资产负债表的编制方法实例
资产负债表编制例题
资产负债表编制方法补充讲解（附例题）资产负债表的编制方法各项目均需填列【年初余额】、【期末余额】两栏数字。
【期末余额】各栏目填列方法如下：（一）根据总账期末余额直接填列大部分项目可以根据总账期末余额直接填列1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。
2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。
（二）根据总账期末余额计算填列1、“货币资金”项目按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。
2、“存货”项目（1）本教材涉及的有“原材料” （借方）+ “在途物资” （借方）+ “库存商品” （借方）+ “生产成本” （借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。
（ 2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。
公式变换为: 实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.）3、“固定资产”项目按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。
4、“无形资产”项目按“无形资产”（借方）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。
5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。
6、“未分配利润”项目平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。
年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。
7、“长期借款”和“应付债券”项目此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。
资产负债表的编制举例子
资产负债表编制案例第一题：目的：掌握财务成果的计算方法资料：林祥是一所大学的会计学教授，尽管他教给学生大量的会计学知识，但他从来没有亲自实践过。
于是，他选择了一年，对自己的收支、拥有财产的情况进展了详细的记录。
1.1月1日，林祥首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值〔单位：人民币元，下同〕：有关财产及债务情况：一幢与他人相连的房屋 80 000家具、家庭用品 8 000一辆已用了3年的小汽车 24 000银行往来账户 500欠银行的借款 30 0002．12月31日，林祥再次坐下来，总结他一年来所发生的财务交易：收入：每月工资〔扣除个人所得税〕 14 000支出：支付给银行欠款〔其中2 000元为利息〕 5 000电费、费、暖气费等 2 800家务费 2 400汽车日常费用 1 000衣服、度假等 1 600收支相抵后盈余 1 200同时，林祥又将年末的财产重新列了一*表格：有关财产及债务：一幢与他人相连的房屋 92 000家具、家庭用品 7 200一辆已用了4年的小汽车 18 000银行往来账户 1 700欠银行的借款 27 000从这些表格中可以看出，林祥一年来的财富有所增加，可是，财富是如何增加的呢？要求：假设你被林祥教授点中，要你为他分析，他的财富是否增加？假设增加，是如何增加的呢？他希望你给他编制一*表来显示他一年来财富增加的情况。
第二题：目的：练习会计报表的编制资料：*企业6月份由于会计人员变动，新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面，在日常业务处理过程中没有发生问题，但在月末编制会计报表时，有些工程无法确定。
因而请求你的帮助。
该会计编制的不完整的会计报表〔简化格式〕和提供的相关资料如下：利润表编制单位：2000年6月单位：元资产负债表编制单位：2000年6月30日单位：元其他相关资料：期初库存材料37000元，本月购进材料110000元，本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元，制造费用8000元，期初在产品40000元，期末在产品24000元，期初库存商品29000元，期末库存商品32000元，本月提取的盈余公积金21700元〔以前没有结余〕，期初未分配利润为304760元。
资产负债表的编制方法实例
资产负债表的编制方法实例资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：（一）根据总账科目余额填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。
【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。
本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。
企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：320000+230000=550000（元）本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。
资产负债表和利润表的编制实例
长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。
材料已经到达，并验收入库。
企业开出商业承兑汇票。
②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。
产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。
长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。
销售材料已经发出，开出增值税专用发票。
款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。
④出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。
出售设备价款已经收到，并存入银行。
长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。
黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。
⑦黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。
【要求】：（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。
一、资产负债表编制案例
（6）12月5日，以银行存款支付上期所欠购货款，货款70 200元。
（7）12月8日，销售产品400 000元，销项税68 000元，价税款按合同开出商业承兑汇票结算。
（8）12月10日，以银行存款100 000元及固定资产一台对外投资。其中该固定资产的原值100 000元，已提折旧旧20 000元，双方协议价为80 000元。
（24）12月31日，预提有关税金，其中预提应交所得税97 000元、城建税6 000元。
（25）12月31日，以银行存款实际缴纳税金情况为：缴纳本月应交增值税60 000元，已交所得税40 000元，已交城市维护建设税2 000元，已交耕地占用税8 000元。
（26）12月31日，按应收账款末余额的1%计提坏账准备，本月共计提2 340元。
续表
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要求：根据上述资料编制资产负债表
工作程度如下：
第一步：根据账簿资料编制“账户余额试算平衡表”（见表2－1－3）。
表2－1－3
第二步：根据账簿资料编制资产负债表（见表2－1－4）。
表2－1－4
续表
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题后说明：本案例较易错的是“应收账款”项目的填列，总账上的期末余额为394 000，明细账中属于贷方余额的有40 000元，说明明细账中属于借方余额的是434 000元（即394 000+40 000=434 000），报表上应填列扣除了坏账准备后的净值，本案例的坏账准备为4 340，因此，“应收账款”项目的填列数为429 660元（即434 000－4 340=429 660）；而应收账款明细账中属于贷方余额的40 000元填列于“流动负债”方的“预收账款”项目。
资产负债表编制方法大全（欢迎转载收藏）
资产负债表编制方法大全（欢迎转载收藏）一：资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1、根据总账科目的余额填列资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。
2、根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额计算填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列。
5、固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
6、综合运用上述填列方法分析填列。
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列。
(完整版)资产负债表的编制
资产负债表的编制资产负债表的编制一、资产负债表数据的主要来源帐户信息进入报表，把“科目”转化为“项目”的确认过程，除一部分不需加工计算以外，还有相当一部分必须进行合并、分散并重新加以整理、计算。
我国资产负债表格项目数据来源，主要通过以下几种方式取得：1、根据一个总帐科目的余额直接填列。
典型项目例如：短期投资、应收票据、长期投资、固定资产、无形资产、应付票据、应付工资、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积等项目。
2、根据几个总帐科目的余额计算填列。
如：货币资金、存货、未分配利润等项目。
3、根据明细科目的余额直接或计算填列。
如：应收帐款、应付帐款等项目。
二、资产负债表各项目的填列方法资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列；资产负债表“年末数”栏各项目主要是根据有关科目记录编制的；表内各项目填列方法如下：1、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2、“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
3、“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
4、“应收股利”，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据“应收股利”科目的期未余额填列。
5、“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。
6、“应收帐款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法资产负债表应于报告期末定期编制。
具体编制方法如下：（一）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
（二）本表“期末数”各项目的内容和方法资产负债表“期末数”各项目根据报告期内所有科目的余额资料填列。
具体填列方法归纳如下：1．根据有关总帐科目期末借方余额资料直接填列的项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、工程物资、固定资产清理、已归还投资。
2．根据有关总帐科目期末借方余额直接填列（余额在贷方在资产负债表右方填列）的项目有：递延税款借项、递延税款贷项。
3．根据有关总帐贷方余额直接填列的项目有：减：累计折旧、减：固定资产减值准备、短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积。
4．根据有关总帐贷方余额直接填列（如果余额在贷方用“-”号填列）的项目有：应付工资、应付福利费、应交税金。
5．根据有关总帐科目贷方余额填列（如果余额在借方，则并入资产负债表左方有关项目）的项目有：预提费用。
6．根据有关总帐借方余额与贷方余额之差填列的项目有：短期投资（“短期投资”科目余额与“短期投资跌价准备”科目余额之差）、在建工程（“在建工程”科目余额与“在建工程减值准备”科目余额之差）、无形资产（“无形资产”科目余额与“无形资产减值准备”科目余额之差）。
7．根据有关总帐余额之和计算填列的项目有：货币资金、存货。
8．根据有关明细帐余额直接填列的项目有：其中：法定公益金。
9．根据有关明细帐余额之和填列的项目有：预付账款、预收账款。
10．根据有关总帐余额与有关明细帐余额计算填列的项目有：应收账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等。
资产负债表编制实例
资产负债表编制实例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率 为 25%。
该公司 2010 年 1 月 1 日科目余额表如下表 1： 表 1 科目余额表*含年初未摊的印花税和车间固定资产修理费华联使用股份有限公司 2010 年发生如下经济业务：1、购入原材料一批，用银行存款支付款项共计 70 200 元，其中进项税 10 200 元，款已通过银行支付，材料未到。
2、收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票 40 000 元。
3、有购入原材料一批， 用银行存款支付材料货款 39 920 元， 支付增值税 6786.40 元，原材料验收入库的计划成本为 40 0000 元。
4、收到验材料一批，实际成本 40 000 元，计划成本 38 000 元，材料已验收入 库，货款已于上月支付。
5、对外销售商品一批，应收取的款项 140 400 元，其中含增值税 20 400 元。
该 商品实际成本 72 000 元，商品已发出，但款项尚未收到。
6、公司账面成本为 6 000 元的短期股票投资全部出售，收到款项 6 600 元存入 银行。
科目名称 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款* 其他应收款 材料采购原材料 包装物 周转材料 库存商品借方余额800 561 720 6 000 98 400 120 000 -360 80 000 2 000 90 000220 000 15 220 20 000 672 000 14 780科目名称 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费（不含增值税） 应付利息 长期借款其中：一年内到期的长期 负债 股本 盈余公积 未分配利润贷方余额 120 000 80 000 381 520 20 000 44 000 14 640 400 640 000 400 0002 000000 40 0007、公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40 400 元，其中增值税5 812 元。
资产负债表、利润表和现金流量表实例
报告日期一月份二月份三月份四月份五月份一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金(元)0002081721231经营活动现金流入小计(元)0002081721231支付给职工以及为职工支付的现金(元)96309640962093069308支付的各项税费(元)0002711.882806.84经营活动现金流出小计(元)96309640962012017.8812114.84经营活动产生的现金流量净额(元)-9630-9640-96208799.129116.16
二、投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
取得借款收到的现金(元)100000000筹资活动现金流入小计(元)100000000偿还债务支付的现金(元)00000筹资活动现金流出小计(元)00000筹资活动产生的现金流量净额(元)100000000
六月份七月份八月份九月份十月份十一月份十二月份20404375723796437180421004314550236310649 20404375723796437180421004314550236310649 9306934693309364952094609580113410 2604.766719.086808.366619.478458100.89782.6453998.76 11910.7616065.0816138.3615983.41736517560.819362.64167408.8 8493.2421506.9221825.6421196.62473525584.230873.36143240.2
0 000000010000
000000010000
00006000006000
00006000006000
0000-6000004000。
资产负债表日后事项实例
资产负债表日后事项实例资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
然而，资产负债表并不仅仅反映企业当前的财务状况，它还应该包括可能在未来产生的各种事项和风险。
这些事项和风险通常被称为“日后事项”。
在编制资产负债表时，企业需要考虑到可能对其财务状况产生重大影响的日后事项。
这些事项包括法律纠纷、商业合同、未来的市场趋势和技术进步等。
本文将通过几个不同的实例来说明资产负债表中的日后事项。
首先，让我们考虑一个制造业公司。
该公司生产和销售电子产品，如智能手机和平板电脑。
资产负债表显示了该公司在特定日期的资产和负债情况。
然而，这个公司可能面临的一个日后事项是技术进步和市场趋势的变化。
随着科技的不断进步，新的产品和技术不断涌现，有可能导致该公司所生产的产品过时。
这可能会对该公司的资产价值产生负面影响，因为其产品可能无法继续销售。
另一个例子是一家零售企业。
该企业经营多家连锁店，销售各种商品。
资产负债表显示了该企业特定日期的存货价值。
然而，一个可能的日后事项是商品的过期和损坏。
商品的保质期是有限的，如果商品在保质期内没有销售，它们就可能过期，导致该企业在资产负债表上的存货价值下降。
此外，商品还可能在运输或存放过程中受到损坏。
因此，企业需要在编制资产负债表时考虑这些潜在的损失。
第三个例子是一家金融机构，如银行。
资产负债表显示了该银行在特定日期的贷款和存款情况。
然而，一个重要的日后事项是信用风险。
银行的客户可能无法按时偿还贷款，导致贷款变成坏账。
这将对银行的资产负债表产生负面影响，因为应收贷款的价值将减少。
此外，银行还有可能面临借款人违约的风险，这可能导致银行损失资金。
除了以上几个例子，资产负债表还可能涉及其他日后事项，如资产减值、税务风险、法律诉讼等。
企业在编制资产负债表时需要谨慎考虑这些事项，并采取适当的措施来减轻其可能带来的财务风险。
在实际操作中，企业通过披露相关信息来说明资产负债表中的日后事项。
第十章 财务报表-编制资产负债表、利润表例题
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第十章 财务报表知识点：编制资产负债表、利润表例题● 详细描述：【例10-1】20x1年1月初，A公司有关账户的余额资料如表10-3所示，假定A公司只生产一种产品（A产品），且采用记账凭证账务处理程序。
其中，甲、乙材料的期初数量分别为8000千克和5000千克，单价分别为20元和10元；A产品期初数量为12000件，单位成本为100元。
20x1年1月份，A公司发生经济业务如下：(1)1月1日，接银行通知，B公司前欠货款2000000元已经到账。
(2)1月3日，销售给B公司A产品3000件，单位售价280元，货款840000元已收到并存入银行（假定不考虑增值税因素）。
(3)1月5日，开出金额为100000元转账支票一张，支付电视台广告费。
(4)1月6日，开出金额为200000元的转账支票一张，支付前欠E公司货款。
(5)1月7日，生产车间生产A产品领用甲材料1000千克，计20000元；领用乙材料500千克，计5000元。
(6)1月10日，购入乙材料10000千克，单价10元，货款100000元以银行存款支付，材料已验收入库（假定不考虑增值税因素）。
(7)1月15日，用现金支付行政管理部门业务招待费500元。
(8)1月19日，收到环保部门罚单，开出转账支票支付罚款40000元。
(9)1月21日，用现金支付销售产品运输费用680元。
(10)1月22日，从银行提取现金2000元，以备日常开销。
(11)1月25日，销售给C公司A产品5000件，单位售价280元，货款已收讫并存人银行，符合收入确认条件。
当日确认收入，销售成本月末一次结转（假定不考虑增值税因素）。
(12)1月31日，预提本月银行借款利息20000元。
(13)1月31日，计提本月固定资产折旧40000元。
其中，生产用固定资产折旧30000元，行政管理部门用固定资产折旧10000元。
(14)1月31日，分配本月职工薪酬。
资产负债表和利润表
在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产
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根据“在建工程” 余额，减去 “在建 工程的减值准备” 余额填
递延所得 税负债
根据“工程物资” 其他非流
的期末余额填列
动负债
根据“递延所得税负债” 的期末余额填列
除上述长期负债外的负 债，减去一年内到期的， 余额填列
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填 列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权 投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权 投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长 期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末 余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科 目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据 “无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、 “无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
应付职工薪 酬
“应收账款”和 “预收账款”所 属明细账的贷方 余额合计数
本科目的期末余 额。计提工资、 福利、保险、住 房公积金、会费、 职工教育经费、 非货币福利、辞 退福利等
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中级财务会计》
资产负债表和利润表
应收股利 其他应收款
“应收股利” 期 末余额，减去坏账 准备中有关应收股 利计提的坏账准备 期末余额后的金额
利润是企业经营业绩的综合体现；又是进行 利 润分配的主要依据——因此，利润表是信 息使用者 进行投资决策的主要依据之一。 3.如何编制利润表？ 会计理论上存在两种不同的的观念：即本期营业观和 损益满计观
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中级财务会计》
资产负债表和利润表
• 二、利润表的编制
1、“本期金额”栏反映各项目的本期实际 发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容 与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表 项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 填入报表的“上期金额”栏。
编制资产负债表PPT模板
（3）“应收票据”项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目 中相关坏账准备期末余额后的金额填列。
（4）“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期 末借方余额合计数，减去“坏账准备”准备期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
第9页
1．资产项目的填列说明
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
（18）“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建 工程减值准备”科目的期末余额后的金额，加上“工程物资”科目的期末余额， 减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。
（19）“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去 “使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（二）资产负债表主要项目的填列说明
1．资产项目的填列说明
第 10 页
（8）“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额分析填列，同 一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性 在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合同资 产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动 性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。
资产负债表、利润表编制案例
合计
负债合计
所有者（股 东）权益 实收资本 （股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积
未分配利润
股东权益合 计
负债和股东 权益总计
6502800
10000000 0 0 200000 100000 10300000
16802800
利润表如表3所示
表3
利润表
编制单位：甲公司
2008年度
项目
一、营业收入
减：营业成本
（39）借：资产减值损失 61800
贷：坏账准备 1800
固定资产减值准备 60000
（40）借：主营业务收入 2500000
营业外收入 100000
投资收益 3000
贷：本年利润 2603000
（41）借：本年利润 1904080
贷：主营业务成本 1500000
营业税金及附加 4000
销售费用
40000
73200 0 0 100000
2000000
0 5302800
1200000 0 0 0 0 0 0 1200000
清理
生产性生 物资产 油气资产
无形资产
开发支出 商誉 长期待摊 费用 递延所得 税资产 其他非流 动资产 非流动资 产合计 资产总计
0 0 1200000 0 0 0 0 400000 6700000 16802800
管理费用 194200
财务费用 60000
资产减值损失 61800
营业外支出 44080
（42）利润总额=2603000-1904080=698920（元）
应纳税所得额=698920+60000=758920（元）
应交所得税为=758920*25%=189730（元）
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资产负债表的编制方法实例资产负债表的编制方法实例资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”丽栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：朝阳【wlsh0908】整理（一）根据总账科目余额填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【例1】某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000000=5010000（元）本例中，企业应当按照“库存现金”、“银朝阳【wlsh0908】整理行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金”项目的金额。
【例2】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为100000元。
本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例3】某企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他朝阳【wlsh0908】整理金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。
企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款”项目金额为：320000+230000=550000（元）本例中，企业直接以“短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例4】某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付股利”项目金额为400000元。
本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，因此，资产负朝阳【wlsh0908】整理债表中“应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。
【例5】某企业2008年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付8企业商业票据56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。
该企业在2008年12月31日资产负债表中“应付票据”项目金额为：32000+56000+680000=768000（元）本例中，企业直接以“应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例6】某企业2008年12月31日应付管理人员工资300000元，应计提福利费42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪酬项目。
企业2008年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目金额为：朝阳【wlsh0908】整理300000+42000+57000=399000（元）本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。
【例7】某企业2008年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：1000000+10000=1010000（元）本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券”填列为资产负债表中“应付债券”项目的金额。
朝阳【wlsh0908】整理（二）根据明细账科目余额计算填列。
如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；【例8】某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。
表6-2单位：元朝阳【wlsh0908】整理该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：1“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）2“预付账款”项目金额为：800000+400000=1200000（元）3“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）4“预收账款”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2200000元。
朝阳【wlsh0908】整理预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1200000元。
应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1800000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1860000元。
预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1500000元。
【例9】某企业2008年12月1日购入原材料一批价款150000元，增值税朝阳【wlsh0908】整理25500元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。
该月转让一项专利，需要交纳营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。
该企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为：50000-25500+50000=74500（元）本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即24500（50000-25500）元，加上未缴纳的营业税50000元，作为资产负债表中“应交税费”的项目金额，即74500元。
（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
【例6-10】某企业长期借款情况如表6-3所示。
表6-3该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1000000+2000000=3000000（元）本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4500000（1000000+2000000+1500000）元，减去一年内到期的长期借款1500000元，作为资产负债表中“长期借款”项目的金额，即3000000元。
将在一年内到期的长期借款1500000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。
【例11】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375000元，将于一年内摊销的数额为204000元。
该企业2008年12月31目资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：375000—204000=171000（元）本例中，企业应当根据“长期待摊费用”总账科目余额375000元，减去将于一年内摊销的金额204000元，作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额，即171000元。
将于一年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。
（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。
“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
【例12】某企业2008年12月31日因出售商品应收A企业票据金额为123000元，因提供劳务应收B企业票据342000元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为：123000+342000—10000=455000（元）本例中，企业直接以“应收票据”总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣减。
应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备后的净额填列。
【例13】某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：450000—50000=400000（元）本例中，企业应当以“应收账款”科目所属明细科目借方余额450000元，减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额，作为资产负债表“应收账款”项目的金额，即400000元。
应收账款科目所属明细科目贷方余额，应与“预收账款”科目所属明细科目贷方余额加总，填列为“预收款项”项目。
【例14】某企业2008年12月31日结账后的“其他应收款”科目余额为63000元，“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备为2000元。
该企业2008年12月31日资产负债表中的“其他应收款”项目金额为：63000—2000=61000（元）本例中，企业应当以“其他应收款”总账科目余额，减去“坏账准备”，科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中“其他应收款”的项目金额。
【例15】某企业2008年12月31日结账后的“长期股权投资”科目余额为100000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为6000元。
则该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额为：100000—6000=94000（元）本例中，企业应'-3以“长期股权投资”总账科目余额100000元，减去其备抵科目“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额，作为资产负债表中“长期股权投资”的项目金额。