小额贷款公司会计核算与财务管理 - 副本
小额贷款公司财务制度
小额贷款公司财务制度一、概述小额贷款公司财务制度是指小额贷款公司为规范财务管理、提高财务效率，确保财务活动的合法性、规范性和准确性而制定的各项制度和流程。
该制度旨在保障公司财务工作的正常运行，同时提供有效的内部控制措施。
二、制度范围该制度适用于小额贷款公司的全部财务活动，包括但不限于会计核算、财务报告、财务决策、资金管理等方面的制度和流程。
三、会计核算制度1.账套设立小额贷款公司应根据国家财务制度和相关法律法规的要求，建立符合公司实际运作需要的会计账套。
2.会计凭证的制作与审核会计凭证的制作应符合会计凭证的基本要求，并经过相关人员的审核确认后方可入账。
3.会计核算的原则和方法小额贷款公司财务核算应遵循会计核算的基本原则，采用合理的核算方法，确保财务数据的准确性和真实性。
4.会计记录的保存与查验公司应按照法律法规的要求，将会计凭证、账簿和财务报表等财务记录按时保存，并配备完善的归档管理制度，以便进行查验。
四、财务报告制度1.财务报表编制小额贷款公司应按照国家财务报告规范要求，结合实际情况编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.财务报表审核与公告财务报表应经过财务部门的审核，并在规定时间内公告，确保财务报表的真实性和完整性。
五、财务决策制度1.资金预算与分配小额贷款公司应制定年度资金预算，并根据公司的经营情况和发展需求，合理分配资金，确保资金的充足和有效利用。
2.投资决策公司的投资决策应根据风险评估和预期收益，制定合理的投资计划，确保公司的资金安全和良性运营。
3.债务管理公司需要建立债务管理制度，合理规划和管理债务，确保债务的偿还安排和流动性管理。
六、资金管理制度1.资金计划与筹措小额贷款公司应制定合理的资金计划，确保公司的日常运营资金需求得到满足，并根据需要进行适当的资金筹措。
2.资金运营与监控公司应建立健全的资金监控体系，及时掌握资金的流入流出情况，预防和应对资金风险。
3.资金结算与结转公司应建立完善的资金结算制度，确保资金结算的安全、及时和准确。
小额贷款公司财务会计管理规定
小额贷款公司财务会计管理规定The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020财务会计管理制度为了规范我公司的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展，本着“增收节支，勤俭办事业”的原则，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位。
其岗位职责如下：㈠财会主管岗位1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。
2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。
3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。
4、定期或根据实际需要审核（查）本公司的财务报告（表），并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。
5、参与拟定项目申报文件、经济合同（协议）及其他经济文件；协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。
6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。
7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。
㈡会计岗位1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。
2、审核收支的原始凭证，保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。
3、定期对本公司的固定资产、进行清理。
4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。
5、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等有关会计资料。
6、自觉遵守会计人员道德规范，工作尽职尽责。
7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质。
8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。
㈢出纳岗位1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。
小额贷款公司财务管理制度
#### 第一章总则第一条为加强小额贷款公司的财务管理工作，确保公司财务活动的合法、合规、高效，根据《中华人民共和国公司法》、《金融企业财务规则》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司全体员工，是公司财务工作的基本规范，对所有财务活动具有约束力。
#### 第二章财务部门职责第三条公司设立财务部门，负责公司财务工作的全面管理。
第四条财务部门的主要职责如下：（一）贯彻执行国家有关财务、会计、税收等方面的法律法规和政策；（二）建立健全公司财务管理制度，制定具体的财务操作规程；（三）编制和执行公司财务预算，监督预算执行情况；（四）负责公司资金管理，确保资金安全、高效运作；（五）负责公司会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整；（六）负责公司税务申报、税务筹划和税务风险控制；（七）定期向公司管理层报告财务状况，为管理层决策提供依据；（八）负责公司内部审计，发现并纠正财务违规行为。
#### 第三章财务核算第五条公司财务核算采用权责发生制，遵循会计准则和会计制度。
第六条财务核算主要包括以下内容：（一）收入核算：按照合同约定和实际发生情况，准确核算贷款利息收入、手续费收入等；（二）支出核算：按照实际发生情况，准确核算各项费用支出，包括人员工资、办公费用、财务费用等；（三）资产核算：按照实际价值，准确核算各项资产，包括贷款、固定资产、无形资产等；（四）负债核算：按照实际发生情况，准确核算各项负债，包括贷款、应付账款、应交税费等。
#### 第四章财务风险控制第七条公司应建立健全财务风险控制体系，确保财务风险可控。
第八条财务风险控制主要包括以下方面：（一）信用风险控制：对贷款对象进行严格审查，确保贷款安全；（二）流动性风险控制：合理安排资金运用，确保公司流动性需求；（三）市场风险控制：密切关注市场变化，合理规避市场风险；（四）操作风险控制：加强内部控制，防范操作风险。
#### 第五章内部审计第九条公司设立内部审计部门，负责对公司财务活动进行审计。
小额贷款公司财务制度
小额贷款公司财务制度第一章总则第一条为规范小额贷款公司的财务管理工作，加强公司内部控制，保护公司及投资人的利益，制定本制度。
第二条小额贷款公司财务制度适用于公司内部各级财务管理工作，财务部门及相关部门在执行财务管理工作时应遵守本制度规定。
第三条小额贷款公司财务制度内容包括：会计政策、资金管理、财务报表编制、审计管理、内部控制等财务管理相关事项。
第二章会计政策第四条小额贷款公司应制定符合我国财务会计规范的会计政策，确保财务数据的真实性和合法性。
第五条小额贷款公司应按照会计政策规定的会计原则进行记账，确保会计账簿的及时、准确和完整。
第六条小额贷款公司应定期对会计政策进行评估和调整，保持其与公司实际经营相适应。
第三章资金管理第七条小额贷款公司应建立健全资金管理制度，实行预算、核算、监控和使用资金的制度化管理。
第八条小额贷款公司应加强资金的监测和分析，及时发现异常情况并采取措施解决。
第九条小额贷款公司应根据不同资金来源的性质，设立资金账户并实行专款专用的管理制度。
第四章财务报表编制第十条小额贷款公司应按照相关法律法规和会计准则编制财务报表，确保报表真实、准确和完整。
第十一条小额贷款公司应制定财务报表编制流程，明确各部门在财务报表编制中的责任和权限。
第十二条小额贷款公司应及时提交财务报表及相关报表给上级主管部门，并接受审计机构的审计。
第五章审计管理第十三条小额贷款公司应定期进行内部审计，对公司经营活动和财务管理进行检查和评估。
第十四条小额贷款公司应接受外部审计机构的审计，对公司财务报表的真实性和合法性进行审核。
第十五条小额贷款公司应配合审计机构的工作，及时提供财务资料和相关文件。
第六章内部控制第十六条小额贷款公司应建立健全内部控制制度，确保公司财务管理的规范和合规。
第十七条小额贷款公司应加强对内部控制的监督和评估，及时发现和纠正制度缺陷。
第十八条小额贷款公司应明确内部控制相关责任人的职责和权限，建立健全内部控制框架。
小额贷款公司会计核算办法
小额贷款公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。
二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
三、公司以人民币为记账本位币。
四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
五、应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
六、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
第二章会计科目名称和编号第三章会计科目使用说明1001 库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种款项。
二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
小额贷款公司财务会计管理制度
小额贷款公司财务会计管理制度为了规范我公司的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障我公司的信贷工作正常开展，本着\增收节支，勤俭办事业\的原则，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
一、会计人员岗位责任制度本公司设置三个工作岗位，财会主管、会计岗位和出纳岗位。
其岗位职责如下:㈠财会主管岗位1、按国家有关财政财经方针政策、法律法规、规章制度组织制定和修订本公司的财会管理制度。
2、具体负责组织本公司财会工作，组织编制本公司的预算计划、财务计划，审核监督本公司的财务收支。
3、督促本公司的会计人员依法建账、依法核算，保证会计工作规范有序、科学，并依法对本公司的预算计划、财务计划执行情况进行监督。
4、定期或根据实际需要审核(查)本公司的财务报告(表)，并负责向公司领导汇报，促进财务管理和经营管理水平的提高。
5、参与拟定项目申报文件、经济合同(协议)及其他经济文件;协助公司领导做好项目的审查、申报、检查和指导等工作。
6、模范遵守会计人员职业道德规范，努力当好公司领导的参谋和助手。
7、积极完成公司领导安排的其他有关工作。
㈡会计岗位1、认真执行财会规章制度，依法建立总账、明细账及其他辅助账簿，相比看融资。
进行固定资产核算以及往来账项的结算等工作。
2、审核收支的原始凭证，企业经营计划与预算制度范文(最新精编)(7个doc5个ppt)保证按合法有效的原始凭证填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表。
3、定期对本公司的固定资产、进行清理。
4、按时办理有关证、照年审工作，交纳有关税费。
7、积极参加政治学习，刻苦学习业务和参加财政或上级主管部门组织的业务培训，不断提高自身的综合素质企业安全培训制度(最新精编)(25个doc):。
8、积极完成上级领导安排的其他有关工作。
㈢出纳岗位1、办理现金收付和银行结算业务，逐笔顺序及时登记现金和银行存款日记账。
2、保管库存现金和各种有价证券，保管有关印章和空白票、据。
3、严格遵守和执行银行结算制度、现金管理制度，定期盘点库存现金和有价证券，保证账款符。
小额贷款公司会计核算与财务管理讲述
认定条件的债权，经股东会或董事会批准后予以核销。
4、小额贷款公司应当定期或至少于每年年终对各类资产进行评价， 并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账 面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。
小额贷款公司对关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款、损失类 贷款，应当分别按照2%、25%、50%和100%的比例计提贷款 损失准备。其中，次级和可疑贷款的损失准备计提比例可以上下浮动
（二）公司在经营过程中发生的与经营有关的支出，包括各项利 息支出（含贴息）扣除允许资本化的部分、手续费支出、佣金支出、 应计入损益的各种准备金和其他有关支出，应当按照国家有关规定计 入当期损益。
（三）公司成本核算，应当严格区分本期成本与下期成本的界限 、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。
第一部分 小额贷款公司财务管理
（五）小额贷款公司应当根据有关制度的规定及内部财务管理 制度的要求，建立健全财务风险控制体系，明确财务风险管理的权 限、程序、应急方案和具体措施以及财务风险形成当事人应承担的 责任，防范和化解财务风险。
（六）公司应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模 与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律 法规的要求。
成本核算，应当以季（月）、年为计算期。同一计算期内，核算 成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。
（四）公司应当注重费用支出与经济效益的配比，实行费用预算 控制，确定必要的费用支出范围、标准和报销审批程序。
应当强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、 会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实行重点监控。
（四）公司应当按照内部财务管理制度规定，定期清查核实 各类固定资产，落实使用和管理责任。
(财务会计)小额贷款公司的会计核算
小额贷款公司的会计核算时间:2012-01-10 09:37来源:青岛财税网小额贷款公司核算程序会计科目使用说明1001 库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。
三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种款项。
二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款做相反的会计分录。
三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。
1002 其他货币资金一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目;减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金。
1101 交易性金融资产一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的损益的金融资产，也在本科目核算。
小额贷款公司会计核算办法
小额贷款公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。
二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
三、公司以人民币为记账本位币。
四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
按照交易或事项的经济特征确定会计要素。
对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
五、应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
六、会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。
第二章会计科目名称和编号第三章会计科目使用说明1001 库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、公司增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、公司应设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算公司存入银行的各种款项。
二、公司增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月份终了，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。
小额贷款有限责任公司财务会计管理制度
财务会计管理制度第一章总则第一条为加强屏山县ⅩⅩ小额贷款有限责任公司（以下简称“本公司”）财务管理，适应本公司的发展需要，完善本公司内部财务管理体系，规范财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业会计制度》、《金融企业财务规则》、《关于印发四川省小额贷款公司管理暂行办法的通知》（四川省人民政府办公厅川办函[2008]256号）及国家有关法律法规和本公司章程的规定，制定本制度。
第二条本公司执行《金融企业会计制度》及其相关补充规定。
以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度，以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，以历史成本原则为计价基础。
第三条本公司应严格遵守国家法律法规和金融政策，建立健全各项内控制度，在法律、法规规定的范围内开展业务。
自主经营，自负盈亏，自我约束，自担风险。
第四条本公司内部财务管理是按照市场经济要求，以经济效益为核心，以风险管理为重点，按本公司现有机构组织经济核算，处理财务关系。
财务管理的基本任务是：认真履行财务管理职责，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，合理筹集和使用资金，增收节支，提供有效数据，提高经济效益。
第五条财务管理应遵循的原则是：严格遵守国家政策法规建立健全内控制度，完善岗位责任制，严格执行各项财务开支标准和范围，加强财务监督，维护股东的权益，保证企业生存和发展的需要。
第六条本公司应当依法纳税。
本公司财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。
第七条财务会计部依法独立行使职权，开展工作应当坚持原则、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，同时积极配合有关部门的工作需要提供相关支持。
第二章财务会计部的职责与权限第八条财务会计部是本公司组织财务活动、处理财务关系、进行财务监督的职能部门。
负责根据本公司长短期发展规划，编制经营计划和收支计划；制定本公司会计管理办法和核算制度，负责本公司日常财务活动的计划、组织、指挥、控制，并对本公司内外经济活动关系进行协调和处理。
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第一部分 小额贷款公司会计核算
（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、 计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用 历史成本
（五）小额贷款公司应当按照《企业会计准则》 的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告 。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务 会计报告。
（2）发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目（本金），贷记“银行 存款”等科目。
（3）收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科 目（本金），按其差额，贷记本科目（已实现未结算损益）等。
（4）定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结 算已实现未结算的收益，借记本科目（已实现未结算损益），贷记“代理业务负债” （委托客户的收益）、“手续费及佣金收入”（本公司的收益）等科目。
减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金
、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记
本科目（本金、利息调整）。
贷款损失准备
（1）
资产减值损失
贷款（本金）
贷款（已减值）
（2）
贷款（利息调整）
第一部分 小额贷款公司会计核算
资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息 收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”。同时，将按 合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
贷款—利息调整
差 额
第一部分 小额贷款公司会计核算
注：实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或 适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前 账面价值所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金 融资产所有合同条款(包括提前还款权等)的基础上预计其未 来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。对于金融资产合 同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收 费、交易费用及溢价或折价等，也应当予以考虑；例如，小 额贷款公司在实际工作中为借款人设定融资方案而收取的咨 询费用即属于此类费用，需要考虑其对于实际利率的影响。
会计科目名称
第一部分 小额贷款公司会计核算
1.应收手续费及佣金 本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照
债务人及业务种类进行明细核算。 小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记
本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科 目。收回应收手续费及佣金时，借记“银行存款”等科目，贷 记本科目。
（2）资 产负债
利息收入
表日Biblioteka 差额银行存款实际收 到金额
（3） 到期时
第一部分 小额贷款公司会计核算
5.贷款 本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、
抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。可按贷款客户、类别、期限分 别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
（1）公司发放贷款
银行存款
代理业务负债
（1）
银行存款
代理业务资产
（本金）
（2）
代理业务负债
（委托客房的收益）
第一部分 小额贷款公司会计核算
序号
科目编号
一、 资 产 类
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会计科目名称
呆账贷款 可供出售金融资产 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 长期待摊费用 递延所得税资产 待处理财产损溢
一、总体核算要求
（一）小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定 的一般原则进行会计核算。在不违背《企业会计准则》 规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本 单位的具体核算办法。
（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目 。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求 的前提下，可以根据需要自行确定。
第一部分 小额贷款公司会计核算
❖ 坏账准备的账务处理：
❖ ⑴计提坏账时：
❖ 借：资产减值损失
❖
贷：坏账准备
❖ ⑶转回坏账时：
❖ 借：坏账准备
❖
贷：资产减值损失
❖
❖ ❖ ❖
⑵ 发生损失时核销坏账： 借：坏账准备 贷：应收款项
⑷收回已转销的坏账： 借：应收款项 贷：坏账准备
第一部分 小额贷款公司会计核算
❖ 四、是征信信息尚未纳入人民银行征信系统,未能共享信用信息资源, 加大了经营风险。
❖ 五、是缺乏统一的核算及贷款业务处理软件,财务报表真实性难以保 证。
❖第一部分 小额贷款公司会计核算 ❖第二部分 小额贷款公司财务管理 ❖第三部分 小额贷款公司常见业务处理
第一部分 小额贷款公司会计核算
第一部分 小额贷款公司会计核算
第一部分 小额贷款公司会计核算
3.坏账准备 本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。可按应收
款项的类别进行明细核算。 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行
全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握 能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵 法核算坏账损失。
（六）财务会计报告由会计报表和会计报表附注 组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流 量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表 、小额贷款余额变动表等。
第一部分 小额贷款公司会计核算
（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依 次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封 面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月 份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作 的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖 章。
第一部分 小额贷款公司会计核算
序号
科目编号
二、 负 债 类
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40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
短期借款 拆入资金 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 代理业务负债 递延收益 长期借款 预计负债 递延所得税负债
会计科目名称
第一部分 小额贷款公司会计核算
二、会计科目设置
序号 科目编号 一、 资 产 类
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
会计科目名称
库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收手续费及佣金 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 贴现资产 贷款 贷款损失准备 代理业务资产 逾期贷款 呆滞贷款 抵债资产 抵债资产跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备
（1）
发放时 实付金额
贷款（本金）
合同本金 票面金额
（3）
银行存款
收回时 归还金额
贷款（利息调整）
差额
差额
利息收入
（2）
资产
按摊余成本和 实际利率计算
负债 表日
差额
应收利息
按合同本金 和利率计算
第一部分 小额贷款公司会计核算
（2）贷款减值处理
资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产
手续费及佣金收入
应收手续费及佣金
银行存款
发生应收手续费及佣金
收回手续费及佣金
第一部分 小额贷款公司会计核算
2.应收利息 本科目核算发放贷款等应收取的利息。应按借款人进行明细核算
利息收入
应收利息
银行存款
按摊余成本 和实际利率 计算利息
（1）
按本金和 合同利率 计算利息
尚未收回 的利息
（2）实际收到利息时
小额贷款公司 会计核算与财务管理
王琪 二0一三年十月十二日
制定本核算办法的背景
❖ 小贷公司存在的问题：
❖ 一、是小额贷款公司法律地位不明确。 “只贷不存”决定了小额贷 款公司并非金融机构,实际上是按照普通工商企业的要求取得营业执 照而进行金融产品的经营。身份地位的模糊使小额贷款公司不能完全 按照市场化、商业化的原则运行,自身权益得不到有效保护。
计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析 法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏 账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在 会计报表附注中予以说明。
第一部分 小额贷款公司会计核算
企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、 债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外 （如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发 生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以 及逾期3年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏 账准备：
序号
科目编号
三、 所 有 者 权 益 类
50
51
52
53
54
55
实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 一般风险准备 本年利润 利润分配
会计科目名称
第一部分 小额贷款公司会计核算
序号
科目编号
四、 损 益 类
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
利息收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 其他业务成本 营业税金及附加 利息支出 手续费及佣金支出 业务及管理费 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 以前年度损益调整