企业员工工资福利税收筹划.
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国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、 通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、 薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月 “工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解 到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人 所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人 公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级 人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
如何利用企业员工福利进行税收筹划
目录
员工福利 概述 相关 政策
筹划目的 思路
案例分析
一、员工福利概述：
1、定义：
员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其 他组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质 待遇，是劳动的间接回报。
一般包括健康保险、带薪假期或退休金等形式。这 些奖励作为企业成员福利的一部分，奖给职工个人 或者员工小组。 福利必须被视为全部报酬的一部分。
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企业福利根据享受的范围不同：
一、员工福利概述：
3、内容：
我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分。
Baidu Nhomakorabea
社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生 活采取一系列必要措施。 员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费 需要而采取的必要保障。
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一、员工福利概述：
3、内容：
根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下两部分组成：
补贴：如企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住 房补贴、特困补贴、服装补贴、子女教育补贴、水电 费补贴、取暖补贴、降温补贴、洗理补贴等。 服务设施：如企业兴建的食堂、学校、幼儿园、浴室、 俱乐部、电影院、图书馆等。企业完善福利设施，有 助于企业挽留人才，吸引人才，是对员工工作的一种 总体报偿的一部分。
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三、筹划目的：
1、能够使员工得到实质利益，激发其工作热情
2、发放的福利能够在税前抵扣，减轻企业税负
3、转为福利发放形式能为员工减少个人所得税
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三、筹划思路：
1、将福利补贴变为直接提供福利 2、充分利用三险一金抵免政策
3、改变单位福利发放的内容
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国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知》
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所 发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、 理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会 保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助 费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
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国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补 贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金” 所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制 定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全 额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 （二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费 用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣 除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得 税。
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《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建设部、财政 部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳 税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均 工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均 工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金， 应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税。 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医 疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
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一、员工福利概述：
2、分类：
根据福利的内容可以分为：
法定福利：政府通过立法要求企业必须提供的，如社会养老保险、社会 失业保险、社会医疗保险、工伤保险、生育保险等。
企业福利：用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利 措施。比如工作餐、工作服、团体保险等等。
全员性福利：全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体 检、带薪年假、奖励礼品等。 特殊群体福利：指能供对企业做出特殊贡献的技术专家、管理专家等企 业核心人员等特殊群体享用的福利。包括住房、汽车等项目。
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《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政 府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基 本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照 国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办 法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险 费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本 养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分 并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
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二、相关税收政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建 设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若 干具体问题的指导意见》 国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》 国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯 补贴收入征税问题》
国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、 通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、 薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月 “工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解 到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人 所得税。 公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人 公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级 人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
如何利用企业员工福利进行税收筹划
目录
员工福利 概述 相关 政策
筹划目的 思路
案例分析
一、员工福利概述：
1、定义：
员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其 他组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质 待遇，是劳动的间接回报。
一般包括健康保险、带薪假期或退休金等形式。这 些奖励作为企业成员福利的一部分，奖给职工个人 或者员工小组。 福利必须被视为全部报酬的一部分。
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企业福利根据享受的范围不同：
一、员工福利概述：
3、内容：
我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分。
Baidu Nhomakorabea
社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生 活采取一系列必要措施。 员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费 需要而采取的必要保障。
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一、员工福利概述：
3、内容：
根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下两部分组成：
补贴：如企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住 房补贴、特困补贴、服装补贴、子女教育补贴、水电 费补贴、取暖补贴、降温补贴、洗理补贴等。 服务设施：如企业兴建的食堂、学校、幼儿园、浴室、 俱乐部、电影院、图书馆等。企业完善福利设施，有 助于企业挽留人才，吸引人才，是对员工工作的一种 总体报偿的一部分。
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三、筹划目的：
1、能够使员工得到实质利益，激发其工作热情
2、发放的福利能够在税前抵扣，减轻企业税负
3、转为福利发放形式能为员工减少个人所得税
13
三、筹划思路：
1、将福利补贴变为直接提供福利 2、充分利用三险一金抵免政策
3、改变单位福利发放的内容
9
国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知》
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所 发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、 理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会 保险费、住房公积金、劳务费等。 （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项 补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医 费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助 费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
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国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、 通讯补贴收入征税问题》
（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。 企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补 贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金” 所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制 定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全 额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 （二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。 企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用 后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费 用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣 除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得 税。
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《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建设部、财政 部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳 税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均 工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均 工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金， 应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税。 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医 疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
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一、员工福利概述：
2、分类：
根据福利的内容可以分为：
法定福利：政府通过立法要求企业必须提供的，如社会养老保险、社会 失业保险、社会医疗保险、工伤保险、生育保险等。
企业福利：用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利 措施。比如工作餐、工作服、团体保险等等。
全员性福利：全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体 检、带薪年假、奖励礼品等。 特殊群体福利：指能供对企业做出特殊贡献的技术专家、管理专家等企 业核心人员等特殊群体享用的福利。包括住房、汽车等项目。
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《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政 府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基 本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照 国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办 法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险 费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本 养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分 并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
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二、相关税收政策：
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 《住房公积金管理条例》、建金管〔2005〕5号《建 设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若 干具体问题的指导意见》 国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪 金及职工福利费扣除问题的通知》 国税发〔1999〕58号《关于个人取得公务交通、通讯 补贴收入征税问题》