财务管理之第四讲 内资企业所得税的纳税审查.doc
企业所得税汇算清缴审核
企业所得税汇算清缴审核企业所得税汇算清缴审核是企业财务管理中的一项重要工作，它对于确保企业依法纳税、降低税务风险以及提高财务管理水平都具有重要意义。
首先，我们来了解一下什么是企业所得税汇算清缴审核。
简单来说，就是在纳税年度结束后，企业依照税收法律法规及相关政策，对全年的企业所得税纳税情况进行汇总计算、调整和申报的过程。
而审核则是对这一过程的准确性、合法性和完整性进行审查和核实。
那么，为什么企业要进行所得税汇算清缴审核呢？一方面，这是企业履行纳税义务的法定要求。
税法规定，企业应当准确计算和申报应纳税所得额，按时足额缴纳企业所得税。
通过汇算清缴审核，可以确保企业的纳税申报符合税法规定，避免因错误或遗漏导致的税务处罚和滞纳金。
另一方面，有助于降低企业的税务风险。
在企业的日常经营活动中，可能存在一些复杂的税务处理问题，如收入确认、成本扣除、资产折旧等。
如果处理不当，可能会引发税务争议和风险。
审核可以帮助企业发现潜在的税务问题，及时进行纠正和调整，降低税务风险。
此外，汇算清缴审核还能够提高企业的财务管理水平。
审核过程需要对企业的财务数据进行深入分析和梳理，这有助于发现财务管理中的薄弱环节和问题，为企业优化财务决策、提高资金使用效率提供依据。
接下来，我们看看企业所得税汇算清缴审核的主要内容。
一是收入方面的审核。
包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等是否全部纳入应纳税所得额，是否存在隐匿收入或延迟确认收入的情况。
二是成本费用方面的审核。
审核企业的成本支出是否真实、合法，费用扣除是否符合税法规定的范围和标准，有无超支或违规扣除的项目。
三是资产处理方面的审核。
比如固定资产的折旧计提、无形资产的摊销、资产减值准备的计提等是否正确，资产的处置收益或损失是否准确核算。
四是税收优惠政策的审核。
企业是否符合享受税收优惠的条件，相关的备案和申报手续是否完备。
五是纳税调整事项的审核。
如业务招待费、广告宣传费、职工福利费等的扣除限额，是否按照税法规定进行了调整。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。
企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南
企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南根据《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见》（以下简称“指导意见”），制定本指南。
第一章纳税申报鉴证业务准备第一条根据指导意见第一条的规定，承接纳税申报鉴证业务应当具备条件，鉴证人承接业务时应注意下列问题：（一）胜任能力评估应考虑对客户及其所在行业的熟悉程度，类似业务的鉴证经验，具备执行业务所必需的素质及专业胜任能力，具有执行该业务所必需的时间，能够按期完成业务。
评价事务所的注册税务师、业务助理等执行鉴证业务的人员总量，是否能满足所承担鉴证业务的需求；评价事务所执行鉴证业务人员的业务水平，是否能够与鉴证业务的质量标准相适应。
（二）应按照质量控制执行规范建立内部控制制度并能够有效运行，正常情况下能够保证内部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，为执业质量提供制度保证。
对事务所与鉴证业务相关的内部控制，应按照企业内部控制评价制度的规定，进行自我评价。
在内部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷时，应考虑提出放弃的建议。
（三）被鉴证人无法提供鉴证材料或其他原因限制鉴证人取得所需的鉴证材料，应考虑是否承接该项业务；对有关业务形成结论时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其执业身份对未鉴证事项发表意见。
避免事实不清楚证据不充分的情况下，发表不实的鉴证结论，造成鉴证风险。
应关注调查的独立性保持情况是否受到不应有的干扰，鉴证人员是否有能力评价证据的资格，鉴证人员是否有能力评价证据对鉴证事项的证明力。
（四）鉴证时应充分估计鉴证中存在的风险，是否超出事务所的承担能力。
对超出事务所承担能力的风险，应考虑终止鉴证业务。
应根据不同期间风险产生的原因、风险不良后果的严重程度等判断是否承接。
第二条根据指导意见第二条的规定，承接纳税申报鉴证业务前初步了解业务环境，应注意以下问题：（一）应与被鉴证人达成以下业务意向：鉴证项目名称、鉴证项目年度、鉴证项目要求、鉴证项目完成、鉴证收费金额、双方法律责任、生效条件。
纳税检查有哪些基本方法？
纳税检查的⽅法⼀般有以下⼏种：
（1）审阅法和查询法。
审阅法，是通过查阅凭证和帐⽬进⾏⼤量观察，审查记载是否完备、真实、合理、合法，借以发现可疑之处，为进⼀步查证落实提供线索。
查询法，是通过当⾯或发函询问，以取得某些必要的资料，或证实某些需要进⼀步查清的问题。
（2）普查法和抽查法。
普查法，是对被查纳税⼈⼀个时期的所有会计凭证、帐簿和报表进⾏全⾯系统的检查。
抽查法，则是为弄清某⼀问题，有⽬的、有重点地从被查纳税⼈的凭证、帐簿或报表中抽出有关部分进⾏检查，对照企业帐簿记录，有针对性地进⾏检查。
（3）顺查法和逆查法。
顺查法，是按会计制度的程序，从检查会计凭证开始，以凭证核对帐簿，再以帐簿核对报表来进⾏检查的⼀种⽅法。
逆查法，是从检查会计报表开始，以报表核对帐簿，再以帐簿核对凭证，来查清问题的⼀种检查⽅法。
（4）对⽐法和核对法。
对⽐法⼜称⽐较分析法，它是将企业报表或帐⾯资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进⾏静态或动态对⽐的⼀种检查⽅法。
核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的⼀种⽅法。
不论采取上述哪⼀种检查⽅法都要注意把纳税⼈的凭证、帐簿、报表及其他活动记录所反映的内容联系起来加以对照检查。
包括纳税单位内部的帐与帐、帐与表、帐与证之间的联系；以及帐与物、帐内记录与纳税单位内部有关活动记录之间的联系。
纳税审查的基本方法
纳税审查的基本方法纳税审查是税务部门对纳税人申报纳税情况进行审核和核实的重要工作，旨在确保公民和企业按照税法规定履行纳税义务，维护税收秩序的稳定和公平。
下面将为您介绍纳税审查的基本方法。
首先，纳税审查的基本方法之一是资料核查。
税务部门会对纳税人提交的纳税申报资料进行详细查验，核实其真实性和准确性。
这包括检查纳税人的发票、收据、银行流水等相关文件以及与之相匹配的交易行为，以确保纳税人所申报的收入和支出与实际情况相符。
其次，税务部门还会通过现场检查的方式开展纳税审查。
现场检查是指税务部门派员前往纳税人的经营场所进行实地检查，核实其生产经营活动的真实性。
在现场检查中，税务人员会仔细查看纳税人的营业执照、账簿、财务报表等资料，与现场经营活动进行比对，以确认纳税人的申报数据是否真实、完整和准确。
除了资料核查和现场检查外，税务部门还会利用信息化技术进行数据分析。
通过对纳税人的申报信息进行系统性的比对和筛查，税务人员可以发现潜在的问题和风险点。
例如，在比对纳税人的申报数据与相关行业平均水平时发现明显异常，或者发现纳税人的经营情况与其申报内容不符时，税务部门会加大对其的审查力度，确保纳税人按照真实情况申报纳税。
此外，税务部门还可以通过外部协作的方式进行纳税审查。
与其他行政部门、金融机构等开展合作，共享信息资源，加强对纳税人的监督与核实。
例如，与工商部门合作，比对纳税人的注册信息和经营范围，确保其申报的收入与企业实际经营活动一致。
与银行合作，则可以查验纳税人的银行账户、贷款情况等，核实其资金流动是否与申报一致。
纳税审查作为税务部门的一项重要工作，其方法多种多样，旨在实现公正、公平、公开的纳税制度。
纳税人应积极配合税务部门的工作，完善自身的纳税申报和资料保存制度，并确保所申报的税款真实、准确。
只有通过诚信守法的纳税行为，才能为自身企业的发展提供良好的税务环境，也有助于维护整个社会的税收秩序。
税务检查主要有哪些内容
税务检查主要有哪些内容税务检查主要有以下内容：1. 纳税申报情况核对：税务部门将对企业纳税申报表进行仔细审核，核对企业所报税种、纳税金额等信息是否准确无误。
主要包括企业所得税、增值税、个人所得税等各项税种的申报情况。
2. 税收合规情况审查：税务部门将审查企业是否按照税法规定的纳税义务履行纳税义务，是否存在违规行为，如虚开发票、偷逃税等行为。
此外，还会对企业是否符合税收优惠政策、是否依法开具发票等情况进行审查。
3. 财务会计记录审查：税务部门将仔细审查企业的财务报表、会计凭证等财务会计记录，核对企业是否按照会计准则和税法规定正确记录和报告财务信息，是否存在财务造假等情况。
4. 关联交易的审查：税务部门将重点审查企业与关联方之间的交易是否存在价格偏低或者过高等情况，以及是否存在虚构交易等违法行为，以保障税收公平。
5. 进出口业务审查：对于从事进出口业务的企业，税务部门将审查企业的报关记录、货物与资金的真实性和合规性等情况，以及是否存在偷逃进出口税款等问题。
6. 税收发票的真伪性核查：税务部门将对企业开具的发票进行真伪性核查，以确认发票是否合法有效，是否符合相关法律法规的要求。
7. 税务风险评估：税务部门将根据企业的经营特点、财务情况等因素，评估企业的税务风险程度，对可能存在的税务风险进行预警和提示。
8. 企业经营情况调查：税务部门有时还会对企业的经营情况进行全面了解，调查企业是否存在非法经营、违规操作等行为，以及企业的真实经营状况。
税务检查的内容涉及面广泛，具体内容根据企业所在行业、规模和纳税情况等因素可能会有所不同。
税务部门通过税务检查，旨在确保企业依法纳税，促进税收公平，维护国家税收秩序和金融稳定。
企业在税务检查中应积极配合，确保税务申报的准确性和合规性，遵守相关税法法规，维护企业的良好形象和经济利益。
企业所得税纳税申报的审核
企业所得税纳税申报的审核第一部分企业所得税纳税申报的审核一、企业所得税申报操作（一）法律依据根据企业所得税法第53条、54条、55条规定:第五十三条企业所得税按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
（年度中间注销应报送年度纳税申报表）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
（清算程序规范后，对企业清算作为一个年度进行申报，目前还没有专门的清算申报表）第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（新税法的变化）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
（目前能导入ctais的有资产负债表、损益表）第五十五条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
（二）企业所得税年度纳税申报ctais操作1、按征收方式来分（1）查账征收申报征收岗——【申报征收】—【申报】—【所得税申报】—【所得税年度申报】—【2008企业所得税年度申报】（2）核定征收申报征收岗——【申报征收】—【申报】—【所得税申报】—【所得税年度申报】—【2008企业所得税年度申报B类】2、申报方式（1）正常申报本所属期第一次申报且在申报期限内——按第1条路径进入模块（2）修改申报表如果所属期内已经申报过并且没有开票（划缴税款）未记应征（一般计财月底记账），同时在申报期限内，可以修改申报表，按第1条路径进入模块或者也可以删除申报表，重新按正常申报进行第一次申报（3）更正申报表如果所属期内已经申报，已经开票或者已经记应征，则不能修改申报表，只能更正申报表，具体路径为【申报征收】—【申报】—【申报表更正】—【2008企业所得税年度申报（更正）】（核定征收选B类更正）（4）补充申报超过申报期限，只能补充申报，具体路径为【申报征收】—【申报】—【所得税申报】—【所得税年度申报】—【2008企业所得税年度申报（补充申报）】二、年度纳税申报表（A类）简介(一) 适用范围适用于查账征收的企业所得税纳税人其中附表一、附表二分别有三张子表纳税人：分别适用于一般企业、金融保险企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位，由企业税务登记信息来控制。
纳税申报审查流程简介
纳税申报审查流程简介纳税申报是企业和个人按照法律规定，向税务机关申报应纳税款的过程。
为了确保纳税人按照法律规定履行纳税义务，税务机关会对纳税申报进行审查。
本文将简要介绍纳税申报审查流程。
一、纳税申报准备在开始纳税申报前，纳税人需要准备相关材料。
这些材料可能包括资产负债表、利润表、增值税发票、营业执照等。
纳税人应该保留好这些材料的原始副本，以备税务机关审查使用。
二、提交纳税申报一般来说，纳税人可以选择在线或线下递交纳税申报。
在线递交主要是通过税务机关提供的电子申报系统进行操作，而线下递交则是将纳税申报表格和相关材料提交到税务机关指定的地点。
三、初审纳税机关收到纳税申报后，会进行初步审查。
初审的目的是查看是否有超出规定期限递交的情况，以及是否有缺少必要报表或离谱差错的情况。
如果初审通过，纳税申报将进入下一阶段。
四、内部审查在内部审查阶段，税务机关会对纳税申报进行详细审查，并和纳税人进行进一步的确认和核对。
此阶段的审查重点是检查申报数额的准确性和完整性，以及核对申报所依据的相关材料。
如果发现问题，税务机关会与纳税人联系，要求提供进一步的解释和补充材料。
五、外审在某些情况下，税务机关可能会对纳税申报进行外部审查。
外审一般由专业审计师或税务机关委托的第三方机构进行。
外审的目的是加强对纳税人自身纳税行为的审计监督，确保申报数据的真实性和合规性。
六、审查结果一旦纳税申报审查完毕，税务机关会通知纳税人审查结果。
如果审查通过，纳税人可以继续执行其他税务义务。
如果审查发现问题，纳税人需要及时纠正错误并补交相应税款或申请修改纳税申报表。
七、申诉如果纳税人对审查结果不满意，他们可以向税务机关提出申诉。
税务机关会重新审查，并根据相关法律和政策给出最终的裁决。
总结纳税申报审查是税务管理的重要环节，旨在确保纳税人按照法律规定履行纳税义务。
纳税人应认真备齐材料，准确填写纳税申报表，严格按照规定的时间和流程进行申报。
如此，才能顺利通过审查，并维护自身合法权益，避免不必要的纳税风险。
纳税审核报告(参考格式)[4页].doc
![纳税审核报告(参考格式)[4页].doc](https://img.taocdn.com/s3/m/61b1cc4c866fb84ae55c8d1a.png)
纳税审核报告（参考格式）备注：红色字体部分是需要根据企业实际情况进行修改的，蓝色字体部分是提示内容，在写具体报告时，需删除。
一、基本情况：XX有限公司(企业全称)，地址：西安市……，法定代表人：XXX，联系人：XXX，联系电话：XXXX（座机），XXXX（手机）。
经营范围：XXXX。
（根据企业营业执照填写）20XX年度营业收入0.00元，营业成本0.00元，主营税金及附加0.00元，管理费用0.00元，财务费用0.00元，资产减值损失0.00元，公允价值变动收益0.00元，投资收益0.00元，营业外收入0.00元，营业外支出0.00元，利润总额0.00元。
（根据企业所得税年度申报表主表或财务报表填写）二、审核情况：（调整事项需列出相关政策依据）1、增值税企业货物及劳务销售额0.00元，适用X%的税率，销项税额0.00元，实际抵扣税额0.00元，应缴增值税0.00元，已缴0.00元，未缴0.00元。
（适用于一般纳税人）以货物及劳务销售额0.00元为计税依据，适用3%的税率，应缴增值税0.00元, 已缴0.00元，未缴0.00元。
（适用于小规模纳税人）2、营业税以营业收入0.00元为计税依据，适用X%的税率，应缴营业税0.00元, 已缴0.00元，未缴0.00元。
（适用于企业未缴足税款的情况，下同）或：以营业收入0.00元为计税依据，适用X%的税率，应缴营业税0.00元, 已缴。
（适用于企业己缴足税款的情况，下同）3、城建税以缴纳的增值税和营业税（需根据企业实际缴纳的流转税税种进行修改，下同）0.00元为计税依据，适用X%的税率，应缴城建税0.00元, 已缴0.00元，未缴0.00元。
4、教育费附加以缴纳的增值税和营业税0.00元为依据，适用3%的征收率，应缴教育费附加0.00元，已缴0.00元，未缴0.00元。
5、地方教育费附加（陕西省2011年2月1日起开始征收）以缴纳的增值税和营业税0.00元为依据，适用2%的征收率，应缴地方教育费附加0.00元，已缴0.00元，未缴0.00元。
税务审查流程
税务审查流程税务审查是保证税收合法性和税收公平性的重要环节，它是税务机关对纳税人的纳税情况进行全面检查和核实的过程。
税务审查的目的是发现和纠正纳税人违法行为，保护国家财政利益。
税务审查流程通常包括准备和发起审查、实施审查、整理审查结果以及处理审查结果等环节。
一、准备和发起审查税务审查的准备阶段是非常重要的，它包括确定审查对象、明确审查事项、搜集相关资料等。
首先，税务机关需要选择审查对象，一般选择重点税源、大额税额、行业特征突出的纳税人作为重点审查对象。
其次，税务机关需要明确审查事项，即需要审查的具体税务问题，例如纳税申报、纳税核定、税款计算等。
最后，税务机关还需要搜集与审查事项相关的资料，包括纳税人的纳税申报表、会计凭证、发票等。
准备阶段完成后，税务机关进一步发起审查。
发起审查通常是通过发出书面通知的方式通知纳税人。
通知中应当明确审查的事由、时间、地点以及相关程序要求，且应当在规定的期限内进行，以确保纳税人的合法权益。
二、实施审查实施审查是税务审查的核心环节，它包括现场检查、询问调查、查阅资料等多种方式。
首先，税务机关可能会进行现场检查，即对纳税人的财产、账簿等进行实地查看和核对。
其次，税务机关可能会进行询问调查，即对纳税人及其相关人员进行询问，以获取相关信息和证据。
最后，税务机关还可以查阅纳税人的纳税记录、会计资料等来核实其纳税情况。
在实施审查过程中，税务机关应当遵循法定程序，并且与纳税人保持良好的沟通。
纳税人有义务配合税务机关的审查工作，提供所需的资料和信息。
三、整理审查结果实施审查后，税务机关需要将审查结果进行整理和分析，为后续的处理工作提供依据。
整理审查结果通常包括对纳税人违法行为的描述、调查取证的材料、涉及的税款数额、后续处理建议等。
这一环节的目的是为了更好地了解纳税人的纳税情况，及时发现和纠正违法行为。
四、处理审查结果根据整理的审查结果，税务机关将对纳税人的违法行为进行处理。
处理措施包括纠正违法行为、补缴税款、加收滞纳金、罚款和行政处罚等。
企业所得税税务检查要点
企业所得税税务检查要点一、企业所得税税务检查的目的和重要性企业所得税是指企业在一定时期内所得的经营收入减去可扣除的费用、损失、财产损失和税前准备金后应纳税额，是一种对企业经营所得征收的税收。
税务检查是国家税务机关对纳税人按照法定程序进行的财务、会计和税务管理的一种监督性活动，旨在保障税收的公平和有效征收，促进企业依法纳税，维护税收秩序的稳定。
企业所得税税务检查具有重要的意义。
一方面，税务检查可以有效防止企业逃税、偷税、漏税，确保税收的公正合理；另一方面，税务检查有助于提高企业税法意识和纳税自觉性，规范企业的财务会计制度，促进企业经营的规范化和合法化。
二、企业所得税税务检查要点1. 审核企业所得税的计算过程税务机关在进行税务检查时，首先需要核实企业所得税的计算过程。
包括核对企业的经营收入、成本费用、纳税调整等各项数据的准确性和合规性，确保企业所得税的计算结果正确无误。
2. 检查企业的账务凭证和会计记录税务机关还需要对企业的账务凭证和会计记录进行仔细审查，确保企业遵守相关的会计规范和法律法规，准确记录和报告税务相关信息。
3. 查验企业的票据和凭证税务机关会对企业的票据和凭证进行查验，包括销售发票、购买发票、收据等，确保企业所得的真实性和合法性，防止虚开发票等违法行为。
4. 检查企业的相关合同和协议税务机关还需要对企业的相关合同和协议进行检查和核实，包括销售合同、采购合同、劳动合同等，以确定企业的经营活动是否符合法律法规的要求。
5. 核查企业的资产负债情况税务机关还需要核查企业的资产负债情况，包括资产的真实性和价值的合理性，以及负债的合规性和计算的准确性。
同时，税务机关还会审查企业的资产减值准备和坏账准备等情况。
6. 考察企业的税务申报和纳税义务履行情况税务机关在进行税务检查时，还会考察企业的税务申报和纳税义务履行情况。
包括核对企业的报税申报表和纳税缴款凭证等，以确保企业按照法律法规的要求进行申报和缴款。
企业所得税年度纳税申报审核报告书
企业所得税年度纳税申报审核报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所审核报告号：（字第号）__________：我们接受委托，对被审核单位____年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告。
被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法。
我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关规定，按照《税务师管理暂行办法》、《税务师涉税审核业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报审核业务准则》等执业规范要求，对被审核单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施审核，并发表审核意见。
在审核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。
我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的，为发表审核意见提供了基础。
现将审核结果报告如下：注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所得税年度纳税申报审核报告说明》。
经对被审核单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被审核单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。
本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。
因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关。
所长：（签名、盖章）税务师：（签名、盖章）电话：××地址：××北京××税务师事务所（盖章）××年××月××日附送资料:1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明2.《企业所得税年度纳税申报表》3.《企业年度财务报表》4.备案、核准类事项信息披露表5.税务师事务所执业证复印件附件1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明我们接受委托，对被审核单位××年度企业所得税汇算清缴事项进行了审核，现将审核情况说明如下：第一部分被审核单位基本情况说明一、被审核单位基本情况被审核单位名称：××；纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）：××；法定代表人: ××；资产总额：××万元；从业人数：××；所属行业明细代码：××；是否为国家限制和禁止行业：××；××年度是否存在境外关联交易：××；是否为境内或境外上市公司：××；是否从事股权投资业务: ××；是否为汇总纳税企业：××。
企业所得税汇算清缴审核要点
企业所得税汇算清缴审核要点企业所得税汇算清缴是企业在一个纳税年度结束后，依照税收法律法规及相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
这一过程涉及众多复杂的法规和计算，需要进行细致的审核，以确保企业合规纳税并充分享受税收优惠。
以下是企业所得税汇算清缴审核的一些要点：一、收入类项目的审核1、销售收入审核企业的销售收入确认是否符合会计准则和税法规定，特别关注特殊销售方式如分期收款销售、委托代销等的收入确认时间和金额。
检查销售合同、发票、发货凭证等资料，确认销售收入的真实性和完整性。
对于视同销售行为，如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等，要确认是否按照规定申报纳税。
2、劳务收入核实劳务收入的确认方法和时间，是否与合同约定和实际提供劳务的情况相符。
审查劳务完工进度的确认依据，如已完工作的测量、已提供劳务占劳务总量的比例等。
3、利息收入检查利息收入的计算是否准确，是否按照合同约定的利率和时间确认收入。
对于国债利息等免税收入，要确认企业是否正确进行了纳税调整。
4、租金收入审核租金收入的确认时间，是否按照合同约定的租赁期限均匀确认或者按照实际收取的时间确认。
查看租赁合同和收款凭证，确保租金收入的完整性。
5、其他收入包括补贴收入、违约金收入、资产盘盈收入等，要审查其来源和性质，确认是否应计入应纳税所得额。
二、扣除类项目的审核1、成本核实企业的成本核算方法是否符合规定，成本结转是否准确。
检查原材料、在产品、产成品等存货的计价方法是否一致，是否存在随意变更的情况。
对于生产成本、制造费用等的归集和分配，要审查其合理性。
2、费用管理费用：审查办公费、差旅费、业务招待费等的支出是否合理，是否符合税法规定的扣除标准。
特别要注意业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
纳税检查的一般方法
纳税检查的一般方法一、全查法和抽查法所谓全查和抽查，是相对于检查的内容和范围而言的。
全查法又称详查法，是对检查对象所有的会计凭证、账簿、报表和有关资料进行全面、系统检查的一种方法。
这种方法的优点是可以从多方面发现企业存在的问题；缺点是工作量大，花费的时间多，工作效率不高。
这种方法一般用于那么经济业务比较简单、会计核算不够健全、财务制度比较混乱的企业。
抽查法是对检查对象的凭证、账簿、报表和有关资料中抽取一部分进行重点检查的一种方法。
运用抽查法要注意有的放矢。
例如：对某个会计科目，或者以某一期间的某种凭证、某个问题等作为抽查对象，有目的地进行检查。
这种方法的优点是比较省时省力，集中力量和时间解决重点问题，工作效率比较高。
缺点是对检查人员的业务素质和检查经验要求比较高，选择的重点不准确，或者检查的深度不够，容易漏掉问题。
因此这种方法适用于会计制度比较健全、内部控制制度比较完善的企业。
二、顺查法和逆查法从检查的顺序是否与会计账户处理的顺序一致，可以将检查方法分为顺查法和逆查法两种。
顺查法又称核对法，它是依照会计核算的程序，从检查会计凭证开始，由凭证核对账簿，再由账簿核对报表来检查的一种方法。
采用这种方法，由于核对全面、系统，容易发现问题的线索，同时也可以比较全面地掌握企业会计核算的整个过程。
但是，由于这种方法工作量大，一般只适用于会计核算制度不健全、财务管理混乱，不进行全面检查不能说明问题的企业。
逆查法又称倒查法。
它与顺查法的检查顺序正好相反。
是从检查会计报表开始，由报表到账簿，再由账簿到凭证的一种检查方法。
通过检查企业的会计报表，了解企业检查期间经济活动的重点，可以根据重点线索，找到会计凭证，容易把问题查深查透，又比较省时省力。
在实际工作中，这种检查方法被广泛使用。
但如果检查人员的业务技术和分析判断问题的能力较差，容易造成重大问题的遗漏。
三、核对法与查询法从检查所依据的客体的不同，可以将检查方法分为核对法与查询法。
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据
企业所得税汇算清缴审核重点和纳税调整事项及政策依据筵金良谈企业所得税汇算清缴审核重点2012-02-08 01:06:01结合本人近几年参加企业所得税汇算清缴审核工作的实践，就其审核中的一些重点问题和业内朋友们做一些交流、探讨，以互相学习，取长补短，共同提高。
一、审核成本结转。
着重审核有无不按加权平均法（或先进先出法、个别计价法）计算和结转生产成本、销售成本，造成多转成本、虚列成本、人为调节成本的现象；有无将销售退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不做销售退回的账务处理。
审核工业企业成本结转时，可用本期产成品加权平均单价与本期发出商品加权平均单价比较[注：本期产成品加权平均单价=（上期结存库存产成品金额+本期生产入库产成品金额）/（上期结存产成品数量+本期入库产成品数量）]，如有差额，说明本期发出商品未按加权平均单价结转。
如本期产成品加权平均单价减本期发出商品加权平均单价为负数时，表示多转成本；为正数时，表示少转成本。
《企业所得税法实施条例》第七十三条规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
审核中发现多转成本等问题时，应作纳税调增处理。
二、审核工业企业产品出品率或单耗。
通过对出品率或单耗的测算，看其是否基本稳定、相对均衡，是否符合或接近同行业标准。
对悬殊较大的，应分析其原因，合理进行纳税调整。
对处置下角料应确认收入并计算缴纳税款。
三、审核购进货物是否取得合法票据。
对没有取得发票的购进货物，根据国家税务总局关于《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）第六条规定，其成本、费用不得在企业所得税前扣除。
对估价入账的材料，如在汇算清缴期内仍未取得发票的，对已结转材料的成本应作纳税调增处理；对估价入账的固定资产，该固定资产投入使用后未取得发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
财务报表税务审核申请要点整理
财务报表税务审核申请要点整理一、背景介绍财务报表税务审核是指企业按照税务法规定，对财务报表和相关财务资料进行审查，以确保报表的真实性、合规性和准确性。
财务报表税务审核申请是企业向税务部门申请进行审核的过程，非常重要且需要高度关注。
本文将就财务报表税务审核申请的要点进行整理，以便企业在申请过程中能够准确无误地完成相关工作。
二、申请要点整理1. 审核范围明确：在申请财务报表税务审核时，企业需要明确申请的财务报表范围，包括利润表、资产负债表、现金流量表等。
同时，也需要说明财务报表所涵盖的会计期间，确保申请的审核范围准确明确。
2. 准备充分的财务报表：在申请财务报表税务审核前，企业需要确保财务报表的准确性和完整性。
这包括核对会计凭证的正确性、提供相关的财务会计记录和报表等。
3. 提供必要的财务分析报告：为更好地帮助税务部门进行财务报表审核，企业可以提供相关的财务分析报告，对财务状况进行分析和解释，以便税务部门更好地理解企业的财务状况。
4. 时限要求明确：企业在申请财务报表税务审核时，需要明确希望税务部门在何时完成审核，并及时告知税务部门预期的完成时间。
这有助于税务部门安排审核工作，保证时效性。
5. 合规性保证：在申请财务报表税务审核时，企业需要确保财务报表的合规性。
这包括遵守相关的会计准则、税务法规和财务报表编制准则，确保报表的准确性和合规性。
6. 协助审查工作：企业在申请财务报表税务审核的过程中，需要提供必要的信息和文件，以协助税务部门完成审核工作。
这包括提供会计凭证、报表附件、银行对账单等财务资料。
7. 提前解答问题：在申请财务报表税务审核时，企业可能会遇到税务部门的提问和质疑。
企业需要及时解答这些问题，并提供必要的补充材料，以避免延误审核进程。
8. 保留相关证据和文件：在完成财务报表税务审核后，企业需要妥善保留相关的证据和文件，以备税务部门的核查和复核。
这有助于确保审核过程的合规性和透明度。
三、结束语财务报表税务审核申请是企业在遵守税务法规的前提下维护财务报表准确性和合规性的重要环节。
内资企业所得税概述(2)完整篇.doc
内资企业所得税是国家对中国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外），就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
是企业的生产、经营所得和其他所得，包括于中国境内、境外的所得。
在中华人民共和国境内实行独立经济核算的内资企业都是企业所得税的纳税人。
这些企业包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
不包括个人独资和合伙企业。
企业所得税的计税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指纳税人每一季度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
企业所得税实行33%的比例税率。
企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
纳税人应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表。
年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
12公司年终会议主持词3篇_主持词无论我们的理论知识多么丰富，最后都要回归到实践中来，因为工作本身就是实践性的。
以下是小编为大家整理分享的公司年终会议主持词，欢迎阅读参考。
公司年终会议主持词1各位领导、各位来宾、各位同事：今天，窗外阳光明媚，室内暖意融融！在新春佳节即将到来之际，我们在这里欢聚一堂，召开xx—xx年度公司总结暨表彰大会，主要目的是为了总结一年来的工作，总结经验，吸取教训，共商公司未来发展大计，并对为公司各项工作的发展做出贡献的员工、施工队进行表彰和奖励。
首先我代表力大公司对市美术馆对我们会议的大力支持！感谢工作人员提供的帮助！为保证会议的有序进行，在会议正式开始之前，我提几条要求：1、请所有与会人员暂时关闭手机，不要接打电话；2、不要在会场内、外来回走动，大声喧哗，或与人交头接耳；3、不要随地吐痰，乱扔废弃物，不要抽烟；4、会议结束以后，先欢送领导和来宾退场，然后依次序退常现在正式开会。
第1项：公司总经理徐文章代表公司宣读对陈英文同志任命的决定（1分钟）第2项：公司董事长毛昝听为陈英文同志颁发聘书（1分钟）第3项：陈总做就职发言（3分钟）第4项：石继辉代表公司宣读《公司关于颁布规章制度的决定》。
纳税审查的基本内容
⼀、代理纳税审查的基本内容
1、审查其核算是否符合《企业财务准则》和分⾏业财务制度及会计制度。
2、审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。
3、审查纳税⼈有⽆不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。
⼆、会计报表的审查
（⼀）资产负债表的审查
第⼀，根据会计核算原理，从编制技术上审查该表。
第⼆，对资产、负债及所有者权益各项⽬的审查。
（⼆）损益表的审查
（三）现⾦流量表的审查
三、会计账簿的审查与分析
（⼀）序时账的审查与分析
（⼆）总分类账的审查与分析
（三）明细分类账的审查与分析
四、会计凭证的审查与分析
1、原始凭证的审查
2、记账凭证的审查
五、不同委托⼈代理审查的具体内容
（⼀）代理审查按流转额征税税种的主要内容
（⼆）代理审查按所得额征税税种的主要内容
（三）代理审查按资源、财产、⾏为征税税种的主要内容。
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第四讲内资企业所得税的纳税审查应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目总额准予扣除项目总额=成本+费用+税金+损失第一节收入的确认与计量方面的纳税审查一、企业应税收入总额的审查企业所得税能否计算正确，第一步就是企业应税收入能否计算正确。
准确确定和审查企业的应税收入，是企业所得税审查的前提。
应税收入审查的要点：通常纳税人在应税收入上的偷税手法有：以计量、价格、用途、截留等途径设法使收入不入账，转入“小金库”；收入错入账，直接转入企业资本金或用于职工福利；收入挂账，滞后实现收入或待时机成熟再挪作他用等等。
因此，进行应税收入审查时，通过审查有关总账、明细账，并审查原始凭证，弄清经济业务的实质，作出正确处理。
具体审查：1．应税收入项目是否全部按规定入账，有无收入不实现、挂在往来账户上的；2．企业专项工程、福利部门领用商品是否作销售处理或按市场价内部结算，有无按成本价或低于成本价结转的现象；3．销售折扣、折让与退回是否真实、正确，有无低价将商品转让给关联企业，转移利润的；4．价外费用是否并入收入，有无将其挂在往来账户上，直接抵减费用或挪作他用的；5．来料加工溢料是否作收入处理了：6．会计核算是否正确，有无影响当期利润。
7、自产自用产品应纳税费的账务处理按税收规定，自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税费。
企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。
”二、收入的确认与计量方面疑难问题(一)补贴收入（二）逾期未返还包装物押金的处理(三)销售退回从2003年1月1日起，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。
(四)商业折扣(五)现金折扣(六)销售折让第二节材料费用的检查一、收入材料的检查(一)收入材料范围的检查收入材料管理范围，是指不属于生产用材料管理范围的物资不应列入材料管理，不得以购代耗。
在实际工作中有些企业将已达到固定资产标准的劳动资料化整为零，作为材料或低值易耗品入账，有的企业以购代耗，将外购的材料不办理入库、出库手续，直接计入生产成本。
这样处理既影响企业成本核算及财务成果的形成，也违背了财务会计制度有关规定。
所以，在对收入材料检查之前，首先必须准确界定材料管理的范围，特别对材料管理比较混乱的企业更要重点检查。
检查时，应以“低值易耗品”、“待摊费用”、“制造费用”等明细账为中心，结合购货发票的经济业务，从物资的品名、性能、规格、计量单位、单价、用途等方面加以分析，判断是否有将固定资产误作材料核算。
并通过实物清查加以证实。
此外，还应检查购入材料有无办理入库、出库手续，查明有无以购代耗的情况。
(二)外购材料的检查外购材料是工业企业材料的主要来源，是收入材料检查的重点。
1、外购材料成本的检查主要注意以下几个方面的问题：(1)购进材料的原始凭证是否真实合法，有无虚构材料采购业务。
(2)有无将工程物资的购置费计入材料采购成本。
(3)有无将材料采购费用和入库前的挑选整理费用直接计入管理费用。
(4)有无将采购过程中发生的超标准业务招待费用计入材料采购成本。
(5)有无不结转已验收入库的材料节约差异。
(6)有无虚增材料成本。
2．外购材料数量的检查(1)有无将超定额损耗作为合理损耗，擅自核减采购数量，提高外购材料单位成本。
(2)有无凭证与账册计量单位不同，或记账时前后数字颠倒，小变大，大变小造成多计或少记材料数量。
3．在途材料的检查(三)委托加工材料的检查1．委托加工材料成本组成的检查(1)有无将非生产部门耗用的材料计入委托加工材料成本。
(2)采用计划价格核算材料成本的企业，发出委托加工材料时，是否按规定结转了材料成本差异，有无多转借差或少转贷差，从而造成材料实际成本增加。
(3)有无将加工费及运杂费直接挤入销售成本、期间费用。
2．委托加工发出材料和收回材料成本差异的检查3．委托加工材料收回数量的检查应收回委托加工材料数量的测算公式如下；应收回委托加工材料数量=（发出加工材料数量－加工剩余材料数量）÷合同规定的单位消耗定额(四)自制材料的检查1．自制材料成本的检查对自制材料成本的检查，应注意以下几方面的问题：(1)耗用原材料成本是否正确，有无将非生产项目耗用材料计入了自制材料成本。
(2)自制材料应分摊的共同费用是否正确，有无将应由自制材料承担的费用不予分摊，而挤占同期产品生产成本的问题。
2．自制材料数量的检查应收回自制材料的测算公式如下：应收回自制材料数量=加工改制领用原材料数量÷单位消耗定额(五)其他方式取得材料的检查二、发出材料的检查(一)发出材料计价的检查(二)发出材料计量的检查1．单位产品耗料数量分析法本期单位产品耗料数量计算公式如下：本期单位产品耗料数量=本期耗用材料数量÷（本期完工产品数量＋期初在产品数量－期末在产品数量）公式中的在产品数量为原材料一次投料的完工产品约当量(下同)。
2．应耗材料分析法计算公式如下：本期应耗材料数量=（本期完工产品数量－期末在产品数量＋期初在产品数量）×单位产品耗料定额按照公式计算的本期应耗材料数量与本期实际耗料数量对比，扣除废品耗料数量，二者应基本一致。
如果出入过大，说明耗料不实，应进一步查明原因。
3．应出产品分析法其计算公式如下：应出产品数量=本期耗用材料数量÷单位产品材料消耗定额实出产品数量=本期投入产品数量－期末在产品数量＋期初在产品数量(三)发出材料用途的检查检查时应从以下几方面入手。
1．领发料凭证是否注明了用途。
2．虽然注明了用途，有无领用与本企业产品生产无直接关系的材料，有无领用与领用部门无关的材料。
3．注意多用途材料的耗用。
4．让售材料的检查，应注意有无按销售价结转其销售成本，或不通过销售账户，将收取的管理费、差价收入挂在应付款账户上。
三、低值易耗品的检查（一）审查有无将属于固定资产的劳动资料错按低值易耗品处理。
（二）审查有无以购代耗，以领代耗。
（三）审查低值易耗品残料处理是否正确。
（四）在采用计划价格核算时，审查低值易耗品的材料成本差异计算与结转是否正确。
四、包装物的检查1．出租出借包装物摊销额的计算或核算有无错误。
2．有无将出租出借包装物在出库时一次摊入成本费用。
3．有无重复摊销包装物价值。
4．包装物采用计划价格核算的情况下，有无不按规定结转报废或不能收回的包装物成本差异。
5．有无不按规定及时清理逾期未退包装物押金。
6．有无将出租包装物租金收入不作其他业务收入，而在往来账户长期挂账，或作应付福利费和盈余公积处理。
五、期末库存材料的检查(一)审查期末库存材料数量1．实地重点抽盘2．账面红字数量分析造成结存数量出现红字的原因有以下几种：(1)采购材料料到单未到，货款尚未支付，材料已验收入库但财会上材料明细账未作材料入库，车间已经领用，造成材料明细账户只有贷方发生额，而没有借方发生额，造成结存栏出现红字数量。
这种情况不属多转生产成本。
检查时可将材料入库单、仓库保管账与材料明细账进行核对。
凡入库单、仓库保管账上有收入数量登记，而材料明细账上未作收料记录的，就会出现这种情况。
(2)借入材料未作收入，但已由生产领用，造成某种材料明细账户结存数量为红字。
这种情况，也不属于多转材料成本。
对这种情况的检查方法与料到单未到的检查方法基本相同。
(3)购进或领用材料，登记账簿时发生串户，造成某种材料明细账户结存红字数量，而另一种材料明细账户盘亏。
这种情况亦不属多转材料成本。
在实际工作中，材料品种、规格相近的账户之间串户时有发生，可检查原始凭证予以证实。
(4)平时发料计量偏紧，或由于估耗，以定额计耗等原因，使实际发料数量少于账面发出数量，造成材料明细账户结存红字数量，这种情况属于多计生产耗料成本。
(5)在某种材料明细账户中收、发料记账差错，也可能造成红字数量的现象。
具体分两种情况：一是收入材料“以大记小”造成的；二是发出材料“以小记大”造成的。
(二)期末库存材料金额的检查1．单价分析期末结存材料单价是否合理，应视不同的发出材料计价方法而定。
在实际工作中，企业大多采用全月一次加权平均法确定发料成本。
在采用这种计价方法的情况下，结存材料单价与发出材料单价应该一致。
如果不一致，就是多转或少转发出材料成本，结存材料出现少留或多留成本的情况。
多转或少转发出材料成本的计算公式：库存材料应存金额=库存材料数量×该项材料加权平均单价多转或少转耗料成本=库存材料应存金额－该项材料账面金额当计算结果为零时，说明结转发出材料成本正确；当计算结果为正数时，说明多转了发出材料成本；当计算结果为负数时，说明少转了发出材料成本。
2．红字金额分析在核实库存材料数量的前提下，凡账面材料结存数量是蓝字，结存金额出现红字或没有金额，如果不是记账造成的差错，则属于多结转耗用材料成本。
(1)材料明细账户账面结存数量为蓝字，金额为红字时，可按下列公式求得多转耗料成本金额：多转耗料成本=账存数量或实存数量×结存材料单价＋账存红字金额[例]某厂某月末，A种材料明细账账面结存4吨，经盘点实存6吨，结存单价为400元／吨，结存红字金额为1000元。
经检查计算，该种材料结存单价应为500元／吨。
多转耗料成本=6×500＋1000=4000(元)(2)材料明细账户账面结存蓝字数量，结存金额为零时，可按下列公式求得多转耗料成本金额：多转耗料成本=账存材料数量×结存材料单价(3)材料明细账户账面结存红字数量和红字金额的，在排除货到单未到、借入材料未入账以及材料串户等不属多转成本的几种情况，材料账面结存的红字金额即屑多转耗料成本。
如果仓库还有库存实物，则应按盘点的实存数量计算多转材料成本。
其多转耗料数量与金额的计算公式：多转耗料数量＝实际盘点数量＋账面结存红字数量多转耗料成本=实际盘点数量×正确的材料单价＋账面结存红字金额[例]某厂某月末B种材料账面结存红字数量400千克，红字金额1000元。
经过实地盘点，该种材料实际库存数量为200千克。
经检查，该种材料月末结存单价为4元／千克。
多转耗料数量＝400＋200＝600(千克)多转耗料成本＝200×4＋1000＝1800(元)除了上述三种情况外，若材料账户账面结存栏内只有金额，没有数量，一般情况下为平时少转材料成本造成的，也应查证落实，据情处理。
(三)材料盘点的检查1．对采用“实地盘存制”企业的检查计算公式如下：本期减少数=账面期初余额＋本期增加数－期末实际结存数2．对采用“永续盘存制”企业的检查计算公式如下：账面期末余额=账面期初余额＋本期增加额－本期减少额第三节工资及附加费用检查一、一、工资薪金支出工资薪金支出工资薪金支出的检查的检查工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。