财经法规复习资料

《财经法规》复习资料第一章会计法律制度法律：全国人大及其常委会制定。

《会计法》、《注册会计师法》行政法规：国务院制定。

《总会计师条例》、《企业财务报告条例》会计部门规章：财政部制定。

《会计从业资格管理办法》、一、构成国家统一的会计制度《企业会计准备—基本准则》等会计规范性文件：财政部制定。

《企业会计制度》、《会计档案管理办法》等二、会计核算核算依据：必须根据实际发生的经济业务事项进行核算1、基本要求会计资料：必须符合国家统一的会计制度的规定电算化：其软件及其生产的资料必须符合国家统一会计制度的规定款项和有价证券的收付财物的收发、增减和使用2、内容债权债务的发生和结算资本、基金的增减收入、支出、费用、成本的计算财务成果的计算和处理3、记账本位币：原则上以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制财务报告应当折算为人民币。

4、记录文字：应当使用中文，民族地区或外资企业可以同时使用另外一种民族文字或外国文字。

三、会计监督主体：会计机构、会计人员单位内部监督基本要求职责权限政府监督：财政部门普遍监督，其他有关部门在其职责范围内监督社会监督会计师事务所审计单位和个人检举四、会计机构和会计人员各单位根据业务需要设置会计结构（事业单位、大中型企业必须设置）会计机构不设置会计机构但设置会计人员并指定会计主管人员不具备设置会计机构条件的，应当委托中介机构代理记账会计从业资格：实行考试制度会计机构负责人：（任职条件五条）会计人员总会计师：（任职条件六条）专业职务和专业技术资格继续教育、回避制度、工作交接五、法律责任3、违反《企业财务会计报告条例》规定的法律责任第二章支付结算法律制度一、概述支票（现金支票、转账支票、普通支票）票据结算本票（银行本票）1、种类汇票（银行本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票）非票据结算：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等恪守信用，履约付款2、基本原则谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款结算双方必须在银行开户，付款单位必须有足够存款余额（个人除外）3、一般规定结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理金额起点（汇兑不受限制）正确填写票据和结算凭证必须使用人民银行同一印制的票据和结算凭证单位、个人和银行应当按照规定开立使用银行账号4、基本要求票据和结算凭证上的签章和其他记载应当真实，不得伪造变造填写应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草、防止涂改（金额、出票日期、收款人名称不得更改）5、填写基本要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写。

（2）中文大写金额数字到元为止应写整或正，到角为止，可写可不写，到分为止，不可写。

（3）大写金额前应标明人民币字样，不得留有空白。

（4）小写有0时，大写应写零；有连续几个0，只写一个零；万位和元位是0而千位和角位不是0时，可写可不写零；角位是0而分位不是0时，应写零。

（5）小写金额前应标明人民币符号（6）出票日期必须使用中文大写，月为1、2、10，日为1~9、10、20、30的，在前面加零，日为11~19的在前面加壹。

（7）出票日期小写的银行不予受理，未按照规定填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

二、现金管理职工工资、津贴个人劳务报酬国家发给个人的奖金1、使用范围各种劳保、福利费及其他支出向个人收购农副产品（不受起点限制）出差人员必须随身携带的差旅费（不受起点限制）1000元结算起点一下的零星支出不得给予比转账优惠的待遇，不得拒收汇票、本票、支票等限额：维持3~5天的零星支出，最长不得超过15天2、基本要求当时有现金收入，应当于当日及时交存开户银行。

严格控制坐支三、银行结算账户基本存款账户（办理日常资金收付，现金支取）按用途分一般存款账户（办理借款转存、归还，只办理现金交存不得支取）专用存款账户（15个专门用途）临时存款账户（设立临时机构、异地临时经营、注册验资只收不付）1、种类按存款人分单位银行存款账户（包括个体工商户以字号或经营者姓名开立的）个人银行存款账户（包括邮政储蓄机构办理银行卡业务）按开户地分本地银行结算账户异地银行结算账户一个基本账户原则2、基本原则自主选择原则守法合规原则信息保密原则3、违反管理处罚违反开立、撤销规定：对于非经营性罚1000元，对于经营性罚1万~3万元对存款人违反使用规定：对于非经营性罚1000元，对于经营性罚5000~3万元违反变更规定：给予警告并处1000元罚款违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证，对于非经营性罚1000，对于经营性罚1万~3万元违反开立规定：给予警告，并处5万~30万元罚款，对高级管理者一定的纪律处分对银行违反使用规定：给予警告，并处5000~3万罚款，对高级管理者一定的纪律处分四、票据结算1、特征：完全有价证券、金钱证券、流通证券、文义证券、无因证券、要式证券。

2、票据权利：第一顺序付款请求权，第二顺序追索权第三章税收法律关系一、概述1、特征：强制性、无偿性、固定性法律：《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》授权立法：《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《营业税暂行条例》2、税法渊源行政法规：《征管法实施细则》、《个人所得税条例》、《企业所得税条例》地方性法规：《上海外高桥保税区条例》税收规章：《出口货物退（免）税管理办法（试行）》税务机关一方代表国家特点税收法律关系非等价有偿客观性主体：征税主体（税务机关、海关、财政机关）和纳税主体要素内容：实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务3、税收法律关系客体：权利义务共同指向的对象（货币、实物、行为）产生：发生应税行为、新的纳税人出现等变更：税法修订、纳税方式变动、收入财产发生变化、不可抗力致使等消灭：履行了纳税义务、符合免税条件、税种废除、纳税人消失等征税人：税务机关、海关等纳税人：法人、自然人、组织（扣缴义务人和负税人）征税对象：是税种区分的重要标志税目：征税对象的具体项目4、构成要素税率：税收制度的中心环节（比例税率、定额税率、超额累进、超率累进）计税依据：解决计量问题（从价计征、从量计征、复合计征）纳税环节：流转中缴纳税款的环节（一次课征和多次课征）纳税期限：是税收强制性、固定性在时间上的体现减免税和加成加倍征收：税基式（起征点、免征额、项目扣除）、税率式（新税率、低税率）、税额式（全部免征、减半征收等）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税等所得税类：企业所得税、个人所得税按征税对象分财产税类：房产税、契税特定行为税类：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花资源税类：资源税、城镇土地使用税5、分类工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、按征收机关分个人所得税、城建税、房产税等关税类：进出口关税、海关代征的增值税、消费税等中央税：关税、消费税、海关代征进口环节增值税等按收入支配分地方税：营业税、城镇土地使用税、房产税、契税等中央地方共享税：增值税、所得税、资源税等从价税：增值税、营业税、个人所得税按计税标准分从量税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税：对卷烟、白酒征收的消费税二、增值税销售货物（有形动产包括电力、热力、气体在内）1、征税范围应税劳务（加工、修理修配）进口货物五、企业所得税2、计算直接法：应纳税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各种扣除额-准予弥补以前亏损间接法：应纳税额=利润总额+调增项目-调减项目六、个人所得税年所得12万以上从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得4、办理纳税申报从中国境外取得所得没有扣缴义务人七、税收征管第四章财政法律制度一、国家预算1、职能：分配、调控、监督2、作用：财力保证、调节制约、反应监督3、级次划分：中央、省级、地市级、县市级、乡镇级4、构成：中央预算、地方预算、各级总预算、部门预算编制：由财政部负责部署，中央和地方均按照复式预算编制，应当与国民生产总值的增长率相适应，国务院财政部门应在人大会议举行一个月前，将中央预算草案提交财经委员会初审。

审查和批复：国务院在人大会议举行时，向大会作报告，经人大批准后，应当 7、组织程序及时批复预算。

执行：由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

调整：因上级政府返还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于调整内容。

决算：是预算管理的最终环节二、政府采购1、主体：国家机关、事业单位、团体组织，不包括国有企业。

2、资金范围：财政性资金包括预算内资金、预算外资金、以及与财政资金配套的自筹资金。

4、采购内容：政府集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程和服务。

5、原则：公开透明、公平竞争、公正、诚实信用 节约财政支出、提高采购资金的使用效益 强化宏观调控6、功能活跃市场经济 推进反腐倡廉 保护民族产业集中采购：有利于取得规模效益、降低成本、保证质量、贯彻落实有关政策、 7、执行模式便于实施统一的管理和监督。

但是难以满足及时性多样性需求。

分散采购：有利于满足及时性和多样性的需求，手续简单，但是失去了规模 效益、加大采购成本，不便于监督管理。

公开招标：邀请不特定的供应商参加投标竞争。

（主要方式）8、采购方式邀请招标：邀请三家或三家以上特定的供应商参加投标。

竞争性谈判：通过与多家供应商就采购事宜进行谈判。

单一来源：采购不具备竞争条件的物品，只能从唯一的供应商取得。

询价：向三家以上潜在的供应商发出询价单，进行比较分析。

9、监督检查：各级人民政府财政部门负责政府采购的监督检查。

三、国库集中收付制度直接缴库：由缴款单位直接将应缴收入缴入国库单一账户2、财政收入收缴方式集中汇缴：由征收机关将所收应缴收入汇总缴入国库单一账户直接支付：由财政部门向人民银行签发指令，代理银行支付。

3、财政支出方式适用于工资支出、工程、物品、服务采购支出、授权支付：由预算单位按照授权自行向银行签发指令，代理银行支付。

适用于单件物品或单项购买额不足10万的购买支出，年度财政投资不足50万的工程采购，特别紧急的支出等第五章会计职业道德一、概述1、功能：指导功能、评价功能、教化功能在作用上相互补充相互依托联系在内容上相互渗透相互重叠在地位上相互转化相互吸收2、与法律制度的关系在实施上相互作用相互促进性质不同：法律具有他律性，道德具有自律性区别作用范围不同：法律具有客观性，道德调整内在精神世界表现形式不同：法律是具体的明确的成文的，道德既有明确的成文的也有不成文的实施保障机制不同：法律由国家强制力保障，道德既有法律要求又需要自觉遵守三、道德教育与修养1、教育含义：有目的、有计划、有组织、有系统的教育活动2、教育内容：观念教育（基础）、规范教育（核心）、警示教育3、教育途径：岗前教育（学历教育和获取从业资格过程中的教育）和岗位教育（继续教育）4、修养含义：自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动5、修养环节：道德认知、道德情感、道德信念、道德行为6、修养方法：不断进行内省，提倡独慎精神，虚心向先进人物学习四、道德建设1、财政部门：采用多种形式开展宣传教育；与从业资格注册登记管理相结合；与专业技术资格考评聘用相结合；与《会计法》执法检查相结合；与会计人员表彰奖励制度相结合。