库存现讲义金审计
浅谈库存现金审计的具体方法
发现 的问题 ，可以选择审计进点 的同时 、审计实施过程中 、接到被审计单位现金舞弊举报或者发现被审 计单位现金管理混乱 ，很可能存在账外公款 、公款私存等嫌疑时进行现金监盘。现金监盘时机选择 的恰
当与否 ，直接 影 响 着现 金 实质 性 测试 程 序 的结 果 。 （ ２）现金 监 盘要 在 突击 且 确认 被 审 计 单位 会 计 主管 及 出 资在 岗的情 况 下 进行 ，以防 止被 审 计单 位 提 前得 到 消 息改 变 保 险柜 现状 ，甚 至造 假 ，或者 以 出纳不 在 为 由搪 塞 审计 人 员 ，达不 到 现 金盘 点 的 效果 。 （ ３）需监 盘 多 家单 位 或 者被 审计 单 位 现金 存 放 在 多个 保 险 柜 时 ，监 盘应 同时进 行 或 者封 存 保 险柜 。 对 所 属单 位 较 多 的单 位 进 行 审计 时 ，如 需 对 多个 所 属 单 位 进 行 审计 ，监 盘 现 金 时 审计 组 应 组 成 若 干个 监
摘
要 ：库存现金 审计是一种传统的常规审计方法，通过巧用库存现金审计 ，可以取得较好 的审计效果 。
在 开展 库 存 现 金 审 计 时 ，应 明确 库 存 现金 审计 的 目标 、制 定恰 当库 存 现金 审 计程 序 、分 析库 存 现 金 审计
的 结果 ，并 对发 现 的 问题提 出恰 当的 处理 建 议 。
与 明细账是否相符 ，判断现金记 日账及 总账登记过程 中是否存在漏洞 。
（ ４）评 价 内部控 制 制度 。通 过上 述 对 现金 管 理 和 内部控 制 制 度 的符 合 性测 试 程 序 之后 ，审计 人 员应
对被审计单位的现金 内部控制制 度及执行情 况做出相应的评价 ，找 出现金管理 的薄弱环节 ，为实质性测
库存现金审计
〔5〕将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时 应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因， 应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
〔6〕假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表〞 中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入 银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库 存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况 而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员 必须参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监 盘库存现金的步骤与方法主要有：
〔1〕制定监盘方案，确定监盘时间。对库 存现金的监盘最好实施突击性的检査，时 间最好选择在上午上班前或下午下班时， 盘点的范围一般包括被审计单位各部门经 管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳 员将现金集中起来存入保险柜。必要时可 加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收 付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。 如被审计单位库存现金存放部门有两处或 两处以上的，应同时进行盘点。
如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制 流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修 正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现 金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现 金内部控制的建立及执行情况，重点包括：
1.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办 理。
2.是否存在于被审计单位经营无关的款项收支 情况。
3.出纳与会计的职责是否严格别离。
4.库存现金是否妥善保管，是否认期盘点、核 对，等等。
〔2〕抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部 控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情 况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应 当按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量， 作以下的检查：
审计学(第13章-货币资金的审计)精品PPT课件
【例题5】 2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘
后，确认实有现金数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日
发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为
参考答案：C
第 9页
【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相 互分离”控制原则的是（ ）。（单选题）
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
【答案】D
第 10页
第 11页
（二）库存现金的实质性程序（P315） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非 记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点时间：上午上班前或下午下班时；各部门同时进 行 (5)盘点方式：突击进行 (6)盘点过程：库存现金盘点表（P316）
三、库存现金的审计目标与实质性程序
（一）库存现金的审计目标（P315）
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现 金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否 均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥 有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金 项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付 手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后， M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
库存现金的审计方法
库存现金的审计方法以库存现金的审计方法为标题，我们将介绍一种有效的审计方法，以确保公司库存现金的准确性和可靠性。
一、审计目的和意义库存现金是公司重要的资产之一，对公司经营活动具有重要的支持作用。
因此，对库存现金进行审计是确保公司财务数据真实、准确的重要环节。
审计的目的是评估库存现金的有效性、安全性和合规性，以及发现任何可能存在的错误、漏洞或欺诈行为。
二、审计程序1.准备工作在开始库存现金审计前，审计师首先需要了解公司的财务政策、内部控制制度和相关法律法规，以确保审计的准确性和合规性。
此外，审计师还需要准备审计程序和工具，并与公司负责人进行沟通和确认。
2.内部控制评估审计师需要评估公司的内部控制制度，包括库存现金的收付、存储和记录等环节。
通过评估内部控制制度的有效性和合规性，审计师可以确定可能存在的风险和问题，并针对性地进行审计程序。
3.库存现金确认审计师需要对公司的库存现金进行确认。
确认的方式可以是抽样确认，即从公司的现金账户中随机选择一定数量的现金进行确认。
确认的目的是验证账面上的库存现金与实际存在的现金是否一致。
4.现金收付流程审计审计师需要对公司的现金收付流程进行审计。
审计的重点包括现金的收付凭证、授权流程、记录和核对等环节。
通过审计现金收付流程，可以发现任何可能存在的错误、欺诈或违规行为。
5.现金存储和保管审计审计师需要对公司的现金存储和保管情况进行审计。
审计的重点包括现金的存放位置、安全措施、保管人员和记录等。
通过审计现金存储和保管情况，可以评估现金的安全性和合规性。
6.财务报表审计审计师需要对公司的财务报表进行审计。
审计的重点包括库存现金的计量、记录和披露等环节。
通过审计财务报表，可以验证库存现金的准确性和可靠性，并评估公司的财务状况和经营绩效。
三、审计报告审计师在完成库存现金审计后，需要向公司提供审计报告。
审计报告应包括审计发现、问题和建议等内容。
同时，审计报告还应具备客观、准确、清晰和可读性强的特点，以便公司管理层和股东理解和采纳。
库存现金审计
库存现金审计库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有矢，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
一、库存现金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3.确定库存现金余额是否正确4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当二、库存现金的审计(一)现金收付凭证的审査企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一-般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽査。
审査中主要应查证现金收付业务的真实性'合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。
1.现金收入业务的审査现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。
审査重点如下：(1)审查已使用的收据或发票存根，检査其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。
(2)审査空白收据或发票是否由专人保管，有无丟失的情况。
(3)审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。
(4)审査同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。
(5)审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。
2.现金付出业务的审查现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审査时应注总以下事项。
(1)审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
(2)审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。
(3 )审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。
(4)审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。
(5)审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。
库存现金的审计
库存现金审计中常见的错弊
1.坐支现金； 1.坐支现金 坐支现金； 11.利用复写纸作弊 11.利用复写纸作弊； 利用复写纸作弊； 2.超过库存现金限额； 12.缺号漏账、隐藏凭证 2.超过库存现金限额 超过库存现金限额； 12.缺号漏账 缺号漏账、 3.现金日记帐余额错误； 13.假退凭证； 3.现金日记帐余额错误 13.假退凭证 现金日记帐余额错误； 假退凭证； 4.现金短缺和白条抵库； 14.以少报多或以多报少： 4.现金短缺和白条抵库 14.以少报多或以多报少 现金短缺和白条抵库； 以少报多或以多报少： 5.账外现金； 5.账外现金 账外现金； 15.虚报挂失和擅自作废 15.虚报挂失和擅自作废； 虚报挂失和擅自作废； 6.盗用、调换票证； 6.盗用 调换票证； 盗用、 16.证证不符 16.证证不符； 证证不符； 7.涂改凭证； 7.涂改凭证 涂改凭证； 17.账证不符 17.账证不符； 账证不符； 8.填加内容； 8.填加内容 填加内容； 18.无证记账 18.无证记账； 无证记账； 9.重复报帐； 9.重复报帐 重复报帐； 19.分录差错 19.分录差错； 分录差错； 10.虚报冒领 10.虚报冒领； 虚报冒领； 20.无证无账等 20.无证无账等。 无证无账等。
1. 根据清点结果,发现库存现金超过银行规定的 根据清点结果 发现库存现金超过银行规定的 限额372元(1622-1250),若非经常 应注意改进。 若非经常,应注意改进 限额 元 若非经常 应注意改进。 2. 职工宋章借条 职工宋章借条1200元,既没有说明用途 又没 既没有说明用途,又没 元 既没有说明用途 有领导批准,以白条抵库 实属违反现金管理制度,应查 有领导批准 以白条抵库,实属违反现金管理制度 应查 以白条抵库 实属违反现金管理制度 明原因。确属借支的,应补办手续 应补办手续,无正当理由借支应 明原因。确属借支的 应补办手续 无正当理由借支应 限期交回现款,并对出纳人员进行现金管理制度方法 限期交回现款 并对出纳人员进行现金管理制度方法 的教育。 的教育。 3. 现金清点结果 实存数比应存数少 现金清点结果,实存数比应存数少 实存数比应存数少112元,虽数 元 虽数 额不大。但应查明是何原因所致,并将此作为责任事 额不大。但应查明是何原因所致 并将此作为责任事 故看待,令出纳员赔偿并进行批评教育 令出纳员赔偿并进行批评教育。 故看待 令出纳员赔偿并进行批评教育。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
审计课件(与“库存现金”相关文档)共7张PPT
审阅库存现金日记账并与现金收付款凭证相核对 盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（第33） 组分组析员库：存陈现嘉由金欣余（出额03）纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额结出余 额
（2）监盘库存现金 （5）检查现金收支的正确截止日期
（3）分析库存现金余额
盘点和监盘库存现金的步骤和方法： 盘点和监盘库存现金的步骤和方法：
在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额 年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
制定监盘计划，确定盘点时间 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额
盘点 柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。
（4）抽查大额库存现金收支
第十四章
货币资金审计
第3组组员：陈嘉欣（03）
第5页，共7页。
年3月5日对甲公司全部库存现金进行监盘后，确认实 有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面库存现金余额 为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其 中收入金额为3000元、支出金额为4000元， 年1月1日至 3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为 165500元，则推断 年12月31日库存现金余额应为（ ） 元。
货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。 5、确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财
务报表中作出恰当列报。
库存现金审计说明
库存现金审计说明
库存现金审计指的是对企业在库存中持有的现金进行审计的过程。
其目的是确保企业在库存中持有的现金金额准确无误，并且符合企业的财务管理政策和法律法规的要求。
库存现金审计的主要步骤包括：
1. 确定审计范围：确定需要审计的库存现金的范围，包括存放地点、存放方式、金额等。
2. 收集资料：收集与库存现金相关的资料和记录，如现金存放记录、现金清点记录、现金收支凭证等。
3. 验证库存现金余额：对库存现金进行实物清点，并与账面余额进行比对，确保余额的准确性。
4. 检查现金管理制度：检查企业现金管理制度的完善性和执行情况，包括现金开支的审批流程、现金收支的记录和报告等。
5. 检查现金安全措施：检查企业对库存现金的安全措施，如保险、保险柜、保安等，确保现金的安全性。
6. 编制审计报告：对审计结果进行总结和分析，并编制审计报告，提出审计意见和建议。
总之，库存现金审计是企业内部控制的重要环节之一，可以有效预防和发现财务风险，确保企业财务状况的真实性和准确性。
审计库存现金报告
审计库存现金报告一、背景介绍库存现金是指企业在日常经营活动中所保留的现金，它是一种重要的资产。
审计库存现金报告是为了核实企业现金的真实性和准确性，确保企业财务状况的透明度和合规性。
本文将从以下几个方面介绍如何进行审计库存现金报告。
二、确定审计目标和范围在开始审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确审计师希望达到的目的，例如核实现金账户余额的准确性，检查现金收支记录的真实性等。
审计范围是确定审计师需要覆盖的现金账户、时间段以及相关文件和记录。
三、准备审计工作在进行实质性审计之前，需要做一些准备工作。
首先，审计师应该熟悉企业的现金管理制度和相关政策法规，以便能够对照进行审计。
其次，审计师需要收集和整理与现金相关的文件和记录，包括现金收支凭证、银行对账单、现金账本等。
四、审查现金收支凭证现金收支凭证是记录企业现金收支情况的重要依据。
审计师应该仔细审查现金收支凭证的真实性和准确性，核对凭证上的金额和时间与相关记录是否一致。
同时，还需要注意凭证的签字和审批情况，确保凭证的合法性和合规性。
五、核对银行对账单银行对账单是企业现金管理的重要参考依据。
审计师应该核对银行对账单上的现金余额和企业账本上的现金余额是否一致。
同时，还需要仔细审查对账单上的现金收支记录，核实记录的准确性和完整性。
六、检查现金账本现金账本是记录企业现金收支情况的核心文件。
审计师应该对现金账本进行全面的检查，包括核对账本上的金额和时间，确认账本的记录与相关凭证和对账单是否一致。
同时，还需要检查账本的编制和填写是否符合相关要求。
七、与现金相关的内部控制审计审计师还应该对与现金相关的内部控制进行审计。
内部控制是指企业为了保护资产、防止欺诈和错误，确保财务报告的可靠性而采取的措施。
审计师应该评估现金管理的内部控制是否有效，并提出改进建议。
八、编写审计报告在完成审计工作后，审计师应根据审计发现和结论编写审计报告。
审计报告应包含对现金账户余额的确认、现金收支记录的审计结果以及对内部控制的评价和改进建议等内容。
库存现金审计PPT
授课教师:
授课班级:班
本节课学习内容
1 2 3 4
库存现金审计的含义及其意义。 库存现金审计的要点。 库存现金的盘点。 库存现金收付业务的审计。
含义 库存现金审计
库存现金审计是指对库存现金及其
收付事项和保管情况的真实性、 正确性和合法性进行的审计。
一 有利于巩固和严格 现金管理制度，维 护结算纪律。
四、主要内容回顾:
含义(三性的审查)
库 存 现 金 审 计
意义(三利) 审查现金出纳业务内部控制 制度的健全性和有效性（通 过符合性测试）
要点 审查现金实存额的真实性和 正确性（通过盘点方式） 审查现金收付业务的合规 性和合法性
范围 时间
方式
盘点
方法 参加人员 程序(注意库存现金 盘点表的编制)
（3）应经审批的费用支出是否经过批准
（4）现金收入是否全部解入银行，有否坐 支现象等
注意要点：
①关注大额现金收支。 大额支出一般要采用转账等方式，若注册 会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现 金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权 批准，并核对相关账户的进账情况，如有与 被审计单位生产经营业务无关的收支事项， 应查明原因，并作相应的记录。
方法：一般采用监督盘点，必要时可采 用亲自复点。 参加人员：出纳员、被审计单位会计主 管人员、注册会计师。
盘点的程序：
现金 封存 结出现 金余额
现金日 记账与 凭证核 对
提出问题、 建议，记 入审计工 作底稿
合法性 检查
编制库存现金 盘点情况表
在进行盘点时，要注意以下要点：
①若有充抵库存现金的借条、代保管 的工资、未提现支票、未作报销的
编制库存现金盘点表如下:
库存现金审计
三 有利于保护现金的 安全完整。
三、库存现金审计的要点：
审查现金出纳业务内部控制制度 的健全性和有效性
审查现金实存额的真实性和正确性
审查现金收付业务的合规性和合 法性
内控审查→运用问卷调查方式
• 提示：
进行符合性测试。
被审计单位的内部控制制度越
健全有效，其会计资料的可靠性越
（1）调账： 2011年1月20日库存现金实有数=2823.0
3+630=3453.03（元） 2011年1月20日库存现金账面数=3744.45+ 608.58=3453.03（元）
2011年1月20日账实相符。据此，倒推 出2010年12月31日的实存数。如下：
2010年12月31日实存数=3453.03+116 10－10575=4488.03（元）
库存现金应存数
库存现金实存数
溢缺数：
溢缺原因： 1.出纳员挪用 2.收付差错
凭证编号
金 额 备注
2659.80
720 620 100
945 400 460 85
2434.80
2125.50
309.30
300 9ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ30
存在问题如下： （1）库存现金账实不符，缺款309.3
0元（2434.80元－2125.50元）， 查明其中9.30元为收付差额，300 元为出纳员挪用现金。 （2）库存现金超库存限额934.80元 （2434.80元－1500元）。 （3）没有及时记账。 （4）业务水平有待提高，有收付差 错。
高，越有利于下一步审计工作的进
行。
库存现金实存额的审查— （主要通过盘点方式进行）
项目7货币资金审计课件
险。
03
评估内部控制制度的执行情况
检查内部控制制度是否得到有效执行，是否存在制度执行不力的情况。
授权审批流程审计
审查授权审批流程的合规性
核对企业的授权审批流程是否符合相关法规和制度要求。
审查授权审批流程的完整性
检查授权审批流程是否涵盖了所有涉及货币资金业务的环节。
审查授权审批流程的合理性
评估授权审批流程是否科学、高效，是否存在冗余或低效的环节。
加强其他货币资金使用审批，确保资金使用合规。
核查账户用途
确认账户用途是否符合公司业务需 求，是否存在异常或违规用途。
银行存款收支审计
审查银行存款流入
核对每一笔收入是否及时入账， 来源是否合规、合理。
审查银行存款流出
核实每一笔支出是否经过适当审 批，用途是否合理、合规。
核查大额交易
对大额交易进行重点审查，了解 交易背景、目的及合规性。
银行存款余额调节表审计
编制银行存款余额调节表
根据银行对账单和公司银行存款日记账，编制银行存款余额调节表。
分析未达账项
对未达账项进行分析，了解形成原因，判断是否合理、合规。
验证调节后余额
核对调节后余额是否与银行对账单一致，确保银行存款记录的准确 性。
其他货币资金审计
银行汇票审计
银行汇票概述
银行汇票是其他货币资金的重要组成部分，用于 企业间资金结算。
目标
确保货币资金业务的合法性、合 规性和准确性，发现和防止贪污、 挪用、侵占货币资金的行为，保 障企业资产安全完整。
审计范围和重点
审计范围
包括库存现金、审计重点
货币资金收付业务的合规性、内部控 制的有效性、账户余额的真实性和准 确性等。
库存现金审计是注册会计师证实资产负债表
库存现金审计是注册会计师证实资产负债表一、引言库存现金审计是注册会计师对企业资产负债表进行核实和确认的重要环节。
在现代商业运作中，库存现金是企业经营的重要组成部分，对于企业的运营情况和财务状况具有重要的指示意义。
因此，确保资产负债表中的库存现金数据的准确性和真实性具有重要意义。
本文将从不同角度深入探讨库存现金审计的重要性以及相关的审计程序和技术要求。
二、库存现金审计的重要性2.1 提供准确的财务信息资产负债表是企业财务状况的镜子，对于企业内部和外部的利益相关方具有重要的参考作用。
库存现金作为企业重要的流动资产，其准确性直接影响到财务报表的真实性和可靠性。
通过库存现金审计，可以保证财务信息的准确性，为利益相关方提供可信的财务报告。
2.2 防止资金流失和造假行为库存现金是企业流动性的重要组成部分，对于企业的日常经营活动至关重要。
通过审计程序的执行，可以有效发现和防止潜在的资金流失和造假行为。
比如，审计人员可以通过数额的核对和抽样检查等方式，确认企业的库存现金是否与财务报告相符，并排除异常情况的可能。
三、库存现金审计程序3.1 风险评估和规划在进行库存现金审计时，首先需要进行风险评估和规划。
审计人员需要了解企业的业务模式和运营情况，明确可能存在的风险，并据此进行审计程序的规划。
在风险评估和规划阶段，审计人员还需要确定审计的范围、方法和时间等。
3.2 数据采集和分析在库存现金审计过程中，审计人员需要对数据进行采集和分析。
首先，需要收集和整理与库存现金相关的凭证和文件，如银行对账单、现金收据等。
然后，通过对数据的分析和比对，确认数据的准确性和一致性。
3.3 内部控制测试内部控制是保证企业资产安全和财务信息可靠的关键环节。
在库存现金审计中，审计人员需要对企业的内部控制制度进行测试和评估。
例如，审计人员可以通过抽样检查的方式，验证内部控制是否有效，是否符合相关法规和规定。
3.4 实地查验和核实审计人员需要对库存现金进行实地查验和核实。
审计师考试辅导：库存现金的审计
库存现⾦的审计
库存现⾦包括企业的⼈民币现⾦和外币现⾦。
现⾦是企业流动性的资产，尽管其在企业资产总额中的⽐重不⼤，但企业发⽣的舞弊事件⼤都与现⾦有关，因此，注册会计师应该重视库存现⾦的审计。
1.库存现⾦的审计⽬标
（1）被审计单位资产负债表的货币资⾦项⽬中的库存现⾦在资产负债表⽇是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确实被审计单位在特定期间内发⽣的现⾦收⽀业务是否均已记录完毕，有⽆遗漏。
（3）确定库存现⾦余额是否正确。
（4）确定库存现⾦在财务报表上的披露是否恰当。
2.库存现⾦的实质性程序
（1）核对库存现⾦⽇记账与总账的余额是否相符
（2）监盘库存现⾦
（3）抽查⼤额现⾦收⽀
（4）检查现⾦收⽀的正确截⽌
（5）检查库存现⾦是否在资产负债表上恰当披露。
1001库存现金实质性审计程序
1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。