第四章 财政法律制度

第四章财政法律制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成1、《预算法》《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法规的基本依据2、《预算法实施条例》3、有关国家预算管理的其他法规制度二、国家预算概述（一）国家预算的概念国家预算也称政府预算，是政府的基本财政收支计划。

国家预算是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。

（二）国家预算的作用国家预算具有分配、调控和监督的职能国家预算的作用有：财力保证作用、调节制约作用和反映监督作用。

（三）国家预算级次的划分根据国家政权结构、行政区域划分和财政管理体制的要求，按照一级政府设立一级预算的原则。

我国国家预算共分为五级预算，具体包括：中央预算、省级（省、自治区、直辖市）预算、地市级（设区的市、自治州）预算、县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算和乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。

其中，对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

其中省级预算、地市级预算、县市级预算和乡镇级预算属于地方预算（四）国家预算的构成国家预算按照政府级次可分为中央预算和地方预算中央预算的构成1、国务院直属中央各部门预算（包括直属单位预算）2、地方向中央上解的收入数额3、中央对地方返还或给予补助的数额地方预算的构成1、本级部门预算（包括直属单位）2、下级政府向上级政府上解的收入数额3、上级政府对下级政府返还或给予补助的数额按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算。

总预算的构成：1、本级政府的预算（本级政府所属职能部门的单位预算总和）2、下一级政府的总预算部门单位预算的构成：本部门所属各单位预算组成三、预算管理的职权（需要考生足够重视）（一）各级人民代表大会及其常务委员会的职权1.全国人民代表大会及其常务委员会的职权全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案；审查和批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。

2.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会的职权县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级政府决算（以下简称本级决算）；撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

（二）各级财政部门的职权1.国务院财政部门的职权国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。

2.地方各级政府财政部门的职权地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

（三）各部门、各单位的职权1.各部门的职权各部门具体负责编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

2.各单位的职权各单位负责编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

四、预算收入与预算支出（一）预算收入分类：1、预算收入按来源可分为税收收入、国有资产收益、专项收入和其他收入；其中最主要的收入是税收收入2、按归属可分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。

（二）预算支出分类1、预算支出按内容可分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出和其他支出；其中最主要的支出是经济建设支出2、按主体可分为中央预算支出和地方预算支出。

中央预算支出构成1、中央本级支出2、中央返还或补助地方的支出地方预算支出1、地方本级支出2、地方按照规定上解中央的支出五、预算组织程序预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整。

（一）预算的编制1、预算年度：公历1月1日——12月31日2、预算草案的编制依据（1）参考上一年预算执行的情况（2）本年度收支预算情况3、预算草案的编制内容中央预算草案的编制内容：（1）本级预算收入和支出（2）上一年度结余用于本年度安排的支出（3）返还或补助地方的支出（4）地方上缴的收入地方各级政府预算草案的编制内容：（1）本级预算收入和支出（2）上一年度结余用于本年度安排的支出（3）返还或补助下级的支出（4）下级上缴的收入（5）上缴上级的支出（6）上级返还或补助下级的收入（二）预算的审批1、审批机关：中央预算：全国人民代表大会地方预算：本级人民代表大会2、预算备案（1）乡级预算向上一级政府备案（2）县级以上地方政府：A、把本级预算和下一级政府报送备案的预算汇总报上一级政府备案；B、将下一级政府报送备案的预算汇总报本级人大常委会备案（3）国务院：将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总报全国人大常委会备案3、预算批复（1）财政部自全国人大批准中央预算之日起30日内批复中央各部门预算（2）中央各部门自财政部批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算（3）县级以上地方各级政府部门自本级人大批准之日起30日内批复本级各部门预算（4）地方各部门自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内批复所属各单位预算（三）、预算的执行各级预算由本级政府组织执行，具体工作由各级政府财政部门负责（四）预算的调整1、审批机关：中央预算的调整方案：全国人大常委会县级以上地方各级政府预算的调整方案：本级人大常委会乡级预算的调整方案：本级人大2、预算调整方案的备案本级政府报上一级政府备案3、不属于预算调整的范围与上下级政府有关的返还或补助六、决算决算包括决算草案的编制、决算草案的审批和决算的批复。

1、决算草案的编制各级政府、各部门、各单位在每一预算年度终了后按国务院规定的时间编制决算草案2、决算草案的审批中央决算草案：国务院财政部门编制，全国人大常委会审批县级以上地方各级政府的决算草案：本级财政部门编制，本级人大常委会审批乡级决算草案：本级人大审批3、决算的批复（1）对上：县级以上地方人民政府自本级人大常委会批准之日起30日内将本级政府决算以及下一级政府上报决算汇总报上一级政府（2）对下：A 本级政府财政部门应当自人大常委会批准之日起20日内批复各部门的决算；B 各部门应当自财政部门批复本部门决算之日起15日内批复所属单位的决算七、预决算的监督（一）预决算监督的原则1、依法监督2、以事实为依据3、监督与服务相结合4、专业监督与群众监督相结合5、一般监督与重点监督相结合6、道德教育与法纪制裁相结合（二）预决算监督的方法1、事前监督2、日常监督3、事后监督（三）预决算监督的种类1、国家权力机关（全国人大及常委会和地方人大及常委会）的监督2、各级政府的监督（1）对下：监督下级政府预算执行情况（2）对上：定期向上一级政府报告预算执行情况3、各级政府财政部门的监督（1）对下：监督本级各部门及所属各单位预算执行情况（2）对上：向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况4、各级政府审计部门的监督对本级各部门、各单位和下级政府的预算和决算实行监督第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成1、《中华人民共和国政府采购法》政府采购法是我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件，是制定其他规范性文件的依据2、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章3、地方性法规4、政府规章二、政府采购的概念与原则（一）政府采购的概念政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

1、采购主体使用财政性资金的国家机关、事业单位和团体组织（社会团体），但是不包括国有企业2、政府采购的资金范围采购资金的性质是确定采购行为是否属于政府采购制度规范范围的重要依据财政性资金包括预算内资金和预算外资金3、政府集中采购目录和政府采购限额标准（1）集中采购是政府采购的主要方式之一（2）政府集中采购目录和政府采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布具体情形：A 属于中央预算的政府采购项目，其采购目录和限额标准由国务院确定并公布B 属于地方预算的政府采购项目，其采购目录和限额标准由省、自治区、直辖市人民政府或其授权的机构确定并公布4、政府采购的对象包括货物、工程和服务（二）政府采购的原则1.公开透明原则具体表现在三个方面：公开内容、公开标准和公开途径2.公平竞争原则3.公正原则4.诚实信用原则三、政府采购的功能与执行模式（一）政府采购的功能1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益2.强化宏观调控3.活跃市场经济4.推进反腐倡廉除极少数法定情形外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务，体现了国货优先的原则（二）政府采购的执行模式政府采购的执行模式有集中采购和分散采购两种模式。

1、集中采购采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，应当（必须）实行集中采购2、分散采购采购人采购集中采购目录之外而且达到限额标准以上的采购项目，应当实行分散采购。

采购人未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购代理机构在委托范围内代理采购。

四、政府采购当事人政府采购当事人是指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。

其中需要考生注意采购人的权利和供应商应具备的条件采购代理机构1、一般采购代理机构一般采购代理机构的资格由国务院有关部门或省级人民政府有关部门认定一般采购代理机构主要负责分散采购的代理业务2、集中采购代理机构集中采购代理机构的资格由设区的市、自治州以上人民政府认定集中采购代理机构主要负责集中采购业务五、政府采购方式政府采购方式有：公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购。