申报表。
申报表中的内容包括纳税人的基本信息、收入、扣除项目、应纳税额等。
在填写过程中，要认真核对每一项数据，确保准确无误。
3、上传资料根据申报的税种和税务部门的要求，可能需要上传相关的财务资料、证明文件等。
上传的文件要清晰、完整，格式符合要求。
企业所得税申报流程与要点
企业所得税申报流程与要点企业所得税是指企业在一定的会计期间内的应纳所得税额。
每年，企业都需要按照相关法规和规定向税务机关申报并缴纳所得税。
本文将介绍企业所得税的申报流程和需要注意的要点。
一、企业所得税申报流程1. 确定纳税年度：一般来说，企业所得税的纳税年度与企业的财务会计年度一致。
纳税年度通常从1月1日开始，到12月31日结束。
2. 缴纳预缴税款：企业在纳税年度内需要按照税务机关的要求，在规定的时间内进行预缴企业所得税。
预缴税款的计算方法和缴纳时间根据地区和企业类型的不同而有所不同。
3. 填写企业所得税汇算清缴申报表：纳税年度结束后，企业需要按照税务机关的要求，填写企业所得税汇算清缴申报表。
该表用于计算纳税年度内的应纳所得税额和已预缴税款的差额。
4. 缴纳所得税差额：根据企业所得税汇算清缴申报表的计算结果，企业需要在规定的时间内缴纳所得税差额。
5. 提交申报表和相关资料：企业需要将填写完整的企业所得税汇算清缴申报表和相关的财务报表、凭证等资料，按照税务机关的要求，提交给当地的税务部门。
6. 税务部门审核和核对：税务部门会对企业提交的申报表和资料进行审核和核对，确保企业所得税的申报和缴纳的正确性。
7. 发放企业所得税会计凭证：审查通过后，税务机关会发放企业所得税会计凭证，作为企业所得税申报和缴纳的凭证。
二、企业所得税申报要点1. 准确归类收入和支出：企业在填报企业所得税汇算清缴申报表时，需要准确归类和申报纳税的收入和支出。
收入包括营业收入、利息收入、加计收入等，支出包括成本费用、抵扣费用等。
2. 合理调整利润：企业可以在合法范围内通过技术开发、研究和开发费用、资产折旧等方式调整利润，减少应纳税额。
3. 注意税务政策和减免优惠政策：企业需要了解并遵守税务政策，及时掌握有关减免优惠政策，以便享受相关减免优惠。
4. 准确填报和保留相关资料：企业在申报企业所得税时，必须准确填报相关信息，并保留相关的财务报表、凭证等资料，以备税务部门核对和审查。
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（三）投资收益的审核
1．投资收益会计处理方法的审核 （1）股票投资收益的审核 （2）债券投资收益的审核 2．审核投资收益是否及时、足额按规定 记人“投资收益”科目 3．联营投资收益的审核 4．对外投资收回或转让收益的审核 5．企业取得的债券利息以及股利的审核 [例9-4]
（四）营业外收入的审核
1．企业与关联企业之间购销业务的审核
2．企业与关联企业之间融通资金的审核 3．企业与关联企业之间提供劳务的审核
要点
要点
4．企业与关联企业之间转让财产、提供 财产使用权等往来业务的审核要点 5．企业向关联企业支付费用的审核要点
（九）清算所得审核要点
五、应缴入库所得税额的审核
（一）减免税额的审核要点 （二）应补税额审核要点
三、代理填制企业所得税纳税申报表的方法 案例分析
第二节 企业所得税纳税审核
一、年度收入总额的审核
收入总额的审核包括：主营业务收入的审 核，其他业务收入的审核，投资净收益的审核 和营业外收入的审核。
（一）主营业务收入的审核
1．审核主营业务收入的入账时间 2．审核主营业务收入的入账金额 确
3．审核主营业务收入的会计处理是否正
（二）审核不允许扣除项目
1．资本性支出。 2．无形资产受让开发支出。 3．违法经营罚款和被没收财物损失项目。 4．税收滞纳金、罚金、罚款项目。 5．灾害事故损失赔偿。 6．非公益救济性捐赠。 7．各种赞助支出。 8．与收入无关的支出。
（三）审核应税收益项目
1．无赔款优待。
2．已收回的坏账准备。 3．其他少计、未计应税收益。
5．核查损失核算账户，计算资产损失、投 资损失和其他损失。 6．核查营业外收支账户及主要原始凭证， 计算营业外收支净额。 7．经过上述六个步骤的操作，注册税务师 可据此计算出企业当期收入总额、不征税收入 和免税收入额，再按税法规定核查允许的各项 扣除及允许弥补的以前年度亏损，计算当期应 税所得额。 8．根据企业适用的所得税税率，计算应纳 所得税额。
（一）应纳税所得额的计算 （二）境外所得抵免税额的计算
[例9 -1]
二、代理企业所得税纳税申报操作规范 1．核查收入核算账户和主要的原始凭证， 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息 收入等各项应税收入。 2．核查成本核算账户和主要的原始凭证， 根据行业会计核算制度，确定当期产品销售成 本或营业成本。 3．核查主要的期间费用账户和原始凭证， 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财 务费用。 4．核查税金核算账户，确定税前应扣除的 税金总额。
( 二）企业应在接到税务机关正式会谈通知 之日起 3 个月内，向税务机关提出预约定价 安排书面申请报告，并报送《预约定价安排 正式申请书》。企业申请双边或多边预约定 价安 排的，应将《预约定价安排正式申请书》 和《启动相互协商程序申请书》同时报送国 家税务总 局和主管税务机关。
( 三）税务机关应自收到企业提交的预约定 价安排正式书面申请及所需文件、资料之曰 起5个月内，进行审核和评估。根据审核和评 估的具体情况可要求企业补充提供有关资料， 形成审核评估结论。
（四）其他纳税调整项目的审核
1．审核弥补亏损。
2．审核“投资收益”、“未分配利润”， 对于税后利润从应税所得中调减。
（五）案例
（六）外国企业常驻代表机构应税所得审核 1．采取按实征税方法应税所得的核查 核查
2．采取按经费支出征税方法应税所得的
（七）外币业务的审核要点
（八）对关联企业业务往来的审核要点 要]
（二）其他业务收入的审核
1．审核其他业务收入的入账时间和入账 金额是否正确，是否有漏计其他业务收入的情 况，或者通过往来账少计其他业务收入。
2．审核其他业务收入的账务处理是否正 确，是否存在将不属于其他业务收入的业务收 入记人本账户。
( 四）税务机关应自单边预约定价安排形成 审核评估结论之日起30日内，与企业进行 预 约定价安排磋商，磋商达成一致的，应将预 约定价安排草案和审核评估报告一并层报国 家税务总局审定。 ( 五）税务机关应建立监控管理制度 . 监控预 约定价安排的执行情况。
(六)预约定价安排期满后自动失效。如企业 需要续签的，应在预约定价安排执行期满 前 90 日内向税务机关提出续签申请，报送《预 约定价安排续签申请书》，并提供可靠的证 明 材料，说明现行预约定价安排所述事实和 相关环境没有发生实质性变化，并且一直遵 守该 预约定价安排中的各项条款和约定。税 务机关应自收到企业续签申请之日起 15 日内 做出 是否受理的书面答复，向企业送达《预 约定价安排申请续签答复书》。税务机关应 审核、评 估企业的续签申请资料，与企业协 商拟定预约定价安排草案，并按双方商定的 续签时间、地 点等相关事宜，与企业完成续 签工作。
(一）成本分摊协议的参与方对开发、受让 的无形资产或参与的劳务活动享有受益权， 并承担相应的活动成本。关联方承担的成本 应与非关联方在可比条件下为获得上述受益 权而支付的成本相一致。 (二）成本分摊协议主要包括以下内容：
(三）已经执行并形成一定资产的成本分摊 协议，参与方发生变更或协议终止执行，应 根据独立交易原则做如下处理： (四）对于符合独立交易原则的成本分摊协议， 有关税务处理如下： (五）企业可采取预约定价安排的方式达成成 本分摊协议。企业执行成本分摊协议期 间， 应准备和保存以下成本分摊协议的同期资料： (六）企业与其关联方签署成本分摊协议.有下 列情形之一的，其自行分摊的成本不得 税前 扣除：
(四）交易净利润法以可比非关联交易的利润率 指标确定关联交易的净利润。 (五）利润分割法根据企业与其关联方对关联交 易合并利润的贡献计算各自应该分配 的利润额。
四、转让定价调查及调整 （一）转让定价调査应重点选择以下企业： （二）税务机关对已确定的调查对象，应实施 现场调査，有如下要求： （三）税务机关在实施转让定价调查时，有权 要求企业及其关联方，以及与关联业务调 查有 关的其他企业（以下简称可比企业）提供相关 资料，并送达《税务事项通知书》。 （四）转让定价调查涉及向关联方和可比企业 调查取证的，税务机关向企业送达《税务 检查 通知书》，进行调查取证。
1．材料费用的审核
（1）直接材料审核的主要内容
（2）审核的主要方法
2．低值易耗品的审核
（1）低值易耗品和固定资产界限的审核。 （2）低值易耗品摊销的审核。
（3）低值易耗品残值收入的审核。
3．包装物的审核
（1）包装物出租收入的核查。 （2）逾期包装物押金收入的核查。
4．材料盘盈、盘亏的审核 审核“待处理财产损溢－－待处理流动资 产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实 申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审查有 无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作 处理的问题。
(一）可比非受控价格法以非关联方之间进行的 与关联交易相同或类似业务活动所收 取的价格 作为关联交易的公平成交价格。
(二）再销售价格法以关联方购进商品再销售给 非关联方的价格减去可比非关联交易 毛利后的 金额作为关联方购进商品的公平成交价格 (三）成本加成法以关联交易发生的合理成本加 上可比非关联交易毛利作为关联交易 的公平成 交价格。
（二）期间费用及支出的审核
1．管理费用的审核 （1）固定资产折旧费的审核 （2）固定资产修理费的审核 （3）无形资产摊销的审核 （4）开办费摊销的审核 （5）业务招待费的审核 （6）坏账损失的审核 （7）技术开发费的审核 （8）固定资产租赁费的审核 （9）补充养老保险费、补充医疗保险费的 审核
2．销售费用的审核
七、受控外国企业管理
(一）受控外国企业是指由居民企业，或者 由居民企业和居民个人（以下统称中国居民 股东，包括中冈居民企业股东和中国居民个 人股东）控制的设立在实际税负低于12. 5% 的 国家（地区），并非出于合理经营需要对 利润不作分配或减少分配的外国企业。
第三节 特别纳税调整
一、关联申报
(一）关联关系 (二）关联交易类型
二、同期资料管理
（一）组织结构 （二）生产经营情况
（三）关联交易情况
（四）可比性分析 （五）转让定价方法的选择和使用
三、转让定价方法
选用合理的转让定价方法应进行可比性分析， 主要包括以下五个方面： 交易资产或劳务特性 交易各方功能和风险 合同条款 经济环境 经营策略
( 七）预约定价安排的谈签或执行同时涉及 两个以上省、自治区、直辖市和计划单列市 税务机关，或者同时涉及国家税务局和地方 税务局的，由国家税务总局统一组织协调。 企 业可以直接向国家税务总局书面提出谈签 意向。
六、成本分摊协议管理 企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开 发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳 务，应符合如下规定：
5．工资及“两项费用”的审核
6．制造费用的审核
（1）审核制造费用列支范围是否正确 （2）审核是否有任意提高费用开支标准，加 大成本的制造费用项目。
7．产品制造成本的审核
（1）生产费用归集、分配的审核 （2）产品成本计算的审核
（3）在产品成本计算的审核
（4）本期产成品总成本计算的审核
8．主营业务成本的审核
[例9－5]
3．财务费用的审核
（1）利息净支出的审核 （2）汇兑损益的审核
4．营业外支出的审核
（1）对营业外支出的审核内容： （2）审核方法
（三）税金审核要点
1．预提税金及附加的审核 2．缴纳税金的审核
3．结算税金的审核
三、适用税率及减免税的审核
（一）适用税率的审核 （二）减免税的审核
四、应纳税所得额的审核
第九章 所得税纳税申报与纳税审核
主要内容:
企业所得税纳税申报与纳税审核 个人所得税纳税申报与纳税审核
第一节 企业所得税纳税申报
一、企业所得税的计算方法 企业所得税基本计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税 额-抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损