经济法 第七章

『正确答案』× 『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是 从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需 要办理税务登记的纳税人有（ ）。 A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 B.财政局 C.只交纳个人所得税的自然人 D.企业在外地设立分支机构 『正确答案』AD 『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事 生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事 业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实 施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。
4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在 使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主 管税务机关备案。 5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”， 法律、行政法规另有规定除外。 【注意】起点及时间均可能成为命题点。
【考题·单选题】（2011、2013年）根据税收征收 管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在 一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理 办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（ ）。 A.自领取税务登记证件之日起15日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取税务登记证件之日起60日内 D.自领取税务登记证件之日起180日内 『正确答案』A 『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务 登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、 会计处理办法报送主管税务机关备案。
5.注销登记（先税务后工商） 时间——自XXX之日起15日内 【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登 记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的 登记。 【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税 务登记机关，办理变更手续。
【考题· 不定项选择题】（2010年）某旅游公司 2009年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业 税务登记的最后期限是（ ）。 A.2009年9月5日 B.2009年9月10日 C.2009年9月15日 D.2009年9月30日 『正确答案』D 『答案解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业执照， 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登 记。
（二）税务登记证件的使用（★★）（11年不定项； 12年多选；14年单选）
【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存 款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全 部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之 日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳 税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证 件中登录纳税人账号。 【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证 和换证制度。
【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以 往年度极少涉及，大家适当关注： 征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税 人的权利就是纳税人的义务，反之亦然）
第二节
税务管理
知识点、税务登记管理 （一）税务登记范围（★）（11年判断） 除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动 性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应 当办理税务登记。 【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应 当办理税务登记。
【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的 规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有 （ ）。 A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人 办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行 账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出 示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： （1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴 纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理 停业、歇业；（5）其他有关税务事项。
4.外出经营报验登记
【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长不 得超过180天。 【链接1】从事生产经营的纳税人外出经营，自其 在同一县市实际经营之日起，在连续12个月内累计超过 180天的，应当自期满之日起30日内，向生产经营地税 务机关申报办理税务登记。 【注意2】纳税人外出经营活动结束，应当向“经 营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并 结清税款、缴销发票。 【链接2】固定业务到外县市销售货物或提供应税 劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外 出经营活动税收管理证明》，并向其“机构营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照 或者其他合法证件； （3）发证 手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点 （核实后发放）
2.变更登记（先工商后税务） （1）时间——30日 企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更， 税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。 （2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容 是否涉及证件） 3.停、复业登记 （1）身份——实行定期定额征收方式的纳税人 （2）时间——停业期限不得超过1年 （3）纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应 按规定申报缴纳税款。
（3）代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及 从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接 向经营地税务机关申请代开。 【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票， 但禁止非法代开。 （4）异地领购发票：税务机关对外省、自治区、 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领 购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1 万元”的保证金，并限期缴销发票。
【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时 需要提供的资料有（ ）。 A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 『正确答案』ABC 『答案解析』我国税收法律制度规定，纳税人办理税务 登记时应提供的证件、资料包括：营业执照或其他核准 执行证件及工商登记表；有关合同、章程、协议书；法 定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他 证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。
【考题·多选题】（2014年）下列选项中，应当办 理注销税务登记的有（ ）。 A.纳税人停业、歇业 B.纳税人破产 C.纳税人被吊销营业执照 D.纳税人法人变更 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核税务登记的内容。选项A，应办 理停业登记。选项B，纳税人发生解散、破产、撤销以 及其他情形，依法终止纳税义务的，应申报办理注销税 务登记。选项C，纳税人被工商行政管理机关吊销营业 执照或者其他机关予以撤销登记的，应当办理注销税务 登记。选项D，应办理变更税务登记。
（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项；13年单 选；14年多选、判断） 1.设立登记——开业登记（先工商后税务） （1）时间——自……起30日 例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起 30日； ⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一 县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个 月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内， 向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；
知识点、证、账、票的管理 （一）证、账管理（★★）（11、13年单选） 1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照” 或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规 定设置账簿。 2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日 内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记 证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。
【考题·判断题】（2014年）纳税人外出经营活动 结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况表》， 并结清税款、缴销发票。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记内容。纳税人外出经营 活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动 情况表》，并结清税款、缴销发票。
【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的， 应当在复业后及时申报纳税。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，纳税人停 业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报， 依法缴纳税款，而不是在复业后办理。
【考题·判断题】（2011年）企业在外地设立从事 生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ） 『正确答案』× 『答案解析』本题考核税务登记的范围。企业，企业在 外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工 商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登 记。
【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营 部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免 税就不需要办理税务登记，此观点正确。（ ）
【考题·单选题】（2013年）纳税人因住所、经营地 点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关 申报办理的税务登记是（ ）。 A.变更税务登记 B.停业、复业登记 C.注销税务登记 D.外出经营报验登记 『正确答案』C 『答案解析』本题考核注销税务登记。纳税人因住所、经 营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行 政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或 者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务 登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日 起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
第七章 税收征收管理法律制度
【考情分析】 本章属于不定项选择题中的龙套，在最近多年的考 试中所占的分值比重均不算高。 本章为程序法，在考试中涉及程序性的时间规定及 罚则皆有考核，同学们在学习中一方面需掌握税收征管 各个环节的要点，同时还应在理解的基础上对时间性规 定进行打包记忆。
第一节 税收征收管理法概述
【考题·单选题】（2014年）从事生产、经营的纳 税人应当按照国家有关规定，一定日期内将其全部账号 向主管税务机关报告，该期限应该是（ ）。 A.领取营业执照之日起15日内 B.领取税务登记证件之日起15日内 C.纳税义务发生之日起15日内 D.开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内 『正确答案』D 『答案解析』本题考核账簿凭证的管理。从事生产、经 营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件， 在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款 账户，并自开立之日起15日内向主管税务机关书面报告 其全部账号。