个人所得税申报操作 ppt课件
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税申报实操讲解ppt
一、个人所得税申报—软件下载及安装
4.5 注册第五步：设置数 据自动备份
扣缴客户端的数据是保存 在本地电脑的。为了防止重做 操作系统，或操作系统损坏而 造成数据丢失，建议启用自动 备份功能。
一、个人所得税申报—软件下载及安装
4.5 注册第五步：设置数据自动备份 注意事项：
(1)可以设置“启动自动备份”，每次退出软件时，都自动备份数据； (2)可以设置“自动备份前提醒”，每次退出软件时，都会弹出是否需要备份的提 示，可以自行选择是否备份； (3)可以自行设置备份路径。建议不要放在系统盘； (4)可以根据电脑硬盘大小，选择保留备份数据的份数。当系统中自动备份的数据 份数到达设定份数时，会自动删除早期的数据。建议把需要永久保存的数据，转移到 电脑其他位置； (5)进入软件后，可在：系统设置>>系统管理>>备份恢复>>自动备份页签中修 改备份的相关内容。
一、个人所得税申报—软件下载及安装
4.2 注册第二步：获取办税信息 本步骤无需人工干预，相关
界面数据是由税局直接下发，供 参考。
一、个人所得税申报—软件下载及安装
4.3 注册第三步：备案办税人 员信息
要求办税人员真实填写姓名 、手机号、岗位等信息。
本步骤是对办税人员信息在 税局进行备案，请按要求真实填 写。
一、个人所得税申报—申报流程
3.2报表填写 （1）从【综合所得申报】进入，第一步【收入及减除填写】第一个项目【 正常工资薪金所得】点击【填写】
一、个人所得税申报—申报流程
3.2报表填写 （2)点击【导入】→【导入数据】
一、个人所得税申报—申报流程
人员离职，减员操作： 3、离职人员信息修改好后， 也需要点击【报送】，才能获取 验证。申报时就会将离职人员信 息清除掉。
浙江个人所得税全员申报说明教程幻灯片PPT
二、软件安装(针对第一次使用的用户)
翻开“我的电脑〞D:盘―>找到grsds607―>双击点安 装。具体安装步骤如下：
1 、 运行该文件， 系统弹出安装向导窗口，如以下 图，点击[下一步]。
二、软件安装
2 、 系统显示“许可协议〞窗口，如以以下图所示，窗口显示了本次升级版软件 的主要功能区别，选择“我同意以上条款〞，然后点击[下一步]。
五、常用模块操作说明
（一）、员工信息管理 1、第一次使用此软件用户，如果采用手工录入方式，要表逐个录入员工信息 。点击员工信息管理――>登记――>输入人员信息――>保存。
（二）、工资管理
工资表（也可以直接做工资明细表）
1、发放月份一般选本月的上月。比如现在是12月，那就填11月。 2、点击“数据导入导出及其它功能”――>人员信息导入，输入每个员工的详细工 资明细数据后，点击保存；对于本月和上月数据几本一样者选“以前月份数据导入”。 然后录入或修改相应的个税项目，修改正确后点保存。
三、系统设置
3、系统都将弹出初始化向导。窗口如以以下图所示：
三、系统设置
3.1 第一步先进展“通讯设置〞，选择上网的类型，根据自身网络进展 选择。
选择主管税务局，选择绍兴市上虞市地方税务局即可。
三、系统设置
3.2 第二步进展“单位信息设置〞。进展单位信息设置时必须连接上因特网，输 入网上报税系统的用户名和密码后，点击[自动获取单位的以下信息]按钮，系统
三、系统设置
3.6 第六步进展“员工信息录入〞。员工信息录入方式包括手工导入和从文件导 入两种方式，选“手工录入〞，按原有的“员工信息管理〞功能操作。操作方式
详见本手册后面的具体操作说明。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
个人所得税手机APP端操作演示课件.ppt
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得， 以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分 之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税 预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十 的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-
年每月子女教育1000元、继续教育400元、房贷利息1000元、赡养老 人2000元，单位按照累计预扣法为张三代扣当月个税： （1）1月份累计收入：20000元； （2）1月份累计基本减除费用：5000元*1个月 （3）1月份累计专项扣除：3000元
vv
（4）1月份累计专项附加扣除=子女教育1000元+继续教育400 元+房贷利息1000元+赡养老人2000元=4400元
（5）1月份累计预扣预缴应纳税所得额=20000-5000*1-30004400=7600元
（6）1月份应预扣预缴税款=7600*3%=228元 2.张三2月20日取得工资30000元，单位继续按照累计预扣法为
张三代扣了当月个税： （1）2月份累计收入：20000+30000元 （2）2月份累计基本减除费用：5000元*2个月
现是否被冒用身份。
vv
设计功能： 1.实名注册、登录； 2.个人及家庭成员信息采集； 3.账号安全中心； 4.专项附加扣除信息采集； 5.年度综合申报； 6.分类所得个人所得税自行申报 7.税收优惠备案； 8.完税证明开具等功能。
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国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的 公告（2018年第56号）
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-
年每月子女教育1000元、继续教育400元、房贷利息1000元、赡养老 人2000元，单位按照累计预扣法为张三代扣当月个税： （1）1月份累计收入：20000元； （2）1月份累计基本减除费用：5000元*1个月 （3）1月份累计专项扣除：3000元
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（4）1月份累计专项附加扣除=子女教育1000元+继续教育400 元+房贷利息1000元+赡养老人2000元=4400元
（5）1月份累计预扣预缴应纳税所得额=20000-5000*1-30004400=7600元
（6）1月份应预扣预缴税款=7600*3%=228元 2.张三2月20日取得工资30000元，单位继续按照累计预扣法为
张三代扣了当月个税： （1）2月份累计收入：20000+30000元 （2）2月份累计基本减除费用：5000元*2个月
现是否被冒用身份。
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设计功能： 1.实名注册、登录； 2.个人及家庭成员信息采集； 3.账号安全中心； 4.专项附加扣除信息采集； 5.年度综合申报； 6.分类所得个人所得税自行申报 7.税收优惠备案； 8.完税证明开具等功能。
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国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的 公告（2018年第56号）
个税申报操作指引PPT
特别提示：个人兴趣爱好的培训暂不纳入 此次扣除范围
标准 方式
学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除；本科之上只能由本人扣除。
大病 医疗
第4节
04
个税计算举例说明
2020年个人所得税税率表：
举例 说明
01
小王每个月工资为10000元，其中：每月社保、公积金扣除500元，符合子女 教育每月可以扣除1000元；父母过了60周岁需赡养每月可扣除专项附加金额2000 元；住房贷款利息可扣除1000元；
需要交纳个税金额
=10000-5000-500-1000-2000-1000=500*3%=15元
学历教育： （2）子女正在接受小学、初中（义务教 育）； （3）高中阶段教育（普通高中、中等职业 教育、技工教育）； （4）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（上述受教育地点，包括在中国境内和在 境外接受教育。）
每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。 多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
（1）学历（学位）继续教育
享受 条件
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等
标准 方式
学历(学位)继续教育：每月400元(每年4800元)； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除；本科之上只能由本人扣除。
大病 医疗
第4节
04
个税计算举例说明
2020年个人所得税税率表：
举例 说明
01
小王每个月工资为10000元，其中：每月社保、公积金扣除500元，符合子女 教育每月可以扣除1000元；父母过了60周岁需赡养每月可扣除专项附加金额2000 元；住房贷款利息可扣除1000元；
需要交纳个税金额
=10000-5000-500-1000-2000-1000=500*3%=15元
学历教育： （2）子女正在接受小学、初中（义务教 育）； （3）高中阶段教育（普通高中、中等职业 教育、技工教育）； （4）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。
（上述受教育地点，包括在中国境内和在 境外接受教育。）
每个子女，每月扣除1000元(每年12000元）。 多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受 扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
专项附加扣除政策的条件和标准
继续 教育
（1）学历（学位）继续教育
享受 条件
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
个人所得税的会计处理与纳税申报37页PPT
4. 减免税优惠
11
第二节 个人所得税应纳税额的计算
要计算个人所得税应纳税额，应先计算应纳 税所得额。由于个人所得税的应税项目不同 ，并且取得某项所得所需费用也不相同，因 此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税 项目分项计算，以某项应税项目的收入额减 去《个人所得税法》规定的该项费用减除标 准后的余额，为该项应纳税所得额。
额和家属成员的副食品补贴。
(3) 托儿补助费。 (4) 差旅费津贴、误餐补助。
(二)个体工商户的生产、经营所得 (1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商
业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得 的所得。
(2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、
应纳税额=(每次收入额-800)20%
(2) 每次收入在4 000元以上的
应纳税额=每次收入额(1-20%)20%
22
二、应纳税额的计算
(七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
利息、股息、红利所得、按次计税，收入
全额作为应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税额=每次收入额20%
需要注意的是，对储蓄存款利息，1999
应纳税额=(纳税年度收入总额-成本、费用及损失) 适用税率-速算扣除数
18
二、应纳税额的计算
(三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税
额的计算
对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇 算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入 总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月计征
，按每月收入扣除2 000元或5 200元后的余额作为 应纳税所得额，并按适用税率计算应纳税额。其计 算公式为：
11
第二节 个人所得税应纳税额的计算
要计算个人所得税应纳税额，应先计算应纳 税所得额。由于个人所得税的应税项目不同 ，并且取得某项所得所需费用也不相同，因 此，计算个人应纳税所得额，需按不同应税 项目分项计算，以某项应税项目的收入额减 去《个人所得税法》规定的该项费用减除标 准后的余额，为该项应纳税所得额。
额和家属成员的副食品补贴。
(3) 托儿补助费。 (4) 差旅费津贴、误餐补助。
(二)个体工商户的生产、经营所得 (1) 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商
业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得 的所得。
(2) 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、
应纳税额=(每次收入额-800)20%
(2) 每次收入在4 000元以上的
应纳税额=每次收入额(1-20%)20%
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二、应纳税额的计算
(七)利息、股息、红利所得应纳税额的计算
利息、股息、红利所得、按次计税，收入
全额作为应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税额=每次收入额20%
需要注意的是，对储蓄存款利息，1999
应纳税额=(纳税年度收入总额-成本、费用及损失) 适用税率-速算扣除数
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二、应纳税额的计算
(三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税
额的计算
对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇 算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入 总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按月计征
，按每月收入扣除2 000元或5 200元后的余额作为 应纳税所得额，并按适用税率计算应纳税额。其计 算公式为：
个人所得税明细申报流程PPT课件
软件安装
步骤二：等待软件配置。
15
软件安装
步骤三：点击“下一步”。
16
软件安装
步骤四：选中“我接受……”选项，点击“下一步”。
17
软件安装
步骤五：点击“下一步”。
18
软件安装
步骤六：点击“下一步”。
19
软件安装
步骤七：点击“安装”。
20
软件安装
步骤八：等待安装。
21
软件安装
步骤九：安装完成后，点击“完成”。
44
明细申报
步骤十三：点击“确定”。
45
明细申报
步骤十四：关闭弹出窗口。
46
明细申报
步骤十五：在提交成功窗口中点击“确定”。
47
明细申报
步骤十六：查看提交状态。
48
明细申报
步骤十七：确认申报成功。
49
27
申报前初始设置
步骤五：点击“单位信息管理”，进行单位信息录入。
28
申报前初始设置
步骤六：依次录入相关信息。
29
申报前初始设置
步骤七：录入完成后，点击“保存”。
30
申报前初始设置
步骤八：点击“确定”，保存成功。
31
申报前初始设置
步骤九：点击右上角“关闭”，初始设置完成。
32
明细申报
步骤一：输入用户名及密码，点击“登陆”。
33
明细申报
步骤二：选中企业名称，点击“查看明细”。
34
明细申报
步骤三：点击“新增申报表”。
35
明细申报
步骤四：录入员工信息及个税明细。
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明细申报
步骤五：全体员工录入完成后，点击“校验身份证”。
个人所得税的计算与申报PPT课件
3
（四）劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： ❖ 每次收入不超过４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％
❖ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００
8
（十）个人所得税的特殊计税方法(续) ➢ 雇主为其雇员负担个人所得税税款： ❖ 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除
数）÷（１－税率） ❖ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ➢ 有公益、救济性捐赠： ❖ 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ ❖ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实
管税务机关办理纳税申报。
10
（二）源泉扣缴：
➢ 扣缴义务人：
❖ 凡是支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关 单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人， 都是个人所得税的扣缴义务人。
❖ 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务
➢ 应扣缴税款的所得项目：
❖ 代扣代缴项目有：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用 费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让 所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得；
管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇 佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计 算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减 除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人 所得税。 ➢ 不满一个月的工资、薪金所得： ❖ 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天 数
（四）劳务报酬所得
➢ 劳务报酬所得按次纳税，计算公式为： ❖ 每次收入不超过４０００元的：
应纳税额＝（每次收入额－８００）×２０％
❖ 每次收入超过4000元应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×２０％
❖ 每次收入额的应纳税所得额超过20000元不超过50000元的： 应纳税额＝每次收入额×（１－２０％）×３０％－２０００
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（十）个人所得税的特殊计税方法(续) ➢ 雇主为其雇员负担个人所得税税款： ❖ 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除
数）÷（１－税率） ❖ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ➢ 有公益、救济性捐赠： ❖ 捐赠扣除限额＝应纳税所得额×３０％ ❖ 允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额≤捐赠限额的部分。如果实
管税务机关办理纳税申报。
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（二）源泉扣缴：
➢ 扣缴义务人：
❖ 凡是支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关 单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人， 都是个人所得税的扣缴义务人。
❖ 扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务
➢ 应扣缴税款的所得项目：
❖ 代扣代缴项目有：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经 营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用 费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让 所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得；
管，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇 佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计 算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减 除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人 所得税。 ➢ 不满一个月的工资、薪金所得： ❖ 应按全月工资、薪金所得为依据计算。其计算公式为： 应纳税额＝（当月工资薪金应纳税所得额×适用税率 －速算扣除数）×当月实际在中国境内的天数÷当月天 数
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总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
享受 标准 条件 方式
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养 父母），以及子女均已去世的祖父母、外 祖父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月 1000元。 具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
01
日常由单位发工资时按月预扣税款时办理
02
次年3月1日至6月30日自行二大途径
01
由单位按月预扣税款时办理
除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、 住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时， 按月享受专项附加扣除政策。
首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息 表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金” 一样，为大家办理专项附加扣除。
（2）已经实际发生了住房租金支出；
城市：每月1100元；
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住 （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万
房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房 人（含）的城市：每月800元。
贷款利息与住房租金两项
扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
谁来扣：
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
起止 备查 时间 资料
学历（学位）继续教育：入学的当月至教 育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最 长不能超过48个月。
职业资格继续教育：取得相关职业资格继 续教育证书上载明的发证（批准）日期的 所属年度，即为可以扣除的年度。
需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日 开始实施，该证书应当为2019年后取得
职业资格继续教育： 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款，为本人或 配偶购买中国境内住房，而发生的首套住 房贷款利息支出。
首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅 贷款合同（协议），或者向办理贷款的银 行、住房公积金中心进行咨询。
标准 方式
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中 一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
起止 备查 时间 资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全 部归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
总体情况—专项附加扣除政策的办理二大途径
02
自行申报办理
一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地 主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：
①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的； ②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； ③有大病医疗支出项目的； ④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。
享受 标准 条件 方式
（1）学历（学位）继续教育
（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育
职业资格具体范围，以人力资源社会保障 部公布的国家职业资格目录为准。
学历（学位）继续教育：每月400元； 职业资格继续教育：3600元/年。
例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下 学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育 扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣 除。
新个人所得税政策解读
江苏新越高新技术股份有限公司 2019年01月15日
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
本次个人所得税改革两大亮点： 1、对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按
年计税。
2、新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住
房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的办理二大途径
总体情况—专项附加扣除政策的办理二大途径
有关补扣措施
一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位 预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩 余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主 管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。
除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；
如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按
规定标准分别进行扣除。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房
租金
起止 备查
时间 资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始 的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行 为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
享受 标准 条件 方式
在主要工作城市租房，且同时符合以下条
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务
件：
院确定的其他城市：每月1500元；
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
享受 标准 条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论 是否在幼儿园学习； （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段 教育（普通高中、中等职业教育、技工教 育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、 大学本科、硕士研究生、博士研究生教 育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境 外接受教育。
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、高 中教育、高等教育的入学当月——教育结 束当月
特别提示：因病或其他非主观原因休学但 学籍继续保留的期间，以及施教机构按规 定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条 件的子女，每个子女均可享受扣除。
扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一 方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。
扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
起止 备查 时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月；