税收筹划概述
第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件
逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
概
述 1.筹划主体：纳税人或其代理机构
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划
避税
不违法；
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下，
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法，通过 事先的巧妙安排，而实现 整体税负降低的一种税收
筹
Tax Shelter
筹划行为。
划
概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1
税
1.1.1 税收筹划的概念
收 （1）对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排
述
是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 （七）》后，“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
税务筹划的概述
会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。 我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是
有限责任公司形式。
二、税务筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之 间的关系
税务筹划可以使纳税人的纳税支出最小化。
纳税人少缴纳税收的手段和方式有很多。
1.偷税：指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者 在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
节税筹划、避税筹划、转嫁筹划三者特点的 比较
法律性质
节税筹划 合法
避税筹划 非违法
转嫁筹划 纯经济行为
政府态度
倡导
反避税
不加干预
风险性
低风险
风险不确定，视政府 态度
多因素风险性
筹划手段 作用
通过对生产、经营、 筹资等活动的安排以 享受税收优惠政策
有利于促进税收政策 的统一和调控效率的 提高
减轻税收负担 有利于提高税法质量
1.税务筹划顾问
（1）税务筹划顾问是专以税务筹划为其 职业的外部专业税务筹划人员。
（2）主要业务就是税务筹划，他们或是 帮助企业进行税务筹划，或是帮助个 人进行税务筹划，或是向纳税人提供 税务筹划咨询服务。
（3）分类 国内税务筹划顾问：是以国内企业的国内经
营为其税务筹划业务范围的专业人员。
国际税务筹划顾问：是以跨国业务或跨国个 人收入为其业务范围的税务筹划专业人员。
主要包括：
1.节水筹划：即纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、 减免税等一系列税收优惠，通过对此筹资活动、投资活动以及经营活 动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。
第1章税收筹划的基本理论
二、税收筹划的分类、目标、原则
中级目标： 1、纳税成本最低
纳税成本的降低意味着纳税人税后收益的增加。 2、获取资金时间价值最大化
通过税收筹划实现推迟（延缓）纳税，相当于从 政府取得一笔无息贷款，其金额越大、时间越长， 对企业的发展越是有利。
二、税收筹划的分类、目标、原则
5、欠税 纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生
的拖欠税款的行为。 6、抗税
以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。 抗税罪
小练习
某纳税人2012年度新购进一项固定资产，假如 按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采 用加速折旧法。 1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上 升，选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
高级目标： 节税、税后利润最大化、企业价值最大化三者
的统一。
二、税收筹划的分类、目标、原则
（三）税收筹划的原则（5个） 1、系统性原则
税收筹划作业企业投资和生产经营决策中重要 部分，必须服从、服务于企业财务管理的总体目标 ，必须注重综合平衡。
案例
A、B两企业同属于某集团下的全资子公司。A企 业由于业务规模扩大需要扩充办公场所，而B企业正 好有一栋闲置办公楼。现有两个方案可供选择：
3、税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具 体运用,属于纳税人应有的社会权利。
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
（一）税收筹划产生的主观原因P26
利益的驱使
三、税收筹划的产生原因及其影响因素
【案例】我国东北金城实业总公司与哈萨克 斯坦的“阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店”， 开业后的三年里，这家饭店的生意一直非常好， 但是在刚满三年时，他们却关闭了这家饭店。原 因是哈萨克斯坦的税收“猛于虎也”，比如1995 年，该饭店共缴纳税金8.2万美元，中方纯利仅为 1500美元。
税收筹划的理解
税收筹划的理解一、税收筹划的概念税收筹划是指企业或个人通过合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
其目的在于避免不必要的税款支出，提高经济效益，同时也可以降低企业或个人的经济风险。
二、税收筹划的重要性1. 降低企业成本：税收筹划可以帮助企业减少不必要的税费支出，从而降低企业成本。
2. 提高竞争力：通过合理利用税法规定，企业可以提高自身竞争力，更好地应对市场竞争。
3. 优化财务结构：税收筹划可以帮助企业优化财务结构，实现资金调配和财务管理等方面的最优化。
4. 减轻经济风险：通过合理利用税法规定，企业可以减轻经济风险，提高自身抗风险能力。
三、税收筹划的方法1. 合理利用折旧政策：在购置固定资产时，根据折旧政策进行分期折旧可以减少当期所得额和所得税。
2. 合理选择企业类型：不同类型的企业享受不同的税收政策，合理选择企业类型可以减少税负。
3. 合理利用税收优惠政策：根据国家相关政策，合理利用各种税收优惠政策可以降低企业的税负。
4. 合理利用跨区域经营：在跨区域经营时，可以通过合理布局和分工等方式来降低税负。
5. 合理利用资产重组：通过资产重组等方式来实现减少当期所得额和所得税等目的。
四、税收筹划需要注意的问题1. 遵守法律法规：在进行税收筹划时，必须遵守国家相关法律法规，不能违反法律规定。
2. 不得采取非法手段：在进行税收筹划时，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
3. 注意风险控制：在进行税收筹划时，需要注意风险控制，避免因为过度追求减少税负而带来更大的经济风险。
4. 注意平衡效益与成本：在进行税收筹划时，需要综合考虑效益与成本，避免过度追求减少税负而忽略了企业的整体利益。
五、结语税收筹划是企业或个人合理利用税法规定，以达到减少税负、优化财务结构等目的的一种行为。
在进行税收筹划时，需要遵守国家相关法律法规，不能采取非法手段进行逃避纳税义务等行为。
同时需要注意风险控制和平衡效益与成本等问题。
税收筹划
• 销售普通标准住宅： 销售税金及附加①=3000×5%×(1+7%+3%) =165万元 • 扣除项目金额合计=2200+165=2365万元 增值额=3000-2365=635万元 • 增值率=635÷2365×100%=27% 适用30%的税率，因此缴纳的土地增值税为 635×30%=190.5万元 销售豪华住宅： • 销售税金及附加=2000×5%×(1+7%+3%)= 110万元 扣除项目金额合计=1000+110=1110万元 增值额=2000-1110=890万元 增值率=890÷1110×100%=80% 适用40%的税率，因此缴纳的土地增值税为 890×40%-1110×5%=300.5万元 共缴纳土地增值税为190.5+300.5=491万元
• 狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的 范围内以适应政府税收政策导向为前提，采 用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自 身经营、投资和分配等财务活动进行科学、 合理的事先规划与安排，以达到节税目的的 一种财务管理活动。
• 目的：在税收法律允许的范围内节 税，减轻企业的税收负担。
本章构成
税种分布 税收政策 税收筹划技巧
案例2
• 如果房地产的购买方是具备一定条件的企 业或公司，则可以考虑先以不动产投资入 股，再向购买方转让股权的房地产销售方 式。
• 以甲企业为例，甲企业欲出售5000m2的住房给乙 企业，如前所述，如果以2400元/m2的价格直接 出售，需要缴纳土地增值税108万元，缴纳营业 税60万元，城市维护建设税和教育费附加6万元。 而如果甲企业与购买方乙企业达成协议，甲企业 先以该房产向乙企业进行股权投资，稍后再以 1200万元的价格向乙企业转让该股权，则可以合 法合理地免除了60万元的营业税和6万元的城市 维护建设税与教育费附加。同时，为了调动购买 方乙企业参与筹划的积极性，甲企业可以做出一 些让步，给予乙企业一定的利益补偿，但是其数 额应以甲企业节约的税款66万元为限。
税收筹划(第一章)
第一章税收筹划概述教学目的与要求：通过本章学习，应对税收筹划的概念和特点、税收筹划的分类、税收筹划的原则、税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程、税收筹划的意义等有比较全面的理解。
本章作为税收筹划基础知识的介绍，是本课程补课缺少的部分。
本章重点：税收筹划的概念、特点；税收筹划与相关概念之间的区别与联系；税收筹划的类型；税收筹划的意义。
本章难点：税收筹划的概念，税收筹划的特点，税收筹划与税务筹划、纳税筹划，税收屏蔽、税收档板。
目录第二节税收筹划的分类第三节企业税收筹划的目标第四节税收筹划的原则第五节税收筹划的基本前提、原因和实施条件第六节影响税收筹划的因素第七节税收筹划的实施流程第八节在我国积极开展税收筹划的意义第一节税收筹划的概念和特点引言—税收是可以筹划的税收筹划的产生与发展起源与国际发展国内发展概况关于税收筹划概念的争议阵而后战，兵法之常，运用之妙，存乎一心——《宋史·岳飞传》某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，开具增值税专用发票；另外每台收取包装费4 000元，开具普通发票。
当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。
试计算该厂6份应纳增值税额。
税收筹划的概念：税收筹划（Tax Planning）是指可能的纳税义务人在法律、法规许可的范围内，为了其财务利益的最大化，而在设立、经营、投资乃至消亡的过程中，所做的纳税方案选择。
主体是可能的纳税义务人前提是税法等经济法规的完善和严格实施目的在于获取最多的（税收）利益依据是税收法律等经济法税收筹划贯穿于筹资、经营及分配等全过程实质：纳税方案选择税收筹划的特点（一）合法性合法性是指将即将进行的筹划活动置于政府制定的税法等法律之中，只能在法律许可的范围内实施。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指纳税人利用合法的税收法规和政策，通过改变财务状况，合理调整收入和税负以实现节税的活动。
它是采取合法措施，利用财经手段解决财务问题，实现投资和财务收益平衡的一种行为。
税收筹划可以通过合理地分配资产，减轻或避免家庭税务负担，提高家庭收入水平，节约税收，实现财务规划的目标。
比如说，对家庭收入进行合理分配，让比较低的工资负担更低的税率。
还可以采取投资财产的措施，减少支出、减少税金；并采用财经手段，把钱存入有利可图的投资，增加家庭投资收入。
税收筹划需要考虑各项税收和税法政策，了解相关财税法及相关税收法规，掌握合理分配资产的财经手段，以及投资财产的财务手段，将个人收入的财务收入，以及可行的运用手段，统一个税收筹划制度。
税收筹划按税种可以分为企业所得税、个人所得税、资本利得税、营业税、房产税、土地使用税和车辆购置税等等。
企业所得税是指企业所得收入中所需缴纳的税款，按照当地政府规定，应用企业所得税法，应缴纳企业所得税，这是企业所得税最常见的形式。
个人所得税是指个人在一定时期内，按照财政部门的规定和财税政策，应缴纳的所得税。
资本利得税是指按税率计算或约定收取的以资本利得为特定税源的税费。
也可以根据税收筹划的方式来分类，包括财税规划、税收分析、财税新闻追踪和税收优惠三类。
财税规划分析全面了解企业财税状况，根据当地财税法规及国家财税政策，结合企业实际，提出节税方案，帮助企业降低税负；税收分析主要用于企业的生产经营活动，综合考虑税务减免政策，有效利用税收优惠政策，降低企业成本；财税新闻追踪是指收集、整理国家财税政策的最新变化情况，帮助企业及时了解国家财税政策的变化；税收优惠是指政府提出一些减免政策，免除或减免企业缴纳税费。
税收筹划是企业和个人收入费用所面临的抉择，也是实现家庭财务规划目标的重要手段，因此，要认真了解各项政策，考虑各项情况，正确理解，合理筹划，从而可以更好地使用税收优惠政策，降低税负，提升收入水平，增加家庭投资收入。
税收筹划 知识点总结
税收筹划知识点总结税收筹划是一项复杂而又重要的工作，需要纳税人具备全面的财务知识和税法知识。
本文将介绍税收筹划的相关知识点，包括税收筹划的基本概念、税收筹划的原则和方法、税收筹划的风险管理等内容。
一、税收筹划的基本概念税收筹划是指纳税人为了降低税负、减少税收成本而采取的一系列行为，包括利用税收法律规定的优惠政策、合理规避税收风险、优化税收结构等。
税收筹划不同于偷税漏税，它是合法的利用税法规定的手段来降低纳税人的税负。
税收筹划的核心是通过合理的财务安排来实现最大化的税收优惠，从而提高企业的盈利能力和竞争力。
二、税收筹划的原则1. 合法合规原则税收筹划必须遵守税法的规定，不能采取违法行为或者违规行为来规避税收。
合法合规是税收筹划的基本原则，纳税人在进行税收筹划时必须遵守税法的规定，不能违法违规。
2. 合理合理原则税收筹划必须合理合法，避免过于激进的税收筹划行为，不能通过不正当手段来获得税收优惠。
合理合法的税收筹划是指纳税人通过合理的财务安排和规避手段来达到减少税负的目的。
3. 尊重税收透明原则税收筹划必须尊重税收透明原则，纳税人在进行税收筹划时应该公开透明，不得隐瞒财务信息或者采取不正当手段来规避税收。
4. 风险可控原则税收筹划必须考虑风险控制，纳税人在进行税收筹划时应该评估税收筹划风险，规避潜在的风险，避免出现不必要的税收纠纷或者税务风险。
三、税收筹划的方法1. 合理避税合理避税是指通过合法手段来规避税收，而不是通过违法手段来规避税收。
合理避税包括选择合适的税收优惠政策、合理规避税收风险、合理规避税务纠纷等。
2. 投资税收筹划投资税收筹划是指通过合理的投资安排来实现税收优惠，包括利用税收优惠政策、避税工具和避税法律等。
3. 资本税收筹划资本税收筹划是指通过合理的资本结构和财务安排来实现税收优惠，包括通过资本市场融资、股权融资、债权融资等方式来实现税收优惠。
4. 跨境税收筹划跨境税收筹划是指利用跨境投资、跨境贸易等方式来实现税收优惠，包括通过跨境投资、跨境分红、跨境合并等方式来优化税收结构，降低税负。
税收筹划概述
3、专业性
• 税收筹划的专业性有两层含义，一是指企 业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是 精通税法的专业人员进行；二是现代社会 随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂， 仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不 从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而 生。
• 4、目的性 • 直接减轻税收负担是税收筹划最本质、最 核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、 无偿使用财政资金以获取资金时间价值； 保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时 足额，不出现任何关于税收方面的处罚， 实现涉税零风险；根据主体的实际情况， 运用成本收益分析法确定筹划的净收益， 保证企业获得最佳经济效益。
• 最高人民检察院关于严格执行《中华人民 共和国税收征收管理法》和《关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定》的通知指出： “对于因故未缴或少缴税款的漏税、欠税 行为，不应作为犯罪处理，交由税务机关 依法追缴、处罚。”
（二）欠税
• 欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的 原因，有主观原因，也有客观原因。
• 20世纪70年代，美国、前联邦德国、澳大 利亚等一些国家都以立法形式否定了避税， 在有关的税收法规中都存在着许多反避税 的内容。
• 20世纪90年代国际上对避税又有了新的解释，认 为它是“错用”或“滥用”税法的行为。 • 避税被定义为：“纳税人对其经营事务进行人为 安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减 轻其纳税义务的行为。”这种观点代表了许多国 家政府和专业人士的观点。 • 加拿大会计学教授雷内· 霍特在他编写的《理解所 得税》一书中也指出：“避税不违法，但被政府 认为是企图绕过税法的规定，这样，错用或滥用 税法的避税可能带来的利益就会被政府已经制定 的一般反避税法所取消。” • 由此可见，避税已不再是中性的行为，而是政府 反对的行为。
税收筹划的名词解释
税收筹划的名词解释税收筹划是指通过合理利用税法规定和政策的方法，通过适当的财务安排和经营管理，以最小化支付税款的方式，实现合法减税或避税的一种经济行为。
税收筹划旨在通过合理规划财税关系，最大限度地提高企业或个人的经济效益，合法降低税负，并确保不违反法律规定，遵守税收法规。
一、税收筹划的目的和意义税收筹划的目的在于降低纳税义务，提高企业或个人的盈利能力，增强竞争力。
通过优化财务结构，合理分配利润和成本，将企业或个人的应纳税额降至最低，最大程度地实现税负减轻。
税收筹划也可以促进创新和投资，提升企业发展活力，加强财务风险管理，增加利润收入。
税收筹划的意义不仅体现在财务优化和减税方面，还可以提高财务透明度和企业形象，增加企业的社会责任感。
通过税收筹划，企业可以更好地了解自身的财务状况和税务风险，做出科学决策，增加经济效益和社会价值。
二、税收筹划的原则和方法税收筹划是在法律允许的范围内进行的合法行为，因此需要遵循一些基本原则。
首先，税收筹划应遵守法律法规，不得采取违法的手段和方法。
其次，税收筹划应坚持合理性原则，即通过真实、合理和合法的方式进行财务核算和税务处理。
再次，税收筹划应遵循经济效益最大化原则，确保筹划措施对企业或个人具有可持续和长期的经济效益。
税收筹划的方法多种多样，根据个体的不同情况和需求，可以采取不同的筹划方式。
常见的方法包括合理规划企业组织结构和分工，优化资本结构和财务处理，调整资产和负债结构，进行合理的成本控制和利润分配，利用税收优惠政策和减免措施等。
三、税收筹划的风险和防范措施税收筹划虽然可以带来一定的经济利益，但也存在一定的风险。
首先，税收筹划可能引发税务争议和纠纷，增加税务风险。
如果筹划措施被税务机关认定为虚假交易、人为避税等行为，将导致企业面临巨额的罚款和补税。
其次，税收筹划过度可能引起社会舆论和公众的质疑，对企业形象产生不利影响。
为了降低税收筹划的风险，企业或个人应采取一些防范措施。
第1章税收筹划的概述
1996年，毕马威公司开始以“冒进的市场策略”不遗余力地推 销避税产品。毕马威所推销的避税产品一共有四种，债券相关发 行溢价结构解决方案就是该公司最常用的一种。该方案的目标客 户是年收入和资本利得一般在2000万美元以上的富人，其具体 的避税方法是，通过编织一张错综复杂的债务网，想办法增加纳 税人的损失和其他列支费用，以降低纳税人的应纳税额，从而达 到减少纳税的目的。此外，还有外国杠杆投资项目、离岸投资组 合策略和公司贡献战略组合策略。总计给大约350
避税
现实的经济活动表明，有的避税行为虽然未违反 税法规定，却侵害了国家的利益。
例如我国为了鼓励生产性外商投资企业制定的“ 两免三减”(即自获利年度起，第一、二年免征企 业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税) 政策，原是考虑新办企业起步时困难较多，有必 要给予税收优惠予以扶植，但是有的企业在享受 “两免三减”，改换招牌又变成了新办企业，继 续享受免税待遇，这实质上是钻税法对新办企业 缺乏严格规定的漏洞。
23
二、税收筹划产生的客观原因
2.税法本身存在纳税人进行筹划的空间
（1）税种的税负弹性。 取决于税源大小和税种要素构成 （2）纳税人身份的可转换性 经营业务可转变、避免成为纳税人、适用低税率 （3）税基的可调整性 以企业所得税为例：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除允许弥补的以前年度亏损
偷税的特征是非法性与欺诈性，偷税的手法也很 多，如隐匿收入、乱摊费用、虚增成本、多列支 出或费用、虚报亏损、造假账、拒绝申报、不如 实申报、地下经营等等。
税收筹划(全部答案)
第1章一、名词解释：1．税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2．税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3．税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4．税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人面临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5．偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6．逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7．税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8．税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。
3．由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。
税收筹划方案
税收筹划方案税收筹划是指企业或个人通过合法手段，在遵守税法的前提下，尽可能的减少纳税金额，以达到降低经营成本或个人税负的目的。
税收筹划是一项复杂的工程，需要在合法前提下利用税收政策和税法规定，通过灵活运用税收优惠政策和降低税务成本的技术手段，达到节约税收、提高经济效益的目的。
本文将围绕税收筹划的概念、税收筹划的重要意义、税收筹划的原则、税收筹划的方法和税收筹划的实践进行详细探讨。
一、税收筹划的概念税收筹划是指在遵守税法和国家法律法规的前提下，为了达到合理减轻纳税负责任的目的，通过合法的税收优惠政策、企业资产结构优化、财务报表利润管理等手段，实现减少纳税、规避税收风险、提高企业生存和发展能力的一种方式。
税收筹划是企业为了有效控制和运用资金，增加企业盈利，优化企业财务结构和规划未来发展的必要手段。
二、税收筹划的重要意义1.缓解企业资金压力：优化企业资产结构，合理配置企业资产，可使企业的流动性得到加强，增加企业发展的空间，缓解企业的资金压力。
2.减少纳税负担：通过在合法范围内的筹划，选择税法规定上的优惠政策，减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。
3.降低经营风险：合理运用税收优惠政策，科学规划企业税期，规避税务风险，降低经营成本，为企业的发展提供可靠保障。
4.优化企业财务结构：通过稳健的财务筹划，优化财务结构，调节企业现金流量和缓解企业燃眉之急，达到合理利用企业资产的目的。
5.提高企业税收合规度：在符合税法规定的前提下，运用合法的筹划手段自主操纵税务财务，提高企业的税收合规度和法律风险控制能力。
三、税收筹划的原则1. 符合法律法规：任何税收筹划活动都必须遵守国家税收法律法规的规定，不能违反税法的规定和精神，不得违反国家法律法规规定，不能对国家造成损失。
2. 合理合法：税收筹划应当合理合法，不得使用虚假披露信息等不道德或不合法的手段，以达到虚报减免税款的目的。
3. 诚实守信：税收筹划应严格遵守信用，不得采取偷税、骗税、逃税等违法行为，不得以夸大收入、缩小成本、虚构负债等方式骗取税务机关支持，以达到不同于企业真实情况的减免税款的目的。
税收筹划
一、名词解释（考5个，每个3分）1、税收筹划：是指在纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。
P32、偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。
P53、绝对节税：是指直接或间接是纳税绝对总额减少，又可分为直接节税与间接节税。
P194、相对节税：是指一定时期的纳税绝对总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而使税收总额的相对额（即限值）减少。
P215、增值税：是对在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其销售、进口货物或提供应税劳务的销售额计算并实行税款抵扣制的一种货物和劳务税。
P746、消费税：是政府对特定的消费品或消费行为征收增值税后再加征一道税款的税种，其目的在于调节产品结构、引导消费方向和增加财政收入。
P1177、虚增营业额现象：营业税的课征是就服务总金额来确定其计税依据，但在实际经营过程中，由于纳税人收取的全部收入还要用于支付给下一环节的经营方，必然会引起虚增营业额这种现象。
8、税负顺转筹划法：纳税人将其所负担的税款，通过提高商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消费者承担。
这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。
P659、税负逆转筹划法：税负逆转法多与商品流转有关，纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
P6510、无差别平衡点增值税率：如果在某个特定的增值率时，增值税一般纳税人和小规模纳税人应缴税款数额相同，我们就把这个特定的增值率称为“无差别平衡点的增值税率”。
P76二、简答题（考4个，每个5分）1、税收筹划的意义：P32维护纳税人的合法权利；促进纳税人依法纳税；促进税制的不断完善；促进国家税收政策目标的实现2、税收筹划与避税的区别：P11避税是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上,在不触犯税收法律的前提下,通过对筹资活动、投资活动、经营活动等一系列涉税行为的安排,达到规避或减轻税负的活动。
税收筹划
1.税收筹划是指在纳税行为发生前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延纳税的一系列谋划活动。
2.税收筹划的特点：合法性，指税收筹划必须在税收法律许可的范围内；事先性，指税收筹划是在纳税义务发生之前对涉水事项所做的规划和安排；风险性，指税收筹划是在纳税义务发生变化之前进行的，这就使未来的结果带有一定的不确定性。
3.税收筹划的种类，按节税原理进行分类，可分为绝对节税和想对节税。
绝对节税是指直接或间接使纳税绝对总额减少，可分为直接节税和间接节税；想对节税指一定时期的纳税绝对总额没有减少，但因个纳税期纳税额的变化而使相对额减少。
4.税收筹划的原则:法律原则：合法原则和规范性原则；财务原则：财务利益最大化，稳健性和综合性；经济原则：便利性和节约性5.代扣代缴义务人：有义务从其持有的纳税人收入中扣除应纳税并代为缴纳税款的企业或单位。
主要有两类：向纳税人支付收入的单位或个人；向纳税人办理汇款的单位。
6.名义纳税人指替别人履行纳税义务的纳税人，实际纳税人指直接支付税款的纳税人。
7.税率筹划指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的筹划方法；降低税率就等于降低了税收负担，税率筹划的原理。
8.居民企业：依法。
在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但来源于中国境内的所得企业。
9.子公司：企业所得税的独立纳税人，子公司是相对母公司而言的，指被母公司有效控制的下属公司，或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。
分公司不是企业所得税的独立纳税人，是独立核算的、进行全部或部分经营业务的分支机构。
10.居民纳税人:凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。
非居民纳税人：凡在中国境内无住所又不居住的，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人。
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1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.2 税收筹划的特点
◆ 1）税收筹划具有长期性的特点
税收筹划需要较为长远的经营
战略，甚至长达5年以上。这与 企业经营的周期性是相吻合的。
1.1 税收筹划的概念和特点
1划与相关概念的异同
1.2.2
·④税收屏蔽
税收屏蔽，也称税收庇护、税收保护伞或税盾。在某种 意义上，是避税的一个相对委婉的说法。经过多年的发 展，税收屏蔽的理念现已通行于世界上众多实行高税收 的国家和地区。是税务专家利用可以导致在特定环境或
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
特定条件下，能够实现少纳税款的复杂的国内或国际立
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
（1）对于税收筹划概念的前人研究
税收筹划
是由英文tax planning意译而来 的。国内外文献 对税收筹划的概 念表述大致有三 种
认为税收筹划是一种制度 安排 强调税收筹划是经营管理 中的一种税收利益 突出税收筹划是一项纳税 人权益
1.1.1
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致在
税收屏蔽
特定环境或特定条件下，能
够实现少纳税款的复杂的国
内或国际立法，通过事先的
Tax Shelter
巧妙安排，而实现整体税负
降低的一种税收筹划行为。
意指税收筹划相当于在纳 税主体与征税主体之间构建
以形象比喻的方
了一个挡板或盾牌。
1.1.1
2)
税收筹划的概念
书本定义
·税收筹划是指纳税人或其代理机构在遵守税 收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税 事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的 的一种自主理财行为。
1.1 税收筹划的概念和特点
1.1.1 税收筹划的概念
（2）本书中税收筹划的概念界定，可以 从以下几个角度理解：
1.筹划主体：纳税人或其代理机构
1)
税收筹划的概念
前人研究
·制度安排论——在纳税发生前，有系统地对企业
经营或投资行为作出事先安排…
·税收利益论——纳税人通过财务活动的安排，以
充分利用税收法规所提供的包括税收减免税在内的一
切优惠，从而享有最大的税收利益…
·纳税人权益论——任何人都有权安排自己的事业，
当然包括依据法律可以少缴税款的权利…
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2
·①节税 节税是指纳税人税收负担的节约，也称为税收节减；就 其实质而言，节税实际上是税收筹划的另一种委婉表述 形式。在通常意义上，凡是符合税收立法精神的实现税 收负担减轻的行为都属于节税。因而，节税经常是与 “高科技产业”、“出口向导”、“环境保护”、“促 进就业”等各国政府的产业政策或区域政策相联系，具
法，通过事先的巧妙安排，而实现整体税负降低的一种 税收筹划行为。效果在国际税收筹划中更为明显。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
符合税收立法精神； 可以是长久性安排。 违背税收立法精神； 不违法； 不具有长期性。
节税
新企业所得税 法加强了反避 税措施
避税
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
有顺应税收立法精神的特点。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2
·②避税 避税是指纳税人以合法手段减少应纳税额，通常含有贬 义。通常用于描述企业或个人，通过精心安排，利用税 法的漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避 税的目的。
税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
2.筹划原则：“不违法”原则
3.筹划时间：预先安排 4.筹划目标：纳税人整体效益最大化
5.筹划方式：绝对和相对税收筹划 （第二章）
4.筹划目标：纳税人整体效益最大化 一、不能仅仅关注个别税种的税负变化。如资 金拆借的借款利息支出。 二、税收筹划应立足于企业的整体利益。要防
止纳税人承担超过税收筹划收益的筹划成本。
◆ 2）税收筹划以充分利用税收优惠为筹 划基点
税收优惠是符合政府的政策意图的
经济行为，因此是实现税负降低的
最为简便的、成本最低的、同时也 是风险最小的税收筹划方法。
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.1 税收筹划与税务筹划、纳税 筹划的区别与联系
本书认为税收筹划与税务筹划、 纳税筹划所指向的研究客体是基本 一致的，三者之间仅仅是使用者用 词习惯上存在着某种差异。
税收筹划
（第三版）
策略、方法与案例
第一章 税收筹划概述
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1. 掌握税收筹划的概念、特点等有关税收筹划的一 般性理论知识 2. 辨析税收筹划与相关概念的异同
【 教学要求】
1. 掌握税收筹划的概念和特点
2. 了解税收筹划与税务筹划、纳税筹划，以及与节 税、避税、涉税零风险、税收屏蔽、税收挡板、逃 避缴纳说款、逃税、漏税等相关概念的区别与联系
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
·节税VS避税 ∽立法意图是确定节税与避税的标准 ∽节税顺应立法意图 ∽避税与立法精神相违背
1.2税收筹划与相关概念的异同
1.2.2 税收筹划与其他相关范畴的区别 与联系
·③涉税零风险 涉税零风险是指通过企业或个人理财中的税务安排，降 低因财务制度设计不当或账务混乱而造成的增加税收负 担或遭受税务处罚的风险。其着眼点不是谋求税收负担 的降低，而是期望通过恰当的财务制度安排和账务处理 规范来达到税收筹划的目的。
逃税
现行征管法取消“漏税”
我国税收征管法中， 没有“逃税”概念
是指纳税人非故意地 发生漏缴或少缴税款 的行为。
漏税
《中华人民共和国刑法修正案（七）》进 行了以下三个方面的修改：
修改一：《刑法》用“逃 避缴纳税款”的表述取代 了原法律条文中“偷税” 的表述。
式反映了税收筹
划的最终效果
逃避缴纳税款 (偷税)
纳税人采取欺骗、隐瞒手 段进行虚假纳税申报或者 不申报，不缴或者少缴已 扣、已收税款。
2009年2月28日全国人大常委会通 过《中华人民共和国刑法修正案 （七）》后，“逃避缴纳税款”正 式替代“偷税”写进了中国法律。
逃税与偷税具有某 种共性，那就是二者都 具有欺诈性和隐蔽性， 都是有意而为的违反税 法的行为。