鉴证业务的含义与类别电子教案
第2、1、2鉴证业务定义与目标
4.独立性要求不同
• 相关服务通常不对提供服务的注册会计师 提出独立性要求； • 而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴 证业务中的其他两方。Βιβλιοθήκη 鉴证业务与相关服务的区别例解
业务类型 区别
相关服务 以代编财务信息为例） （以代编财务信息为例）
鉴证业务 以财务报表审计为例） （以财务报表审计为例）
涉及注册会计师、 责任方（ 涉及注册会计师 、 责任方 （ 管 只涉及注册会计师和责任方 业务关系人 理层） 理层 ） 和预期使用者三方关系 管理层） （管理层）两方关系人 人 业务关注的 财务信息的收集、分类和汇总 财务信息的质量 财务信息的收集、 焦点 不对财务信息提供任何程度的 对财务报表不存在重大错报提 保证程度 保证 供合理保证 不对独立性提出要求， 不对独立性提出要求， 但如果 要求注册会计师从实质上和形 不独立， 独立性要求 不独立， 应当在代编业务报告 式上保持独立 中说明这一事实 报 告 如果注册会计师的姓名与代 以书面形式提供审计报告， 以书面形式提供审计报告， 并在 编财务信息相关联， 编财务信息相关联， 需要出具 报告中就财务报表是否存在重 代编业务报告， 代编业务报告， 但在报告中不 大错报提出鉴证结论 提出鉴证结论
三、鉴证业务与相关服务的区别 (cont.)
• • • • 1.业务涉及的关系人不同 2.业务关注的焦点不同 3.工作结果不同 4.独立性要求不同
1.业务涉及的关系人不同
• 相关服务通常只涉及两方关系人，即客户 和提供相关服务的注册会计师； • 而鉴证业务通常涉及三方关系人，即责任 方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会 计师。
基于责任方认定的业务 业务类型 预测性财务信息的审核） （预测性财务信息的审核） 区别 预期使用者 获取鉴证对 象信息的方 式 提出结论的 对象 责任方的责 任
鉴证业务名词解释
鉴证业务名词解释
鉴证业务是指由专业机构根据国家有关规定和准则，准确、客观、公正地查询、勘验、测量、鉴定、出具书面鉴证意见的一系列服务。
它是由法律法规、国家政策和社会因素共同作用下形成的一种专业性服务行为。
从技术、经济、社会等多方面都有着重要意义, 鉴证技术术语是鉴证业务中一些重要的专业词汇。
首先，勘验报告是鉴证机构在实际勘验时出具的书面文档，记录了勘验的时间、地点、勘验的事物和结果等客观信息，用以证明事物的存在和有效性。
测量报告是鉴证机构在对物件进行测量时出具的书面文档，其中记录了物件的相关特征和参数，作为客观证据供法院或仲裁机构考量。
其次，鉴定属性是指根据物件的实质性质，由专家以准确、客观地方式，按照完整的程序步骤，经过详细的结构分析、性能检测、功能测试等来查实、判断物件的实质性质的技术手段。
鉴定书则是鉴定人员在鉴定过程中出具的书面文件，记录了当时鉴定时间、鉴定地点、鉴定对象、鉴定结果以及检验过程等相关内容。
此外，鉴证意见是指根据由专家准确、客观地判断得出的结论，对物件的实质性质和其他有关事实出具的一份书面文件。
对于当事人，可以依据该文件作为举证、平反或拒认等诉讼或仲裁程序中的重要证据。
最后，鉴定结果是指根据前述鉴定属性、鉴定书以及鉴证意见所得出的客观结论，是最终的判断依据，证明物件的实质性质。
总之，鉴证业务是一项具有专业性的服务行为，鉴证技术术语则
是其中的重要词汇。
勘验报告、测量报告、鉴定属性、鉴定书、鉴证意见以及鉴定结果等概念与技术有着密切的联系，合理使用这些技术术语可以有效证明事物的存在和有效性，以及提供有力的证据支持。
鉴证业务基本准则
内部控制审计
对被审计单位的内部控制制度 进行评估和测试，以确定其设 计和执行的有效性，帮助企业 发现并解决潜在的风险和问题
。
专项审计
对被审计单位的特定业务或事 项进行审查和验证，如合同履 行情况审计、离职审计等。
审阅
财务报表审阅
对被审阅单位的财务报表进行快速、全面的审查，以确定其是否符合会计准 则和法规要求，是否在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果。
风险评估
对客户的业务和财务状况 进行全面、客观的风险评 估，识别潜在的风险和问 题。
质量控制
建立和完善质量控制体系 ，确保鉴证业务的执行符 合相关法规和准则要求。
风险评估准则
风险识别
及时识别和评估鉴证业务中可能存在的风险，包 括但不限于财务风险、市场风险、操作风险等。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的措施应对风险， 包括修改业务计划、增加控制措施等。
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THANKS
鉴证业务包括财务报表审计、内部控制审计、验资等。
注册会计师通过收集证据，对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性发 表审计意见。
鉴证业务的特点
鉴证业务是由专业人士提供的 独立服务，以客观、公正的态
度对被审计单位进行评估。
鉴证业务要求注册会计师具备 专业知识和技能，并按照规定
的程序和方法进行审计。
03
鉴证业务准则
职业道德准则
诚信正直
遵守职业道德，保持独立、客 观、公正的态度，不接受或索 取贿赂，不从事任何有损职业
形象的行为。
保密义务
对客户的信息和资料严格保密， 未经客户同意，不向第三方透露 任何信息。
独立性
保持形式和实质上的独立性，不受 任何可能干扰判断的因素影响。
简述鉴证业务的范围。
简述鉴证业务的范围。
鉴证业务是指一种专业的审计服务，涵盖了许多不同的领域。
其中包括财务报表的鉴证、税务鉴证、业务和财务咨询、诉讼支持和调查、内部审计、风险管理等。
在财务报表鉴证方面，鉴证师负责对公司的财务报表进行审计，以确定其是否真实、准确、完整地反映了公司的财务状况和经营成果。
这些鉴证包括审计、审阅和编制财务报告。
税务鉴证是指鉴证师为客户提供税务方面的咨询和支持，包括税务申报、税务审计、税务筹划和税务诉讼。
业务和财务咨询是指鉴证师为客户提供各种业务和财务方面的
咨询和支持，包括财务分析、预算和预测、投资分析、企业并购和重组等。
诉讼支持和调查是指鉴证师为律师事务所、企业和政府机构提供支持和帮助，包括诉讼支持、调查和证据收集等。
内部审计是指鉴证师对客户的内部控制和风险管理进行审计和
评估，以确保其有效性和可靠性。
风险管理是指鉴证师帮助客户识别、评估和管理风险，包括企业风险管理、合规性审计和信息技术审计等。
总之，鉴证业务的范围非常广泛，鉴证师需要具备丰富的专业知识和经验，以便为客户提供最优质的服务。
- 1 -。
1.5鉴证业务与相关服务
鉴证业务与相关服务主要内容一、鉴证业务的概念二、鉴证业务的种类三、相关服务及其种类鉴证业务的概念鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信任程度的业务。
鉴证业务的种类•历史财务信息审计业务，如年报审计、特殊目的审计；•历史财务信息审阅业务，如半年报审阅；•其他鉴证业务，如预测性财务报表的审核、内部控制审核。
历史财务信息审计与审阅历史财务信息审计是指鉴证对象信息为历史财务信息的合理保证鉴证业务。
注册会计师作为独立的第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审计并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。
历史财务信息审计与审阅历史财务信息审阅是指鉴证对象信息为历史财务信息的有限保证鉴证业务。
注册会计师作为独立的第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以消极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。
举例：积极的方式提出结论我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司××年12月31日的财务状况以及××年度的经营成果和现金流量。
举例：消极的方式提出结论根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
请你思考合理保证和有限保证有何区别？相关服务注册会计师提供鉴证业务以外的相关服务，可以充分的利用注册会计师的人力资源，提升会计师事务所的发展能力。
相关服务的种类•代编财务信息；•对财务信息执行商定程序；•税务咨询；•管理咨询；•培训服务请你思考鉴证业务和相关服务有何区别？小结一、鉴证业务的概念二、鉴证业务的种类三、相关服务及其种类谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
鉴证业务名词解释
鉴证业务名词解释鉴证业务是会计师事务所为客户提供的一种专业服务，通过审查并对客户的财务信息进行核实和验证，以提供独立、客观的鉴证报告。
以下是对鉴证业务相关名词的解释：1. 鉴证：指通过专业审查和核实，对客户报告的内容、事项等进行独立、客观的验证。
鉴证涉及到对财务信息、项目、业务流程等的审查和评估，以提供客户保证或证明。
2. 鉴证报告：是鉴证业务的最终成果，通常由会计师事务所向客户提交。
鉴证报告包括对客户提出的特定问题或事项的审查、验证、分析和结论，并包含审计师对其准确性和可靠性的意见。
3. 审计：是对客户的财务报表进行全面检查和查证，以发表意见的一种鉴证业务。
审计的目的是确定财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果，以供用户进行决策。
4. 内部审计：是指由组织内部的审计部门或审计人员对组织的财务活动、业务流程、风险管理等方面进行审计和评估的鉴证业务。
内部审计旨在帮助组织管理层发现问题、改进业务流程，并提供战略决策的依据。
5. 盈余公积转增资本：是指企业将盈余公积转为股本，增加注册资本的一种鉴证业务。
盈余公积转增资本意味着企业将留存的盈余用于扩大股本规模，增加企业的实力和信誉。
6. 股权转让鉴证：是指对企业股东间转让、置换股权的过程进行审查和验证的鉴证业务。
股权转让鉴证涉及到对转让方和受让方的财务状况、股权交割的程序等进行审查，以保证交易的合法性和可靠性。
7. 外部借款审计：是指对企业从外部获得的借款进行审查和验证的鉴证业务。
外部借款审计主要关注借款合同的合法性、借款用途的合规性、还款能力的充足性等方面，以保障企业和借款人的利益。
8. 保证鉴证：是指对企业与第三方之间的保证合同进行审查和核实的鉴证业务。
保证鉴证旨在保证保证人履行其作为担保方所承担的责任，并评估其还款能力和履约能力。
9. 鉴证函：是指会计师事务所发给客户的一种书面文件，用于确认和证明客户特定事项的真实性、有效性等。
鉴证函一般由鉴证报告、意见和附注等组成，可作为客户与相关方进行交流和沟通的证明文件。
第1章 审计与鉴证业务概论教学案例
12.68%、 12.61%
– 2005： 10.93%； 11.22%、 18.19%、
12.47%、 13.92%
– 2006： 13.22%； 12.87%、 17.34%、
2020/8/14
16.69%、 14.50%
相关参考资料
• CPA考试《审计》教材
• 审计学，陈汉文主编，辽宁出版社，2006年版
Relationship among Assurance Services, Attestation Services, and Non-assurance Services
保证服务
鉴证服务 审计 审阅
其他鉴证服务
咨询服务
其他 管理咨询服务
部分管理 咨询服务
会计和簿记服务
2020/8/14
其他保证服务
中国注册会计师协会成立于1988年； 1995年6月与中国注册审计师协会联合； 2000年9月，与中国资产评估师协会合并。 五、注册会计师职业后续教育
2020/8/14
2006年《合伙法》的修订对会计师事务所组织形式的影响：
《中华人民共和国合伙企业法》由中华人民共和国第十届全国人民 代表大会常务委员会第二十三次会议于2006年8月27日修订通过，自 2007年6月1日起施行。
理论链接：审计到底有何作用?
第三节 审计与鉴证业务的分类
一、审计的分类 （一）按方法分类
(二）按内容和目的分类
（三）按主体分类 (注意三者之间关系）
账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计
财务报表审计 经营审计 合规审计
政府审计 注册会计师审计 内部审计
(四）按范围分类 （五 准
会计
企业会计 准则
鉴证业务名词解释
鉴证业务名词解释
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
如果鉴证业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行鉴证业务。
在这种情况下，注册会计师应当确信包括专家在内的项目组整体已具备执行该项鉴证业务所需的知识和技能，并充分参与该项鉴证业务和了解专家所承担的工作。
扩展资料：
在直接报告业务中，鉴证对象信息仅体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。
在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以获取合理保证，作为以积极方式提出结论的基础。
第八讲 注册会计师执业准则体系、鉴证业务的定义、要素和目标、业务承接、三方关系共6页word资料
第四章注册会计师执业准则内容框架第一节注册会计师执业准则制定情况一、注册会计师执业准则制定历程（略）二、注册会计师执业准则取得的成就（略）三、注册会计师执业准则体系中国注册会计师执业准则体系受注册会计师职业道德守则统御，包括注册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准则。
图4—2 注册会计师业务准则体系注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
其中，审计准则是核心。
审计准则规范历史财务信息审计业务，提供合理保证，以积极方式提出结论。
审阅准则规范历史财务信息审阅业务，提供有限保证，以消极方式提出结论。
其他鉴证业务准则规范其他鉴证业务，提供有限保证或合理保证。
相关服务准则规范各种服务业务，不提供任何程度的保证。
会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
第二节中国注册会计师鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则是鉴证业务准则概念框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的鉴证业务类型。
一、鉴证业务的定义、要素和目标(一)鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
(二)鉴证业务的要素鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告5个方面。
(三)鉴证业务的种类1.按业务类型分：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务；2.按鉴证基础分：基于责任方认定的鉴证业务、直接报告鉴证业务；3.按保证程度分：合理保证程度、有限保证程度、两种保证程度鉴证业务。
考题.(2019年，单项选择题，1分)A注册会计师负责对X公司编制的下属子公司Y公司20×8年度财务报表进行审阅。
鉴证业务分类
鉴证业务分类鉴证业务是指以专业技术为基础，通过对企业、个人财务会计报表等相关资料进行核查、分析和评价，为客户提供专业意见的一种服务。
根据不同的鉴证对象和目的，鉴证业务可分为以下几类：一、审计业务审计是指对企业财务会计报表进行审核和检查，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要包括财务报表审计、内部控制审计和合并财务报表审计等。
1. 财务报表审计财务报表审计是指对企业会计报表进行审核，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要内容包括对企业会计政策是否符合规定、会计记录是否真实可靠、财务报表是否符合法律法规规定等方面进行检查。
2. 内部控制审计内部控制审计是指对企业内部控制制度是否健全有效进行审核，并提出改进建议的一种活动。
主要内容包括对企业内部控制制度设计是否合理、执行情况是否符合规定等方面进行检查。
3. 合并财务报表审计合并财务报表审计是指对企业子公司、联营企业和合营企业的财务报表进行审核，并编制出合并财务报表，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
二、验资业务验资是指对企业注册资本、股权结构等方面进行核实，以确定其真实性和合法性，并出具验资报告的一种活动。
主要包括初始验资和增资验资两类。
1. 初始验资初始验资是指在企业成立时，对注册资本是否真实缴纳、股权结构是否符合规定等方面进行核查，并出具初始验资报告的一种活动。
2. 增资验资增资验资是指在企业增加注册资本时，对股东投入的现金或非现金财产是否符合规定、股权结构变化是否符合规定等方面进行核查，并出具增资验资报告的一种活动。
三、评估业务评估是指对企业或个人财产价值进行评估，以确定其市场价值或公允价值，并出具评估报告的一种活动。
主要包括固定资产评估、无形资产评估和商誉评估等。
1. 固定资产评估固定资产评估是指对企业固定资产进行评估，以确定其市场价值或公允价值，并出具固定资产评估报告的一种活动。
第一章审计与鉴证业务概论
审计关系要素
审计客体
审计主体
审 查
提 供 资 料
委
托
审
报
计
告
审
查
结
果
委托经管
承担经管责任
审计授权人或委托人
二、注册会计师审计的发展
本章重点和难点
注册会计师审计的产生与发展 审计的概念与种类 审计人员 审计的动因 审计人员的社会角色
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 ㈠审计产生三阶段
萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。（非执业合 伙人和执业合伙人共同要求）
确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844、1862）（股东要求监督职业经理人、债权人、潜在 的投资者要求了解企业财务状况和经营成果）。
计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精 力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审 计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的 编制过程来进行的。
注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现 和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。
2、内控导向审计（Internal Controlnumber-based Audit Approach ）
按照审计的目的和内容分类：
财务报表审计 合规审计 经营审计
（1）财务报表审计
会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是会计报表和相关信息 审计结束后要出具审计报告，就会计报
简述鉴证业务的范围
简述鉴证业务的范围鉴证业务是指会计师事务所按照职业规范和鉴证准则对会计师事务所服务对象的会计信息进行审查、验计和确认的活动。
鉴证业务的范围很广泛，主要包括以下几个方面：1. 审计业务：审计业务是鉴证业务的核心内容，包括对各种企业的财务报表进行审计，验证其真实性、准确性和完整性，以确定其遵循财务报告准则的程度。
审计业务主要完成三项任务：发表审计意见、提供管理咨询服务和发现内部控制中的问题。
2. 非审计业务：非审计业务是指与审计无关的鉴证业务，包括财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
非审计业务主要帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务：税务业务是指为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
4. 战略咨询业务：战略咨询业务是指为客户提供关于企业发展战略、资本投资和资本运营等方面的意见和建议，帮助客户实现商业目标和丰富企业价值。
总之，鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务，它涵盖着多个方面，是客户企业决策和发展过程中必不可少的一部分。
鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务之一。
这项业务包括对客户的财务信息进行审计、验计和确认的活动，以保证信息的真实性、准确性和完整性，同时观察内部控制制度是否存在不足，提出建议帮助客户改进。
鉴证业务的范围很广泛，其中包括：1. 审计业务审计业务是鉴证业务的核心内容。
它的主要任务是对客户的财务报表进行审计，以确定它们是否遵循财务报告准则并反映公司的财务状况和经营成果。
审计业务还包括发表审计意见、提供管理咨询服务以及发现内部控制中的问题等。
2. 非审计业务除了审计业务以外，会计师事务所还会提供一些非审计业务，例如财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
这些业务帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务税务业务是会计师事务所提供的重要鉴证业务之一。
这项业务包括为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，以协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
审计与鉴证概论文件
二、注册会计师审计的发展
从审计对象的演变过程看，注册会计师审计阶段 分为： 资 会 财 产 计 务 负 账 报 债 目 表 表 审 审 审 计 计 计 阶 阶 阶 段 段 段 19世纪中叶至 20世纪的前 20世纪30年代 20世纪初 30年 至今
三、审计模式的演进
一般认为，审计模式和方法的演进经历阶段 分为： 风 内 账 险 控 项 导 导 导 向 向 向 审 审 审 计 计 计 阶 阶 阶 段 段 段 从19世纪中叶到 20世纪70年代 20世纪40年代后 20世纪40年代 以后
二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息形式
当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预 测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证 对象信息是财务报表
当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的 运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或 效果的关键指标
二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息形式 当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力）， 鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说 明文件。 当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部 控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关 于其有效性的认定。
管理层 的政策、 法律、 规定或 第三者 的要求
发现偏差 的汇总及 对合规程 度的保证
财经法 纪审计
三、审计人员的种类 注册会计师 审计人员是审计活动
的执行者，根据其所
服务的单位在审计组 织体系中的位置的不 同，审计人员可以分 成
政府审计人员
内部审计人员
第三节
鉴证业务的含义与类别
一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象与鉴证对象信息 三、鉴证业务的类别 四、鉴证服务与相关服务的区别
财务报表审计/会计报表审计
鉴证业务约定书名词解释
鉴证业务约定书名词解释
鉴证业务约定书是一份合同文件，通常由鉴定机构和委托方签署，用于明确鉴
证业务的双方责任和权益。
以下是对鉴证业务约定书中常见名词的解释：
1. 鉴证业务：指委托方请求鉴定机构对特定事项进行调查、验证、评估等工作，以便获取专业意见或确证某些事实或情况的实践活动。
2. 委托方：指需要进行鉴证业务的个人、企业或其他组织，通过与鉴定机构签
署约定书委托其进行相关业务。
3. 鉴定机构：指经过授权或认证的专业机构，负责执行鉴证业务，提供专业意
见或执行相关调查、验证、评估等工作。
4. 目的：约定书中明确鉴证业务的目的和目标，即委托方希望通过鉴定机构来
实现的特定目的，如确保信息的可信度、验证某项技术、评估财务状况等。
5. 程序：约定书中描述了鉴证业务的具体步骤和程序，包括信息收集、分析、
调查、解释、结论等环节，以确保鉴证业务的准确性和可靠性。
6. 条款与条件：约定书中列出双方的权利和义务，以及其他相关事项，如费用
支付、保密协议、违约责任等。
该部分确保了双方在合同执行过程中的合作和权益。
7. 结果与报告：约定书中规定鉴定机构应最终向委托方提交的文件或报告，包
括鉴证业务的结论、建议、可能的风险等方面的信息。
总之，鉴证业务约定书是一份双方遵守的合同文件，用于明确鉴证业务的目的、程序、双方权益和义务，并约定了最终的鉴证结果和报告。
委托方和鉴定机构通过签署约定书，确保了彼此的合作关系和鉴证业务的有效进行。
我国注册会计师鉴证业务基本制度准则
我国注册会计师鉴证业务基本制度准则一、背景介绍鉴证业务是注册会计师行业中的重要职责之一，其基本制度准则对于保证鉴证业务的质量和有效性具有重要意义。
随着我国经济的快速发展和市场经济的完善，鉴证业务在金融、贸易、法律等多领域起到了不可或缺的作用。
为了规范鉴证业务的开展，我国制定了一系列准则，并对注册会计师进行相关的培训和考核。
本文将对我国注册会计师鉴证业务基本制度准则进行详细介绍。
二、注册会计师鉴证业务的定义和范围注册会计师鉴证业务是指注册会计师依法对财务会计报告、财务会计报表和其他财务会计信息进行核对和审查的工作。
其目的是为了发表专业意见，保证财务会计信息的真实性、准确性和完整性。
注册会计师鉴证业务的范围包括： - 审计和核对财务会计报告的真实性和准确性； - 鉴证财务会计报表的编制、披露和核实； - 对企业内部控制制度的评估和鉴定； - 对企业会计制度和会计政策的合规性审计等。
三、注册会计师鉴证业务的基本原则注册会计师鉴证业务遵循以下基本原则： 1. 独立性原则：注册会计师应保持独立的立场和意见，不受任何外界势力的干扰。
2. 保密性原则：注册会计师应对所接触的企业信息和鉴证工作保密，不得泄露给任何未经授权的第三方。
3. 谨慎性原则：注册会计师在进行鉴证工作时应谨慎审慎，遵循事实真相和证据可靠的原则。
4. 公正公平原则：注册会计师应遵守公正、公平、诚信的原则，不偏袒任何一方的利益。
四、注册会计师鉴证业务的程序注册会计师鉴证业务的程序包括： 1. 筹备阶段：注册会计师与委托方进行沟通，了解鉴证任务的范围和要求，确定鉴证计划和时间安排。
2. 数据收集：注册会计师收集与鉴证任务相关的企业、财务及其他相关信息。
3. 鉴证程序：注册会计师根据所收集的数据进行鉴证工作，包括核对财务会计报告、财务会计报表和其他财务会计信息的真实性、准确性和完整性。
4. 鉴证结果：注册会计师根据鉴证程序的结果，发表鉴证报告或意见，并向委托方提供相关的建议和意见。
鉴证咨询服务
风险评估与应对机制
• 风险评估是鉴证咨询服务的重要环节，需要对项目风险进行识别、评估、监控和控制，确保项目目标的实现。 • 风险识别：分析项目存在的风险，包括市场风险、技术风险、法律风险等。 • 风险评估：评估风险的可能性、影响程度、应对成本等，确定风险优先级。 • 风险监控：对项目风险进行监控，包括风险预警、风险应对、风险跟踪等。
职业晋升与能力提升
职业晋升：通过不断提高自己的专业能力、沟通能力、团队协作能力等，争取更高的职位，实现职业晋升。
能力提升：通过参加培训、学习、实践等，不断提高自己的专业能力、沟通能力、团队协作能力等，提高服务质量。
个人职业规划与行业发展
个人职业规划： 根据自己的兴 趣、优势、市 场需求等，制 定个人职业规 划，包括职业 目标、职业发 展路径、技能
估等。 • 按客户需求划分，鉴证咨询服务可以分为合规性鉴证、绩效评估、风险评估等。 • 按市场规模划分，鉴证咨询服务可以分为国际鉴证、国内鉴证等。
鉴证咨询服务的核心作用与价值
• 鉴证咨询服务的核心作用是提高信息质量、降低交易成本、优化决策过程。 • 通过独立、客观、公正的鉴证咨询服务，可以帮助客户提高信息质量，提高决策的准确性和有效性。 • 鉴证咨询服务可以帮助客户降低交易成本，提高经济效益。 • 鉴证咨询服务可以帮助客户优化决策过程，提高管理效率。
06
鉴证咨询服务的发展前景与职业规划
行业发展的机遇与挑战
行业发展机遇： 随着经济的发 展、政策法规 的完善、技术 的进步，鉴证 咨询服务市场 需求不断增加， 行业发展前景
广阔01。
行业发展挑战： 随着市场竞争 的加剧、客户 需求多样化、 人工智能技术 的发展，鉴证 咨询服务需要 不断创新，提 高服务0质2 量， 应对行业挑战。
第六章 鉴证业务
第五节 高级职员与客户(kè 的长 hù) 期关联
多年委派同一(tóngyī)人执行某一客户的审计业务
〔1〕该职员成为工程组成员的时间长短； 〔2〕该职员在工程组中的角色；
〔3〕会计师事务所的结构； 〔4〕审计业务的性质；
〔5〕客户的管理团队是否发生变动； 〔6〕客户的会计和报告事项的性质或复杂程度是否
A．2003年12月1日至2021年3月8日 B．2003年1月1日至2021年3月8日
C．2003年1月1日至2021年9月15日
D．2004年1月1日至2021年9月15日
第十三页，共三十六页。
解析(jiě xī)
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之 日起，至出具鉴证报告之日止，但是审计 业务还应当包括2003~2007年度财务报 表的期间。
发生变化。
第二十六页，共三十六页。
属于公共利益实体(shítǐ)的客户
5+2 X＜3，5-X X＞3，+2
第二十七页，共三十六页。
第六节 为客户(kè hù)提供非鉴证效 劳
一、一般规定 1、无意为客户(kè hù)的关联实体提供非鉴证
效劳 2、接受委托为客户的关联实体提供非鉴
证效劳 3、向成为公共利益实体客户提供非鉴证
第二十一页，共三十六页。
第三节 贷款和担保、商业关系 和家庭 、个人关系 (jiātíng)
一、贷款和担保 1．从银行等审计客户取得贷款或由其作
为担保人 2．从非银行等审计客户取得贷款或为其
提供担保 3．向审计客户提供贷款或为其提供担保 4．在审计客户开立(kāi lì)存款或交易账户
第二十二页，共三十六页。
会计师事务所接受审计客户，应当考虑： 〔1〕在财务报表覆盖期间之内或之后，但在接受业
鉴证的通俗含义
鉴证的通俗含义
"鉴证" 的通俗含义是通过证据、事实或专业评估，确认或证实某件事物的真实性、准确性或合法性。
在不同的上下文中，"鉴证" 可以有不同的应用。
1. 法律领域：在法律上，鉴证指的是证明文件、事实或声明的真实性和合法性的过程。
例如，公证是一种法律上的鉴证，公证员通过验证签名、身份等，证明文件的真实性。
2. 金融领域：在金融领域，鉴证可能涉及对账户、交易或文件的审核，以确保其真实性和合法性。
例如，银行可能会对客户提供的文件进行鉴证。
3. 学术领域：在学术研究中，鉴证可能意味着对数据、实验结果或文献的验证，以确保研究的可信度和准确性。
4. 企业领域：在企业环境中，鉴证可能包括对财务报表、业务交易或合同的审核，以确保其合法性和符合法规要求。
总体而言，"鉴证" 强调了对某事物真实性和合法性的确认，通常需要专业知识、证据或第三方机构的介入。
这是一种确保事物可信度的重要手段。
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5-1 审计证据
• 审计证据的分类
按审计证据的表现形态分类
按审计证据的相关程度分类 按获取审计证据的来源分类 按审计证据的重要性分类
2020/8/4
实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 直接证据 间接证据 自然证据 加工证据 基本证据 辅助证据 矛盾证据
审计证据的种类
–实物证据：是指通过实地观察或盘点所取得的、用以 确定某些实物资产是否确实存在的证据。 • 通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证 据，并不能完全证实其所有权。 • 实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还 应就其所有权归属及其价值情况另行审计。
业务 ➢ 合理保证的鉴证业务 ➢ 有限保证的鉴证业务 ➢ 二者的区别 ❖ 审计、审阅和其他鉴证业务 ➢ 历史财务信息审计
2020/8/4
5 审计证据和审计工作底稿
• 5-1 审计证据 • 5-2 审计工作底稿
2020/8/4
5-1 审计证据
• 审计证据的含义和特性
– 审计证据的含义
• 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法 获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会 计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和 公允性的一切资料。
职业怀疑：对审计证据的批评性评价，包括对相互有矛盾 的证据保持警觉。
2020/8/4
• 审计证据的特性
–审计证据的充分性（数量） • 是对审计证据数量的衡量，与CPA确定的样本量有关 • 要足以支持CPA的审计意见，是CPA形成审计意见所需 审计证据的最低数量要求。
2020/8/4
• 审计证据的特性
2020/8/4
– 口头证据
被审计单位职员或其他有关人员对CPA的提问进行口头答复 所形成的一类证据。
• 口头证据本身不足以证明事实真相，但可提供进一 步审计的线索
• 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的 签名确认
2020/8/4
– 环境证据
指对被审单位产生影响的各种环境事实
• 有关内部控制情况
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• 审计证据的特性
–审计证据的适当性 • 相关性：指审计证据应与具体审计目标相关联
–特定审计程序可能只为某些认定提供相关审计证据， 而与其它认定无关
–针对同一认定可以从不同来源获取审计证据或获取不 同性质审计证据
–只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其它认定 相关的审计证据
2020/8/4
内部控制愈健全、愈严密，所需的其他各类审计证据就愈少
• 被审计单位管理人员的素质
被审计单位管理人员的素质越高，则其所提供的证据发生差错的可能性 就越小。
• 各种管理条件和管理水平。
2020/8/4
• 审计证据的特性
《审计准则第1301号》第7条：注册会计师应当保持职业怀 疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。
实的真实反映，不能是臆断、猜测、估 计、虚构的主观产物。
2020/8/4
• 相关性 • 审计证据的相关性是指用作审计证据的
事实凭据和资料必须与审计目标和应证 事项之间有一定的逻辑关系。
2020/8/4
• 合法性 • 审计证据的合法性是指审计人员必须依
照审计准则和有关法规规定的审计程序 收集审计证据
–影响审计证据充分性的因素 • 错报风险 • 具体审计项目本身的重要性 • CPA及其业务助理人员的审计经验 • 审计过程中是否发现错误或舞弊 • 审计证据的类型与获取途径 • 获取证据的成本
2020/8/4
• 审计证据的特性
–审计证据的适当性
－是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、
账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相 关性和可靠性。
❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的含义 鉴证对象是指注册会计师将运用一定标 准对其进行评价的事物，而鉴证对象信 息是鉴证对象的载体或表现形式。
❖ 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式
2020/8/4
鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务 ➢ 基于责任方认定的业务 ➢ 直接报告业务 ❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证
• 审计证据的特性
–判断审计证据可靠性的标准－职业判断 • 外部证据比内部证据可靠 • 内控较好时产生的证据较可靠 • CPA亲获的直接证据较可靠 • 文件记录形式的证据较可靠 • 从原件获取的证据较可靠
2020/8/4
• 审计证据的特性
– 理解审计证据特征需注意的问题 • 审计证据的适当性影响其充分性，但不能以获取更多 的审计证据去弥补其质量上的缺陷 • 审计工作通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪， CPA也不是专家，但应考虑其可靠性和有效性 • 充分性是形成审计意见所需审计证据的最低数量要求 ，但并非越多越好 • 不应以获取审计证据成本的高低和难易度作为减少不 可替代审计程序的理由
鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的定义
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强
除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
2020/8/4
鉴证业务的含义与类别
——鉴证对象与鉴证对象信息
2020/8/4
–书面证据：是审计人员所取得的各种以书面文件为形 式存在的证据。 • 它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各 种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及 函件等。 • 书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为 基本证据。按来源包括外部证据和内部证据。
2020/8/4
– 书面证据－外部证据
2020/8/4
审计证据的定义和内容
定义
注册会计师为了得出审计 结论、形成审计意见而使 用的所有信息。
内容
2020/8/4
财务报表依据的会计纪录 中含有的信息和其他信息
5-1 审计证据
• 审计证据的含义和特性
–审计证据的特性
• 客观性 • 相关性 • 合法性
2020/8/4
客观性 审计证据的客观性是指审计证据是客观事
由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据，一般具 有较强的证明力。
• 直接提交给CPA的外部证据 • 为被审计单位持有，并提交CPA的外部证据 • CPA编制的各种计算表、分析表等
2020/8/4
– 书面证据－内部证据 由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据 • 会计记录。包括原始凭证、记账凭证、账簿记录， 各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性，主要 取决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度。 • 被审计单位管理当局声明书 • 其他书面文件