企业所得税纳税筹划.doc

企业所得税纳税筹划-摘要：当前，随着全球经济一体化的形成，市场竞争日趋激烈化，企业要想在激的市场竞争中获得优势，就需要企业通过管理能力的不断提升来实现自身价值的最大化。

税务筹划作为企业管理工作中重点内容之一，能够基于当前的市场经济环境与法制环境下为企业实现合理的避税，进而减轻企业的税负，以提升企业的经济效益，进而为企业的发展提供充足的资金基础。

本文在阐述纳税筹划相关理论基础上，分析了当前企业所得税纳税筹划上所存在的问题，进而为企业实现合理的所得税纳税筹划提出了对策，以供参考。

关键词：企业所得税；纳税筹划前言随着市场经济的发展，我国的税收制度体系实现了进一步的完善，进而通过合理的税率以及税种的设置实现了对企业市场行为的有效监管，为实现资源的合理配置奠定了基础。

在此背景下，企业要想实现自身经济利益的最大化，就需要实现对税收的合理筹划，进而实现合理避税，以强化企业的竞争实力。

但是，由于税收筹划在国内起步时间较晚，加上企业对于税收法律制度体系缺乏完善的了解与掌握，同时也缺少必要的专业人才基础致使企业无法实现合理避税与偷税漏税的有效区分而走上了偏路。

因此，企业在开展管理工作中，如何实现合理的纳税筹划，亟待解决。

1、纳税筹划的相关理论基础1.1纳税筹划的定义。

指的是作为纳税的主体，需要基于税法相关规定的基础上，实现对需要缴纳税务业务的有效筹划，进而通过合理避税来实现企业利润的最大化，以最终提升企业的综合竞争实力，使企业在当前的市场竞争环境中实现稳健发展。

企业所得税纳税的主体为境内取得合法收入的企业。

2、当前企业所得税纳税筹划上所呈现出的问题2.1纳税筹划组织结构不合理进而致使这一工作无法得到系统化的落实。

在纳税筹划上，当前企业尚未建立合理的组织结构，进而无法将纳税筹划工作贯穿于企业的经营管理活动始终。

当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作的过程中，对于所得税纳税筹划工作的认识不足，进而只是将这一工作置于某一个案例的设计中，并没有建立相应的纳税筹划部门，因而也就无法实现对这一工作的全面落实。

企业所得税纳税筹划目标的实现需要将这一工作贯穿于经营管理活动的始终，需要企业有效的划分自身的职能组织结构，进而才能实现有效的决策。

而当前大部分企业的决策体制存在的弊端，进而致使企业高层的决策权力被弱化，无法实现对企业所得税纳税筹划的有效管理，同时，企业的财务部门只是单纯的完成财务账务工作，无法实现对纳税筹划工作的有效落实，进而企业的纳税筹划工作从整体上讲尚未得到有效且全面的开展。

2.2企业经验式的纳税筹划设计缺乏合理性。

当前，我国企业在开展所得税纳税筹划工作中，财务设计上只是将目光投向于个别的案例，这种分散的设计形式致使无法实现纳税筹划的目标。

在此种形式的设计始终是围绕一种情况下如何实现企业节税的最大化，并没有将这一工作与企业的整体战略目标以经营管理目标相结合。

因而，经验式的纳税筹划设计致使企业无法从根本上实现对相关问题的有效解决，进而使企业无法通过纳税筹划来实现经济利益的最大化。

3、企业实现合理的所得税纳税筹划的途径3.1企业筹资中实现有效纳税筹划的途径。

在企业筹资中，通过有效纳税筹划设计方案的落实，能够将企业的投资成本进一步压缩，进而为实现资产结构的最优化配置奠定基础，而通过这一方式将有效的提升企业的经济效益。

当前，企业筹资的主要方式为：负债筹资以及权益筹资。

其中的负债筹资相比另一种方式具有着显著的优势，即通过负债筹资这一方式能够在缴纳税收之前实现相应部分利息的扣除，这就实现了对资金成本的合理降低。

与此同时，可转换债券这一方式在企业的筹资中也有着优势的作用，这种形式下的筹资形式能够为企业带来利息减税这一税收优惠，并且当债券实现成功转化时企业就省下了本需偿还的本利。

因此，此种方式对于那些具备发展潜力以及发展空间的企业来讲，可谓是筹资过程中的最优纳税筹划方案。

在此过程中，企业需要明确要想发挥出负债筹资这一方式的优势，就需要企业明确投资回报的利润空间，进而才能真正的实现纳税筹划的作用与价值，此外，还需要准确的掌控好负债权益的比例，以降低企业经营风险。

3.2企业经营管理中实现纳税筹划的途径。

在企业的日常经营管理活动中，要想实现纳税筹划的合理设计，就需要通过企业会计核算方法来实现：首先，期间费用的纳税筹划。

根据现有税法的相应规定，企业期间费用的税前列支比例要符合相关的税收法律条款的规定。

在此前提下，会计核算工作的开展需要向进行列示核算，然后结合企业实际支出的规模比例进行朋友小的调整与筹划，确保这一部分费用在准予扣除的规定内。

其次，针对固定资产折旧，企业要想实现有效的税收筹划，可以以加速折旧法来实现固定资产的迅速收回，进而降低企业在固定资产投资上所存在的风险，并实现税收部分的合理避免，这样就为企业经营活动的展开注入了“无息贷款”，使企业充分利用合理节税部分的资金来进一步提升企业的竞争实力。

最后，在收入方面纳税筹划的途径。

当前，在现有的税收法律环境内，企业能够实现销售形式的有效的选择，进而通过确认收货方式的改变来延缓收入上的纳税时间，在这一期间内企业同样实现了对资金的有效使用。

3.3企业投资上开展纳税筹划的途径。

通常情况下，企业投资决策会对企业纳税筹划产生影响，具体表现在：一方面，由于基于子公司与分公司形势下的纳税筹划所带来的价值不同，所以这就要求企业要实现科学的投资决策，当企业能够预测出基于税收优惠政策下的公司能够实现盈利，那么企业就可以通过设立子公司，子公司具有着独立法人的资格，进而能够实现单独核算缴纳其所得税，这样就可以通过纳税筹划来实现税收的降低，进而提升企业的整体竞争实力；如果预测的情况相反，那么就可以选择通过设立分公司的形式来实现有效的纳税筹划，此外，如果不存在税收上的优惠政策，且企业处于亏损的状态，企业就可以选择分公司的形式，以纳税金额汇总的形式来实现对企业亏损的有效弥补。

如果企业是以有限公司的形式建立的，企业就需要在缴纳所得税的基础上缴纳个人所得税，也就是说此种形式下的企业需要承担双重税收的负担，而如果企业采用合伙制的公司形式，那么企业就只需要缴纳个人所得税。

总结：综上所述，基于当前我国现有的市场经济环境以及税收法律制度环境下，企业需要缴纳所得税，这对于很多企业来讲不仅要承担很大的经济压力，还束缚了企业的发展步伐。

而通过纳税筹划，企业能够实现对所得税的合法缴税，进而在提高企业经济效益收入的基础上，为企业的发展提供了更加充足的资金资源。

此种形势下，企业不仅能够获得更好的发展，国家同样能够实现对社会资源的合理化配置。

而企业在实施纳税筹划过程中，需要在准确掌握纳税筹划与偷税漏税区别的基础上，遵循相应的原则，结合当前自身所存在的问题，在完善自身内控形制度的基础上，全面提高相应人员的职业道德素养与法律意识，并实现对相应风险的有效规避，进而充分的发挥出纳税筹划的作用与价值。

企业所得税纳税筹划方法的研究-一、前言我国市场经济的不断发展，法律体制的不断完善，带动了企业所得税筹划方法的发展。

在法律允许范围内，通过专业纳税筹划，减少税收成本，能够有效增加税收收益。

我国颁布的《中华人民共和国企业所得税法》为税收筹划方法提供了明确的约束，树立了简税制，宽税基，低税率，严征管的指导思想，建立了科学、统一、规范的市场竞争环境。

笔者根据多年的工作经验，首先对企业所得税纳税筹划方法进行了概述，然后讲述了我国企业所得税筹划现状，再然后讲述了税筹划的原则，最后具体讲述了企业所得税纳税筹划方法，具有一定的现实意义和参考价值。

二、企业所得税纳税筹划概述企业纳税筹划指的是纳税人在不违反国家法律、法规(《中华人民共和国企业所得税法》)的前提下，预先对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为进行规划和运筹，在企业价值最大化战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。

合理适当的企业所得税纳税筹划方法可以有效减轻企业所得税税负，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，最大限度的提高企业经济效益。

税收筹划是一种合法性行为，税收筹划根据政府税收政策导向，通过合法的筹划安排，优化税收方案，尽可能减少税收负担，获得正当的税收利益。

税收筹划不同于避税、偷税和漏税等经济行为，税收筹划是合法的，符合立法本意和税收政策，具有高智能、综合性、精心研究和原则的操作特点，能够激励和促进社会生产力，获取税收利益。

但是避税是合法的，不符合立法本意和税收政策的、有违伦理道德的经济行为，偷逃税是违法、违背立法本意和伦理道德的经济行为，破坏了公平竞争和市场经济秩序。

正是由于本质上的区别，纳税筹划才更应该成为企业发展的驱动力，全面提高企业综合竞争力。

三、我国企业所得税纳税筹划现状我国企业所得税纳税筹划还处于初级阶段，但是经过多年的发展已经初具规模，被越来越多的企业接受。

1978年以前，受到计划经济体制的影响，企业所得税纳税筹划无从谈起，随着经济体制改革的不断深入，相关部门的不断重视，《新企业所得税法操作实务》、《新企业所得税法下纳税筹划的探讨》、《企业所得税的纳税筹划》、《中小企业所得税筹划的五种办法》等理论著作不断发表，标志这我国企业所得税纳税筹划已经成型。

是我国企业所得税纳税筹划还存在诸多不足之处，比如纳税筹划整体水平低，纳税筹划受到不合理对待等等。

某些企业纳税筹划仅立足于定性分析，缺乏合理有效的定量分析方法，筹划活动过于简单，某些税收优惠政策未能享受到位，对国家税收调整反应迟钝。

此外，企业纳税筹划组织结构不明确而且责任不具体，难以调动企业纳税筹划的积极性，纳税筹划在流程设计上未达到科学有序的要求，信息在传递过程中出现失真情况，企业整体筹划思路不清晰。

税收筹划操作性尚待改进，纳税筹划水平和相关投入尚有待进一步加强。

四、企业所得税纳税筹划原则企业所得税筹划要以遵纪守法为根本，以减少税基为重要思路，其中所得税税基计算公式为：应纳税所得额=收入-成本-费用如上式所示，减少税基应该增加成本和费用摊销，主要的筹划技术有筹资方式选择、费用摊销、存货计价、折旧计算、资产租赁等，诊断分析的四个方面为：税收优惠、收入、扣除项目，临界点。

并且通过对四个方面的分析比较进行整体评价规划，按照筹划的守法性原则、事先筹划原则、系统性原则和目的性原则完成税收筹划分析，着眼于税后利润最大化。

企业所得税筹划主要目的是为了降低企业税负，增强企业综合竞争力，为企业发展提供足够的助力，企业税收筹划发挥税收的经济杠杆作用，完善国家税收法律法规，有利于降低税收成本，提高纳税人的纳税意识，提高企业经营管理水平。

五、我国企业所得税纳税筹划方法(一)企业设立过程中的税收筹划企业设立过程中的税收筹划应该充分利用税收优惠政策，成立合理的纳税主体，企业设立地点选择应该综合考虑特定区域和地区对企业的政策，比如民族自治地方企业、西部大开发、经济特区和保税区等等。