基于COSO内部控制新框架构建科研事业单位内部控制体系研究的背景及可行性
基于COSO框架的企业内部控制系统有效性评价及构建路径分析
基于COSO框架的企业内部控制系统有效性评价及构建路径分析目录1. 内容概览 (2)1.1 研究背景 (2)1.2 研究意义 (3)1.3 文献综述 (4)1.4 研究方法与数据来源 (5)1.5 论文结构 (6)2. COSO框架及其内涵 (7)2.1 COSO框架发展历史 (9)2.2 内部控制整体框架 (10)2.3 应用指引及研究方法论 (11)3. 企业内部控制系统有效性评价 (12)3.1 内部控制系统有效性评价的内涵与意义 (14)3.2 有效性评价模型构建 (15)3.3 有效性评价方法与工具 (16)4. 内部控制系统存在的缺陷与问题 (18)4.1 内部控制系统的不足 (19)4.2 各企业内部控制实践差异 (20)4.3 管理舞弊、信息不对称问题 (21)5. 基于COSO框架的内部控制系统构建路径 (23)5.1 原理框架分析 (24)5.2 设计原则与方法 (25)5.3 案例分析 (26)6. 内部控制系统构建的实施与发展 (28)6.1 构建过程的策略与步骤 (29)6.2 相关要素协同机制 (31)6.3 内部控制系统的评估与持续改进 (31)1. 内容概览本报告旨在深入剖析基于COSO框架的企业内部控制系统有效性评价及构建路径。
我们将对COSO框架进行简要介绍，明确其内部控制的五大要素和五个目标。
通过文献综述，梳理国内外关于内部控制系统有效性的研究现状与趋势。
在此基础上，我们构建了一个基于COSO框架的内部控制系统有效性评价模型，并选取具体企业案例进行实证分析。
针对评价结果中存在的问题，提出针对性的改进策略和构建路径建议。
本报告共分为五个部分，通过本报告的研究，期望为企业内部控制系统的有效性提升提供有益的参考和借鉴。
1.1 研究背景随着全球经济一体化的不断深入，企业面临着日益激烈的市场竞争。
为了在这种竞争环境中保持持续发展，企业内部控制系统的有效性成为了决定企业成败的关键因素之一。
基于COSO整合框架的企业内部控制体系构建探讨
配套指 引包括 １ ８ 项 《 企业 内部控 制应 用 度体系建设缺少 或者有的企业在现有的 架 构 。
指引 》、 《 企 业 内 部 控 制 评 价 指 引 》 和 内部控 制 体 系增 加一 套全 面风 险管 理 制度
（ 五 ）企 业 缺 乏规 范 科学 、
《 企 业 内 部 控 制 审计 指 引 》 ，连 同 此 前 体 系 ，现 有 的管理 制度体 系 与风 险 管理 制 合理的法人治理 结构设置 发布的 《 企 业 内部 控 制 基 本 规 范 》 ，标 度没有有效的融合 形成两个独立的管理 企 业 没 有 设 置 专 门机 构 对 风 险 进 行
国务 院 国资委 于 ２ ０ ０ ６ 年６ 月 出台 了 不 可 承 受 的风 险 ，导 致 企 业 应 对 市 场 变 投 入 到 具 体 风 险 管 理 中 ．缺 乏 系 统 整 《 中 央 企 业 全 面 风 险 管 理 指 引 》 ，对 中 化 能 力 不 强 ， 产 品 的 生 命 周 期 大 大 缩 体 性地考 虑企业风险组合 与风险 的相 互
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Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ
基于Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 整合框架的
企业 内部控制体 系构 建探讨
■ 林发春 中国改革开放 事业经过 ３ Ｏ 多年 的发 展 使 中国的很 多企 业形成 了企 业集团 的管 理 实 践 基础 。 目前 我们 的改 革 已
一
盖 的范 围 这 使得各 个企业集 团处 于既 略 。而我 国很多企业 在战略 目标 的制定
（ 四 ）重视 具 体 的风 险 管 理 ，
面 临 着 重 大 发 展 机 遇 ，同 时 也 面 临 着 重 上 有 一 个 很 大 特 点 就 是急 于 求 成 ，结 果 缺 乏风险 管理整体策略 大不确定性和风险管理 的严峻挑战 。 使 企 业 在 发 展 的 过 程 中 承 担 了过 多 自身 我 国很大一 部分企业更 多地将 精力
基于COSO框架的企业内部控制问题研究[修改版]
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第一篇：基于COSO框架的企业内部控制问题研究基于COSO框架的企业内部控制问题研究【摘要】内部控制在现代市场经济的环境下，对于企业和相关机构来说日益重要，本文针对美国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会发布的《COSO—内部控制框架》，从几个方面阐述了企业内部控制的主要内容和体系建设。
同时，鉴于现状提出了改善对策，并浅谈了报告对我国企业内部控制的启示。
【关键词】内部控制COSO 内控体系所谓内部控制( Interna l Control) , 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系, 它是企业为管理当局的需要, 保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系@。
1992 年美国国会的反对虚假财务报告委员会( NCFR )下属的美国会计学会( AAA )、美国注册会计师协会( A ICPA)、内部审计师协会( IIA )、财务经理协会( FE I)和管理会计协会( IM A )等参与的发起组织委员会( COSO)发布报告, 提出了内部控制结构概念并将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等5项要素。
@目前COSO委员会提出的内部控制结构理论已在世界范围内得到广泛认可, 被认为是权威的专业机构对于内部控制整体框架的最新解释。
但近年来，随着安然、世通等一批巨人企业的倒下，引发了公众对企业的信任危机，从而导致COSO 新内控框架的建立，该框架提出了全新的风险管理理念和技术，对企业内部控制具有极大的理论和实践意义。
一、COSO内部控制的发展历程内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
早在1977 年，作为美国“水门事件”的调查结果，立法者和监管团体为了制止美国公司向外国政府官员行贿，通过了“国外腐败实务法案”并要求公司管理层加强会计内部控制的条款。
1978 年，美国执业会计协会下面的柯恩委员提出报告，一是建议公司管理层在披露财务报表时，提交一份关于内控系统的报告；二是建议外部独立审计师对管理者内控报告提出审计报告。
基于COSO加强事业单位内部控制建设的思考
基于COSO加强事业单位内部控制建设的思考摘要：当前我国事业单位内部控制制度所显现出来的问题开始日渐突出，主要可以体现为对事业单位内部控制制度的认知粗浅，财务会计部门的岗位人员专业素质有待提高，行政单位资产管理繁琐陈腐，审计制度不健全等。
关键词：事业单位；内部控制；COSO框架0 引言按照当前普遍共识的内部控制理论，内部控制制度其属性工作，旨在为了科学地确保单位、部门在其结构与经营行为中的经济性、有效水平以及有关财务管理信息报告的准确性及其具备的法律法规的严肃性。
事业单位财会部门由于其特殊的职能属性作用，一旦行政单位的内部控制机制表现的并不完善，抑或是尽管设有内部控制机制却执行效率低下，这就在很大程度诱发事业单位财务状况收支失衡以及信息失真等多方面问题的产生。
事业单位需要按照自身的部门特性，创世以COS框架的内部控制制度，以此保证事业单位在运营期间对于法律法规的遵循性、资产经营行为的可靠性、提升财务管理的服务水平。
1 现阶段我国事业单位内部控制现状（1）贯彻执行水平有待提升，制度不健全完整性质的内控机制主要涵盖了事业单位内部管理控制、财务控制、会计控制以及内审控制等[1]。
然而，现阶段只有少数的事业单位创设了与之相关的会计控制机制，绝大部分的行政事业单位依然尚未创设出健全的内控机制。
更有甚者，连起码的内部的牵制、制约的机制都不存在，还有一些事业往往只是选择性的创设内部控制制度，其行为也旨在为了应付上级财政部门的所谓“突击性”检查。
也由此，创设而成的内部控制制度不仅毫无健全性可言，也只是挂在墙上、流露于纸面上，在现实工作行为中，并未得到有效的贯彻执行。
（2）缺乏风险防范意识目前，我国的行政事业单位已经全面地开始参与到市场经济的环境中来，可以想见的是，无论是市场环境的客观性因素，抑或是人为的主观性因素，事业单位所需要应对的风险也逐渐开始日渐增多、也更具复杂性。
然而，有一定数量的事业单位迄今为止，尚无法精确地认知到风险，极大地忽略了构建风险评估的功能及现实意义。
基于COSO框架下的内部控制研究
本， 旨 在从三 方面分析 了该公司的 内部控制体 系， 并提 出实施 内部控 制的启示和建议 。
关键词 ： Ｃ ＯＳ Ｏ 框架 ； 内部控制 ； 体系
前言：美国 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委员会（ Ｃ ｏ ｍ ｍ ｉ ｔ ｔ ｅ ｅ 暴露了公司在内部控制上存在的诸多典 更新 ， 不建议重新建立新框架。２ ０ １ １ 年１ ２
ｏ ｆ Ｓ ｐ ｏ ｎ ｓ ｏ ｒ ｉ ｎ ｇ Ｏ ｒ ｇ ａ ｎ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ 型问题。为了恢复并提高 民众对美 国资本 Ｔ ｒ ｅ ａ ｄ — ｗ ａ ｙ Ｃ ｏ ｍ ｍ ｉ ｓ ｓ ｉ ｏ ｎ ）提 出 的 ｛ ｃ ｏ ｓ ｏ 市场 及政府经 济政策 的信心 ， 美 国国会在 月， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委 员会 发布 了对 于新 框 架的 征 求意见稿 ， 并公开征求意见 。
广泛而深刻的借鉴价值。
一
须在年报中提供有效的 内部控制报告和 董事会、 管理层和其他员工实施的 ， 为实 内部控制评价报告 ； 上市公司的管理层和 现经营的效果性和效率性 、 财务报告的可
靠 性以及适 用法律 、 法规 的遵循 性等 目标 观点 ， 超 越 了 内控 思 想的 以往 理 论 ， 即内 部牵 制理 论 、 内部控 制制 度 、 内部 控制 结 根据 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ委员会 的这 一定 义 ， 内部
再生能 力具有重要 的积极 意义， 是现代企业管理的 重要手段 。 美国Ｃ ＯＳ Ｏ委 员会提 出的（ ＜ ｃ ｏ ｓ ｏ报 告》 极 大地促进 和丰富 了内部控
制的 实践 活动 ， 开创性 地提 出了一套 内部控制整体框 架， 这标志 内部控制理论上升到一个新 的阶段 。 本文 以四川电信公 司为研 究标
的立场做出的不同规范 ， 最终导致企业无
COSO内部控制整体框架内容、理论贡献和借鉴
摘要：美国COSO委员会潜心研究多年提出了内部控制整体框架理论，给理论界、实务界以广泛、深刻的启示，对我国仍处在改革进程之中的大多数企业来说，其理论导向作用是不言而喻的。
企业应强调对业务流程的动态控制，培育先进的环境文化，有效评估风险状况，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果，这应该是我国企业完善内部控制手段的有效途径。
关键词：内部控制；COSO报告；风险评估中图分类号：C931．6文献标识码：A文章编号：1009－6116(2007)02－71－04美国COSO委员会(Committee of SponsoringOrganizations of the Tread-way Commission)提出的COSO报告极大地促进和丰富了内部控制实践活动。
它强调企业应加强对业务流程的动态控制，培育先进的企业内部控制环境文化，有效评估风险状况，建立科学的信息传导与沟通机制，加强监督，强调控制活动的效率、效果。
它将内部控制的理论和实践都向前推进了一大步，给理论界、实业界以广泛、深刻的启示，对我国企业完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。
一、COSO报告内部框架综述(一)内部控制的定义和目标COSO是由美国反对虚假财务报告委员会(NCFR)发起的，它是一个旨在通过商业道德、有效的内部控制和公司治理结构以改善财务报告的美国民间组织。
1992年，COSO委员会提出报告《内部控制一整体框架》(Internal Control－Integrat－ed Framework)，1994年进行了增补。
该报告对内部控制作出如下定义：内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，旨在为下列目标提供合理保证：(1)营运的效率和效果；(2)财务报告的可靠性；(3)相关法令的遵循性。
这个定义明确了内部控制的三大目标。
1．合法性目标。
设立内部控制的目的就是要企业合法经营，要求企业遵守现行法规是保证市场经济秩序有条不紊进行的前提，也是企业安全生存和健康发展的需要。
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践随着中国金融改革开放进程的不断深化，事业单位的管理和运营面临着日益复杂和多样化的挑战，尤其是在内部控制和风险管理方面。
为了更好地提升内部控制效能和降低管理风险，一些事业单位开始引入国际先进的内部控制框架，如COSO内控框架，以改善其内部控制系统，从而在面对竞争激烈的市场中获得更大的竞争优势。
一、COSO内控框架的基本原理COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）是由5个国际知名的专业机构共同发起的，旨在帮助组织建立和改善内部控制系统、风险管理体系和企业监督管理的组织。
COSO的内控框架是一个在世界范围内广泛推崇的内部控制理论框架，被广泛应用于企业的内部控制和风险管理体系中。
COSO内控框架将企业的内控划分为5个组成要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与通讯、监督。
这5个要素是相互关联的，共同构成了内控体系，对于组织的内部控制系统设计、实施和维护具有重要的指导作用。
事业单位引入COSO内控框架，可以帮助其建立更完善、更适应市场需求的内部控制机制，提升管理水平和风险管理能力。
1. 引入国际先进理念，提升内控水平事业单位引入COSO内控框架，可以帮助其引入国际先进的内部控制理念和方法，对于传统的内部控制进行全面升级和改进。
COSO内控框架以其科学的理论体系和实用的方法论，可以帮助事业单位建立适应当前社会和市场需求的内部控制系统，提升内控水平和管理效能。
2. 优化内部控制流程，提高工作效率引入COSO内控框架可以帮助事业单位优化其内部控制流程，重新设计和优化内部控制机制，消除非必要的控制环节和流程，提高工作效率，节约成本，减少资源浪费，从而更好地实现管理目标和使命。
3. 强化内部监督与管理，降低管理风险COSO内控框架要求对内部控制体系进行全面的监督和管理，强调对内部控制的监督和评价。
基于coso框架的内部控制研究
一、概述内部控制是企业管理的重要内容，具有防止风险、保护财产、提高效率等多种作用。
COSO框架是被广泛认可的内部控制标准，本文将从COSO框架的概念、要素、评估方法等方面展开研究，探讨其在内部控制中的应用。
二、COSO框架概述1. COSO框架的起源COSO，即企业风险管理与内部控制整体框架（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission），由美国5个专业机构共同发起，于1992年发布首个版本，其目的是推动企业对风险管理与内部控制的意识和实践。
2. COSO框架的定义COSO框架被定义为一个用来评估内部控制的框架，它提供了一个制定、实施、落实、审计和改进内部控制的一致性基础。
3. COSO框架的结构COSO框架包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督活动，以及相互关联的控制目标、事件、组织单位和分区。
三、COSO框架内部控制要素研究1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，它体现了企业对内部控制的重视程度和管理层的诚信度。
一个好的控制环境能够为内部控制的有效运作提供保障。
2. 风险评估风险评估是指企业对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
COSO框架要求企业应该实施风险评估，以便更好地理解与应对各种类型的内部和外部风险。
3. 控制活动控制活动是实施内部控制政策和程序的过程。
COSO框架中提到的控制活动包括授权政策、分离职责、审计轨迹、物理控制等。
4. 信息与交流信息与交流是指企业内部和外部信息的共享和传递。
在COSO框架中，它包括了企业内外部信息的有效共享、信息的准确和时效的交流和报告机制的建立等内容。
5. 监督活动监督活动是指高层管理层对内部控制进行评估和监督的过程。
COSO框架要求企业应该建立一个有效的监督体系，对内部控制进行评估和改进。
四、基于COSO框架的内部控制评估方法1. 内部控制自评估企业可以通过内部自评估的方式，根据COSO框架的要求对自身的内部控制进行评估。
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践1. 引言1.1 背景介绍在当今社会中，各种组织面临着越来越复杂和多变的管理环境，风险和机会并存，竞争日益激烈。
作为公共服务提供者的事业单位，更是面临着诸多管理挑战，如资源有限、制度不够完善、信息不对称等。
为了更好地管理和控制这些挑战，事业单位需要引入有效的内控框架来规范管理行为，提高管理效率和效果。
COSO内控框架作为国际公认的内控管理标准，已被广泛应用于各种类型的组织。
其涵盖了战略目标、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督五大要素，为组织提供了全面的管理框架。
事业单位引入COSO内控框架，不仅可以规范组织管理，提高工作效率，还可以增强风险防范能力，提升服务品质。
研究事业单位引入COSO内控框架的创新实践，对于提升事业单位管理水平，实现长远可持续发展具有重要意义。
1.2 研究意义内控在事业单位管理中的重要性不言而喻，尤其是在当前经济形势下，内控更是事业单位管理的关键环节。
COSO内控框架作为国际上公认的内控管理标准，对于事业单位引入具有重要意义。
引入COSO内控框架可以帮助事业单位建立更加完善的内部控制体系，提高管理水平和效率，减少风险；COSO内控框架可以帮助事业单位更好地适应现代管理要求，提高组织的适应性和应变能力；最重要的是，引入COSO内控框架可以提高事业单位的整体竞争力，更好地为公众服务，实现长期可持续发展。
研究事业单位引入COSO内控框架的创新实践，不仅对于事业单位自身的管理提升具有重要意义，也对于推动我国事业单位管理体制改革具有积极的推动作用。
1.3 研究目的研究目的是通过对事业单位引入COSO内控框架的创新实践进行深入探讨，旨在探讨如何提升事业单位内部控制水平，有效防范风险，提高运营效率和管理水平。
具体目的包括：一是分析事业单位引入COSO内控框架的必要性和优势，为事业单位管理者提供更好的管理工具和思路；二是探讨事业单位引入COSO内控框架的实施步骤和要点，为实践者提供实用指导；三是通过实践案例分析，总结事业单位引入COSO内控框架的成功经验和启示，为其他事业单位提供借鉴和参考；四是探讨事业单位引入COSO内控框架的挑战和解决方法，为实践者提供应对建议和策略。
基于COSO理论的事业单位内控机制建设思路
事业单位的内控工作在内控的目 标、原则、五要素、控制执行机制四个 方面，与企业内控存在着差异。在内控 制建设中，事业单位不能直接套用企业 的内控工作，要在充分区别的基础上， 通过相互借鉴不断完善自身的内控制度 和体系。 ３．３ 内控制度修订不能代替风险评估
建设越来越受到关注，内部控制方面的 效措施来大幅减少舞弊行为的发生。通
部分事业单位人员特别是领导，片
经验总结也在不断发展完善。
过设定制度红线有效地降低领导层发生 面地认为内控工作只要制定一套方案，
· 97 ·
公共管理
Public Management
编写一本手册，把内控建设过程完整执 行一遍，内控建设就可以完成并且一劳 永逸，其实不然。根据财政部印发的《行 政事业单位内控规范（试行）》中有关 要求，要定期对经济活动进行全面评估， 每年至少一次，如外部条件环境等发生 重大变化，应及时重估。由此可见，内 控建设是一个不断循环往复的过程，当 条件发生重大变化时，对内控的评估和 修正就必须及时跟进，重新调整。 ３．２ 内控制建设不能全面复制照搬
不断改革完善的过程中，在实际工作中 事业间的差异逐渐变小，且在结构环境、 还会遇到各种困扰因素。尽管我国的事 部门设置、职能权限、管理方法等多方
事业单位是我国特有的组织模式。 业单位内控建设当前仍应以财务报告内 面都具有内在相通性，并且二者相互影
一般多由行政机关利用国有资产出于公 控为主，但是我们仍要做好制定相关制 响、相互促进，许多事业单位参考企业
基于COSO新框架下的科学事业单位经费管理内部控制建设研究
２ ０１ ３ ． ３， Ｐ １ ０ ７
科学事业单位产生于特定 的历史 年代 ，是我 国特 有的非企业类组织 ，即政府通过直接投 资实现管理职 能的延伸 ， 导致 科学事业单位兼有政府与企业 的功能 ，
（ 六） 金 融资本助 力发展。２ ０ １ ５ 年 中国旅游产业促进座谈会 上 ， 中国农业银行行长张云发表讲话 ， 他指出该行已经推 出了促进新农
见》 （ 中发［ ２ ０ １ ２ ３ ６ 号） ， 对我 国全面深 化科技 体制改革 和财政体制改革进行全 面部署 。近年来 ， 我国财政科技
形成合力促进观音井“ 农家乐” 的规模化 、 产业化发展 。政府有关部 门应放下“ 特权思想” 、 提升“ 服务意识” ， 莫让农民产生“ 我做得不好
、
科学事业单位经费管理内部控制现状
的时候没有管我 ， 我做得好的时候各个 部门都来 收钱 ” 的想 法。 只要 有关部 门“ 服务到位” ， 农 民增收 ， 纯朴善 良的农 民是十分乐 意 回馈
～
方面沿袭政府的管理体制与人事制度 ，另一方 面又
从事着市场经营活动 。因此科学事业单 位资金来源渠 道多 、 类型广 ， 在经 费管理上还存 在实际困难 。 （ 一） 经 费管理存在的 问题 。我 国科学 事业单位一
般属于财政差额拨款事业单位 ，经 费来 源主要包括财
［ ２ 】 翟文 ， 地税 部 门促进 恩施州旅 游业发 展的思 考 ， 清江论 坛 ，
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践1. 引言1.1 引言内控是现代企业管理中的重要组成部分，对于事业单位的管理也起着至关重要的作用。
而COSO内控框架作为国际上公认的内部控制框架,在企业管理中得到了广泛应用。
在事业单位领域，对于COSO内控框架的引入和应用还相对较少。
事业单位作为公共服务机构，其管理涉及众多公共资源和财务资产，因此对内控要求更为严格。
本文将深入探讨事业单位引入COSO内控框架的创新实践，分析其在提高管理效率、优化资源配置、防范风险等方面的作用。
通过引入COSO内控框架，事业单位可以建立起完善的内部控制体系，提高管理水平，提升服务质量，增强风险管理能力，实现可持续发展。
在事业单位中引入COSO内控框架是一项重要的管理举措，需要全面规划、系统实施。
本文将结合实际案例，探讨事业单位引入COSO内控框架的必要性、具体步骤以及创新实践的效果评估，旨在为事业单位管理者提供可行的引入COSO内控框架的指导和借鉴。
2. 正文2.1 COSO内控框架的基本概念COSO内控框架是一种全面的、综合性的内部控制框架，旨在帮助组织实现其目标、应对风险和管理资源。
该框架由美国内部控制委员会（COSO）制定，为组织提供了一个系统性的方法来管理内部控制。
COSO内控框架包括五个组成部分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境强调组织领导层对内控的重视和参与，风险评估涉及识别和评估潜在的风险，控制活动指明具体的内部控制措施，信息与沟通强调内部信息的流动和有效沟通，监督涉及内部控制的监督和评价。
COSO内控框架基于一些基本的原则，如明确职责、建立适当的结构、实现有效信息和沟通、评估风险管理和控制活动等。
通过遵循这些原则，组织可以建立一个健全有效的内部控制体系，以实现其目标并提高绩效。
2.2 事业单位引入COSO内控框架的必要性事业单位作为国家机关或公共机构，在日常运作中面临着庞大的财务资金管理和决策风险。
COSO新框架下完善事业单位内部控制的思考
COSO新框架下完善事业单位内部控制的思考摘要：事业单位加强内部控制有助于提高社会公共服务效率，有助于提高事业单位内部管理效率，有助于保护国有资产的安全完整。
本文首先阐述了COSO新框架，接着论述了COSO新框架下，构建与完善事业单位内部控制的必要性、积极作用及存在的问题，最后针对问题提出了建议，旨在完善事业单位内部控制。
关键词：COSO新框架事业单位内部控制一、COSO新框架概述2013年，COSO委员会推出了新版的《内部控制——整体框架》及其配套说明性文件，它是美国证券交易委员会推荐使用的唯一的内部控制框架。
在我国，它不仅适用于营利性企业，同样适用于非营利性的事业单位。
新框架中明确了内控系统的五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
COSO新框架对事业单位防止会计信息失真、保护国有资产安全、预防和控制风险等都有很强的指导作用，因此，事业单位要认真研究COSO新框架，结合本单位的实际情况，制定出切实可行的内部控制体系。
（1）控制环境。
是内部控制体系的基础，极大地影响着全员的内控意识，内部控制制度的实施及战略目标的实现。
一般包括：员工的诚信、价值观和能力；事业单位的管理哲学、经营风格、责权利的分配及组织问题等。
（2）风险评估。
是COSO内部控制的独特要素，是指在既定的经营管理目标下，事业单位也同样面临着内外风险，因此要对各种风险进行识别、分析、评估，建立完整的预防和应对机制，将风险尽可能地控制在单位可承受的水平，从而达到降低风险的目的。
（3）控制活动。
贯穿于单位的各个层次、各个部门，是为保障管理层进行管理而制定的必要措施和程序，一般包括授权审批、验证核对、信息管理、绩效评价等。
（4）信息与沟通。
是内部控制体系的桥梁，为管理层提供判断和决策的依据，不仅包括单位内部信息数据生成和自下而上的信息传递，还包括与客户、供应商、大众等的信息交流。
（5）监督。
内部控制的全程都需要有效监督，实施的方式有内部审计和自我评估等。
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践事业单位是一种受政府授权、承担公共服务职能的组织形式，其内部管理和运作必须严格按照法律和规章制度进行。
然而，事业单位过去在内部控制方面存在一些不足，如内部管理不规范、运营不透明、资产管理不到位等问题。
为了保障事业单位内部运营的有效性和透明性，引入COSO内控框架已经成为一种创新实践。
COSO内控框架是一种被广泛采用的内部控制标准，其原理是以企业的内部管理为基础，通过制定策略、制定流程、落实控制措施等手段来保障企业内部管理和运营的有效性和透明性。
事业单位引入COSO内控框架的创新实践，从结构化和规范化两个方面入手，以控制风险和提高效率为目标，提高关键业务流程的内部管理水平。
首先，建立风险管理体系。
风险管理是内部控制最基本的环节，通过识别、评估、监测、应对和追踪风险，可以防范事业单位的财务风险、经济风险、信用风险等各类风险。
事业单位可以借鉴企业的风险管理方法，建立适合自身的风险管理体系，同时加强对关键业务的风险控制和监测。
其次，完善内部控制制度。
内部控制制度是企业行为准则和日常操作规范的概括和总结，必须根据事业单位自身的特点和需要进行制定和完善。
包括编制内部控制手册、设立内控岗位、管理会计制度、资产管理制度、审计制度等等。
这些控制制度的执行可以提高事业单位内部管理水平。
第三，建立内部控制评价机制。
内部控制评价是检测内部控制是否达到预期效果的重要手段。
事业单位可以通过内部审计、外部审计等手段，定期对内部控制情况进行评价和检查，以发现问题并采取措施进行改进。
第四，加强内部控制的培训和宣传。
内部控制需要所有员工共同配合执行，事业单位可以通过内部培训、宣传、验收等手段，让员工深入了解内部控制框架和相关制度，并提高他们的专业素养和责任感。
事业单位引入COSO内控框架的创新实践，不仅能够提高内部管理水平，减少事故发生概率，同时寓意着将更高的公共责任和社会责任承担起来。
为了应对新时代下的要求，事业单位必须加快内部管理改革步伐，利用最有效的办法保障内部管理的规范、透明和高效。
基于COSO整合框架的行政 事业单位内部控制研究
自１ ９ ９ ２年 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 组织 发 布 《 内部 控制 — — 整 合 框 架 》 以 来， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 的 五要 素 理论 ，已 获 得 全 球 普 遍 性 认 可 。 ２ ０ ０ ４年 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ组 织 在 此 理 论 上 又 引入 风 险 管 理 ，提 出 八 要 素 理 论 。 ２ ０ １ ３年 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ组织在原框架 基础上 ， 又更新 《 内部 控 制 — —
Ｄｅ ｃ ． ２ ０１ ６ Ｖｏ ｌ ＿ １ ３ Ｎｏ ． １ ２
第１ ３卷 第 １ ２期
基 Ｃ ＯＳ Ｏ整合框架的行政 业单位 内部控制研究
罗春 梅
于 事
（ 三 明 职业 技 术 学 院 ， 福建 三明 ３ ６ ５ １ ０ ０ ）
摘 要 ： 针 对我 国 当 前行 政 事 业 单 位 内部 控 制 所 面 临 的 现 实 问题 。 本 文 在 趋 同、 创 新和融合 ２ ０ １ ３年 的 Ｃ ＯＳ Ｏ
整合框架先进理念， 以及 参 考 企 业 内部 控 制 发展 成 果 的基 础 上 ， 引入 内部控 制 五 要 素 框 架 ， 探 讨 关 于 完善 行 政 事 业
单 位 内部 控 制 体 系规 范 的相 关建 议 ， 以期 为 我 国行 政 事 业单 位 内部 控 制 的 有 效 实施 与 建 设 提供 参考 。 关键 词 ： ＣＯＳ Ｏ 整合框架 ； 行 政 事 业单 位 ； 内部 控 制
（ 二） 未 能 有效 识 别 风 险 ， 风 险评 估 机 制 缺失
欧债 危 机 和 中 国地 方 政 府 的债 务 风 险 等 问题 ，揭 示 了行 政事 业 单 位 也 存 在 重 大 风 险 隐患 。 从 我 国现 实情 况 来 看 ， 许 多
基于COSO框架的事业单位内部控制研究
基于COSO框架的事业单位内部控制研究作者：梁丽香来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第7期梁丽香一、引言根据现代内部控制理论，内部控制是为合理保证单位组织经营活动的经济性与效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而进行自我调整、约束、规划、评价和控制内部业务活动的自律系统。
根据COSO报告，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
COSO框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素。
尽管目前我国企业内部控制规范体系基本建成，但是事业单位内部控制制度规范体系尚属空白，而且大都是依据财政部颁发的《内部会计控制规范》而建立的内部控制基本体系。
由于制度建设的相对滞后，严重制约了我国事业单位的内部控制建设成效，事业单位内部控制存在不少问题，违法腐败、“小金库”等现象屡禁不止。
事业单位应当根据自身的特性，构建COSO框架下的内部控制体系，确保事业单位运营合规合法、资产运行安全，提高管理服务效率与效果，保证财务报告及相关信息真实完整，促进发展战略的实现。
二、事业单位内部控制存在的问题（一）内部控制意识薄弱，内部控制环境匮乏1.内部控制意识薄弱由于事业单位资金来源主要为财政拨款，收支受到财政部门的严格监管，而且经费预算有限、收支活动单一，因此事业单位普遍存在重事业发展轻内部管理，对内部控制不重视的现象。
内控意识淡薄，尤其是“一把手”的内控意识淡薄，加上官本位思想浓厚，对建立健全内部控制制度的重要性和现实意义认识不足，对建立内部控制缺乏积极性、主动性。
2.治理结构缺失，控制环境匮乏控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
根据委托代理理论，产权与经营权应当分离，但是事业单位没有明确的财产权和经营权的区分，资产属于国有，使用单位按照规定使用财务，相关职能部门（如财政部门、审计部门等监管部门）依据法规行使委托权对事业单位实施监督治理，很难形成明晰的委托代理关系，造成治理结构缺失，对代理人的机会主义和道德风险无法进行有效的约束，容易出现“内部人控制”现象。
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践事业单位作为公共领域的组织，其内部控制的建立和实施对保障公共资源的合理利用和防范财务风险具有重要意义。
COSO内控框架是一个被广泛应用于企业组织内部控制的标准模型，其引入事业单位将有助于提升其内部控制的水平，增强管理效能和风险防范能力。
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）内部控制框架是由五家国际性专门机构共同组成的一个委员会共同研发的。
该框架主要由五个相互关联的组件组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这五个组件相互作用，形成一个相对完整的内部控制体系。
引入COSO内控框架的创新实践对于事业单位来说具有以下几个方面的意义：引入COSO内控框架可以帮助事业单位建立一套规范合理的内部控制制度。
事业单位通常面临着大量的公共资源的管理和使用，引入COSO内控框架可以帮助事业单位建立起一套科学合理的内部控制制度，规范资源的流转和使用，防范资源的滥用和浪费。
通过明确的控制目标和控制手段，事业单位可以更好地管理和利用公共资源，提高公共服务的效率和质量。
引入COSO内控框架可以提升事业单位的风险防范能力。
事业单位作为公共领域的组织，面临着各种各样的风险和挑战，包括财务风险、违纪违法风险等。
引入COSO内控框架可以帮助事业单位对各类风险进行全面的评估和管理，建立风险防范机制，减少风险的发生和对事业单位的影响。
通过建立科学合理的风险评估体系，事业单位可以更好地识别、评估和控制风险，保障公共资源的安全和稳定。
事业单位引入COSO内控框架的创新实践对其内部控制水平的提升和管理效能的提高具有重要意义。
这将有助于事业单位更好地管理和利用公共资源，提高公共服务的效率和质量，增强事业单位的风险防范能力和公信力。
事业单位在引入COSO内控框架时需要结合自身的特点和需求，进行相应的调整和创新，以更好地适应事业单位的发展和需求。
基于COSO框架下的事业单位内部控制问题探析
基于COSO框架下的事业单位内部控制问题探析作者：王立英来源：《市场周刊·市场版》2018年第16期摘要：在我国社会主义市场经济发展的过程中，事业单位不断强化和完善单位内部控制制度，对于事业单位的自身建设和高效运行具有重要的理论和现实意义。
但目前我国的事业单位的内部控制和管理存在诸多不足，部分单位没有形成一套高效、科学、完整的管理控制体系，这严重的影响了事业单位社会公共作用的发挥。
基于此本文分析研究了COSO框架下事业单位内部控制存在的内控意识相对薄弱、风险评估等方面的问题，并提出了增强内部控制意识、加强对实物的控制管理等举措。
关键词：事业单位；内部控制；COSO框架进入21世纪以来，单位的内部控制管理研究越来越被重视，而我国的事业单位内部控制制度还存在诸多的不足和问题，这些问题影响和制约了事业单位的工作效率和日常运行。
因此迫切需要明确其中存在的问题，并制定和落实相关整改措施。
一、用COSO框架来研究事业单位内部控制的意义COSO框架是国外学者提出的一种单位内部管理运行机制，其指的是“内部控制会对整个组织和单位的日常运营造成很大的影响，并对组织的管理效率、业绩指标、资产管理、法规政策实现产生积极效果，但其会受到组织管理人员的制约。
”而具体来说COSO内部控制框架包括了环境控制管理、活动控制组织、风险管理、信息沟通和监察等多个方面，这些也是规范企业内部控制的主要渠道和方法。
二、COSO框架下事业单位内部控制存在的问题（一）内部控制环境方面的问题1.内控意识相对薄弱当前，国内的很多事业单位的内部管理控制意识不强，特别是主要领导对这些科学管理理论和制度了解的不够清楚。
多数人对 COSO框架缺乏认识，对建立这种管理体系的意义不够理解，也不重视事业单位内部的财务经营工作，更没有建立更为完整和明确的预算和收支管理体系。
2.财会人员素质不高在事业单位日常运行和管理过程中，新会计准则会对其内部造成了非常明确的影响，财务状况关系到事业单位所有工作的进行，而这种新的会计准则也对财务管理人员的专业技能和素质提出了更高的要求。
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践
浅谈事业单位引入COSO内控框架的创新实践随着我国国民经济的不断发展以及金融市场的不断深化，各类事业单位也在逐渐壮大。
但同时，各类风险也在不断增多，为了有效地应对这些风险，事业单位需要加强内部管理，提高内控水平。
在此背景下，引入COSO内控框架已成为一种趋势。
COSO内控框架是“全球内部控制-整体框架”（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的简称，这个框架为企业提供了完善的内控制度和管理理念。
COSO内控框架的引入，不仅能够规范事业单位的内部管理，提高内控水平，还可以为事业单位的未来经营发展提供支持。
一、根据实际情况进行定制化COSO内控框架是一个通用的框架，适用于不同类型的企业，但各个事业单位的业务特点、运营模式和管理结构等也各不相同，因此，在引入COSO内控框架时需要进行定制化，根据实际情况进行调整和优化。
二、建立完善的内控制度在引入COSO内控框架的基础上，事业单位需要建立完善的内控制度，包括编制内部控制手册、内部审计制度、风险管理制度、内部控制评价制度等，确保内部控制的全面覆盖和有效运行。
三、加强内部沟通和员工培训事业单位需要加强内部沟通，提高各个部门之间的协作效率，确保内部控制体系的有效运行。
同时，还需要开展员工培训，提高员工对内部控制的认识和意识，增强员工的责任感和使命感。
四、强化持续改进和监督管理引入COSO内控框架只是一个开始，事业单位需要不断开展内控系统的改进和提升工作，分析内部控制的有效性和适应性，及时进行调整和优化。
同时，还需要建立健全的内部监督和管理机制，保证内部控制体系的顺畅运行。
总之，事业单位引入COSO内控框架是一种现代管理思想的创新实践，旨在提升事业单位的内部管理水平，规范内部运营，增强风险控制能力，确保事业单位的可持续发展。
只有不断进行改进和提升，才能真正实现内部控制的全面覆盖和有效运行。
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关键 词 ： ＣＯＳ Ｏ框 架； Ｃ０Ｓ ０框 架 ； 可行性
一
、
产生背景
五大要 素 相关 的法律法规 和行为规 范 ， 用 来指 导科 内部控 制框架施行 的最终 目的 ，
近年 来 ，我 国为 了 改善公 共 管理 模 研 事业 单位 的 内部控 制体 系 的全 面深 化 是 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ内部控 制框 架的组成部分 。在实 式， 为 人 民提 供 更好 的公共 服务 ， 我 国大 改革 。
摘 要： ＣＯＳ Ｏ框 架是 美国于 ２ ０ １ ３年 ５月由一 个名为 Ｃ ＯＳＯ的组织发布的 ， 它是 第一次从 整体上对 ９ ０年代初期 的内部控制 旧框 架做 出的调 制。近 些年 ， 全球各个 国家对 内部控制体 系的关注度逐渐加 强 ， 自从 美国 Ｃ ＯＳ Ｏ 组织法律 了新版 的 内部控制框 架
从本 质上来说 ， 科研 事业单 位研究 的 师弟啊 的要 求 ， 又能增强事 业单 位的管理
首先 ， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ新 框架 在 内部控 制 的 理
项 目属 于高科技 工作领域 ， 而在 其 中很 多 能力 ， 以便 目后 的工 作 中 ， 做 更 好 的为社 念 方面更符 合新时代 的要求 ， 与 旧框架 相 的成 果 并无 法第 一 时间的 被应 用 到人 们 会服务。 的 日常生活之 中 ， 因此 导致人 民群 众对 科
研事 业单位的公 共服务能 力产生 了质疑 。 二、 ＣＯＳ Ｏ 内部控 制框 架相关 内容
比， 在 总体 原则上 有 所减少 ， 而是 更 注 重
各项原则之 间的配合 与规范 ， 采用 原则与
在 上文 中提 到过 ， Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ财 务报 告 的 规 则相结合 的方式 ， 注重外 界 因素 对 内部
绩以 及服 务质 量 等 内容 的 关心度 也 越 来 全 世界发布 了最新 一版 的《 内部控制 一 整 旧框架 中的三 项 目标与 五大要素 ， 同时将
越高 。在 科研事业 单位方面 ， 我 国科研事 合框架》 。这次新版 框架 的发布是 对有史 框 架从 思想 和 理论方 面进 行 了进 一 步 的
然从在 着一些 问题 ， 这就 要求 国家的科 研 部控制框 架下 ， 内部控制 是一个 公司 由领 建设 也逐 渐从 理论 思想 向实 际 应用 所 转
事业 单位要加 强内部控 制 ， 建设 科研单 位 导层开 始 自上 而下共 同执行 的过程 ， 并确 变 。Ｃ ０ Ｓ Ｏ内部控 制新框架更加 强调 内部
Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ 内部 控制 框 架于 １ ９ ９ ２年被 提
的透 明度 要求也越 来越高 ， 尤其是 针对备 了一场史无 前例的挑 战 ， 为 了面对 新的风 出 ， 并在 经过 多年 的实 际运 用 、 总 结发 展 事业 单位 的人 员 配置 、 财 务收 支 、 工 作业 险、迎接新 的挑战。美 国的 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ组织 向 以后 ， 终 于迎 来 了新 的变化 ， 不仅 保 留 了
业单 位对 于构 建 内部 控制 体系 的研 究 进 以来 第一 次 对 旧版 ｃ Ｏ Ｓ Ｏ框 架从 整 体上 总 结与 深化。而全新 的 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ框架模式与
展的 比较 缓慢 。所 以 ， 这在 一定程 度上 对 做 出了变动调整 。 此次 旧框架的变动调整 传 统框架相 比 ， 不 仅能够在企 业 的财务管 科研 事业 单位 在群 众 心 中的形 象受 到 了 对各个 事 业单 位组 织来 说都 是 一项 极具 理 中得到有效 应用 ， 也 可以在行 政单 位 、
的 内部 控制体 系 ， 以免 影响到科 研事业 单 保始终 要将“ 三个 目标 ” ， “ 五大要 素” 贯穿 控制活动 的 自主创 新 ， 更加 注重框 架 的灵
影响 ， 甚至 在很 多群 众心 目中 ， 科研 事 业 意义的挑 战 ， 并 且对新框架 下构建 科研单 事 业 单位 等各种 不 同类 型 的组织 中得到
单位是一 个用纳税 人的钱 ， 但是 无法为纳 位内部控制体系的要求进一步加强了 。 构 有 效的使用。其主要改变的 内容具体表现 税人服务的单位 。 建科研 事 业单 位 的 内部 控制 体 系很 符合 在 以下几个 方面 ：
刨除科研 事业单 位的工作性 质原 因来说 ， 提出 ， 标志着 世界范 围内对 内部 控制 的研 控制的影 响 ，逐步 完善 内部控 制体 系 ， 使
我 国科研 事业单 位在具体 的工作 中 ， 也 依 究已经进入 目趋成熟的阶段 。在 Ｃ ｏ Ｓ Ｏ内 得其 内容 变得 更加全 面 、 具体 ， 内部 控制
力推广新 的公 共管理模 式 ， 促进事 业单位
际应用 中 ， 要 围绕五大要 素构建 内部控 制
从国际领域 上来说 ， 由于世界经 济一 框架 ， 最 终实 现三大 目标。 三、 Ｃ ＯＳ ０内部控制新框架的变化
内部的深化改革。随着法治社会的不断普 体 化 的进程 的不 断加 快 以及 国 际金 融危 及与推广 ， 人 民群 众对事业 单位在 工作 中 机 的余波未 散 ， 在全 球 内部 控制领域 迎来
财 务 管 理
Ｉ 丕． ｉ ｉ 技 术 协 作 信 息
பைடு நூலகம்
２ ０ １ ６ （ ３ ２ ） 总 第ｌ ２ ６ ７
基于 Ｃ ＯＳ Ｏ 内部控制新框架构建科研事业单位 内部控制体系研究的背景及可行性
赵 莉薇 ’ 刘霄 明 荆 、 大昭 ’ ／ １ ． 黑 龙江省 科学院自 然 与生态 研究所； ２ ． 黑 龙江省 龙泰生物 技术有限 公司
以后， 全球针对 Ｃ Ｏ Ｓ Ｏ新框架下的内部控制体 系 都做 出了相应的调整， 我国也不例外。早在 ２ ０ １ １ 年我国就出台了《 事业单位 内部 控制规范》 等相关规定， 标志着我国的内部控制建设逐渐迈入了新的阶段， 相关法律法规的颁布也能够确保我 国 在进行内部控制建 设 时可以做 到有据 可依 ， 以法律 法规 作为 内部控制 建设的 法律依据 ， 通过加 强 内部控制 的相 关政 策可 以做 到能够有 效的贯彻 与执