税收基础试题及答案

税收基础试题（开卷）及答案
一、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。

每题3分。

共15分)
1.下列关于增值税纳税人固定资产处理的表述中，正确的是（）。

A．发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税
C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税
D.自2009年1月1日期，增值税一般纳税人购进小汽车只用发生的进项税额可以从销项税额中抵扣
2.按照现行增值税暂行条例的规定，下列说法正确的是（）。

A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税。

B.一般纳税人购买或销售纳税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣
C.除邮政部门外的其他单位和个人发行报刊征收增值税
D.有出口卷烟权的生产企业出口的卷烟一律免征增值税和消费税
3.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是
（）。

A.烟酒
B.食品
C.化妆品
D.办公用品
4.下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.将委托加工收回的应税消费品直接销售
D.百货大楼销售的粮食白酒
5.下列关于印花税的纳税人，表述正确的是（）。

A.各类电子应税凭证的使用人为纳税人
B.保人、证人为纳税人
C.在国外使用应税凭证的单位和个人为纳税人
D.立账簿人为纳税人
二、多项选择题(将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号。

多选或漏选均不得分。

每题5分，共20分)
6.单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。

A.继续生产增值税应税货物
B.集体福利
C.个人消费
D.无偿赠送给其他单位
7.2018年5月1日前下列各项中，适用11%低税率的是（）。

A.牡丹籽油
B.环氧大豆油
C.农用挖掘机
D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书
8.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。

A.商业企业先供货方收取的返还收入
B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
9.下列选项中，属于混合销售行为特征的有（）。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务
B.发生在同一项销售行为中
C.从一个购买方取得货款
D.从不同购买方收取货款
三、判断题（判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的在题后括号里话“×”。

每小题5分，共15分。

）
10.增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以抵扣增值税进项税额。

（）
11.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

（）
12.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在国外的所得，免征个人所得税。

（）
四、简答题（每题15分，共30分）
13.增值税视同销售的规定是什么？
14.我国消费税的征税范围。

四、计算题(共20分)
15.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。

已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。

计算当月该卷烟厂应纳消费税税额。

税收基础试题答案及评分标准
一、单项选择题(将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。

每题3分，共15分)
1．A 2．C 3．D 4．A 5．D
二、多项选择题(将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号。

多选或漏选均不得分。

每题5分。

共20分)
6.BCD
7.ACD
8.BC
9.ABC
三、判断题（判断下列说法正确与否，正确的在题后括号里划“√”，错误的在题后括号里话“×”。

每小题5分，共15分。

）
10. √11. √12. ×
四、简答题（每题15分，共30分）
13.增值税视同销售的规定是什么？
答：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税；
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（这一点是讲总机构与分支机构以及各分支机构，只要不设在同一县（市），相互间移动货物时均以销售货物一方为纳税人）；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工或购买的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人；
（9）“营改增”规定的视同销售服务、无形资产或者不动产的行为，主要包括：
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业护着社会公众为对象的除外。

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿换让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。

对上述9中心为视同销售货物、提供应税劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，按规定计算销售额并征收增值税。

14.我国消费税的征税范围。

答：考虑到我国现阶段经济发展状况，居民消费水平和消费机构，并借鉴其他国家的消费税实践，我国选择了烟、酒等15种商品列入消费税的征税范围，部分税目还进一步划分了若干子目。

（1）一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。

（2）非生活必需品中的某些奢侈品，如高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。

（3）高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。

（4）不可再生且不可替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等。

五、计算题（20分）
15.答：
外购已税烟丝为原料生产的卷烟的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣。

当月该卷烟厂应纳消费税税额=80×150+400×1000×56%-50×1000×60%×30%=2162000
（元）=216.2（万元）。