01 税务筹划概述

“税务筹划”与 “税收筹划”一 样吗？
角 度 不 同
税务 税收
纳税人 税后利益最大化 国家 税收利益最大化 P3、-3
请在书上找出税务筹划的概念
第一节 税收筹划概念和意义
1、税务筹划定义【P4，-2】
依据所涉及的税境 遵守税法、尊重税法的前提下 规避涉税风险 控制或减轻税负 有利于实现企业财务目标 谋划、对策与安排 本书：广义（节税、避税、税负 转嫁）
假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份， 企业利润平分，三位合伙人的工资为每人 每月3500元，当地税务局规定的费用扣除 标准也为每人每月3500元。 则每人应税所得为60 000元（即：[（180 000+3500×12×3）÷3－3500×12]，适用 20%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：
思考：该事项对公司造成哪些不利影响？事先 应如何进行税务筹划？
（一）不利影响
滞纳金、罚款的损失（加大了纳税成本） 违反了税法、影响了纳税形象
（二）纳税筹划
签订分期付款合同，按照合同约定收款日期申报
纳税
假如你是该公司老板，以下几项对公司 税务筹划人员提出的要求中，如果按照 重要性程度排列，你会如何排序？
增值税的缴纳
增值税的一般纳税人，必须买税务机关一 套软件系统，计算机、软件、打印机、扫 描仪等必须得配置。每年必须为系统的维 护交几百元钱。如果开发票出了一点差错， 要撤消就得跑税务局。税务机关对一般纳 税人还要定期培训。
01-02金帐本防伪税控基础知识（流畅）.f4v
内地纳税成本高原因
税务部门效率的低下。
若 企 业 税 后 利 润 分 配 给 投 资 者 ， 则 还 要 按 “股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个 人所得税，适用税率为20%。 其每位投资者应纳个人所得税税额为： 135 000÷3×20%=9 000（元） 共计应纳个人所得税税额为： 9 000×3=27 000（元） 共计负担所得税税款为： 45 000+27 000=72 000（元） 税收负担率为： 72 000÷180 000×100%=40%
税收筹划
如果和安超市搞这样的活动，你和友女 去“血拼”，你买了501元，友女买了 99元，买单时，你会怎么做？
一个PIZZA，男生吃了4/7， 女生吃了3/7，买单时男生 付钱比女生多了7元，问 这个PIZZA多少“米”？
01-01美国拟征“肥胖税”为全 民减肥.f4v
除了美国，还有哪些国家或 你猜猜： 城市开征或拟征肥胖税？
第四节
税务筹划手段与方法
（一）手段 【P14、4】
节税
合法 不违法
避税
税负转嫁
合法、不违法
案例
某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该 记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？
调入报社
工资
特约撰稿人
劳务报酬
投稿
稿酬
工资薪金
稿酬
若个人稿酬总收入超过4000元（含4000 元），扣除20%的免税额后，按20%的税 率计征，并减征税款30%，计算公式为：
税务筹划与课筹划》
盖地 高等教育出版社 2011年6月第4版
教材框架
第一篇 通论（1-4章 概述、基本原理、技术、步骤） ☆
第二篇 主要税种的税筹（5-10章） ☆ 第三篇 经济活动的税筹（11-13、14章）☆ 第四篇 国际税务筹划（15-16章）
考核方式
考查 平时成绩占40%：
考勤（15%，迟到扣
1%/次，缺课扣3%/次） 平时作业（15%，每次 5%） 课堂讨论、答问、表现 （加1%或扣1%/次）
期末考试成绩占60%：
闭卷笔试
参考资料
纳税筹划实务 安仲文 税务会计与纳税筹划 盖地 国家税务总局网站 /n8136506/index.h tml 中国税务报 /founder/zgswb/ht ml/2010-08/27/node_31.htm 中国税收筹划网
部分项目
序号 项 目 扣 除 规 定
年度会计利润总额12%以内的部分 不超过工资薪金总额14%的部分 不超过工资薪金总额2%的部分 不超过工资薪金总额2.5%的部分 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的5‟ 不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
60 000×20%－3 750=8 250（元） 三 位 合 伙 人 共 计 应 纳 税 额 为 ： 8 250×3=24 750(元) 税收负担率为：24 750÷180 000×100%=13.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
应纳所得税税额=180 000×25%=45 000 （元） 税后净利润=180 000－45 000=135 000 （元）
小结
税务筹划定义【P4，-2】
特定环境 不违法 实现企业财务目标 事先安排
广义（节税、避税、税负转嫁）
税务筹划具体有哪些目标？
谢谢！
上节回顾
何谓税务筹划？
在不违法的前提下， 遵守税法、尊重税法的前提下 规避涉税风险 为实现税后利益最大 控制或减轻税负 有利于实现企业财务目标 化，对涉税事项进行 谋划、对策与安排 【P4，-2】 的事先安排。
在通货膨胀时，企业若想节税，在 存货计价方法上应选择先进先出法还 是后进先出 为什么
在价格平均或者价格波动不大时，这几种 方法对成本影响基本相同。 存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的 状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所 得税的交纳时间就很必要。
采用先进先出法计算存货成本，其发出存 货价格是前期购进存货的价格，有通货膨 胀率高、存货储备时间较长的情况下，这 部分补偿价值已无法再购到等量的相同存 货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚 增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以 税收的形式抽走。
依据所涉及的税境
【案例：A机械制造有限公司】 该公司于2009年1月12日、1月15日、2月12日、3月 19日先后给四家客户发出纺织机械达1200多万元，其 中，已收货款800多万元，余款300多万元仍未收到。 为降低税收负担，该公司既没有给对方开具发票，也 没有对已经收到的货款申报纳税。 2009年11月8日，税务机关稽查时向该公司索取有关 业务的供销合同，该公司的财务人员解释：由于双方 都熟悉，只是电话交易，没有签署供销合同。 对此，税务机关要求他们将已经收到的货款申报纳税， 缴纳滞纳金43562元，并处以58万元的罚款。
特约撰稿人
劳务报酬
投稿
稿酬
500000*（1-20%） *20%*（1-30%） =56000
方案比较……案例启示
王某与其二位朋友打算合开一家花店，预 计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还 是有限责任公司形式？哪种形式税收负担 较轻呢？
到底该如何进行选择呢？
个体工商户形式下应纳税额的计算
为什么学习这门课程？
企业理财
当企业税收负担很重时，有三条
路可供选择，（放弃发展、偷逃 税、税务筹划）
个人理财
与其它课程的联系
税务学 （税收学原理） /财政学 基本原理【理论】
税法
税务会计
如何计税【操作】
如何核算【操作】
如何学好这门课？
当然不能像他们 那样啦 平时记重点 考 试便无忧 你很聪明 我知道 的 积极参与案例 讨论 成功比不成功的 人多了一种品质： 善于分类总结
收
谁收的？
筹
想到哪个词？
划
想到哪个词？
税务筹划定义追溯
1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税 务局长诉温斯特大公”一案，指出“任何一个 人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可 以少缴税。为了保证从这些安排中得到利 益……只要是法律许可的，不能强迫他多缴 税。” 汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，这也 是国际上第一次对纳税筹划做了法律上的认可。 随后，英国、澳大利亚、美国经常援引这一原 则精神。 P4，5
丹麦、韩国
世界第一胖国是哪？ 第二胖国呢？ 匈牙利、法国、墨尔本
第一胖国：美国 第二胖国：澳大利亚 假设你是法国一个帅小胖，
又忍不住要吃chocolate，
你会咋办捏？
《福布斯》 “全球2009税负 痛苦指数”调查
假设你12月工资除去“三险一金” 谁更划算？ 后是3500元，同时12月份领到 为什么有这样的差异？ 18000元的年终奖金，该缴多少个
第一章 税务筹划通论
掌握：税收筹划的概念、特点、目 标、原则、基本方法 了解：税收筹划与税务筹划的手段
税法基础知识回顾
第一节 我国现行税法体系（按法律类型划分） 一、实体法（七大类，24个税种） 1、流转税类：增值税，17％，13％ 消费税，3%---54% 营业税，3%----20% „„ 2、所得税类：企业所得税，25% 个人所得税，按收入分类计算 3、财产行为税类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4、资源税类：资源税，城镇土地使用税 5、特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 „„ 二、程序法 1、关税（海关征收）：《海关法》、《进出口关税条例》； 2、其他税种（税务机关征收）：《税收征管法》。
恰当履行纳税义务
最基本 目标
不违法
降低纳税成本 降低税收负担
税务筹划 直接、间接 的目标
税后利益最大化
P11
最高 目标
中国纳税成本全球第八的背后
世界银行与普华永道2006年联合公布 了一份全球纳税成本的调查报告，中国内 地由于“每年872小时的纳税时间、47项 需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175 个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳 税成本高居第8位。
应纳个人所得税额=稿酬总收入额×（120%）×20%×（1-30%）