企业内部控制评价定量指标的分析及具体运用——以中国石油天然气股份有限公司为例
中国石油内部控制评价考核探索与实践
中国石油内部控制评价考核探索与实践【摘要】目前我国企业内部控制建设、评价与审计工作处于发展初期，虽然在内部控制体系建设方面取得了一定的成效，但是如何让内部控制真正落地，为企业实现战略目标和经营效率效果服务，成为了各企业亟待解决的一大课题。
内部控制评价考核是内部控制真正落地的重要措施和办法之一。
因此，文章结合中国石油内部控制评价考核的经验，介绍如何搭建内部控制评价考核体系，并提出相关的完善建议，为其他企业制定内部控制评价考核机制、促进内控落地提供借鉴。
【关键词】内控考核与评价；经营管理需求；KPI在财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》指导下，2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。
借此契机，在财政部、国资委、证监会等监管机构的外部强制推动下，中国企业结合自己的实际管理需求纷纷启动了内部控制体系建设工作。
根据财政部有关部门的调研，首批280家企业一年多的内控实施工作总体进展顺利，但是也有部分企业在实施中遇到一些难题，这主要来源于内部控制开展存在的固有问题。
第一，众所周知，内部控制工作是“一把手工程”，如果缺乏企业负责人的重视，内部控制工作很难取得预期的效果。
第二，阻力还可能来自企业的中层管理者，他们肩负着承上启下的责任，如果他们落实不到位，内控实施很可能偏离方向甚至变样。
第三，内控的关键必须落实到执行岗位上，应使每个岗位都明确内控要求、遵循内控要求，否则内部控制制度就形同虚设。
由此可见，在现行的内部控制体系的基础上，为了保证体系的长期、持续有效运行，建立与之相配套的内部控制评价考核机制势在必行。
中国石油天然气股份有限公司（以下简称“中国石油”）作为在境内外同时上市的企业，作为首批开展内部控制工作的单位之一，在内部控制体系多年来有效运行的基础上，自2009年起搭建了配套的内部控制评价考核机制，并经过三年多的实践检验，该机制成为内部控制体系的长期、持续有效运行的强有力支持。
中国石油2024年度内部控制评价报告
尊敬的各位股东、董事会及相关部门：一、内部控制概述中国石油高度重视内部控制工作，建立了一套完善的内部控制制度，并根据国际通行的内部控制框架，不断完善和优化内部控制体系。
内部控制系统涉及组织结构、制度规范、流程程序、岗位职责、信息披露、内部监督等多个方面，通过健全的内部控制机制，加强风险管理和内部审计，确保公司的正常运营和利益最大化。
在2024年度，中国石油严格遵守各项法律法规，积极推动内部控制工作，加强内部控制的标准化管理，不断提高内部控制水平，保证了公司业务的正常开展。
二、内部控制评价结果根据国际通行的内部控制评价方法，我们对中国石油2024年度内部控制情况进行了评价，并得出以下结果：1.组织结构和职责分工方面：公司完善了组织结构，明确了职责分工，并建立了有效的横向、纵向沟通机制，确保了工作的协调和信息畅通。
2.制度规范方面：公司建立了一系列制度规范，如财务管理制度、人力资源管理制度、采购管理制度等，这些制度都有明确的适用范围和操作步骤，有效规避了业务风险。
3.流程程序方面：公司落实了各项业务流程，并通过优化和调整，提高了流程效率，降低了流程风险。
4.信息披露方面：公司及时、准确地披露了财务信息、经营状况及重大业务信息，保障了股东及相关方的知情权。
5.内部监督方面：公司加强了内部监督力度，建立了健全的内部审核和审计机制，对关键环节和风险点进行了有效监控和评估。
基于以上评价结果，我们认为中国石油2024年度的内部控制工作达到了良好水平，能够有效发挥内部控制的作用，保障公司的业务正常开展。
三、改进措施尽管内部控制工作取得了一定成绩，但仍存在一些不足之处。
我们将采取以下改进措施，进一步提升内部控制水平：1.加强内部控制培训，提高员工的内控意识和能力。
2.完善内部控制监督机制，确保每个环节都有相应的监控和审核。
3.不断优化内部控制流程，降低流程的复杂度和风险。
4.加强信息系统安全和数据管理，防止信息泄露和不当使用。
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作
天然气企业内部控制及财务管理工作都很重要。
它们主要是为了确保企业的经营秩序
有序，保护资金的合理使用，减少损失的发生，提高企业的竞争力，实现经济效益的有效
提升，总的来说是为了促进企业的可持续发展。
首先，关于内部控制，天然气企业需要进行权利管理，建立严格的领导授权制度，限
制职能部门和各级职能科室对资源对外发放的权限，明确交给每个部门把关、把握权限的
人员。
同时，还要完善物资流程控制，例如采购招标流程、采购审核及回款登记等，应该
建立完善的报销审批程序。
其次，关于财务管理，可以通过建立和完善客观、权威、合理的财务制度等方式，形
成完备的财务控制体系，从而有效确保财务收支的正确性。
此外，还可以建立财务工作台帐，进行财务工作的合理管理，把握日常财务收入和支出情况，对发生的异常现象及时做
出相应的处理；同时，还要建立财务记录审计体系，落实分配财务工作内容、内控制度，
按规定完成汇总报表等，以便实现财务准确性。
最后，天然气企业在财务管理上，还需要重视定期与银行对接、对银行资金进行审查、管理财务资产，防止金融风险等。
根据企业的实际情况，可以采取适度的投资和贷款，以
达到财务风险管控的目的。
总而言之，天然气企业要想提高财务管理水平，首先要建立完善的控制制度和财务管
理制度，强化内部控制机制，严格执行财务制度，并定期进行财务审计，以有效防止企业
风险，促进企业的可持续发展。
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作【摘要】本文旨在探讨天然气企业内部控制和财务管理工作的重要性和实施策略。
通过分析内部控制的概念和原则，揭示了其在天然气企业中的具体应用。
接着，对天然气企业的财务管理现状进行了分析，指出存在的问题和挑战。
提出了加强内部控制和财务管理水平的对策建议，以及强调了加强管理工作的重要性。
未来，天然气企业应注重规范内部控制和加强财务管理，以适应不断变化的市场环境和需求。
通过本文的研究，有助于指导天然气企业提升内部管理水平和财务绩效，促进企业的健康发展和长期稳定。
【关键词】关键词：天然气企业、内部控制、财务管理、概念、原则、现状分析、问题、挑战、对策建议、重要性、发展方向、展望。
1. 引言1.1 天然气企业内部控制和财务管理的重要性天然气企业内部控制和财务管理是确保企业正常运转、健康发展的重要组成部分。
内部控制是企业管理的一个核心环节，它包括一系列制度、方法和措施，旨在保护企业的资产安全、确保财务信息的真实性和完整性，防范各类风险。
内部控制的严密性直接关系到企业的经营状况和发展前景。
财务管理作为企业经营管理的基础工作，对天然气企业的发展至关重要。
良好的财务管理能够有效地指导企业经营方向，合理分配资源，提高企业的经济效益和竞争力。
财务管理也需要时刻关注企业的现金流量、资金利用效率和财务风险，确保企业的财务风险可控，并实现可持续发展。
在当今激烈的市场竞争和经济风险下，天然气企业面临着日益严峻的挑战。
加强内部控制和财务管理工作，不仅可以提高企业的管理效率和风险控制能力，还能增强企业的市场竞争力和持续发展能力。
天然气企业内部控制和财务管理的重要性不可忽视，需要引起企业高度重视和持续改进。
通过有效的内部控制和财务管理，天然气企业才能实现长期的稳步发展。
1.2 研究目的和意义天然气企业内部控制和财务管理是企业运营管理中至关重要的一环，对于保障企业的正常运作、提高管理效率和降低风险具有重要意义。
中国石油天然气集团公司内部控制运行评价管理办法
中国石油天然气集团公司内部控制运行评价管理办法附件中国石油天然气集团公司内部控制运行评价管理办法第一章总则第一条为规范中国石油天然气集团公司内部控制运行评价管理，强化内部控制激励约束机制，保障内部控制体系长期有效运行，根据国家有关法律法规和集团公司有关规定，制定本办法第二条本办法适用于集团公司及其全资子公司、直属企事业单位集团公司控股公司内部控制运行评价管理，参照本办法执行第三条本办法所称内部控制运行评价，指按照统一的程序、方法和标准，对内部控制工作整体情况进行的综合评价第四条内部控制运行评价工作应遵循科学合理、公正公开、重点突出、客观全面的原则第五条集团公司内控与风险管理部是内部控制运行评价的主管部门，负责运行评价工作的组织管理主要职责是：— 3 —制修订内部控制运行评价相关管理制度；根据内部控制体系运行情况及管理的关键环节，与审计部沟通，确定当年内部控制测试范围；组织实施集团公司内部控制运行评价，出具评价意见；组织协调内外部测试工作，下达内部控制改进意见，并督促落实整改；指导和监督所属企业开展内部控制自我测试及运行评价工作第六条所属企业内控与风险管理部门为本单位内部控制运行评价的主管部门，负责本单位内部控制运行评价的组织、协调工作第二章评价范围和内容第七条内部控制运行评价范围包括集团公司总部机关、专业分公司和所属企业所属企业内部控制运行评价范围包括所属企业机关、直附属机构和二级单位第八条内部控制运行评价内容包括内部控制基础工作和内部控制体系运行的质量和成效第九条内部控制基础工作评价内容包括：内控与风险管理委员会和内控与风险管理机构设置及履行职责情况；— 4 —内控与风险管理制度、标准及规范的制定、贯彻和落实情况；内部控制管理手册的编制、修订和维护情况，业务流程管理信息系统运行维护和管理情况；自我测试工作的开展情况；内控与风险管理培训和宣贯情况；年度内控与风险管理重点工作落实情况；集团公司安排的内控与风险管理日常工作完成情况第十条内部控制体系运行的质量和成效评价内容包括：例外事项发现情况；例外事项的影响程度；当年会计年度结束时无法整改例外事项的缺陷评估情况；风险事件缺陷评估结果第三章评价方法和标准第十一条内部控制运行评价采取定量和定性相结合的方法定量评价是对内部控制基础工作和内部控制体系运行的质量和成效分别进行定量评分定性评价是根据评分结果对所属企业做出定性的内部控制运行评价结论第十二条内控部根据管理实际编制内部控制运行质量评价— 5 —标准其中，内部控制基础工作权重为30%，内部控制体系运行的质量和成效权重为70%第十三条评价结果分为杰出、优秀、良好、合格、需要改进、需要重大改进和不合格七个等级，其中，具体标准为：综合评分在分至分之间为杰出；综合评分在分至分之间为优秀；综合评分在分至分之间为良好；综合评分在90分至99分之间为合格；综合评分在80分至89分之间为需要改进；综合评分在70分至79分之间为需要重大改进；综合评分在69分以下为不合格第十四条出现以下情形之一的，直接评价为不合格：未设置内控与风险管理委员会的；未编制、发布内部控制管理手册的；未组织开展自我测试的；根据当年会计年度结束时无法整改的例外事项或年度审计监察等部门发现的风险事件进行缺陷评估，出现重大缺陷的；出现其他影响内部控制有效性的重大问题的第十五条所属企业内控与风险管理部门根据相关制度和规范，结合实际，编制本单位的内部控制运行评价标准，开展内部控制运行评价工作— 6 —第四章评价程序第十六条评价的基本程序包括组织与准备、评价实施、综合评定和评价报告第十七条组织与准备包括建立评价机构、编制评价方案、与有关部门和单位进行协调与沟通第十八条评价实施包括日常管理监督和内部控制测试日常管理监督是通过对所属企业内部控制基础工作完成情况进行收集整理、调查分析开展的监督评价内部控制测试是按照《内部控制管理手册》中规定的程序、方法和标准，对内部控制体系运行情况进行检查内部控制测试包括内部控制审计、评价测试和自我测试等，每年至少开展一次第十九条内部控制审计是由集团公司审计部组织，按照内部审计工作程序进行立项、实施和报告；并视审计发现情况，将相关文件适时抄送内控部第二十条评价测试是由集团公司内控部组织，为提升公司管理水平，针对所属企业内部控制设计和运行的有效性具体实施的检查过程，重点针对高风险领域、例外事项频发领域、重要业务环节以及新建单位等第二十一条自我测试是由所属企业授权内控与风险管理部门组织，针对本单位内部控制设计和运行的有效性实施的检查过程自我测试应满足以下要求：— 7 —自我测试应坚持以风险为导向，兼顾覆盖面，重点关注高风险领域和业务薄弱环节所属企业对所属单位进行的自我测试，单位覆盖率不低于50%；每个测试单位的重要业务流程覆盖率不低于70%，关键控制覆盖率要达到90%所属企业应在每年第一季度将自我测试计划报送内控部备案所属企业的自我测试应按照集团公司统一的标准和规范进行，测试计划、测试底稿和测试报告须纳入内部控制测试系统第二十二条综合评定是在评价实施的基础上，对年度内部控制基础工作和内部控制体系运行的质量和成效分别进行定量评分，做出定性的内部控制运行评价结论第二十三条评价报告是在综合评定的基础上，根据公司管理需要，对所属企业内部控制进行综合评价及报告的过程第二十四条所属企业每年根据内部控制工作进展和内部控制体系运行情况，编制本单位的《内部控制有效性自我评价报告》，并按规定的时间和程序报送内控部第二十五条内控部依据当年内部控制管理工作和内部控制体系运行情况，结合各所属企业报送的《内部控制有效性自我评价报告》，按照内部控制运行质量评价标准，对所属企业进行内部控制运行评价，形成集团公司内部控制运行评价通报第二十六条内控部根据对机关各部门和所属企业的评价结— 8 —果，提出考核评价意见，对列入高级管理人员绩效合同进行考核的，将评价结果提交人事部计算绩效分值所属企业应将内控与风险管理工作纳入本单位绩效合同进行考核兑现第五章附则第二十七条本办法由内控部负责解释第二十八条本办法自印发之日起施行附录：中国石油天然气集团公司内部控制运行质量评价标准。
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作
试分析天然气企业内部控制及财务管理工作天然气企业内部控制是一种保障企业正常运营的管理体系，包括企业的财务管理工作，对于企业的健康发展具有至关重要的作用。
首先，天然气企业应该制定明确的内部控制制度，包括制定财务规章制度、集中管理决策、完善信息化系统和奖惩机制等。
制定财务规章制度是内部控制的基础，其内容应包括会计核算、财务报告、资金管理、票据管理、出纳管理等各个方面的规定。
同时，财务管理人员必须高度重视内部控制，加强内部审计和风险管理等工作。
在财务管理工作中，负责人应建立稳定的现金流平衡模型，进一步完善会计核算流程，确保企业经济效益正常运转。
负责人应加强预算编制与控制、成本管理，重视风险管理与应对，既保证企业运转，又使企业在市场竞争中获得优势。
其次，天然气企业内部控制必须进行集中管理决策，以建立高效决策管理体系。
企业应根据市场变化和环境要求，制定长期、中期和短期计划和预测，考虑企业的收益和风险，制定合理的决策方案。
通过制定科学、合理的决策，企业将更好地适应市场变化，促进企业可持续发展。
除了制度外，信息化系统也是内部控制的重要手段，能够帮助企业实现更好的信息管理和数据分析，以提高企业决策的科学性和准确性。
通过实时跟踪大数据、观察市场趋势等手段，企业可以更好地应对市场变化，及时进行调整，提高企业在市场中的竞争力。
最后，在企业内部控制和财务管理中，奖惩机制起着至关重要的作用。
由财务管理人员负责落实企业奖惩机制，既通过制定奖励激励策略、建立好奖惩标准等方式鼓励员工积极努力工作，也能够通过惩罚不良行为提高员工的责任心和管理意识，确保企业能够依法依规经营。
奖励激励和惩罚机制的建立，确保了企业内部管理制度的有效执行以及员工的积极参与。
总之，天然气企业内部控制和财务管理工作的完善、规范，是推动企业健康、可持续发展的重要保障，需要企业严格执行内部管理规定，切实提高内部控制和财务管理的水平。
企业在内部控制和财务管理上的不懈努力，将会为企业的长远发展和巩固地位奠定坚实的基础。
中国石油天然气集团公司内部控制运行质量评价标准
10
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(1)自我测试的频率、范围、覆盖率和质量不符合要求，扣1-8分； (2)上报自我测试资料不及时、质量不符合要求，扣1-2分； (1)未按要求参加集团公司组织的培训，扣1分； (2)未按要求在本单位开展内控培训，扣1分。 年度内控与风险管理重点工作落实不到位，扣1-5分。 集团公司安排的内控与风险管理日常工作完成不及时、质量不合格，扣1-6分。 例外事项发现累计扣分不超过15分（各类测试结果不重复计算）。 关键控制： 根据例外事项数量占内控测试抽取的样本总数的百分比评分。 (1)0.1%≤例外事项百分比＜0.5%，扣3分； (2)0.5%≤例外事项百分比＜1%，扣5分； (3)例外事项百分比≥1%，扣7分。 其他： 根据例外事项数量评分，每个例外事项扣0.2分。
（四）风险事件缺陷评估结果
注：综合评分等级标准为：7级杰出120～130分，6级优秀110～119分，5级良好100～109分，4级合格90～99分，3级需要改进80～89分，2级需要 重大改进70～79分，1级不合格69分以下。
Байду номын сангаас
标准分
5 2
评分标准
(1)内控与风险管理部门设置不符合要求，扣2分； (2)内控与风险管理委员会和内控与风险管理部门未按照相关规定履行其职责，扣3分。 (1)集团公司内控与风险管理制度、标准和规范贯彻落实不到位，扣1分； (2)未按要求制定实施本单位相关制度、标准和规范，扣1分。 (1)内部控制管理手册编制、修订、维护不及时，扣1-3分； (2)内部控制管理手册框架、体例格式、要素等内容不合格，扣1-4分； (3)业务流程管理信息系统运行不符合要求，扣1-3分。
（五）内控与风险管理培训和宣贯情况 （六）年度内控与风险管理重点工作落实情况 （七）集团公司安排的内控与风险管理日常工作完 成情况
中石化内部控制体系案例分析
中石化内部控制体系案例分析现代企业在风险状态下运作，无论是经营的效率、效果、财务报告的可靠性,还是法律法规的遵循，均存在一定的风险。
如何制定合理的内部控制制度，以实现企业对风险的规避、减少、共担或接受已日益成为企业关心的问题。
本案例将详细介绍中石化集团自SOX法案颁布后所建立的内部控制体系，希望能为广大企业特别是国有控股企业选择、构建和实施内部控制提供可资借鉴的具体案例和经验。
中石化背景资料中国石油化工股份有限公司成立于2000年2月28日，注册资本688亿元人民币，并于同年10月分别在香港、纽约、伦敦三地成功上市，次年7月又在上海成功发行国内公众股。
截至2006年底总股本867亿股。
中石化股份有限公司现有全资子公司、控股和参股子公司、分公司等共80余家。
中石化COSO内部控制框架体系萨班斯法案出台后中石化采取的内控措施遵照《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）对在美国上市公司的内部控制及其披露的相关规定，中国石化于2003年迅速成立了由董事长、总裁和财务总监组成的内部控制领导小组，协调内控制度实施和完善的相关工作，各分（子)公司设立相应机构并结合自身的实际情况编制了相应的内部控制实施细则,承担本单位内部控制的日常管理工作。
中国石化按照相关法律法规的要求，吸收借鉴我国石油化工企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法和成熟经验,参考采用了国际反虚假财务报告委员会下属的COSO委员会报告提出的内部控制框架,编制了《内部控制手册》，简称《内控手册》。
该控制手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制的基础上，以COSO为框架,按照业务目标、业务风险、业务流程步骤与控制点业务流程图表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规范格式，设计了43个重要的内部控制业务流程和权限指引，内容涵盖了投资、采购、销售、合并报表等15大类、53个业务流程。
经过一年多的完善、培训、测试和试运行,《内控手册》于2005年1月1日起正式实施。