内部控制质量对公司绩效的影响研究

文献综述

随着经济全球化的发展，资本市场也在渐渐完善，而内部控制质量对公司绩效的影响已经成为国内外理论界与实务界研究的一个热点。随着《企业内部控制与基本规范》以及一些相关的指导措施的颁布与实施，我国开始对公司内部的控制采取措施，为公司内部控制结构制定了一套基本的框架。由于我国公司上市正处于一个开始的阶段，对于公司内部控制结构有更高更严的要求。

国外的文献综述：

国外对于内部控制质量对公司绩效的影响，主要是从以内部控制质量影响因素、内部控制经济后果为主这方面研究的，不过，大多数学者也采用内部控制缺陷来衡量内部控制质量。

Sunil Mithas（2011）等通过研究发现信息管理能力，包括对顾客的认知程度、过程了解、信息技术的了解对企业绩效评价的影响。这主要是指通过运用ERP来对企业绩效进行评价.

Altamuro和Beatey(2010),研究了美国联邦存款保险公司改进办法规定的内部控制措施对财务报告的影响。通过分析，他们发现采取内部控制措施可以降低银行贷款的损失率，增强收益的持续性，大大提高了会计信息的质量。

LaFound和You(2010)对Altamuro和Beatey的结论的稳定性做了新的实验，他们发现对贷款的冲销与盈余的持续性与Altamuro和Beatey的结论不一样，提出了可疑，并且指出在今后应进一步研究制度改革的影响以及内部控制的成本。

A shbaugh-skaife.et.al.(2011)发现了内部控制的缺陷，这缺容易导致无意识的会计错误，从而提高了风险。

Brochet（2010）检验了SOX403条款更及时的披露政策颁布前后，美国上市公司向SEC提交的表格4（Form4）文件信息含量的变化情况。

Patterson Smith（2012）对之前的审计力度与内部控制的强度之间的关系进行了进一步的研究。

Chan等人（2011）对重大的内部控制缺陷是否会导致公司的盈余管理行为降低，经过研究表明，内部的控制缺陷会导致公司的操纵性。

Gao(2010)研究了内部控制质量是否对企业会产生消极的影响。实施内部控

制会降低披露信息的泄漏。

通过不断地研究，公司内部控制质量的好坏直接影响公司的绩效，内部控制质量好，公司的绩效就高，反之，内部控制质量不好，公司的绩效就差。经过多年的研究与修改，措施越来越好，大大提高了公司的效益。

国内的文献综述：

目前研究中评价内部控制信息质量的方法主要借鉴标准普尔公司2011年推出的透明度与信息披露评价方法及深交所的信息披露质量评级。Meek G.Ketal （1995）及Botosan（1997）研究融资成本与披露程度的关系时曾采用披露指数（Disclosure Index）来衡量内部控制信息自愿披露的水平。

余学斌和张龙（2012），依据“未披露及披露简单”、“制度描述”、“缺陷与不足披露”、“改进措施披露”、“管理当局有效性评价”、“董事会出具评价报告”、“监事会出具评价报告”和“CPA出具评价报告”等指标，分别赋予不同的权重并进行量化打分，研究ST类上市公司的内部控制信息披露影响因素。

张晓岚、沈豪杰和杨默（2012）为避免以哑变量及合成指标法计量内部控制信息质量的缺陷，借鉴物理学中“熵”的概念，提出了基于熵模型的计量方法，使得内部控制信息披露质量的评价更加客观和科学。

国内的内部控制质量对公司绩效的影响研究，相对于国外来说要浅的多，没有那么深的研究，研究的方式也没有那么全面，主要是国内这方面起步比较晚。参考文献：

1.王凡林，杨周南.IT治理、内部控制与公司绩效关系研究[J].财政研究，201

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2.孙贺捷，张利娴.内部控制鉴证信息披露与公司业绩的相关性研究——基于深市A股上市公司的实证研究［J］.财政监督，2012，（20）.

3.张晓岗，沈豪杰，杨默.内控控制信息披露质量与公司经营状况——基于面板数据的实证研究［J］.审计与经济研究，2012，（2）.

4.Altamaro,J.,Beatty,A.,2010,”How does Internal Control Regulation Affect Financial Reporting?”.Journal of Accounting and Economics.vol 49,Feb,pp.58-74.

5.Parmenter, D. (2010), Key Performance Indicators. Developing, Implementing, and Using Winning KPIs. New Jersey: John Wiley & Sons,.

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8.DeyA．The Chilling Effectof Sarbanes－Oxley：ADiscussion of Sarbanes －Oxley and Corporate Risk－taking[J]．Journal of Accounting and Economics，2010（49）．

9.BrochetF Information Contentof Insider Trades before and after the Sarbanes－OxleyAct[J]．TheAccountingReview，2010（85）．