第九章个人所得税(ppt 68)
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个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
26
劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
个人所得税培训课件(新办企业培训)PPT课件
❖防暑降温费、职工食堂经费补贴
❖《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （国务院令第600号）规定：企业发放的防 暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、 薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资 总额缴纳个人所得税。
精品pp
各种津贴、补贴的个人所得税计算
❖福利费
❖ 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款和 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条的规 定：福利费免纳个人所得税。这里所说的福利费，是指根 据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖基本工资的个人所得税计算 ❖各种奖金的个人所得税计算 ❖五险一金的个人所得税计算 ❖各种津贴、补贴的个人所得税计算
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
稿酬所得：按应纳税额减征30%； 存款利息：2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
精品pp
二、 个人所得税的计税依据和应 纳税额的计算方法
★个人所得税的计税依据 ★个人所得税应纳税额的计算方法
精品pp
（1）工资、薪金所得的计税方法
❖某职工2015年10月应发工资8600元，交纳 社会统筹的基本养老保险500元，失业保险 200元，单位代缴水电费100元，计算其每 月应纳个人所得税。
❖【答案】应纳个人所得税＝（8600－3500 －500－200）×10%－105＝335元
❖《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 （国务院令第600号）规定：企业发放的防 暑降温费和职工食堂经费补贴属于工资、 薪金所得中的津贴或补贴，应该计入工资 总额缴纳个人所得税。
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各种津贴、补贴的个人所得税计算
❖福利费
❖ 根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第四款和 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条的规 定：福利费免纳个人所得税。这里所说的福利费，是指根 据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团 体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
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（1）工资、薪金所得的计税方法
❖基本工资的个人所得税计算 ❖各种奖金的个人所得税计算 ❖五险一金的个人所得税计算 ❖各种津贴、补贴的个人所得税计算
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（1）工资、薪金所得的计税方法
❖工资、薪金所得，是指个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受 雇有关的其他所得。
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
稿酬所得：按应纳税额减征30%； 存款利息：2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
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二、 个人所得税的计税依据和应 纳税额的计算方法
★个人所得税的计税依据 ★个人所得税应纳税额的计算方法
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（1）工资、薪金所得的计税方法
❖某职工2015年10月应发工资8600元，交纳 社会统筹的基本养老保险500元，失业保险 200元，单位代缴水电费100元，计算其每 月应纳个人所得税。
❖【答案】应纳个人所得税＝（8600－3500 －500－200）×10%－105＝335元
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税PPT课件
例题：
❖ 李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额 上交承租费6万元。当年承租经营利润15万 元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算 其应纳个人所得税额。
❖ 答案：应纳税所得额=150000-60000-495002000*12=16500元
应纳税额=16500*20%-1250=2050元
❖ 例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现 承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每 年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。 计算承包人2008年应纳个人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元 ❖ 应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋
14000×40％＝18600元 ❖ 64000×40%-7000=18600元
（四）应纳税额的计算：
（5）稿酬所得（每次收入不足4000 元） 应 纳 税 额 ＝ 应 纳 税 所 得 额 ×20 ％ × （1－30%） 应纳税所得额＝每次收入额－800
❖居民纳税义务人应就其从中国境内、 境外取得的个人所得缴纳个人所得 税。
❖特殊：无住所，居住满一年未超五 年的处理（考虑所得来源）
非居民纳税义务人：
非居民纳税义务人：是指在中国境 内无住所又不居住，或者无住所且 居住不满一年的个人。
工作不超过90日，居住不超过183日，由 中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在 中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
❖ 例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适 用附加减除费用的规定。计算其月应纳个 人所得税税额。
❖ 应纳税所得额=4700-2000=2700（元）
❖ 应纳税额=2700*15%-125=280（元）
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
《个人所得税》课件(第九章)解读
劳务报酬所 得实行超额 累进加征；
稿酬所得减 征30%；
个人出租居 住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超 额累进加征：应 纳税额=应纳税所 得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征： 应纳税额=应纳税 所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查， 野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒 了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万 美元)。
22
一 教学目的与要求
第 九 的章 税 收个 筹人 划所 得 税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合 成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也 因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
个人所得税ppt课件
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
收。
个人所得税的征税范围广泛，包 括工资、薪金、奖金、分红、租
赁收入等。
个人所得税的税率根据个人所得 的分类和数额不同而有所不同， 一般采用超额累进税率和比例税
率等。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19 世纪末，英国是第一 个征收个人所得税的 国家。
个人所得税的历史沿 革中，税率和征税范 围都经过了多次调整 和改革。
行征收。
02
个人所得税的纳税人
纳税人范围
中国公民
中国公民是个人所得税的主要纳 税人，无论是在中国境内还是境 外，都应依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人
非居民纳税人是指在税收管辖权 范围内，但在该范围内没有永久 居住权的人。非居民纳税人通常 包括外国人、港澳台同胞等。
纳税义务人
自行申报纳税义务人
自行申报纳税义务人是指在中国境内 有住所，或者无住所但在境内居住满 一年的人，应当按照规定自行向税务 机关申报所得并缴纳税款。
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定额税率
对特定项目如财产转让、租赁、特 许权使用等适用固定税率。
应纳税所得额的计算
01
02
03
工资、薪金所得
按照工资、薪金总额减去 税法规定的扣除金额后的 余额计算应纳税所得额。
劳务报酬所得
按照实际取得劳务报酬计 算应纳税所得额。
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
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6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
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10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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2、个人取得的应纳税所得，包括现金、 实物和有价证券。
第三节
应纳税额的计算
一、工资、薪金应纳税额的计算
（一）征税范围
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有 关的所得
对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属 于纳税人本人工资、薪金性质所得项目的收入，不 予征税。如：
适用比例税率，税率为20%。
第二节
个人所得税的计税依据
一、费用减除标准
（一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费 用800元后的余额，为应纳税所得额。
（二）个体工商户的生产、经营所得，以每一 纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损 失后的余额，为应纳税所得额。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。每 、
独生子女费 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差
额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补贴
（二）计税依据—应纳税所得额
每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳 税所得额 ；
附加减除费用的规定：3200元
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得 工资、薪金所得的外籍人员；
2、能够填写代扣代缴申报表
【导入案例】
法国的汤姆先生受公司指派于1996年1月1日 来华，在一家中法合资赛纳公司任经理，任 期至1997年1月20日结束。在华任职期间，他 因出差和休假先后两次离开中国，两次时间 分别为20天和25天。根据合同，他在华工作 期间的工资10万美元分别由法国公司和在华 的赛纳公司各支付一半。
4 超过30000—50000元部分 30
5 超过50000元部分
35
速算扣除数
0 250 1250 4250 6750
（三）应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例
某个体工商户全年取得生产、经营所得25 000元，经税务机关核定其成本、费用及损 失为12 000元。
（四）应纳税款的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数
某纳税人2003年8月份在中国境内取得工资、薪金收入 5000元，要求：计算该纳税人应纳个人所得税。
应纳税所得额 = 5000 – 800 = 4200（元） 应纳税额 = 4200×15%-125 = 505（元）
在天津一外商投资企业中工作的美国专家 (为非居民纳税 人)，2002年1月份取得由该企业发放的工资收入10000元人 民币。 要求：计算其应纳个人所得税税额。
要求：计算该个人应纳个人所得税税额。
答案
（1） 应纳税所得额 = 承包经营利润 -上缴费用 - 每月费用扣减合计 =65000-20000-800×12 = 35400(元)
应纳税额
=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =35400×30% - 4250 = 6370(元)
存在问题
一是在应税项目的适用上发生错误。
二是将应纳税所得与不应纳税所得相混淆。
具体分析
（1）王先生单位的工会以劳务费名义发放的收入不应列 为劳务报酬所得，应属于工资性补贴或变相的工资发放；
（2）王先生在就其工资所得纳税时，不应包括不属于自 身收入的独生子女补贴；
（3）关于王先生转让家庭原有住房获得收入的纳税问题， 税法明确规定，只有当个人转让居住5年以上的家庭唯一 生活用房时，其取得的所得才免予征税。由于王先生转 让的家庭唯一生活住房的居住时间只有3年，所以，转让 该笔房产取得的净收入应该纳税。
为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、
股息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次收入为一次。 （七）其他所得，以每次收入为一次。
四、应纳税所得额的其他规定
1、个人将其所得通过中国境内的社会团 体、国家机关向社会公益事业以及遭受 严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所 得额30%的部分，可以从其应纳税所得额 中扣除。
二、纳税义务人
依据有无住所和居住时间 ，分为
居民纳税义务人－－无限纳税义务
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得
非居民纳税义务人－－有限纳税义务
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所 得征税。
处理
根据以上分析，王先生必须将工会以劳 务费名义发放的收入并入其工资薪金收 入，同时，要将独生子女补贴从其工资 收入中剔除出去，两相抵顶后，王先生 应就工资薪金所得补缴税款；此外，王 先生必须就其转让家庭房产取得的收入 向主管税务机关申报补缴个人所得税。
四、税率
工资、薪金所得
适用5%—45%的超额累进税率
每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照 承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和 工资、薪金性质的所得；
必要费用，是指按月减除800元
（二）税率
五级超额累进税率
五级超额累进税率表
级 全年应纳税所得额 数
1 不超过5000元的
税率（%）
5
2 超过5000—10000元部分 10
3 超过10000—30000元部分 20
2
500-2000元
3
2000-5000元
4
5000-20000元
5
20000-40000元
6
40000-60000元
7
60000-80000元
8
80000-100000元
9
100000元以上
税率（%） 5
10 15
20 25 30 35 40 45
速算扣除数
0 25
125
375 1375
3375 6375 10375 15375
应纳税所得额 = 10000 -(800+3200)=6000(元)
应纳税额 = 6000×20% - 375 = 825（元）
二、生产、经营所得
（一）应纳税所得额
个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成 本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
个人独资企业：全部生产经营所得 合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营
所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得 额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经 营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税 所得额。
（二）税率
五级超额累进税率
五级超额累进税率表
级 全年应纳税所得额 数
1 不超过5000元的
税率（%）
5
2 超过5000—10000元部分 10
3 超过10000—30000元部分 20
第九章
个人所得税
本章内容
第一节 个人所得税的主要法律规定 第二节 个人所得税的计税依据 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 申报与缴纳
知识点
1、纳税义务人的界定及其所得来源的确 定
2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定及应纳所得税的
计算
技能点
1、根据资料计算个人所得税的应纳税所 得额和应纳税额
【操作案例】
随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条 件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已 居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这 笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套 地理位置好、面积更大的住房。
纳税情况
对于取得的上述各项收入，王先生在缴纳税款时， 分别将其列为三类应税所得：单位发放的工资表上 的收入全额列工资薪金所得；工会以劳务费名义发 放的收入和为他人或单位提供法律服务取得的收入 列劳务报酬所得；对于转让家庭住房取得的所得列 财产转让所得，但王先生认为卖价低于所购新房的 价格不应纳税，则未进行申报。税务机关在对王先 生的纳税情况进行抽查时，发现了存在的问题。
一、费用减除标准
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000 元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减 除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 得额。
（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
导入案例的答案
法国人汤姆先生的两次离境因为一次不 超过30日两次累计不超过90日，故不能 扣减离境天数，汤姆先生应属于中国居 民纳税人。
三、应税所得项目
工资、薪金所得 生产、经营所得
包括个体工商户的生产经营所得、个人独资 企业的生产经营所得以及合伙企业投资者分 得的生产经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营的 所得
生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得
适用5—35%的超额累进税率
稿酬所得
税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际 征收率为14%
四、税率
劳务报酬所得
适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：实际的累进税率
其他
包括特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得
4 超过30000—50000元部分 30
5 超过50000元部分
35
速算扣除数
0 250 1250 4250 6750
（三）应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例
2001年1月1日某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，据合同协议承包期为一年， 该个人全年上缴费用20000元，年终招待所实 现利润总额65000元。
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国 家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；
第三节
应纳税额的计算
一、工资、薪金应纳税额的计算
（一）征税范围
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有 关的所得
对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属 于纳税人本人工资、薪金性质所得项目的收入，不 予征税。如：
适用比例税率，税率为20%。
第二节
个人所得税的计税依据
一、费用减除标准
（一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费 用800元后的余额，为应纳税所得额。
（二）个体工商户的生产、经营所得，以每一 纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损 失后的余额，为应纳税所得额。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。每 、
独生子女费 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差
额和家属成员的副食品补贴 托儿补助费 差旅费津贴、误餐补贴
（二）计税依据—应纳税所得额
每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳 税所得额 ；
附加减除费用的规定：3200元
在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得 工资、薪金所得的外籍人员；
2、能够填写代扣代缴申报表
【导入案例】
法国的汤姆先生受公司指派于1996年1月1日 来华，在一家中法合资赛纳公司任经理，任 期至1997年1月20日结束。在华任职期间，他 因出差和休假先后两次离开中国，两次时间 分别为20天和25天。根据合同，他在华工作 期间的工资10万美元分别由法国公司和在华 的赛纳公司各支付一半。
4 超过30000—50000元部分 30
5 超过50000元部分
35
速算扣除数
0 250 1250 4250 6750
（三）应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例
某个体工商户全年取得生产、经营所得25 000元，经税务机关核定其成本、费用及损 失为12 000元。
（四）应纳税款的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数
某纳税人2003年8月份在中国境内取得工资、薪金收入 5000元，要求：计算该纳税人应纳个人所得税。
应纳税所得额 = 5000 – 800 = 4200（元） 应纳税额 = 4200×15%-125 = 505（元）
在天津一外商投资企业中工作的美国专家 (为非居民纳税 人)，2002年1月份取得由该企业发放的工资收入10000元人 民币。 要求：计算其应纳个人所得税税额。
要求：计算该个人应纳个人所得税税额。
答案
（1） 应纳税所得额 = 承包经营利润 -上缴费用 - 每月费用扣减合计 =65000-20000-800×12 = 35400(元)
应纳税额
=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =35400×30% - 4250 = 6370(元)
存在问题
一是在应税项目的适用上发生错误。
二是将应纳税所得与不应纳税所得相混淆。
具体分析
（1）王先生单位的工会以劳务费名义发放的收入不应列 为劳务报酬所得，应属于工资性补贴或变相的工资发放；
（2）王先生在就其工资所得纳税时，不应包括不属于自 身收入的独生子女补贴；
（3）关于王先生转让家庭原有住房获得收入的纳税问题， 税法明确规定，只有当个人转让居住5年以上的家庭唯一 生活用房时，其取得的所得才免予征税。由于王先生转 让的家庭唯一生活住房的居住时间只有3年，所以，转让 该笔房产取得的净收入应该纳税。
为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、
股息、红利时取得的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次收入为一次。 （七）其他所得，以每次收入为一次。
四、应纳税所得额的其他规定
1、个人将其所得通过中国境内的社会团 体、国家机关向社会公益事业以及遭受 严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所 得额30%的部分，可以从其应纳税所得额 中扣除。
二、纳税义务人
依据有无住所和居住时间 ，分为
居民纳税义务人－－无限纳税义务
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得
非居民纳税义务人－－有限纳税义务
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所 得征税。
处理
根据以上分析，王先生必须将工会以劳 务费名义发放的收入并入其工资薪金收 入，同时，要将独生子女补贴从其工资 收入中剔除出去，两相抵顶后，王先生 应就工资薪金所得补缴税款；此外，王 先生必须就其转让家庭房产取得的收入 向主管税务机关申报补缴个人所得税。
四、税率
工资、薪金所得
适用5%—45%的超额累进税率
每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照 承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和 工资、薪金性质的所得；
必要费用，是指按月减除800元
（二）税率
五级超额累进税率
五级超额累进税率表
级 全年应纳税所得额 数
1 不超过5000元的
税率（%）
5
2 超过5000—10000元部分 10
3 超过10000—30000元部分 20
2
500-2000元
3
2000-5000元
4
5000-20000元
5
20000-40000元
6
40000-60000元
7
60000-80000元
8
80000-100000元
9
100000元以上
税率（%） 5
10 15
20 25 30 35 40 45
速算扣除数
0 25
125
375 1375
3375 6375 10375 15375
应纳税所得额 = 10000 -(800+3200)=6000(元)
应纳税额 = 6000×20% - 375 = 825（元）
二、生产、经营所得
（一）应纳税所得额
个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成 本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
个人独资企业：全部生产经营所得 合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营
所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得 额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经 营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税 所得额。
（二）税率
五级超额累进税率
五级超额累进税率表
级 全年应纳税所得额 数
1 不超过5000元的
税率（%）
5
2 超过5000—10000元部分 10
3 超过10000—30000元部分 20
第九章
个人所得税
本章内容
第一节 个人所得税的主要法律规定 第二节 个人所得税的计税依据 第三节 应纳税额的计算 第四节 税收优惠 第五节 申报与缴纳
知识点
1、纳税义务人的界定及其所得来源的确 定
2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定及应纳所得税的
计算
技能点
1、根据资料计算个人所得税的应纳税所 得额和应纳税额
【操作案例】
随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条 件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已 居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这 笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套 地理位置好、面积更大的住房。
纳税情况
对于取得的上述各项收入，王先生在缴纳税款时， 分别将其列为三类应税所得：单位发放的工资表上 的收入全额列工资薪金所得；工会以劳务费名义发 放的收入和为他人或单位提供法律服务取得的收入 列劳务报酬所得；对于转让家庭住房取得的所得列 财产转让所得，但王先生认为卖价低于所购新房的 价格不应纳税，则未进行申报。税务机关在对王先 生的纳税情况进行抽查时，发现了存在的问题。
一、费用减除标准
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000 元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减 除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 得额。
（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
导入案例的答案
法国人汤姆先生的两次离境因为一次不 超过30日两次累计不超过90日，故不能 扣减离境天数，汤姆先生应属于中国居 民纳税人。
三、应税所得项目
工资、薪金所得 生产、经营所得
包括个体工商户的生产经营所得、个人独资 企业的生产经营所得以及合伙企业投资者分 得的生产经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营的 所得
生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得
适用5—35%的超额累进税率
稿酬所得
税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际 征收率为14%
四、税率
劳务报酬所得
适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：实际的累进税率
其他
包括特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得
4 超过30000—50000元部分 30
5 超过50000元部分
35
速算扣除数
0 250 1250 4250 6750
（三）应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例
2001年1月1日某个人与事业单位签订承包合 同经营招待所，据合同协议承包期为一年， 该个人全年上缴费用20000元，年终招待所实 现利润总额65000元。
应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国 家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；