1财务报表分析概述 共27页
财务报表分析概述
财务报表分析概述财务报表分析是指通过对企业财务报表的数据进行研究、比较和评估，以揭示企业的财务状况、经营绩效和盈利能力，为决策者提供重要参考。
财务报表分析是企业管理和投资决策的重要工具，有助于了解企业的盈利能力、偿债能力、运营能力以及成长潜力。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
这些报表提供了企业的财务信息和数据，分析师可以从中获取大量的指标和比率，结合行业和市场情况，进行全面分析。
一、资产负债表分析资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
在进行分析时，可以关注以下几个关键指标：总资产、总负债、净资产、资产负债比率、流动比率以及快速比率等。
通过分析这些指标，可以判断企业的偿债能力和资产结构。
二、利润表分析利润表展示了企业在特定期间内的收入、成本和利润情况。
在进行分析时，可以关注以下几个关键指标：营业收入、营业成本、毛利润、净利润、利润率等。
通过分析这些指标，可以判断企业的盈利能力和经营状况。
三、现金流量表分析现金流量表反映了企业在特定期间内的现金流入、流出和净流量情况。
在进行分析时，可以关注现金流入的来源，例如销售收入、融资活动和投资活动所带来的现金流入等。
进一步分析这些指标，可以判断企业的现金流量状况和经营活动的稳定性。
四、指标和比率分析除了对以上三个财务报表进行分析外，还可以使用各种指标和比率来综合评估企业的财务状况和绩效。
常见的指标和比率包括：每股收益、总资产收益率、净利润率、应收账款周转率、存货周转率等。
通过计算和比较这些指标和比率，可以更全面地了解企业的经营情况和发展潜力。
五、行业比较和趋势分析在进行财务报表分析时，还需要考虑行业和市场的情况。
通过与同行业公司的比较，可以了解企业在行业中的地位和竞争力。
同时，还可以进行趋势分析，比较不同年度或季度的财务数据，从而识别企业的发展趋势和变化。
综上所述，财务报表分析是一个基于企业财务数据的综合分析过程，有助于了解企业的财务状况、经营绩效和盈利能力。
第一章 财务报表分析概述1
S Co.Ltd* Au Co.Ltd 其他出口经销商* 国内客户** 合 计
4,822 --3,674 --8,496
>5y >5y >5y >3y
– 其他应收账款的坏账准备
• 关联公司
欠款单位名称 XX复合材料制品 （深圳）公司 深圳XX工贸发展 有限公司 香港XX自行车有 限公司 合 计
本年 增加 ---------
本年 余额 6,128 5,029 3,089 14,246
账龄 >5y >5y >5y
以前年度 累计准备 --1,807 --1,807
本年计 提准备 6,128 3,222 3,089 12,439
累计坏 账准备 6,128 5,029 3,089 14,246
– 其他应收账款的坏账准备
• 非关联公司
二、 审计报告
• 审计意见
– 财务报表的合法性、公允性表达意见 – 审计过程是否受到限制
• 审计报告类型
– – – – （ 1） 无保留意见的审计报告 （ 2） 保留意见的审计报告 （ 3） 否定意见的审计报告 （ 4） 无法表示意见的审计报告
一、无保留意见审计报告
• 如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应 当出具无保留意见的审计报告： • （一）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制， 制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计 单位的财务状况、经营成果和现金流量； 单位的财务状况、经营成果和现金流量； • （二）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则 的规定计划和实施审计工作， 的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限 制。 • 当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以 我们认为” “我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重 “ 大方面”、“公允反映”等术语。 大方面” 公允反映” • ..\600109_2006_n.pdf
财务报表分析概述
财务报表分析概述财务报表是企业向外界展示其财务状况和经营成果的重要工具。
通过对财务报表的分析，可以帮助投资者、债权人、管理层等各方了解企业的经营状况，并做出相应的决策。
本文将对财务报表分析进行概述，介绍其基本概念、方法和意义。
一、财务报表分析的基本概念财务报表分析是指通过对企业财务报表中的各项指标进行计算、比较和解释，以揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息。
财务报表分析主要包括对资产负债表、利润表和现金流量表的分析。
资产负债表反映了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产结构、偿债能力和净资产状况等。
利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润等情况。
通过对利润表的分析，可以了解企业的盈利能力、成本控制能力和经营效益等。
现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
通过对现金流量表的分析，可以了解企业的现金流量状况、现金的来源和运用等。
二、财务报表分析的方法财务报表分析可以采用多种方法和指标，下面介绍几种常用的方法。
1. 比率分析比率分析是一种常用的财务报表分析方法，通过计算不同指标之间的比值，来揭示企业的财务状况和经营成果。
常见的比率包括资产负债比率、流动比率、速动比率、营业利润率、净利润率等。
2. 垂直分析垂直分析是将财务报表中各项数据与某一基准数进行比较的方法，以揭示企业的财务结构和变化趋势。
常见的垂直分析方法包括资产负债表的百分比分析和利润表的百分比分析。
3. 横向分析横向分析是将企业不同期间的财务报表进行比较的方法，以揭示企业的经营情况和变化趋势。
常见的横向分析方法包括资产负债表的年度变动分析和利润表的年度变动分析。
三、财务报表分析的意义财务报表分析对于各方利益相关者具有重要的意义。
对于投资者而言，财务报表分析可以帮助他们评估企业的盈利能力、成长潜力和风险水平，从而做出投资决策。
对于债权人而言，财务报表分析可以帮助他们评估企业的偿债能力和还款能力，从而决定是否提供贷款或债券。
01财务报表分析概述
N0）
序 号
指标
（ 1 ） 计划（标准）指标N0
（ 2 ） 第1次替代
（ 3 ） 第2次替代
（ 4 ） 第3次替代N1
合计
连环替代
差异额
A0×B0×C0 A1×B0×C0 A1×B1×C0 A1×B1×C1
比率分析法的优点是计算简便，而且可以 使某些指标在不同规模的企业之间进行比 较，甚至也可以在一定程度上超越行业间 的差别进行比较。
（1）构成比率。
可以考察总体中某部分的形成和安排是否合理 。 构成比率＝某个体组成部分数值÷总体数值
（2）效率比率。
考察经营成果的优劣，评价经济效益的高低。
财务报表分析的目的是将财务报表数据转换成有用的 信息，帮助报表使用人改善决策。
二、财务报表分析的内容
财务报表分析的主体包括所有者、经营者、债权人、 经理人员、政府机构等利益相关者。
不同主体出于不同的分析目的考虑，分析的侧重点也不一 样。 投资人 债权人 经理人员 政府机构
财务分析目的可以概括为：
2010年 100%
79.27%↓ 67.83%↓
0.67% 3.87%↑ 6.02%↓ 0.54%↓ 0.34%
20.73%↑ 2.17% 0.43% 0.19%
22.29%↑ 2.92%
19.37%↑
2009年 100%
80.87% 69.53% 0.54% 3.29% 6.34% 0.64% 0.52%
374 982 278 716 653 698 156 740 27 834 184 574 469 124 653 698
财务报表分析讲稿-27页word资料
财务报表分析讲稿一、财务报表概述财务报表组成─基本财务报表和财务报表附注。
其他的报告形式，如:物价变动对企业财务影响的报告、财务预算报告、盈利预测报告、社会责任履行情况的报告、人力资源成本和价值的报告、增值表等。
（一）基本财务报表最早产生的是资产负债表和损益表。
大工业出现以后，才有资金表（现在被称为现金流量表）。
资金的稀缺性特征表明：①资金的流量和存量对一个企业来说是极为重要的；②有限的资金需要企业在内部合理有效的安排或配置；③对资金的有效管理控制需要会计提供有关资金流量和存量的信息，这是工业化出现以后的会计新功能和新任务。
基本的财务报表就是三张，即:资产负债表、损益表和现金流量表。
(二)财务报表附注报表附注就是对基本报表组成项目的说明，一般由以下几部分内容组成：（1）会计政策和会计估计；（2）会计政策和会计估计的变更；（3）期后事项、或有事项和承诺；（4）关联事项；（5）重要项目的明细说明；（6）非经常性项目财务报表的两个组成部分，在阅读和分析财务报表时要密切地结合在一起。
否则，就会出现“只见树木不见森林”的情况。
二、财务报表阅读与分析的基本观念（一）财务报表有局限性的观念报表及其所披露信息的局限性主要体现在以下几个方面：第一，财务报表所披露的信息只是单个企业的信息，不能以此了解同行业中其他企业的财务和经营情况。
第二，财务报表所披露的信息只是财务性的信息。
就是用货币计量的定量性、货币性信息;不能用货币计量的信息，如产品的竞争力、人力资源质量、企业家的能力和责任心、员工的合作精神和工作积极性、企业的综合竞争力、产品和技术的创新能力等，尽管这些信息也都是观察和评价一个企业十分重要的，但财务报表无法提供出来。
第三，财务报表所披露的信息主要是历史性的信息。
目前，除上市公司要求在年报中披露将来发展情况的前瞻性或预测性的信息外，其他企业均未作要求。
然而,对报表分析者来说，也许预测性信息对他们进行投资、信贷和经营决策最有用，但非常遗憾地是，这些最有用的信息，财务报表提供不出来。
1财务报表分析概述
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• 2009年9月23日，证监会通报3起内幕交易案：
• （1）上海金臣纺织品有限公司及其法定代表人张某作为华 芳纺织（600273）的董事，参与华芳纺织2007年定向增发 工作。定向增发方案公布前，张某通过其本人账户，同时 操作金臣纺织账户大量买卖华芳纺织股票，获利巨大，涉 嫌构成刑法第180条规定的内幕交易罪。
完整性做了保证。《证券法》不仅对上市公司中 期报告和年度报告的内容及报送期限做了规定， 而且对上市公司违法应承担的法律责任做了规定。
• 例如，证券法第三章第三节第六十三条规定： • 发行人、上市公司依法披露的信息，必须真实、准 确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大 遗漏。
• 第十一章第一百九十三条规定： • 发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照 规定报送有关报告，或者报送的报告有虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告， 并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。对直接 负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并 处以三万元以上三十万元以下的罚款。
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• 其次，《证券法》对禁止交易的行为做出了 规定，不仅明确、清晰地界定了内幕人员和 内幕信息，而且明确规定了内幕交易的法律 责任。
• 例如，《证券法》第七十五条规定：
• 证券交易活动中，涉及公司的经营、财务或者对该公 司证券的市场价格有重大影响的尚未公开的信息，为 内幕信息。
• 《证券法》第七十三条规定：
• 信息披露制度，也称信息公开制度，是为了保护投资者利 益和证券市场的健康发展，要求上市公司依法必须将公司 有关经营成果、财务状况和现金流量等重要方面的真实信 息向社会公开或公告的制度。信息披露制度既规定了上市 公司上市前有关重要信息的披露，也包括上市后的持续的 重要事项信息公开制度。
财务报表分最新析概述(doc 98页)
第一章《财务报表分析概述》财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。
财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。
财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。
企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。
筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。
投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。
投资是企业基本活动中最重要的部分。
经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。
经营活动是企业收益的主要来源。
企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来。
财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。
其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。
因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。
财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。
一、财务报表分析的主体财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。
他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。
（一）债权人债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。
债权人关心企业是否具有偿还债务的能力。
债权人可以分为短期债权人和长期债权人。
债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。
他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：1、公司为什么需要额外筹集资金；2、公司还本付息所需资金的可能来源是什么；3、公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；4、公司将来在哪些方面还需要借款。
财务报表分析概述.doc
2．1-2．2第一节财务报表分析概述本节的目的是介绍财务分析的基本概念和知识结构。
不要求死记硬背，只要求理解，尤其是财务报表分析的方法。
第二节基本的财务比率本节主要介绍财务比率的定义、计算公式、影响因素和经济含义。
对这些内容要记忆并理解，它们是进行财务分析的知识基础。
学习方法：1.牢记各比率的计算公式；2.掌握财务报表的基本结构，熟悉报表项目之间的因果、勾稽关系；3.对不同大类的财务比率，一方面要知道它们的共性，另一方面要知道它们的差异，这样才能理解他们在财务分析中的特定作用；4.要掌握解题技巧，抓“核心指标”，找“问题指标”。
1.考察指标的含义、分析及影响因素例题1.影响速动比率的因素有（）（1998年，2分）A.应收账款B.存货C.短期借款D.应收票据E.预付账款[答疑编号20020101：针对该题提问][答案]ACDE解析：计算速动比率时已扣除了存货。
例题 2.某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。
为查清其原因,应检查的财务比率包括（）。
（1999年，2分）A.资产负债率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率E.已获利息倍数[答疑编号20020102：针对该题提问]答案:BCD解析：由于不能偿还到期债务，所以说明该企业短期偿债能力较差。
选项中只有B是属于短期偿债能力的评价指标。
但是CD是影响流动比率的因素，所以也要选。
例题3.下列各项中，可以缩短营业周期的有（）。
（2003年，2分）A.存货周转率（次数）上升B.应收账款余额减少C.提供给顾客的现金折扣增加，对他们更具吸引力D.供应商提供的现金折扣降低了，所以提前付款[答疑编号20020103：针对该题提问]答案：ABC解析：营业周期＝存货周转天数+应收账款周转天数，A、B、C均可加速存货或应收账款的周转；而D涉及的是应付账款，与营业周期无关，所以不正确。
例题 4.不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是（）。
（2001年，1分）A.销售折让与折扣的波动B.季节性经营引起的销售额波动C.大量使用分期收款结算方式D.大量地使用现金结算的销售[答疑编号20020104：针对该题提问]答案：A解析：应收账款周转率等于销售收入净额除以平均应收账款，分子销售收入净额扣除了折扣与折让，所以销售折让与折扣的波动不会影响应收账款周转率指标的利用价值。
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正如人们日后所注意到的，由于缺乏必要的财务危机意识和预警 机制，巨人集团债务结构始终处在一种不合理的状态。史玉柱一 向以零负债为荣，以不求银行自傲，在巨人营销最辉煌的时期， 每月市场回款可达3000万元到5000万元，最高曾突破7000万元， 以如此高额的营业额和流动额，他完全可以陆续申请流动资金贷 款并逐渐转化为在建项目的分段抵押贷款，用这笔钱来盖巨人大 厦，可是史玉柱却始终拒绝走这步棋，而是一味指望用保健晶的 利润积累来盖大厦，这无疑是造成巨人突发财务危机的致命处。
第三节 财务报表分析的主体与目的
企业业主或股东 企业的贷款提供者 商品和劳务供应商 企业的管理人员 顾客 企业雇员 政府管理部门 公众 竞争对手
从以上的讨论中，我们可以得出以下结论： 财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的； 不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使对待同一
2.例： A、B两个公司均属同一行业，A.公司本年度营业收入为1000万一元，利润额为110万元，你将
如
何营评价业A利、B润两（个公A公司当司年）的=经营36成0果/4?000 * 100% = 9% 营业利润（B公司）= 110/1000 * 100% = 11%
三、财务报表与会计要素的关系
会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本因素。 资产=负债+所有者权益
编制资产负债表的基础
收入－费用=利润
（收入－费用±投资损益±营业外 收支 = 利润）
编制利润表的基础
第二节 财务报表的作用与编制要求
一、财务报表的作用
针对不同的信息使用者，提供相关的信息服务，为其决策提供依据。 1．有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决
课程内容
第一章 财务报表分析概述 第二章 资产负债表分析 第三章 利润表分析 第四章 现金流量表分析 第五章 所有者权益变动表分析 第六章 成本费用报表分析 第七章 财务报表综合分析
参考资料
张新民、钱爱民编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版 社，2019年9月第1版。
第一节 财务报表与会计要素
一、财务报表与会计循环
1．会计循环：会计循环是指会计信息加工处理的运行过程，具体循环过程如 下：
第一节 财务报表与会计要素
2．财务会计报告：财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业会计信息 的系列文件。
第一节 财务报表与会计要素
二、财务报表的种类
第一节 财务报表分析的基础知识
课程介绍
我们生活在信息高度发达的21世纪，了解、掌握和有效地利 用信息，是企业及个人生存发展应具备的最基本的能力。
凸现财务状况的真实画面 记载经营过程的客观历史 反映现金流量的生动写照 维护投资者权益的有力工具 诊断企业经济状况的X光片 评估企业价值的事实依据 让我们共同关注——财务报表分析
张新民、钱爱民编著：《财务报表分析案例》，中国人民大学 出版社，2019年9月第1版。
岳虹编著：《财务报表分析》，中国人民大学出版社，2009 年10月第1版。
李昕编著：《财务报表分析》，东北财经大学出版社，2019 年5月第1版。
第一章 财务报表分析概述
目 录
第一节 财务报表与会计要素 第二节 财务报表的作用与编制要求 第三节 财务报表分析的主体与目的 第四节 财务报表分析的基本方法 本章小结
策。（盈利能力、偿还能力） 2．有助于企业经营者和职工加强和改善企业内部经营管理。（资产结构、营
运效率、成本费用控制） 3．有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策，进行宏观调控。（层层汇总
上报国家，了解行业发展状况）
二、财务报表的编制要求
真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解
面虽然取得了一定成绩，但与先进企业相比还有较大差距，应进一步分析其中的
原因，以提出有效的改进措施。
4．注意事项：在指标内容、时间长度、计价标准上的可比性。
第四节 财务报表分析的基本方法
二、比率分析法
1．比率分析法的含义：比率分析法是一种特殊形式的比较分析法，它是通过 计算两项相关数值（相关指标）的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分 析经济现象产生原因的分析方法。
对象，他们所要求得到的信息也是不同的； 不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同； 企业财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。
第四节 财务报表分析的基本方法
一、比较分析法
1．比较分析法的含义：比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并 进一步分析原因的分析方法，它是财务报表分析中最基本的方法。公式：
巨人集团——史玉柱的经验总结
2019年巨人集团宣布破产的那一刻，史玉柱清醒地知道，缺少的 仅仅是1000万元而已。可是，他就是没有能力筹措到这笔钱。 1000万元对不久前的巨人集团还算不了什么，就在半年前史玉柱 到山东开会，青岛一个市场一个月交给总部的款项就达到了1000 万元。史玉柱仰天悲呜：“什么叫一分钱难倒英雄汉，这就是。 巨人集团发展到现在，资产规模滚到5个亿，区区1000万元的小 数目根本不算什么，可眼下这一关就是过不去。”
实际指标－标准指标（比较标准）＝差异（有利、不利）
2．差异影响
第四节 财务报表分析的基本方法
3．比较标准
●公认标准 ●目标标准 ●行业标准 ●历史标准
4.例：通过查找相关资料，对华隆公司A产品的销售收入进行比较分析
表 华隆公司A产品销售收入比较分析表 （单位：元）
项目
本公司资料
先进企
增加或减少
上年数 计划数 实际数 业资料 比上年 比计划 比先进
产注品：销假售定收先入进企业40与5本000企业42同00等00规模4。50000 500000
45000
30000
50000
从表1一1中可以看出，该产品本年的销售收人虽然较上年增加了45000元，
较计划增加了30000元，但仍低于同行业先进企业50000元。说明该产品在销售 方