2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案
注册会计师审计(风险评估)模拟试卷2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（风险评估）模拟试卷2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是( )。
A．项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B．项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息C．项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿D．项目组的全体成员必须参加项目组的讨论正确答案：D解析：选项D错误。
项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。
知识模块：风险评估2．关于审计测试流程，以下观点中，不恰当的是( )。
A．在连续审计的情况下，注册会计师可以不必了解被审计单位及其环境B．风险评估程序贯穿审计的始终C．针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序D．无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均需要对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序正确答案：A解析：选项A不恰当。
了解被审计单位及其环境是每一次财务报表审计中的必要审计程序，而且贯穿于整个财务报表审计过程中。
知识模块：风险评估3．关于注册会计师实施的风险评估程序，以下陈述中，不正确的是( )。
A．风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险B．风险评估程序的方法包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查C．注册会计师如果未实施风险评估程序，则无法评估重大错报风险D．注册会计师采用分析程序识别和评估控制风险正确答案：D解析：选项D不恰当。
风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。
注会师2020《审计》选择题及答案解析
注会师2020《审计》选择题及答案解析一、单选题1、下列不属于注册会计师的专家的是()。
A.受雇于会计师事务所，帮助评估投资性房地产的资产评估师B.复杂会计问题提供咨询的会计师事务所技术部门人员C.保险合同提供精算的会计师事务所精算部门人员D.复杂涉税交易提供税务咨询的会计师事务所税务部门成员【答案】D【解析】选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D，归根结底没有逃出会计这个圈子，因此不属于注册会计师的专家。
2、下列有关审计证据的说法中，正确的是()。
A.外部证据有内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受的保持客户或烟囱时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。
选项A错误;会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据，选项B错误;审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。
选项D错误。
3、下列与会计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。
A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当【答案】B【解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果。
其他三个选项均是风险应对阶段实施的。
4、下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是()。
A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.管理层是否根据内部审计人员的建议采取行动D.治理层是否监督与内部审计相关的人事政策【答案】B【解析】内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑，所以选项B正确。
2020注册会计师考试《审计》章节习题：风险应对含答案
2020注册会计师考试《审计》章节习题：风险应对含答案一、单项选择题1、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括()。
A、审计意见的类型B、控制环境C、错报风险的性质D、审计证据适用的期间或时点2、下列方式无助于提高审计程序不可预见性的是()。
A、对余额低于重要性水平的银行账户执行函证程序B、调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期C、本期采用不同于上期的抽样方法，使当期选取的测试样本与以前有所不同D、预先不告知被审计单位选定的测试地点3、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取()。
A、具体应对措施B、实施更多的控制测试C、扩大控制测试的范围D、总体应对措施4、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是()。
A、注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B、注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C、注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D、注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化5、在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是()。
A、评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B、计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C、计算机辅助审计技术利用程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小D、确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广6、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是()。
A、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B、观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据7、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是()。
2020年注册会计师审计经典试题及答案(7)含答案
2020年注册会计师审计经典试题及答案（7）含答案一、单项选择题1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。
A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是()。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用3、关于审计要素中的注册会计师这一要素的理解，不正确的是()。
A、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员B、注册会计师通常指项目合伙人或项目组其他成员C、取得注册会计师证书但是没有在会计师事务所执业的人员也被称为注册会计师D、注册会计师有时也指其所在的会计师事务所4、下列有关审计要素的说法中不正确的是()。
A、注册会计师为审计业务的三方关系之一B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一5、下列关于审计过程的说法中不正确的是()。
A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。
A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用7、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是()。
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险评估含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：风险评估含答案一、单项选择题1.注册会计师通常要求参与项目组讨论的人员不包括的是()。
A.项目合伙人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员2.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是()。
A.对被审计单位组织结构的了解，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程B.注册会计师应当了解被审计单位组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化3.在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对4.阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项不属于外部信息的是()。
A.贸易与经济方面的报纸期刊B.证券分析师分析的行业经济情况报告C.银行对被审计单位出具的信用评价报告D.被审计单位签订的销售合同5.下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。
A.项目组成员是否保持了独立性B.被审计单位面临的经营风险C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D.由于舞弊导致重大错报的可能性6.注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。
A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的性质D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素7.下列有关注册会计师对被审计单位了解程度的说法中，错误的是()。
2020年注册会计师CPA 审计 第七章 风险评估
本章属于重点章节。
主要以客观题形式考查了解被审计单位的内部控制、重大错报风险的评估等；同时每年都会结合会计基础知识、审计计划、审计程序、风险应对等知识点，以综合题形式进行考查。
预计今年考核分值在7~9分左右。
思维导图思维导图思维导图第一节风险识别和评估的概念1.1 风险识别和评估的概念1.2 风险识别和评估的作用第一节风险识别和评估的概念1.1 风险识别和评估的概念指注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
1.2 风险识别和评估的作用1. 了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
2. 了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终。
3. 注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度，低于管理层需要了解的程度。
1.2 风险识别和评估的作用【2011年简答题】ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。
在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
1.2 风险识别和评估的作用【答案】注册会计师直接实施进一步审计程序是不恰当的。
了解被审计单位及其环境是必要程序，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险。
1.2 风险识别和评估的作用【2017年单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C. 对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D. 注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策【答案】B第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 2.1 风险评估程序和信息来源 2.2 其他审计程序和信息来源 2.3 项目组内部讨论 2.1 风险评估程序和信息来源风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师考试：2020注册会计师《审计》真题及答案(4)
注册会计师考试：2020注册会计师《审计》真题及答案(4)1、风险评估所采取的措施包括()。
（多选题）A. 检查各种风险管理策略的可行性B. 通过归纳和分析来掌握风险产生的原因和条件C. 调查和了解风险存在的可能性D. 选择最佳风险管理策略试题答案：A,C2、下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）。
（多选题）A. 注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容B. 注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容C. 注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性D. 注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性试题答案：A,C,D3、下列关于公司战略定义的表述中，错误的是（）。
（单选题）A. 公司战略的定义可以分为传统概念和现代概念两类B. 传统概念强调战略的计划性.全局性和长期性C. 现代概念强调战略的应变性.竞争性和风险性D. 现代概念认为战略包括为达到企业的终点而寻求的途径，同时包括企业的终点本身试题答案：D4、下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。
（单选题）A. 信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C. 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D. 信息技术一般控制在保证信息系统的安全试题答案：A5、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（）。
（多选题）A. 后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意B. 在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意D. 在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应与前任注册会计师沟通试题答案：B,C,D6、下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。
注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估
注册会计师-审计-历年试题精选-第7章-风险评估[单选题]1.（2020年）下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。
A.控制是否得到执行影响注册会计师对重大错报风险的评估结（江南博哥）果B.控制运行有效性的测试结果影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.上年度审计中是否发现控制缺陷不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.控制在所审计期间内是否发生变化影响注册会计师对重大错报风险的评估结果正确答案：C参考解析：上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果（选项C错误）。
[单选题]2.（2020年）下列有关控制对评估重大错报风险的影响的说法中，错误的是()。
A.控制是否得到执行不会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果B.控制运行有效性的测试结果会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.控制在所审计期间内是否发生变化会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果正确答案：A参考解析：风险评估程序中，了解内控应确定控制是否得到执行，所以控制是否得到执行会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果（选项A错误）。
[单选题]3.（2019年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险正确答案：C参考解析：认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。
[单选题]4.（2019年）下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.确定审计中识别出的错报是否需要累积C.评价已识别的错报对审计意见的影响D.识别和评估重大错报风险正确答案：B参考解析：注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：（1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A正确）；（2）识别和评估重大错报风险（选项D正确）；（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
注册会计师审计(风险评估)历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。
有关项目组讨论的说法中，不正确的是( )。
A．所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B．项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C．项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D．项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性正确答案：A解析：根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。
2．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。
A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益C．在决策时人为判断可能出现错误D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任正确答案：C解析：内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有两个方面．选项C是其中一个方面。
3．下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。
A．现金支付的审批与执行B．现金保管与现金日记账的记录C．现金的会计记录与审计监督D．现金保管与现金总分类账的记录正确答案：B解析：出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。
2023年度(CPA)注会考试《审计》练习题及答案
2023年度（CPA）注会考试《审计》练习题及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动2.下列各项中，不属于审计要素的是（）。
A.审计报告B.审计业务约定书C.审计证据D.审计业务的三方关系人3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.下列关于评价会计估计的合理性并确定错报的说法中，错误的是（）。
A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.与会计估计相关的错报可能由事实错报、推断错报和判断错报共同导致C.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性D.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果5.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。
A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围6.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（）。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)一、单项选择题1.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
2.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是( )。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。
企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。
通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
3.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。
A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】 B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析(卷一)
2020年注册会计师《审计》试题及答案解析（卷一）一、单项选择题1、（2020年）下列关于审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。
A注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师C.预期使用者不包括被审计单位的管理层D.预期使用者可能不是审计业务委托人正确答案：C此题被做次数：22329次，正确率为87.79%，易错项为D 答案解析管理层可能是预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。
选项D，比如出于向银行贷款的目的进行的审计，被审计单位的管理层委托会计师事务所对自己公司的债务进行审计，便于审计后提供报告给银行以进行贷款。
此时的预期使用者是银行，而不是被审计单位的管理层。
所以预期使用者可能不包括委托人。
考察知识点审计要素——审计业务的三方关系人2、（2020年）下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息B.信息的缺乏本身不构成审计证据C.审计证据可能包括以前审计中获取的信息D.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息正确答案：B此题被做次数：18590次，正确率为97.06%，易错项为D答案解析在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用，选项B错误。
【点评】审计证据，主要通过实施审计程序获取，会计记录也是重要的审计证据的来源。
除此之外，下列方面的信息也构成审计证据：（1）以前审计中获取的信息；（2）会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息；（3）被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息；（4）支持和佐证管理层认定的信息，以及与这些认定相矛盾的信息；（5）信息的缺乏。
考察知识点审计证据的概念3、（2020年）下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险正确答案：A此题被做次数：20772次，正确率为90.5%，易错项为D答案解析舞弊既可能会导致财务报表层次重大错报风险，也可能会导致认定层次的重大错报风险。
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：风险评估含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：风险评估含答案一、单项选择题1、关于风险评估，下列说法中正确的是()。
A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果2、下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是()。
A、风险评估贯穿于审计过程的始终B、注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息C、注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势D、通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义3、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。
A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D、应当了解所有与财务报告相关的控制4、下列有关被审计单位目标、战略以及相关经营风险的表述中，错误的是()。
A、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险B、不同的企业面临不同的经营风险，这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度，管理层有责任识别和应对经营风险C、经营风险与财务报表重大错报风险是完全不同的两个风险，不可将两者混淆理解D、注册会计师应对根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报5、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括()。
风险评估练习试题和答案解析
第七章风险评估一、单项选择题1、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、内部控制中人工成分和自动化成分的组合，因被审计单位使用信息技术的性质和复杂程度而异B、人工系统的控制可能包括对交易的批准和复核，编制调节表并对调节项目进行跟进?C、被审计单位可能采用自动化程序生成、记录、处理和报告交易，在这种情况下以电子文档取代纸质文件?D、信息系统中的控制全部是自动化控制?2、下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。
A、询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用?B、除非存在某些可以使得控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性?C、获取某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，并不能证明该控制在所审计期间内的其他时点也有效运行?D、任何情况下，对内部控制的了解均不能替代控制测试?3、注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（）。
A、生产经营的季节性和周期性?B、国家的特殊监管要求?C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化?D、是否存在新出台的法律法规?4、下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是（）。
A、注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制?B、注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果?C、内部控制包括下列要素：控制环境、风险应对过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督?D、在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险5、财务报表层次的重大错报风险很可能源于（）。
A、薄弱的控制环境?B、控制活动执行不力?C、对控制的监督无效?D、风险评估过程有缺陷?6、以下有关了解被审计单位内部控制的各项中，不正确的是（）。
注册会计师审计(风险评估)历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)
注册会计师审计（风险评估）历年真题试卷汇编2(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．在进行项目组内部讨论时，注册会计师认为以下属于应参与每次讨论的人员的是( )。
A．项目质量控制复核人B．审计项目合伙人C．技术部员工D．审计项目组所有成员正确答案：B解析：审计项目合伙人属于项目组关键成员，应当参与每次的项目组内部讨论。
知识模块：风险评估2．在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。
A．控制风险B．控制活动C．对控制的监督D．控制环境正确答案：A解析：本题是对控制五要素的直接考查，同学们必须准确记忆。
知识模块：风险评估3．下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。
A．与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关B．与财务报告相关的内部控制均与审计相关C．与经营目标相关的内部控制与审计无关D．与合规目标相关的内部控制与审计无关正确答案：A解析：选项C和选项D中，如果与经营和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关；选项B中，与财务报告相关的内部控制可能是为了实现经营目标，也可能是为了提高财务数据的可靠性，前者与审计无关，后者与审计相关。
知识模块：风险评估4．在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
A．了解控制活动是否得到执行B．了解内部控制的设计C．记录了解的内部控制D．寻找内部控制运行中的所有缺陷正确答案：D解析：选项D中，内部控制执行中存在的缺陷，需要通过控制测试来确定。
知识模块：风险评估5．下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是( )。
A．询问B．观察C．分析程序D．检查正确答案：C解析：分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试。
2020年注册会计师审计考试真题及答案
2020年注册会计师审计考试真题及答案一、单选题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。
敏题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出-个你认为正确的答案,并用鼠标点击相应的选项)1.下列沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是( )。
A.接受委托后，与前任注册会计师的沟通B.上市公司审计中，与治理层关于重要审计项目的沟通C.上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通D.接受委托前，与前任注册会计师的沟通[参考答案] C[参考解析]对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
2.有关审计报告预期使用者的说法中错误的是( )。
A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师C.预期使用者不包括被审计单位的管理层D.预期使用者可能不包括被审计业务委托[参考答案] C[参考解析]管理层是预期使用者之-，但不是唯一的预期使用者。
二、多选题(本题型共10小题,每小题2分，共20分。
敏题均多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案,腺标点击相应的选项。
每小题所有答案选择正确的得分，不笞.错答、漏答均不得分)1.下列各项中，于会计师事务所质量控制要素的有( )。
A.控制环境B.人力资源C.监控D.相关职业道德要求[参考答案] BCD[参考解析]会计师事务所的质量控制制度应包括针对下列要素而制定的政策和程序: (1) 对业务质量承担的领导责任;(2)相关职业道德要求;(3) 客户关系和具体业务的接受与保持;(4) 力资源;(5) 业务执行;(6) 监控。
2.下列有关职业怀疑的说法中,正确的有( ) 。
A.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性会计网校B.职业怀疑要求注册会计师鉴定文件记录的真伪C.职业怀疑要求注册会计师对舞弊风险因素保持警觉D.职业怀疑要求注册会计师质疑管理层的诚信[参考答案] AC[参考解析]选项B,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性;选项D,职业怀疑没有要求注册会计师质疑管理层的诚信，只是要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
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2020年注会CPA《审计》考点习题：风险评估含答案1.[单选]实施风险评估时，下列各项审计程序中，注册会计师通常采用的是()。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款实施函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对[答案]B[解析]A、C、D均为实质性程序，B为风险评估程序。
2.[多选]下列各项中，属于注册会计师组织项目组讨论的主要目的有()。
A.强调遵守职业道德的必要性B.确保项目组成员具备足够的专业胜任能力C.分享对甲公司及其环境了解所形成的见解D.考虑甲公司由于舞弊导致重大错报的可能性[答案]CD[解析]在风险评估过程中组织项目组讨论的目的是评估重大错报风险(D)，讨论的对象是被审计单位及其环境内容(C)，A、B中的内容与这两个方面无关，不选。
3.[单选]下列各项中，注册会计师没有义务实施的程序是()。
A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行[答案]A[解析]注册会计师只对与审计相关控制进行了解、测试和评价。
B、C、D都是注册会计师必须实施的。
4.[单选]在了解内部控制时，下列各项中，A注册会计师通常不实施审计程序的是()。
A.了解控制活动是否得到执行B.了解内部控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷[答案]D[解析]确认内部控制运行情况属于控制测试的内容。
5.[单选]在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。
A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境[答案]A[解析]内部控制包括下列要素：(1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。
可见，控制风险不属于内部控制的要素。
6.[多选]了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有()。
A.治理层相对于管理层的独立性B.管理层的理念和经营风格C.员工整体的道德价值观D.对控制的监督[答案]ABC[解析]“对控制的监督”是与“控制环境”并列的要素。
7.[单选]下列有关控制环境的说法中，错误的是()。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D.控制环境影响实质性程序的时间安排[答案]A[解析]控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
8.[多选]注册会计师作出下列决策时，应当考虑控制环境的有()。
A.确定控制测试的时间安排B.期中实施审计程序后，针对剩余期间获取补充证据的多少C.确定控制测试的时间间隔D.确定细节测试的方向[答案]ABC[解析]细节测试的方向取决于认定的方向(存在、发生或完整性)，与控制环境无关。
9.[多选]下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。
A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则[答案]AD[解析]“大量”、“重复”、“一贯”都属于信息技术的使用条件，“异常”、“难以定义”的情况表明更适用于人工控制。
10.[多选]下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。
A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离[答案]ABD[解析]风险评估的本质是评价，不是控制。
11.[单选]下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是()。
A.信息技术一般控制B.应对管理层凌驾于控制之上的控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制[答案]C[解析]解答本题的关键在于正确理解“业务流程”。
业务流程是指企业销售、采购、生产等具体业务的具体环节。
信息技术应用控制(C)的对象是具体业务的具体环节，而信息技术的一般控制、管理层凌驾于控制之上的控制以及财务报告流程的控制对象均非具体业务的具体环节(排除了A、B、D)。
12.[单选]下列各项控制中，不属于检查性控制的是()。
A.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C.定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目D.财务总监复核月度毛利率的合理性[答案]A[解析]本题的关键是区分控制实施的时间是事前还是事后。
设置访问和修改权限是为了防止不当访问和修改，是在访问和修改前执行的程序，属于事先控制，即预防性控制。
复核与调节都是在凭证与记录形成之后施行的控制，属于检查性控制。
13.[单选]以下有关穿行测试的说法中，不正确的是()。
A.对重要业务流程的自动化控制，要对整个流程执行穿行测试B.穿行测试是为了验证对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性C.对重要业务流程的人工控制，穿行测试应涵盖交易从发生到记账的整个过程D.仅当注册会计师拟信赖内部控制时，才会执行穿行测试[答案]D[解析]按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。
14.[单选]在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，下列各项中，注册会计师通常不需要形成结论的是()。
A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序[答案]D[解析]注册会计师通常需要依据是否实施控制测试或控制测试结论确定是否实施实质性程序。
15.[单选]识别和评估重大错报风险时，下列各项工作中，注册会计师通常无需实施的是()。
A.识别甲公司的所有经营风险B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性C.考虑识别的错报风险是否重大D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系[答案]A[解析]注册会计师无需识别和评估被审计单位所有的经营风险，因为并非所有的经营风险都会转化为重大错报风险。
16.[多选]针对被审计单位新近推出的降价促销和免费运输措施，注册会计师可能认为导致()的重大错报风险。
A.营业收入的准确性认定B.营业成本的发生认定C.销售费用的完整性认定D.财务报表层次[答案]AC[解析]销售价格的变化与营业收入的准确性认定相对应，与营业成本并无直接关系;免运输费导致销售费用增加新的构成内容，如未及时反映，将导致销售费用不完整。
17.[多选]确定特别风险时，注册会计师的下列做法中，正确的有()。
A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险[答案]ABD[解析]在审计中，注册会计师能“直接假定”存在特别风险的，只有收入确认(选A，不选C)。
B中“管理层舞弊”、D中“管理层凌驾于控制之上”都属于应当确定为特别风险的专门内容。
18.[单选]下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。
A.潜在错报的重大程度B.控制对相关风险的抵消效果C.错报发生的可能性D.风险的性质[答案]B[解析]按规定，注册会计师在判断哪些风险是特别风险时，不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。
选项ACD的内容在教材中已删除，我们仅需要了解。
19.[单选]甲公司存在的下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是()。
A.甲公司没有书面的内部控制B.管理层诚信存在严重问题C.管理层凌驾于内部控制之上D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷[答案]B[解析]A、C、D均表明控制风险高，注册会计师不能依赖内部控制，但不意味着必然接触业务约定，B中情况下，会计师事务所不应承接业务。
如已承接业务，应考虑解除业务约定。
20.[简答]A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。
通过对甲公司及其环境的了解，发现甲公司2017年度存在以下需要关注的情况：(1)2017年初，由于境外原材料供应商所在国战事频发，供应商多次提高原材料的价格和运费;(2)甲公司新的治理层上任后，撤销了内部审计部门，辞退了内部审计人员，将原由内部审计部门的日常工作交由财务部门进行不定期自查和监督;(3)甲公司的1000万元长期借款将于2018年4月30日到期，但预计不能按期偿还。
甲公司管理层提请债权银行延期半年偿还，债权银行要求甲公司提供2017年度经审计的财务报表;(4)审计项目组成员在期中控制测试中发现，甲公司部分银行账户未编制月末银行存款余额调节表。
甲公司管理层拟对该项内部控制进行整改。
(5)由于开发商经营不善，甲公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目于2017年8月停工。
何时开工尚难预料;(6)2017年末，甲公司耗资500万元更换了新的会计电算化系统。
为尽快适应新的信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。
要求：单独考虑上述各种情况，指出是否会导致甲公司2017年度财务报表产生重大错报风险。
如认为产生重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层;如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，简要说明理由。
[答案]情况(1)表明存在重大错报风险。
因为原材料供应不稳定，原材料价格及运费不断上涨，可能导致甲公司存货的计价和分摊认定存在重大错报风险。
情况(2)表明存在重大错报风险。
撤销内部审计部门并由财务部门代为进行不定期抽查与监督，削弱了对控制的监督，导致财务报表层次的重大错报风险。
情况(3)表明存在重大错报风险。
甲公司为了能从银行取得借款/延期半年偿还，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险;情况(4)表明存在重大错报风险。
由于部分银行账户未编制银行存款余额调节表，难以发现挪用银行存款和收到银行存款不入账等情况，导致财务报表的货币资金项目违反存在/完整性认定。
情况(5)表明存在重大错报风险。
由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。
情况(6)表明存在重大错报风险。
信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。