论基于环境保护视角优化我国消费税制度

析我 国消 费税政策在环境保护方面的主要作用， 剖析 消费 税政策 目前 出现的主要 问题 ， 并提 出可行的解决方案 以改 善我 国当前 消费税政策，以更好发挥消费税在环保方面的
作用。
Leabharlann Baidu
【 关键词 】环境保护
消费税
优化
我国经济飞速发展的同时 ， 也付出了巨大的资源环境
征收的费用 ， 通过提高这些产 品的相对价格 ， 刺激生产者
到， 我国的环境污染问题 已相 当严重 ， 应尽快采取有效措 企业及消费者重复利用资源 。 施缓解我国当前环境问题 ， 而消费税作为保护环境 的一种 （ ４ ） 环境税收收入专款专用。 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ各国把所得环境税
政策调节手段 ， 应发挥其重要作用。 投入到环境保护和环保产业的发展 中， 实行专款专用 ， 使税 我 国资源短缺 、 环境污染 问题尤为突 出 ， 消费 税 自从 收在环保及环保产业 中发挥重要作用。 另外， 发达国家还采 在我 国设立 以来 ， 已经 历过 多次改革 ， 当前我国消费税政 用税收减免和优惠等政策 ， 鼓励企业节约资源 ， 治理污染 ， 策改革方 向及政策意义也在进一步商讨中。 十八届三 中全 将税收所得运用于环境保护 中，促 进资源有效 利用的 同 会明确指 出“ 扩大征税范 围， 将高污染 、 高能耗 、 高 档消费 时 ， 又提高了综合效益 。
４４ 《 当代经济） ） ２ ｏ １ ５ 年第 １ ９期
＿ Ｃ ＿ ０ — － Ｎ — Ｔ ＿ － Ｅ ＿ Ｍ ＿ ＿ ＰＯ ＿ ＿ ＿ Ｒ ＿ Ａ — — Ｒ ＿ Ｙ — — － ＥＣＯ ● — 一 Ｎ ａ ｒ Ｉ ㈣ Ｃ ＿ Ｓ ＿ ■ ● ■ ■ — ■ ＿ — ■ ■ ＿ 一
代价 。随着环保 问题受到更 多人的关注 ， 将环境保护纳入 和 消费者进行无污染 、 少污染的产品生产和消费 。
消费税 中已是各界人士关注的焦点。 消费税是以消费品的 （ ２ ） 对环保产业实施税收优惠政策。 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家对于环 流转额作为征税对象的各种税收的统称 ， 是政府向消费 品 保产业的发展给予大幅度的税收优惠 ， 对于环保产业 项 目 征收的税项。征收消费税 的商品大致分为三类 ： 一是不鼓 研发给予大幅度的税 收优惠政策 ， 激发环保产业发展 的积 励消费的 ， 如烟酒 、 爆 竹烟花 ； 二是奢侈 品， 如金银首饰 、 高 极性与创新能力。 如德国对环保产业项 目研发投资远 高于 档手表 ； 三是资源型产品 ， 如一次性筷子 、 实木地板等 。本 其他产业 的研发投资 ， 同时对于环保产业的生产 、 消费给 文主要研究消费税在环境保护 、 支持节能减排 方面的调节 予直接的税收优惠。通过实施适 当的税 收优惠措施 ， 鼓励 作用 ， 即通过税 收政策来 调节居民消费行 为 ， 以达到环境 环保产业的进一步开发 ， 加快环保产业兴起速度。 保护的 目的。 （ ３ ） 建立有利于保护 自然资源的税种。Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家设立
品、 奢侈品纳入消费税征收范围” 。 虽然消费税改革一直处 于不断探索当 中， 但消费税在节能减排方面发挥的作用却
２ 、 我 国消 费税 在 环 境保 护 方 面 的作 用
随着我 国经济 的飞速发展 ，资源环境代价却 日益严
更加明确 ， 将新增消费税收入专款专用 ， 着 力改善环境质 重 ， 环境污染与能源利用效 率问题 日益突 出 ， 环境保护倍 量、 治理大气 污染 ， 具有重要的实践意义 。 受关注 。“ 十二五” 规划提 出应加快转变经济发展方式 ， 坚
【 摘要 】随着可持续发展理论 日 益得到更 多人的认 可，
环 境保 护 问题 越 来越 受 到我 国政 府 的 重视 ， 在 我 国尚未 独
税 以来 ， 环境税制度在发达国家已形成一套复杂的环境税
体系 。 相对来说 ， 我国消费税政策在环境保护 、 调节污染方
面存在较大不足 ， 需要借鉴国外环境税的创设经验来建立
立征收环境税 的前提下 ， 消费税作为 国家保护环境宏观调 控 的手段之一 ， 将在环境保护领域发挥越来越重要的作 用。 在 此基础 上 ， 本文主要介 绍我 国环境 问题 的现状 ， 结合 国
外 主要 为 ＯＥ Ｃ Ｄ 国 家 环境 税 在 环 境 保 护 方 面 的 经验 ， 分
并完善我国的消费税 收政策。 本文主要借鉴 Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ成员国
二、 国内外消费税政策在环保方面的作用
１ 、 ＯＥＣ Ｄ 国 家环境 税 政 策的 国际 经验
持把建设资源节约型 、 环境友好型社会作为转变经济发展 方式的重要着力点 。因此 ， 消费税将在环境保护方面发挥 更重要的作 用。
自经济合作与发展组织 （ Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ） 环境委员会征收环境
环境税改革的经验 ， 以完善我国消费税政策改革。 （ １ ） 税收征收范围广。 国外征收环境税范围非常广 ， 不 仅包括与环境有关 的各个领域 ， 还包括资源环境的各个方 面 。Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家不仅对排入环境 中的各种废水 、 废气和固 体废弃物征税 ， 即对 Ｃ Ｏ ２、 Ｓ Ｏ ２、 碳氢化合物等排放征收 环境污染税 ， 也对导致环境污染的产 品征税。产 品税是指 对在生产加工、 消费或处理过程 中对环境造成危害的产品
一
、
我 国 环境 问题现 状
各种税收政策 ， 引导环境保护消费行 为 ， 通过设立相关资
中国作为发展 中国家 ， 在快速推进工业化与城市化 的
源保护税 ， 引导消费者树立正确的消费观 ， 实现对 自然资
过程 中， 沿用的是高污染 、 低产 出、 低效率 的发展模式 ， 经 源的综合高效 利用 。出于保护资源的 目的实施能源税 ， 美 济发展 的同时 ， 也付 出了沉重的资源环境代价 。近年来频 国对矿藏 、 石油和天然气征收资源枯竭税 。为鼓励资源产 繁 出现的雾霾天气 、 水污染 、 土壤沙漠化 问题让我们意识 品高效重复利用 ， Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ国家普遍利用税收政策鼓励工商