2013年行政事业单位内部控制
会计人员继续教育：行政事业单位内部控制规范(试行)
单选《行政事业单位内部控制规范（试行）》的总则没有规范（）。
实施时间《行政事业单位内部控制规范（试行）》共八章五十六条，不包括（）。
分则2012年12月6日，重新制定的《行政单位财务规则》的施行时间是（）。
2013年1月1日办公楼将进行修缮，其账面余额为3100000元，已计提累计折旧1240000元，转入在建工程的价值应为（）。
1860000元部门决算报告反映的内容为（）。
年度预算执行情况财政补助收入来自于（）。
同级财政部门财政补助收入支出表的编制期间为（）。
年财政直接支付方式下，财政补助收入的确认依据为（）。
财政直接支付入账通知书产品成本与期间费用区分的主要依据在于（）。
有关费用是否归属于使产品达到目前场所或状态长期债券投资在持有期间收到利息时，按实际收到的金额，应该贷记的科目为（）。
其他收入车间组织管理生产活动发生的间接费用一般应当（）。
分配计入产品生产成本从财务资源的性质来看，事业单位是（）。
预算会计单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估，至少（）。
每年进行一次低值易耗品领用时的处理方法为（）。
一次摊销对一般行业而言，下列不应当计入产品成本的项目是（）。
销售费用对于应用软件，其构成相关硬件不可缺少的组成部分，那么该软件价值应计入的相关科目为（固定资产）。
根据《柯勒会计辞典》，能够提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计是指（）。
内部牵制根据产品成本核算制度规定，对于未明确规定适用本制度的行业，应当（）。
参照类似行业执行根据企业产品成本核算制度，企业应当编制成本报表，编制周期一般为（）。
月份根据企业产品成本核算制度，下列说法错误的是（）。
本制度所称的产品，不包括日常生产经营活动中提供的劳务或服务根据政府采购业务控制，下列行为可以不分离的是（）。
财产保管与维护根据支出内部管理制度，下列行为可以不分离的是（）。
会计核算和编制报表固定资产折旧计提的间隔期为（）。
行政事业单位内部控制XXXX
行政事业单位内部控制概述行政事业单位内部控制是指行政事业单位为达到有效利用资源、保护财产、促进机构有效运转和符合法律法规要求而实施的一系列控制措施和制度。
它是行政事业单位管理的重要组成部分，对于保障单位的正常运作和发展具有重要意义。
内部控制的目标是保护、控制和提升单位的价值。
它通过明确职责与权力、规范行为与决策、确保资源使用的经济效益、保障资产安全和完整性以及提供准确、可靠的信息，帮助单位实现目标。
行政事业单位内部控制包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些控制措施旨在确保单位的决策、行为和运作符合法律法规，减少风险和错误的发生，提高单位的管理效率和效果。
行政事业单位内部控制的重要性体现在以下几个方面：1.保护单位的财产安全。
内部控制能够确保单位的财产安全，防止财产被盗窃、损坏或滥用。
2.提高单位的管理效率。
通过规范行政事业单位的流程、规范决策行为和确保信息准确可靠，内部控制有助于提高单位的管理效率，减少资源的浪费。
3.防范风险和错误发生。
内部控制能够识别和评估单位所面临的风险，并采取相应的控制措施，降低风险的发生概率。
同时，内部控制还能够发现和纠正错误，防止错误对单位造成损失。
4.提供准确、可靠的信息。
内部控制有助于确保单位提供准确、可靠的信息，以支持决策和监督。
1. 内部控制环境内部控制环境是内部控制的基础，它包括管理层的风险意识、伦理价值观、组织结构和工作氛围等因素。
一个良好的内部控制环境能够为内部控制的实施提供支持和保证。
在行政事业单位中，内部控制环境的重要性体现在以下几个方面：•管理层的风险意识。
管理层应当意识到风险管理的重要性，并将风险管理纳入单位的日常运作和决策过程中。
•伦理价值观。
管理层应树立正确的伦理道德观念，引导员工遵守职业道德规范，遵守法律法规，保持诚实、透明和廉洁的行为。
•组织结构和工作氛围。
良好的组织结构和工作氛围能够促使员工遵守规章制度，提高工作效率和工作质量。
行政事业单位内部控制问题与对策
行政事业单位内部控制问题与对策作者：孙宏伟来源：《中外企业家》 2013年第11期孙宏伟（黑龙江省人民政府第一办公室，黑龙省哈尔滨 150001）摘要：行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。
当前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善。
关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题与对策中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2013）30-0164-02收稿日期：2013-09-10作者简介：孙宏伟（1972-），女，黑龙江省哈尔滨市人，财务处处长，会计师，主要研究方向为行政事业单位财务改革与内部控制建设。
一、行政事业单位加强内部控制建设的意义行政事业单位内部控制是指通过会计相关工作对单位进行引导和控制，达到提高财务工作效率和社会效率的目的。
建立并完善行政事业单位内部控制制度有利于加强行政事业单位内部会计监督，推进行政事业单位内部运作规范，高效。
在当前单位内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力等现实下，对加强行政事业单位内部控制建设，进一步完善单位内部管理制度具有十分重要的现实意义。
1有利于提高单位内部管理。
单位通过内部控制可以进行自我约束和管理，有效实现政府职能，同时通过内部控制可以强化对单位各职能部门的监管和考核，确保单位内部各业务和管理活动的有效开展。
2有利于提高单位会计信息质量。
内部控制制度的有效实施可以保护单位资产的安全完整性，保证单位会计信息的完整性和可靠性，避免会计信息失真问题。
同时通过内部控制采取各种管理和监督手段，能够有效保证单位财产物资的不丢失和不损坏。
3有利于加强单位廉政风险防范机制建设。
内部控制作为行政事业单位廉政建设的“防火墙”，可以有效防止腐败现象，确保单位各项活动有章可循，促进单位人员廉洁从政，有利于从源头上和制度上治理腐败行为。
行政事业单位内部控制存在的问题与对策_王留强
第28卷 第5期 天中学刊 V ol. 28 No. 5 2013年10月 Journal of Tianzhong Oct. 2013收稿日期：2013-04-11作者简介：王留强（1962―），男，河南西华人，会计师。
行政事业单位内部控制存在的问题与对策王留强（周口师范学院 财务处，河南 周口466001）摘 要：目前，我国行政事业单位内部控制中存在内部控制意识淡薄、内部控制机制不健全、内部控制执行不力、内外部监督不力等问题。
完善行政事业单位内部控制，应从完善法律法规、加强宣传和培训、健全制度和机构、强化风险管理和审计监督等方面着手。
关键词：行政事业单位；内部控制；风险管理；制度；机制 2008年以来，财政部等部委先后颁布了《企业内部控制基本规范》及其“配套指引”（《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》），开启了我国内部控制的新时代，促进了企业效益的进一步提高。
然而我国行政事业单位的改革却严重滞后，体制中存在的一系列问题逐步凸显出来，如私设“小金库”、违规进行招投标、违规处置国有资产、贪污腐败等。
这一系列问题的出现，究其原因，均与行政事业单位内部控制功能缺失存在密切关系。
为此，财政部于2011年颁布了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》，在广泛征求意见的基础上于2012年正式颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称新《规范》），以指导各级行政事业单位建立健全内部控制体系，规范其各项业务。
在此情况下，分析我国行政事业单位内部控制中存在的问题，根据新的规范探讨如何建立健全内部控制显得十分必要和迫切。
一、我国行政事业单位内部控制存在的问题 在新《规范》颁布之前，对于建立健全我国行政事业单位内部控制的规定散见于《会计法》《内部会计控制规范》《会计准则》等规范文件中，甚至部分源于政府审计机构的强制要求，这些零散的规定在一定程度上已促使我国各级行政事业单位建立了内部控制制度。
行政事业单位内部控制与风险管理
行政事业单位内部控制与风险管理行政事业单位内部控制与风险管理行政事业单位是提供社会公共服务的主体，掌握着大量公共资源，其内部控制的好坏影响着广大民众的切身利益。
行政事业单位经常出现的“统计数据打架”、“采购金额超标”、“滥用职权”、“贪污腐败”等问题，或多或少都与其内部控制相关。
因此，建立健全行政事业单位内部控制对规范行政事业单位内部权力运行，防止职权滥用，提高内部管理水平，加强廉政风险防控，提高公共服务的效率和效果等具有重要作用。
同时，也有利于维护社会公共利益，提高政府公信力，促进经济和社会的健康发展。
内部控制是保障组织权力规范有序、高效运行的重要手段，也是组织目标实现的长效保障机制。
为规范行政事业单位内控建设，财政部于2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。
01行政事业单位内部控制的概念行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
内部控制目标是单位建立和实施内部控制所要达到的目的，行政事业单位内部控制的目标以提高公共服务的效率和效果为核心，合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和腐败。
内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，它由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、专业活动、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
行政事业单位内部控制的主体是单位领导层和全体职员，控制的对象是经济活动中的相关风险。
财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内控建设的指导意见》要求单位全面建立、有效实施内部控制，确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围，贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程，规范单位内部各层级的全体人员。
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（三）第2种方法：内部授权审批控制。
明确各岗位办理业务和事项的权限范围 、审批程序和相关责任，建立重大事项集 体决策和会签制度。相关工作人员应当在 授权范围内行使职权、办理业务。
三重一大：重大问题决策、重要干部任 免、重大项目投资决策、大额资金使用
授权控制主要遵循以下四个原则：
（一）授权的依据——依事而不是依人； （二）授权的界限——不可越权授权； （三）授权的“度”——适度授权； （四）授权的保障——监督。
1、人员构成
（1）单位领导担任组长，负责全面统筹、协 调各业务部门积极配合风险评估工作；
（2）由内部控制职能部门或牵头部门的负责 人担任副组长；
（3）由财会、资产管理、采购、基本建设、 内部审计、纪检监察等部门或岗位抽调关键 工作人员或技术专家作为工作小组的成员
2、机构设置
风险评估工作小组可以是跨部门的，也 可以设置在内部控制职能部门或者牵头部门 内。
1、内部管理制度不健全 2、制衡机制缺失 3、关键岗位职责不清 4、管理中存在其他漏洞或隐患
（二）什么是风险评估
风险评估是量化测评风险发生的可 能程度及其造成的后果。
（三）建立风险评估机制
单位应当成立风险评估工作小组， 并且由单位领导亲自担任组长，具体由 各单位根据实际自行确定，既可以由单 位负责人担任组长，也可以由分管财务 工作的领导担任组长。
（七）督促相关工作人员认真执行。
在内部控制管理制度的执行过程中，单 位要明确各个部门、各个岗位和相关工作 人员的分工和责任，设立相应部门和岗位 对相关工作人员对内部控制管理制度的执 行结果进行监督和奖励，形成完善的内部 控制执行机制。
二、建立和实施单位内部控制应遵循的 原则
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单
行政事业单位内部控制规范与制度
行政事业单位内部控制规范与制度为了帮助行政事业单位特别是单位的领导和财会人员熟悉和理解内部控制规范和制度，弄清楚之间的关系，做好本单位的内部控制规范建设，进一步全面贯彻党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出的“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，落实__总书记在中纪委全委会上提出的，要加强权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。
根据自己工作实践，现就行政事业单位内部控制规范和制度建设谈谈自己的理解，希望能够给大家一些帮助，建立起更加规范的内部控制。
一、内部控制制度与规范的定义内部控制是指一个单位为了实现其经营管理目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营管理方针的贯彻执行，保证经营管理活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
根据财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）“第三条：本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
”通过查阅财政部印发的行政事业单位内部控制规范和企业内部控制基本规范，以及小企业内部控制规范，都未对内部控制规范进行定义。
基于财政部印发的内部控制规范相关文件，再加上对内部控制定义理解及各级财政部门和单位实践，本人认为，内部控制规范可以这样来理解，就是单位为履行职能，实现控制目标，对经济活动的风险进行防范和管控的过程而制定规定或标准、实施措施和执行程序。
二、内部控制制度与规范的关系通过解读制度、规范的概念，可以发现它们的联系和区别。
从区别上看，制度体现的是一种办事规程或者行为准则，具有较高的层面，主要体现管理层面；而规范是明文规定或者标准，在行为规范上较制度具有更具体、更详细的特点，体现的是对一项业务如何操作和控制。
吉林市财政局关于印发《吉林市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范〉工作方案》的通知
吉林市财政局关于印发《吉林市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范〉工作方案》的通知文章属性•【制定机关】吉林市财政局•【公布日期】2013.12.31•【字号】吉市财发154号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】机关工作正文吉林市财政局关于印发《吉林市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范〉工作方案》的通知吉市财发154号各城区、开发区财政局，市直各部门、各有关单位：为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年11月，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《内控规范》），要求自2014年1月1日起执行。
为贯彻落实财政部、省财政厅有关工作要求，全面推进我市行政事业单位贯彻执行《内控规范》工作，结合我市实际，制定了《吉林市贯彻实施〈行政事业单位内部控制规范〉工作方案》，请认真遵照执行。
附件：1.吉林市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案2.吉林市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》协调领导小组成员名单3.吉林市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》联合工作组成员名单4.吉林市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》专家咨询委员会成员名单吉林市财政局2013年12月31日附件1吉林市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范》工作方案为切实做好我市贯彻实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》工作，根据财政部和省财政厅要求，结合我市实际，特制定本方案。
一、指导思想内部控制是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
它既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，也是行政事业单位治理的基石。
我们要紧紧抓住贯彻实施《内控规范》的有力契机，结合开展党的群众路线教育实践活动，以《会计法》、《预算法》为依据，通过“宣传动员、培训辅导、梳理流程、明确职责、建立制度、检查指导、完善提高”等措施，夯实单位各项基础工作，保证财务信息真实完整、经济活动合法合规、资产安全和使用有效，进一步推进财政规范化、科学化、信息化管理，提高行政事业单位内部管理水平，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
行政事业单位内部控制规范解读与建设案例
• 5.现行《规范》提出了具有可操作性内部控制建
设流程。 • 例如，《规范》第七条指出，各单位应建立适合 本单位实际情况的内部控制系，并组织实施。具 体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程， 明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风 险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家 有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促 相关工作人员认真执行。
• 2.从行政事业单位现有管理水平出发，强调了目标导向的 内部控制定义。一般我们理解内部控制的定义时，总是强 调内部控制是一个过程，不仅仅是是制度、规章。 • 从原征求意见稿来看，它遵循了我们一般意义上的理解， 强调了内部控制是对经济活动的风险进行防范和管控的动 态过程。而《规范》则在此基础上删除了“动态过程”， 认为《规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标， 通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险 进行防范和管控。 • 这是从目前现有行政事业单位管理水平出发，出于理解和 执行的方便而提出的目标导向定义，与这个定义相适应， 《规范》并未明确内部控制的要素框架，删除了原有征求 意见稿的第六条关于五要素的内部控制框架提法。
• • • •
行政事业单位内部控制建设的目标、原则和流程 单位层面的内部控制建设要点 具体业务流程层面内部控制建设的内容与要点 行政事业单位内部控制的评价与监督
一、背景介绍
（一）必要性分析
• 理论必要性分析 • 实践必要性分析
理论必要性分析
• 首先问大家一个常识： • 什么是管理 与公共管理 ？ • 必须认识到控制是一个管理问题，内部控 制是一个企业或者行政事业单位内部管理 中的必备要素，只不过它是一个制衡机制 而不是激励机制。
实践必要性分析
• 虽然，我在前面说过，行政事业单位负责人应该积极主动 实施内部控制建设，规范自身的内部管理活动。 • 但是，我们还必须看到，行政事业单位作为管理社会公共 事务的主体，还是掌握公共权力的重要机构。腐败往往是 与公共权力共生的现象，当行政事业单位尤其是行政单位 所掌握权力不受到制衡和监督时，它的行为一旦出现失误 、违法时，就会对广大人民的合法权益造成直接的侵犯， 对公共资金的造成浪费，甚至带来公共利益的损害。 • 为此，行政事业单位必须加强内部自身管理，制定一套严 格的制度和有效的控制，来加强廉政风险防控机制的建设 ，抑制乃至消除腐败现象，这其中的关键就在于通过有效 控制实现对权力的制衡、监督，提高决策的民主性、科学 性，保证财政财务收支真实、合法、效益，维护资产管理 安全完整，防止损失、滥用和毁坏等不良行为的发生。
行政事业单位内部控制设计及案例分析
中国内控研究中心行政事业单位内控研究所 所长/研究员 北京艾图科技开发有限公司 总经理/首席咨询顾问 吉津海
湖南 长沙 2013年12月
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
授课大纲
1. 行政事业单位内部控制概述
2. 行政事业单位内部控制设计
3. 行政事业单位内部控体系建设案例分析
19 用款额度
17 资金计划
21 财务审核
23 会计核算
24 资产管理
20 借款/报销
16 支出计划
15 执行申请
预算执行 过程管理
1-2 内部控制觃范癿应用目标
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
建立内部控制的核心是全面提升单位综合管理水平，
一个单位内控制度建设不运行的情况反映了单位的综 合管理水平。
《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
1. 行政事业单位内部控制概述
1-1 行政事业单位内部控制概述
—— 边界不定位
•《行政事业单位内部控制设计不案例分析》
财政 部门
预算 单位
预算 审批
预算 编报
政府采购 国库
内部控制 过程管理
决算 考评
会计 核算
内控 觃范
单位层面内部控制 预收采资工合 算支购产程同
业务层面 内部控制
行政事业单位经济活劢过程管理示意图
财 政4 部 预算审核 门
财 务3 部 预算编报 门
5
12
财政预算批复 政府采购
6 内部批复
7 预算发布
11 采购立项
14 合同备案
13 合同管理
2
业 项目立项
务
部
门
行政事业单位内部控制规范详情整理
行政事业单位内部控制规范详情整理一、引言行政事业单位作为国家公共服务机构，必须建立健全的内部控制规范，以保障组织运作的规范性、透明性和风险管理的有效性。
本文将详细整理行政事业单位内部控制规范的各个方面，包括目标设定、责任分配、风险评估和监控措施等方面。
二、目标设定行政事业单位内部控制的目标是确保组织的运营和财务报告的真实可靠，以及合规性的维护。
为了实现这一目标，行政事业单位应制定明确的内部控制目标和相关策略，确保各项内部控制措施有效执行。
三、责任分配1. 顶层领导责任：行政事业单位的最高管理者应对内部控制规范负有最终责任。
他们需要确保组织内部控制政策和程序的制定，并提供相应的资源与支持。
2. 部门主管责任：各个部门主管应负责具体实施内部控制规范，并监督自己部门内部的风险控制和合规性。
四、风险评估1. 风险识别：行政事业单位应识别可能对组织目标实现带来不利影响的风险，包括财务风险、法律风险、内部操作风险等。
2. 风险分析：对于已经识别出的风险，行政事业单位需要进行详细的风险分析，包括风险的概率、影响程度和可能的防范措施等方面。
3. 风险评估：综合考虑风险的概率和影响程度，行政事业单位可以对各项风险进行评估，确定其优先级和处理措施。
五、控制措施1. 资源管理控制：行政事业单位应建立完善的资金预算和费用管理制度，确保资金使用的合理性和透明度。
2. 人员管理控制：行政事业单位需要建立人员聘用、考核和培训的制度，确保人员的素质和能力与组织目标的实现相匹配。
3. 信息管理控制：行政事业单位应建立健全的信息系统，确保信息的完整性、可靠性和保密性。
4. 内部流程控制：行政事业单位应对各项业务流程进行规范化和标准化，确保流程的一致性和高效性。
5. 合规性管理控制：行政事业单位需要严格遵守相关法律法规和内部规章制度，建立健全的合规性审查和监控机制。
六、监控与评估1. 内部审核：行政事业单位应定期进行内部审计，评估内部控制的有效性，并提出改进建议。
2013年行政事业单位内部控制
2013年行政事业单位内部控制【1】1.下列属于单位内部控制的目标内容的有：合理保证单位经济活动合法合规；资产安全和使用有效；财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。
2.建立与实施内部控制的原则：全面性原则；重要性原则；制衡性原则；适应性原则。
3.3.内部控制的构成要素包括：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。
4.行政事业单位内部控制存在的主要问题包括：费用支出缺乏有效控制；固定资产控制薄弱；财务管理弱化；岗位设置不够合理；预算控制比较薄弱。
5.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因包括：内部控制观念淡薄；内部控制制度不完善；信息与沟通衔接不够；管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要；外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
【2】1.行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容：操守和价值观；能力评定；管理哲学和领导风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策；文化建设。
2.风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。
（V）3.单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括：经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
4.经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括：是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。
【3】1.内部授权审批控制主要包括：日常授权；特别授权。
2.行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有：建立资产日常管理制度和定期清查机制；采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整；对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录；对资产和记录实施实物防护。
行政事业单位内部控制规范讲解
行政事业单位内部控制规范讲解1. 什么是行政事业单位内部控制行政事业单位内部控制是指对行政事业单位内部的经济、财务、信息、人力资源等活动进行管理和控制的一套规范和制度。
其目的是保障行政事业单位的合法权益，确保其业务活动的合规性、高效性和可持续发展。
2. 内部控制的原则和目标2.1 内部控制的原则•合规性原则：行政事业单位应依法依规经营，遵守相关法律法规和政策规定。
•合理性原则：内部控制应合理适用于行政事业单位的规模和特点，确保经济效益最大化。
•全面性原则：内部控制应涵盖行政事业单位的各个业务领域，保证全面控制和管理。
2.2 内部控制的目标•资产保护目标：确保行政事业单位的资产得到保护，防止遭受损失或被滥用。
•业务准确性目标：保证行政事业单位的业务活动准确无误，降低错误和失误的风险。
•合规性目标：确保行政事业单位的活动符合法律法规和政策规定。
•信息可靠性目标：保证行政事业单位的信息真实、准确、完整、及时和可信。
3. 行政事业单位内部控制要素行政事业单位内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等要素。
3.1 控制环境控制环境是指行政事业单位内部控制的基础，包括组织结构、管理层面、内部文化和道德风险等因素。
为有效控制风险，行政事业单位应树立风险意识，建立健全的内部监控机制，保持公正、诚实、透明的经营环境。
3.2 风险评估风险评估是指对行政事业单位可能面临的各种风险进行识别、评估和管理。
风险评估应包括对内部和外部风险的评估，通过制定相应的风险抵御策略和应对措施来降低风险的发生和影响。
3.3 控制活动控制活动是指行政事业单位为实现内部控制目标而采取的各项具体措施和制度。
主要包括财务控制、工作流程控制、现场检查控制和信息系统安全控制等。
控制活动的设计和实施需要根据行政事业单位的实际情况进行评估和调整，确保控制效果最大化。
3.4 信息与沟通信息与沟通是指行政事业单位在内部控制中进行信息收集、处理和流转的过程。
关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知
作者： 无
作者机构： 不详
出版物刊名： 中国农业会计
页码： 51-56页
年卷期： 2013年 第2期
主题词： 内部控制规范 行政事业单位 《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国预算法》 印发 新疆生产建设兵团 全国人大常委会 计划单列市
摘要：党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
2013年内部控制相关文件
2013年内部控制相关文件今年是《企业内部控制基本规范》及其配套指引（以下简称“内控规范体系”）在沪深主板市场实施的第一年，在境内外同时上市的公司中执行的第二年，主管部门对内控规范体系的落实情况相当重视，为此，财政部等相关部门先后发布了多项文件，对企业实施内控规范体系过程中碰到的问题进行了详细指导。
在政府的高度重视之下，企业也加快了内控建设步伐。
记者以为，这一年中，值得我们记录的重大事件主要有以下六件：发布《解释第1号》解读内控建设基本问题2月23日，财政部为推动内控规范体系的顺利实施，发布了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（以下简称《解释第1号》），针对如何把握企业内部控制规范体系强制性与指导性的关系等企业在实施内控规范体系中的基本问题进行了解释说明。
《解释第1号》明确，《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
《解释第1号》对企业实施内控规范体系中实施成本与预期效益的权衡也做了说明。
《解释第1号》指出，企业建设与实施内部控制应当从提高企业长期效益出发，从促进企业可持续发展出发，将内部控制作为一项常规性工作，贯穿于企业管理之中，加大投入。
同时，应当按照重要性原则，关注重要业务事项和高风险领域，抓住关键风险控制点。
集团性企业可以采取分类试点、逐步推广的方式，选择下属不同类型的企业试点，形成范本，减少重复建设。
两部委要求央企明年全面建立内控规范体系5月7日，财政部和国资委日前联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。
通知要求，主业资产实现整体上市或所属控股上市公司资产比重超过60%、尚未在全集团范围内启动内部控制建设工作的央企，应当统筹规划、协同推进全集团内部控制体系建设，着力抓好集团总部与各类子企业同步建设与稳步实施工作，确保于2013年建立覆盖全集团的内部控制体系。
行政事业单位内部控制规范出台背景、内容、实施方法等
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+ 总则
– 目的 – 范围 – 概念 – 目标 – 原则 – 主要责任人 – 建立和实施步骤
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+ 第六条 单位负责人对本单位内部控制 的建立健全和有效实施负责。
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+ 单位应当如何开展内部控制工作
– 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有 效实施负责。
– 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况 的内部控制体系，并组织实施。
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+ 依据什么制定行政事业单位内控规 – 《会计法》
第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作 和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规 定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 ”
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+ 依据什么制定行政事业单位内控规
– 《会计法》
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单 位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应 当符合下列要求：1、记账人员与经济业务事项和 会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2 、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重 要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互 制约程序应当明确；3、财产清查的范围、期限和 组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部 审计的办法和程序应当明确。”
者是依法行政，具有行政管理职能，后者是向社 会提供公益服务。但其共同点是：使用的都是公 共资金，由纳税人提供。另外，行政事业单位内 控的适用范围，面广、差异大，因此《规范》比 较原则，抽象。
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+ 总则
– 目的 – 范围 – 概念 – 目标 – 原则 – 主要责任人 – 建立和实施步骤
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行政事业单位内部控制管理制度
行政事业单位内部控制管理制度一、引言为了规范行政事业单位的内部管理，提高工作效率和服务质量，制定行政事业单位内部控制管理制度是非常必要的。
本文档旨在明确行政事业单位内部控制的目标、原则、程序和责任，以确保内部控制的有效性和可持续性。
二、定义和概述2.1 定义行政事业单位内部控制是指为实现行政事业单位目标，通过有效的组织结构、管理制度、经济因素的统合，以及信息和沟通等手段，对单位内部的资源、财务、人力、物资、技术和其他方面的活动进行规范和控制的一系列措施。
2.2 概述行政事业单位内部控制应当包括以下方面：1.组织结构和职责划分：–确定各个部门和岗位的职责和权限；–设立相应的内控机构，负责内部控制的制定、执行和监督。
2.内部控制目标：–高效运作：确保单位内部的各项工作运作高效、协调、有序；–资产保护：保障单位资产的安全和合理使用；–信息可靠：确保单位的信息质量、完整性和保密性；–合规管理：遵循法律法规和政策规定，进行规范的管理和操作。
3.内部控制原则：–合理性原则：内部控制的设计和实施应合理、科学、可行；–全面性原则：内部控制覆盖单位的所有业务和职能；–预防性原则：通过预防措施，避免出现错误和失误；–相互协调原则：内部控制各要素之间应相互协调和衔接。
三、行政事业单位内部控制的程序3.1 内部控制设计阶段：1.确定内部控制的目标、范围和重点；2.制定内部控制的基本制度和规范，明确各个部门和岗位的职责和权限；3.设计内部控制的制度和流程，包括授权、审批、核算、监察等方面；4.制定内部控制的措施和方法，包括人员培训、制度宣传、风险评估和内部审计等。
3.2 内部控制执行阶段：1.实施内部控制的各项制度和流程，确保执行的及时、准确和有效；2.加强内部沟通和协作，提高内部控制的整体效果；3.定期检查内部控制的执行情况，及时发现问题并采取纠正措施。
3.3 内部控制监督阶段：1.设立内部控制监察机构，负责内部控制的监督和审查；2.建立内部控制的监督机制，包括内外部评估、内部审计和外部审计等；3.定期对内部控制的实施情况进行评估和报告，向单位领导层提供决策依据。
《行政事业单位内部控制规范(试行)》-测试标准答案范文
限时考试甘肃省2013年《行政事业单位内部控制规范（试行)》一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
单项选择题（每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。
）1.合同订立环节不包括（）。
A.合同策划B.合同调查C.合同登记D。
合同审批A B C D答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。
2。
单位领导是预算的（）。
A.决策机构B.编制机构C.执行机构D。
监督机构A B C D答案解析：单位领导是预算的决策机构，财务部门是预算的编制机构，业务部门是预算的执行机构。
3.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（）。
A．财务报告的可靠性B．经营活动的效率和效果C．相关法律法规的遵循性D．不发生贪污腐败行为A B C D答案解析:前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。
4.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。
A.预算B.归口管理C.收支管理D.政府采购A B C D答案解析:《规范》第十二条。
5。
在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是( ）。
A.部门经办人B。
部门负责人C。
出纳D.审批岗或授权会计A B C D答案解析:参看资金支付环节的业务流程。
6.行政事业单位的决策一般由( ）决定。
A。
党委书记B。
纪委书记C。
单位领导班子D。
主要领导A B C D答案解析：决策机制的内容。
7。
单位应当加强决算管理,确保决算真实、完整、准确、及时，加强（ )工作。
A.决算分析B.决算归档C。
预算分析D。
绩效评价A B C D答案解析:《规范》第二十三条。
8。
按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。
A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B。
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2013年行政事业单位内部控制【1】1.下列属于单位内部控制的目标内容的有：合理保证单位经济活动合法合规；资产安全和使用有效；财务信息真实完整；有效防范舞弊和预防腐败；提高公共服务的效率和效果。
2.建立与实施内部控制的原则：全面性原则；重要性原则；制衡性原则；适应性原则。
3.3.内部控制的构成要素包括：内部环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；内部监督。
4.行政事业单位内部控制存在的主要问题包括：费用支出缺乏有效控制；固定资产控制薄弱；财务管理弱化；岗位设置不够合理；预算控制比较薄弱。
5.行政事业单位内部控制薄弱的主要原因包括：内部控制观念淡薄；内部控制制度不完善；信息与沟通衔接不够；管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要；外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。
【2】1.行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容：操守和价值观；能力评定；管理哲学和领导风格；组织结构及职权与责任的分配；人力资源政策；文化建设。
2.风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。
（V）3.单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括：经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；经济活动的决策、执行、监督的权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
4.经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括：是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。
【3】1.内部授权审批控制主要包括：日常授权；特别授权。
2.行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有：建立资产日常管理制度和定期清查机制；采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整；对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录；对资产和记录实施实物防护。
【4】1.良好的内部控制信息与沟通的特征包括：信息系统能够向管理层提供有关单位管理服务业绩的报告及相关的外部和内部信息；向适当人员提供的信息是充分、具体和及时的，使其能够有效地履行职责；信息系统的开发及变更与单位的战略计划相适应，与单位整体层面和业务流程层面的目标相适应；管理层能够提供适当的人力和财力，以开发必需的信息系统；管理层通过适当的监督程序监督信息与沟通系统的开发、变更和测试工作；主要的数据中心，建立了重大灾难数据恢复措施和计划。
2.行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；单位高级管理人员滥用职权；相关机构或人员串通舞弊。
3.内部监督是行政事业单位对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括：对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查；对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施。
4.内部控制缺陷包括：设计缺陷；运行缺陷。
【5】1.行政事业单位实施内控时常出现的误区：管理层在实施内控中未承担应有职责；过分强调控制成本；片面强调人员素质；认为内控包治百病。
2.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。
不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。
（V）【6】1.单位预算是对计划年度内各单位的财务收支规模、结构和资金来源与去向所作的预计，是计划年度内各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。
单位预算控制分为:广义预算控制和狭义预算控制。
2.单位预算控制的方法包括：预算管理组织控制；预算工作岗位控制；授权批准控制；内部报告控制；内部审计监督控制。
3.行政事业单位预算编制的方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制年度预算。
（V）4.有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下那些方面的工作：建立健全预算执行责任制度；行政事业单位的收入来源必须合法；行政事业单位的支出必须按程序办理。
5.行政事业单位的支出必须按程序办理：预算执行情况；制度建设情况；资金使用情况。
【7】1.行政事业单位的收入包括哪些：财政拨款（补助）收入；专户核拨的预算外资金收入；其他各项收入。
2.行政事业单位的支出中的项目支出主要包括：基本建设性项目；行政事业性项目；其他项目。
3.单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限：支出审批控制；支出审核控制；支付控制；支出的核算和归档控制。
【8】1.政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
政府采购是（）的总称，是一种对公共采购管理的制度：采购政策；采购程序；采购过程；采购管理。
2.单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。
对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。
（V）【9】1.下列选项中属于行政事业单位资产的有：货币资金；固定资产；无形资产；对外投资。
2.货币资金内部控制的目标有：确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确；确保现金及银行存款收付的适当和及时；确保现金和银行存款的安全与完整；确保现金和银行存款记录的真实可靠。
3.货币资金的内部控制的方法有：不相容职务分离控制；授权批准控制；会计系统控制。
【10】1.现金收入业务中常见的漏洞主要包括：大量使用现金；身兼两职；挪用现金。
2.现金支出业务中常见的漏洞主要包括：锦上添花：会计人员利用原始凭证上的漏洞和工作上的方便条件，在凭证上添加经济业务内容和金额，从而达到加码报销而贪污现金的目的；一石二鸟，重复报销：把已报销的凭证重复入账，再次报销，贪污现金。
或会计人员把报销人员留下的不能报账的原始单据报账，将支付的现金占为己有；虚构内容，贪污现金：虚列工资、补贴等，而将报销的现金占为己有；偷梁换柱：会计人员或有关业务人员利用工作便利条件和机会，更换发票，贪污现金。
3.银行存款业务常见漏洞主要包括：私自提现；公款私存；涂改银行对账单；套取存款利息。
【11】1.银行对账单核对时应当注意的是:单位应当指定专人定期核对;负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目登记的人员应当相互分离;负责银行对账单调节的职员应直接从银行取得对账单;对于超过一个月或可能存在重大问题的未达账项，应当列出清单上报查明原因。
【12】1.行政事业单位固定资产内部控制的目标在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊；保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失；合理配置国有资产，保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率。
2.行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。
固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。
对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。
（V）3.关于固定资产处置与转移控制中，行政事业单位应该加强以下哪些环节的职责分离：固定资产处置的审批与执行分离；固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录分离。
【13】1.建设项目控制的基本目标：防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护工程项目资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行；降低项目建设的风险；确保建设单位工程项目管理活动的协调、有序进行，提高该项目的经济效益。
2.建设项目控制的重点：概预算控制管理；招投标控制管理；合同控制管理；工程结算控制管理；竣工决算控制管理。
3.下列有关建设项目资金管理的说法中正确的有：单位应按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用；财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算；经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准；单位建设项目工程洽商和设计变更应按照有关规定履行相应的审批程序；单位应加强对建设项目档案的管理。
做好相关文件、材料的收集、整理、归档和保管工作。
【14】1.建设项目立项时应考虑的风险通常包括:人为风险;经济风险;自然风险。
2.建设项目可行性分析的风险控制措施主要包括：高度重视可行性分析在项目投资决策中所起的作用，完善配套相应措施；规范可行性分析报告编制，进行多方案比较；建立咨询资格审查制度和项目后评价体系，组织行业协会，评定咨询执业资格；加强从业人员培训和充分发挥技术经济人员的作用，以实事求是的态度编制可行性分析报告。
3.单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督，下列有关建设项目招标控制说法正确的有：单位的工程项目一般应当采用公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位，禁止转包或违法分包；单位可根据项目特点决定是否编制标底。
需要编制标底的，标底应当严格保密；单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行；单位和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
【15】1.建设项目施工过程中，可能会出现以下哪几个方面的风险：合同风险；供应风险；新技术新工艺风险；由于分包层次太多，造成计划执行和调整实施控制的困难；工程管理失误。
2.建设项目材料质量控制的要点主要包括：掌握材料信息，优选供货厂家；合理组织材料供应，确保施工正常进行；合理地组织材料使用，减少材料的损失；要重视材料的使用认证，以防错用或使用不合格的材料；加强材料检查验收，严把材料质量关。
3.建设项目款项结算风险主要包括：合同风险；会计风险；资金短缺风险。
4.竣工决算应重点审查下列哪些内容：准确性和完整性；审查竣工决算表内的有关项目填列是否正确；建设项目支出的审查；竣工时间的审查。
【16】1.【17】1.行政事业单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。
（V）2.行政事业单位应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。
（V）【18】1.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，内部监督方式包括持续性监督检查和专项监督检查。
（V）2.评价与监督按照实施主体可划分为：单位内部监督；政府监督；社会监督。