浅谈营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划
浅谈煤炭企业的税收筹划
浅谈煤炭企业的税收筹划【摘要】煤炭企业作为我国的支柱产业，但目前我国煤炭企业税制存在税赋过重的问题。
笔者根据自己的工作经验和专业知识，认为煤炭企业税务筹划意义重大。
本文运用基本的税收筹划技术，结合煤炭企业的实际经营情况及涉及煤炭企业的各种优惠政策，提出了对煤炭企业进行纳税筹划的策略，并揭示这些策略使用过程中应注意的问题。
【关键词】煤炭企业；税收筹划引言煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速增长作出了巨大贡献，煤炭行业无论从历史相比还是与其他行业相比，总体税收负担过重，自从2008年煤炭价格稳步高升，2009年增值税制就进入全面转型实施阶段，煤炭增值税税率将恢复到17%，煤炭企业更是痛上加痛，对煤炭企业产生了不利影响，税后利润严重削弱，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理。
才能在激烈的市场竞争中谋求发展。
许多企业把税务筹划作为加强财务管理的有效手段，以降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力。
笔者作为某煤业集团的一名税务管理人员，根据自己的税务管理工作经验，浅析一下煤炭企业的税收筹划。
一、煤炭企业如何进行税务筹划税收筹划的路径有许多种，下边笔者就用常用的税收抵免、延期纳税等技术对谈谈煤炭企业的税收筹划。
（一）增值税的筹划。
在笔者所在的煤业集团整个税收中，增值税占到75%以上，且增值税总量大，在4个亿左右，故增值税还是有筹划的空间。
对增值税的税收筹划通常有：经营方式的选择、产品品种的选择、税收优惠政策的选择等。
本文就充分利用国家的优惠政策。
比如新税法规定，企业购入固定资产可以抵扣进项税额，单这一项为企业购进固定资产当年节省了上千万增值税税收。
（二）所得税的筹划。
1、充分利用国家的行业优惠政策。
所得税有关政策中，国家为了鼓励八大类企业对安全生产的投入，财税[2008]118号文规定，企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划“营改增”是指营业税改为增值税的一种税制改革政策。
2012年起，我国开始逐步实施营改增政策，并在随后几年逐步扩大范围，最终在2016年全面实施。
营改增政策的实施对企业的纳税有着重要影响，为了更好地适应新的税制，企业需要进行相应的纳税筹划。
一、了解增值税政策在进行纳税筹划之前，企业首先需要了解增值税政策的相关规定。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额计税的消费税制度，纳税人需要按照税法规定对销售额进行计税申报。
企业需要了解如何计算增值税、申报时间和申报方式等相关规定，以便在筹划中按照规定合理安排纳税。
二、合理利用增值税税率差异在增值税税率有差异的情况下，企业可以合理利用税率差异进行纳税筹划。
一些企业产品符合不同税率的要求，可以将高税率的产品转换为适用低税率的产品或者从适用低税率的产品中采购，以降低纳税负担。
对于适用简易计税方法的小规模纳税人，可以根据税率差异合理选择计税方法，以减少纳税额。
三、合理开具发票企业在销售货物或者提供劳务的过程中需要准确开具发票，发票上的信息应与实际情况一致。
企业应遵循增值税法的规定，按照规定的内容和格式进行发票开具。
有些企业可能存在虚开发票等不合规行为，这种行为无论对企业还是对社会都是不利的，应避免使用。
四、合理利用税收优惠政策我国在增值税政策上有很多的税收优惠政策，企业可以合理利用这些政策进行纳税筹划。
对于一些高新技术企业和新兴产业的企业，可以享受到一定的税收优惠政策，企业应及时了解这些政策，并根据自身情况申请享受优惠政策。
五、合理安排应税产品认定增值税有适用产品认定的规定，企业应合理安排应税产品的认定。
对于一些产品，企业可以根据具体情况进行调整，将原本适用高税率的产品转换为适用低税率的产品，以降低纳税负担。
企业在调整应税产品认定时，需要注意遵循相关规定，避免违反法律法规。
六、合规经营，避免税务风险企业在进行纳税筹划时，需要遵守税法的规定，进行合规经营，避免违法行为。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划《营改增》是指以增值税代替营业税，是我国税制改革的一项重要举措。
在实施“营改增”政策后，企业增值税的纳税筹划成为了企业税务管理中的重要一环。
企业需要根据《营改增》政策的具体规定，合理、合法地进行增值税的纳税筹划，以达到节约税款、提高税务合规性的目的。
本文将从企业增值税的计算方法、税率、增值税发票管理、增值税抵扣等方面介绍企业增值税的纳税筹划。
一、增值税计算方法《营改增》政策实施后，企业应该选择适用的增值税计算方法。
增值税计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
企业可以根据自身的具体情况选择适合自己的增值税计算方法。
1.一般计税方法一般计税方法是指企业按照增值税专用发票、进项税额、销售额等进行计算，并缴纳相应的增值税款。
一般计税方法适用于规模较大的企业，它要求企业在购销、开票、报税等方面都要按照国家税务局的规定进行，操作较为复杂，但可以进行较大的税务筹划。
简易计税方法是指企业按照营业收入的一定比例进行计算，并按照法定税率缴纳增值税。
简易计税方法适用于规模较小的企业，操作简单、便于实施，但相对的税务筹划空间较小。
企业在选择增值税计算方法时，应该综合考虑企业规模、行业性质、企业管理水平等因素，选择适合自己的增值税计算方法，以实现增值税的有效管理和减税优惠。
二、增值税税率在《营改增》政策实施后，企业应该注意增值税的税率变化。
根据国家税务总局的规定，我国增值税税率分为基础税率和低税率。
1.基础税率基础税率是指一般纳税人适用的增值税税率，目前我国基础税率为16%。
一般纳税人进行销售商品、提供应税务劳务及接受应税务货物、服务所得的收入，按照基础税率计算缴纳增值税。
2.低税率低税率是指特定的货物和劳务适用的增值税税率，目前我国低税率为6%。
特定的货物和劳务包括农产品、部分日用消费品、部分生活服务业等，按照低税率计算缴纳增值税。
企业在进行增值税的纳税筹划时，应该根据自身的业务特点和涉及到的货物和劳务种类，合理选择适用的增值税税率，以降低企业的税负，提高企业税务合规性。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划近年来营改增政策变化频繁，让企业的财务税务管理面临越来越大的挑战。
其中涉及到企业增值税的纳税筹划，它对企业的财务管理具有非常重要的作用。
本文将围绕着营改增后企业增值税的纳税筹划进行探讨，希望能够对企业的财务税务管理提供参考。
一、营改增政策简介营改增政策是指从2012年开始，国家开始逐步将生产经营环节的增值税纳税范围从生产环节扩大到了流通环节和服务环节，以取代企业缴纳的销售税、营业税和一些附加税。
营改增后，企业的增值税主要以费用抵扣方式来确定应税额，即销售额减去进项税额、固定资产折旧税额、研发费用税额等。
1、合理选择税率增值税税率是企业缴纳增值税的主要依据，不同行业、不同产品都有各自的增值税税率，企业需要仔细选择税率以降低纳税负担。
例如，增值税税率分为17%、13%、9%三档，一些生活必需品的税率比较低，例如农用物资、国家重点保障食品、观赏用花卉等，可以考虑加大这些种类的产品开发和生产；另外一些比较容易转移的产业，如金融、基础电信业、电网输电等行业，缴纳的增值税税率可以降低到13%。
2、合理计算进项税抵扣企业的进项税抵扣是可以抵减同期应纳税额的，对于企业来说，如何合理计算进项税抵扣也是非常重要的。
一些企业不太注重进项税抵扣，进而导致了应抵扣的进项税额被忽略，财务成本得不到优化的问题。
因此，在进行企业的会计核算工作时，企业要尽可能地实现开发票，并及时记录票据发票，以最大程度地规避可能的税务风险。
3、合理使用预收账款预收账款是指企业在出售商品和提供服务等情况下，未到期的有关款项的总和。
合理使用预收账款是一种非常有效的减轻企业增值税负担的方法。
企业在向客户提供服务的同时，可以优先征收增值税，预收账款的出现就意味着企业可以使用的资金增加，进而降低企业的经营成本。
4、合理设计税务筹划在企业税务筹划方面，一些企业选择对外支付高额的商品费用而不计提成本的方法，预计开展税务筹划实施方案，这样可以使企业的自身税务负担得到降低。
煤炭企业的纳税筹划
煤炭企业的纳税筹划纳税筹划在煤炭企业中的应用随着市场经济的发展和国际竞争的加剧，煤炭企业面临着巨大的经营压力。
为了降低成本，提高效益，纳税筹划逐渐成为煤炭企业的焦点。
本文将就煤炭企业纳税筹划的相关问题进行分析，并提出具体建议。
一、煤炭企业纳税筹划的背景纳税筹划是指企业通过合法、合理的方式降低税收负担，增加税后利润的行为。
在国内外市场竞争日益激烈的背景下，煤炭企业需要采取有效措施以降低成本和增加收入。
纳税筹划作为一种有效的财务管理手段，越来越受到煤炭企业的。
二、煤炭企业纳税筹划的利弊分析1、利端（1）降低企业税负：通过纳税筹划，煤炭企业可以合理降低税收负担，增加税后利润，提高企业的竞争力。
（2）提高财务管理水平：纳税筹划要求企业财务人员具备丰富的财税知识和专业技能，通过合理安排纳税方案，可以不断提高企业的财务管理水平。
（3）增加投资吸引力：降低税负可以提升煤炭企业的投资吸引力，有利于吸引更多的投资者和合作伙伴。
2、弊端（1）筹划不当风险：纳税筹划具有一定的风险，如果筹划不当，可能导致企业陷入税务纠纷或受到税务部门的处罚。
（2）时间成本：纳税筹划需要耗费一定的时间和精力，可能会影响企业其他重要事务的开展。
三、煤炭企业纳税筹划的具体措施1、了解政策法规：煤炭企业应充分了解国家和地方的相关税收政策、法规，确保纳税筹划方案的合法性。
2、利用优惠政策：企业应积极争取和充分利用国家和地方的税收优惠政策，如高新企业税收优惠、节能环保税收优惠等，以降低税负。
3、资产折旧与摊销：通过选择合适的资产折旧和摊销方法，可以减少当期利润，从而降低税负。
4、合理安排资金：合理安排企业的营运资金，确保现金流充足，以避免因资金紧张而导致的税务问题。
5、规范财务管理：建立健全的财务管理制度，规范账务处理和会计核算，提高财务透明度，以降低税务风险。
6、合理避税：在法律允许的范围内，通过合理安排企业的组织结构和交易方式，进行合理避税，以减轻税负。
浅谈煤矿企业增值税筹划
浅谈煤矿企业增值税筹划云南云上会计师事务所----陈鸯鸯税收是国家为了满足社会公共需要而向纳税人收取的财政收入形式，具有强制性、无偿性和固定性等特征。
1、税收筹划对煤矿企业的重要性税收筹划属于企业财务管理的范畴，必须在合法、合规的前提下，通过对企业的经营活动进行合理的事先安排，以企业税负最低、风险最小、利润最大化为目标。
因此，税收筹划需与煤炭企业的生产经营实际情况结合，对提高煤矿企业的市场竞争力具有十分重要的意义，具体体现在以下几方面：1.有利于提高企业利润通过对相关税收法律、法规的研究，经过多种方案比较，选择税收金额最小的方案，避免多缴税款及偷税、漏税等违法行为的发生，减少税收风险，提高企业利润。
2.有利于减少现金流出当企业在运用税收筹划时，可以达到部分税收延迟缴纳的目的，相当于是企业获得了一笔没有利息的流动资金贷款，减少现金流出。
3. 有利于优化产业结构企业根据相关的税收优惠政策，减少投资在国家限制性项目上，满足国家宏观调控的要求，实现企业优化产业结构的目的。
4.有利于提高企业名誉税收筹划要求我们的企业账目清晰、及时、正确、足额地缴纳相关税款，在不违法税收相关法律、法规及风险最小的状态下进行，不会出现企业因偷税、漏税等方面的处罚，不会使企业的名誉受到损失，还可以获得主管税务机关较高的信用等级。
二、目前煤矿企业增值税现状及税负情况煤矿企业同其他企业相比税费相对较高，据统计各种税费一般占煤炭销售收入的20-35%，涉及的主要税种有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、资源税、企业所得税、个人所得税、印花税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船使用税、车辆购置税等。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订）》相关条例规定，销售煤炭产品需交纳增值税，税率16％。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。
煤炭企业只要年销售额超过500万元的，应按一般计税方法计算缴纳增值税，每期实际应纳增值税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，同时根据应交增值税计算交纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
浅析煤炭企业增值税的纳税筹划
浅析煤炭企业增值税的纳税筹划作者：陶仲举来源：《财讯》2019年第12期摘要：煤矿属于采掘业，原材料消耗投入占整体成本投入比重较小，取得可抵扣的进项税额少，使得煤炭行业的实际税负远高于其他行业，增值税税负作为煤炭企业税负的重头，做好增值税税收筹划突显重要。
本文结合煤炭企业的自身特点及增值税的纳税相关原理，对增值税纳税筹划进行浅显分析。
关键词：煤炭企业;增值税税负;纳税筹划;分析煤矿属于采掘业，原材料消耗投入占整体成本投入比重较小，取得可抵扣的进项税额少，使得煤炭行业的实际税负远高于其他行业。
从2016年5月开始的“营改增”，到2018年4月财政部、国家税务总局联合下发财税（2018）32号《关于调整增值税税率的通知》文，纳税人原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
根据煤炭企业的自身特点和增值税的纳税原则，本文从煤炭生产企业以下三个方面对增值税纳税筹划进行粗浅分析，以期在工作中更好的依法纳税，尽可能地减轻企业税负，促进企业经营更好的发展。
一、销项税额的筹划分析销项税额是通过销售额乘以税率计算出来的，在特定业务下税率是固定不变的，不同的销售方式下，税法对增值税的计税销售额有不同的规定，因此增值税销售额的税务筹划应考虑销售方式不同的税务筹划。
（1）采取分期收款或赊销方式销售货物的筹划增值税纳税人采取分期收款或赊销方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为实际收到货款的当天。
企业在销售煤炭过程中，如果应收款一时无法收回或部分无法收回时，可采用赊销或分期收款方式进行结算，要在合同中体现赊销或分期收款的具体日期，从而避免垫付税款，延迟纳税义务发生时间。
（2）商业折扣的筹划商业折扣是指先折扣后销售，也就是我们通常说的“打折”，会计上是按照折扣后的金额来确认销售收入的，是和销售同时发生的折扣。
根据税法的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着中国税制改革的不断深入，营业税正式被增值税所取代，这是一项重大的税制改革，不仅对企业而言，也对整个国家的经济发展产生了重要的影响。
企业增值税的纳税筹划成为了企业管理的一个重要部分，合理的纳税筹划不仅可以减少企业的税负，提高企业的竞争力，还可以提高国家的税收贡献率，促进国家的经济发展。
本文将围绕“营改增”后企业增值税的纳税筹划展开论述。
一、企业增值税的基本情况营业税向增值税的攻坚任务，是中国政府于2016年5月1日开始在全国范围内全面推开的一项税制改革。
所谓“营改增”，指的是将原来对应营业税的行业纳入增值税的范畴。
增值税税率主要分为17%、11%和6%，不同税率适用于不同行业和产品。
增值税是一种按商品和服务的增值额（销售额减去进项税额）来征收税款的一种税收，是企业销售商品或提供劳务所得税，一般由企业自行申报和缴纳。
二、企业增值税的纳税筹划原则企业增值税的纳税筹划原则主要包括合法避税、合规纳税、减少税负、提高资金利用率等。
合法避税是指企业在法律允许的范围内采用各种合法手段避免纳税，减轻纳税负担。
合规纳税是指企业按照法律规定对应税收义务，主动履行纳税义务，积极缴纳税款。
减少税负是指企业通过各种手段，合理规划业务结构，优化生产经营流程，减少税收负担，提高盈利水平。
提高资金利用率是指企业通过合理纳税筹划，提高资金利用率，降低企业经营成本，提高企业的竞争力和盈利水平。
企业在进行增值税的纳税筹划时，要根据自身的经营情况，合理规划，合理使用各种政策，做到合法避税、合规纳税、减少税负、提高资金利用率。
三、企业增值税的纳税筹划方法1. 合理使用税收优惠政策企业可以通过合理使用税收优惠政策来减少增值税负。
针对小型微利企业，国家出台了相关政策，对其征收增值税税率减半，或者免征增值税，企业可以通过认定为小型微利企业，符合相关条件后享受相关税收政策。
对于高新技术企业、技术开发区内的企业等，也可以享受相关税收优惠政策，企业可以根据自身的情况，在合法合规的情况下，合理利用税收优惠政策，减少企业的增值税负。
探讨煤炭企业增值税的纳税筹划
MODERN BUSINESS现代商业173探讨煤炭企业增值税的纳税筹划高 娜山西霍宝干河煤矿有限公司 山西霍州 031400在国内，煤炭企业经过了相当长的发展历程，而在此期间，煤炭企业的经营结构并没有发生较大变化。
众所周知煤炭是一种不可再生资源，社会的发展对煤炭的需求不断增加，这意味着煤炭的储量会不断减少。
煤炭企业要想实现可持续发展，还需要加强建设，为了减轻经济压力，有必要对企业的增值税进行纳税筹划。
一、煤炭企业全面开展增值税纳税规划思路在筹划企业增值税的工作中应该按照现行法规展开，合理规划各项日常经营活动。
对于煤炭企业来说，做好纳税规划工作有利于追求最大化的经济利益。
最基本的是遵守现阶段的税法条例，从而适当减少税款支出。
对煤炭企业面临着比较重的增值税负担，筹划税收的工作应当按照当前的法规来进行，从而有效规避企业的深层次纳税风险，同时也要实现企业较为重要的纳税目标。
事实上纳税筹划这项工作较为专业，要求相关工作人员具备较高的专业技能和专业素养。
纳税筹划涉及到多个环节，同时也关系到很多的税收流程。
从现实情况来看，有很多煤炭企业在纳税规划的工作中过于关注税负节约，不重视其中综合性的纳税筹划要素。
如果仅仅关注税负节约方式，就很难达到最优的综合规划效果，所以在拟定纳税规划的工作中，需要将一些非税收的要素包含在内，严谨衡量多层次的要素。
煤炭企业在进行增值税纳税规划时，应该符合上述要求，进而获得最大化的企业税收利润，缓解煤炭企业的缴税压力，同时也保证煤炭企业能得到最佳的增值效益。
二、深入分析并筹划增值税的税率(一)科学规划兼营行为的税率当企业从事不同的业务，这些业务取得的收入相互之间没有从属关系。
在核算时应分别进行，这种方法适用于不同的税率，主要面向征收率应税行为，实际计算的内容是相应增值税应缴税额。
税法在此方面有所规定，如果纳税人兼营货物、劳务、服务、无形资产、不动产，而且是适用于不同的税率，就要用来核算不同税率的销售额。
探讨营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划
探讨营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划作者：于贵峰来源：《时代经贸》2019年第07期【摘要】我国营改增税务改革是由2016年5月1目开始在全国范围内实行的。
因此也替代了原有的营业税。
在我国的传统企业中煤炭行业是最基础的一种企业，也是我国国民经济的重要支柱，更是我国企业的重要产业之一。
但是，我国煤炭企业在发展的过程中一直承担着较重的税负，相比传统的营业税来说，增值税缴税过程更加复杂，因此，在这个营改增的新的税制环境中，要想进一步提高煤炭企业增值税的税务筹划，就必须要进一步加强对相关工作的重视。
【关键词】营改增;煤炭企业;增值税纳税筹划我国幅员辽阔，具有较多的自然资源。
煤炭资源，石油资源和天然气资源。
我国拥有最多的就是煤炭资源。
但是，我国虽然有较为丰富的煤炭资源，但是我国人口众多，对煤炭资源的需求也比较大。
在我国民经济的发展中，煤炭行业也始终是其中的一项最基础的行业，在我国民经济发展中占据着十分重要的地位和作用。
在我国十三五期间，煤炭消费经过调查发现已经呈现缓慢增长的趋势。
但是，我国煤炭行业也进行了相应的改革和创新，所以企业内部的供给端结构，颜面临着巨大的调整问题，现在正处于整合阶段。
但是，我国在未来的一段时间内，煤炭资源结构容是我国最主要的居然结构。
所以目前在进行的营改增税制改革也足在应用在了煤炭企业，主要是将营业税纳税人，有缴纳营业税改变为缴纳增值税的过程。
因此，这种税制改革也会给煤炭行业的税负造成了较大的影响，需要对煤炭企业内部增值税进行有效的筹划，才能够进一步提高煤炭企业的竞争力。
一、增值税税率的纳税筹划进行增值税缴税的过程中，增值税税率是其中最不可忽视的一个因素，这也是在煤炭行业中进行营改增税制改革的核心内容。
我国在营改增税制改革之前，煤炭行业的增值是税率为17%和13%，形式比较单一。
经过营改增税制改革之后，增值税的税率也逐渐多样化，多層次化。
一般情况下，增值税税率要涉及到的内容有低税率和基本税率。
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响及对策
税务筹划“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响及对策张旭光（河南地方煤炭集团有限公司，河南郑州450002）摘要：我国在2016年5月开始执行全面“营改增”试点工作，主要针对建筑、生活服务、金融行业进行统筹管理。
而对于煤炭企业税收规划来说，“营改增”主要针对煤炭企业相关业务进行了相关规定，这种情况下对煤炭企业税收筹划就变得非常重要。
本文根据“营改增”相关政策对煤炭企业税收筹划的应用，以及对煤炭企业税收筹划的优化措施进行了适当分析，以便为企业经济利益的提升提供依据。
关键词：“营改增”；煤炭企业；税收筹划1引言“营改增”对煤炭企业税收筹划的营销主要包括融资性售后回租不允许抵扣进项税、不动产允许抵扣进项税、贷款服务不允许抵扣进项税等几个方面。
虽然在发展过程中，相关部门“营改增”相关条例进行了优化分析，但是现阶段“营改增”计税依据仍存在一些弊端，对煤炭企业税务筹划工作造成了一定的影响，因此结合煤炭企业发展情况，基于“营改增”对内部税收工作进行统筹分析非常必要。
2“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响2.1会计核算难度增加营业税改增值税对多种企业缴税栏目进行了进一步的划分，而税务负担明细的增加，在一定程度上增加了煤炭企业财务核算工作负担。
如在以往应交值税栏目的基础上进一步增设了销项税额、出口退税等相关应交增值税的科目。
在实际财务税务核算中还需要将业务开展过程中的增值税额及其相关数据项目进行登记分析，同时为了便于相关数据项目的有效开展，还需要对不同的业务模式进行区分标记管理，而区分标记的工作方式进一步增加了企业税务出错风险概率。
2.2进项税抵扣难度增加“营改增”主要以外部市场票务管理标准为依据，结合我国企业税收环境特点，煤炭企业在实际业务开展过程中需要管理多个项目及经济交易方面，而相关项目具有不同的材料供应单位，如设备轮胎、煤炭运输设备配件等。
若相关材料供应机构出现票据不全等相关不规范操作行为，将会增加煤炭企业整体业务增值税务专用发票获取风险，促使相关业务增值税务进项税抵扣工作无法顺利进行。
“营改增”对煤矿企业财务的影响与税收筹划方案
纳税Taxpaying税务筹划“营改增”对煤矿企业财务的影响与税收筹划方案宋亚红（陕西陕煤韩城矿业有限公司，陕西渭南715400）摘要：我国的财税制度自从贯彻落实“营改增”政策，一定程度加快了改革步伐，有利于贯彻执行具有结构特点的减税策略。
在实施政策之前，我国针对各个行业采取的营业税制度分别是营业税与增值税，开展对应的征收工作。
而实施这项政策以后，把从前的营业税项目成功转化为增值税项目，有效防止发生纳税重复的现象，帮助企业降低了税收压力，推动企业的可持续发展，增加了国民整体收入。
关键词：“营改增”；煤矿企业；税收筹划我国近些年来在经济发展方面获得了良好的成绩，各个行业按照政府提出的征收营业税制度分别缴纳营业税和增值税。
基于“营改增”的发展环境中，煤企产生了全新的发展机遇，怎样全面把握这个最佳的时机，不断强化业务水平，是煤企迫切需要面对的关键问题。
一、造成的影响（一）增加核算难度首先，在尚未真正落实“营改增”之前，不需要缴纳很多的科目，当正式实施以后，相应增加了会计科目，同时强化了复杂水平，也令核算方法发生了改变；其次，自从贯彻执行这项制度之后，这部分增值税的缴纳形成的收入逐步变成煤企的关键营业收入。
同时在改革税制的前提下，也会大量缩减固定资产，有效降低了累计折旧额；最后，积极改革制度，合理管制增值税发票，产生了更为严苛的要求，若缺乏谨慎性，必将产生各类不同的问题。
（二）提高进项税抵扣操作难度“营改增”实施的重要根据是管理外部市场票务标准，根据企业形成的税务环境特点，煤企在开展各项业务时应对若干个项目与经济交易情况严格管理，有关项目产生了供应材料的对应单位，比如运输设备零部件和轮胎等。
提供有关材料机构缺少完整的票据等一系列缺乏规范性的行为，一定程度提高了煤企获得专用增值税发票形成的操作风险，严重影响了抵扣进项税工作的开展。
同时作为主要运输业务的企业，若不能得到相应发票，必然整体增加增值税务。
（三）加大税务压力由于持续增加的环境威胁，我国将转型能源结构作为迅速发展的标准，而贯彻执行的减排节能手段也一定程度影响了行业的健康发展。
围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划
围绕“营改增”做好煤炭企业税收筹划张建胜摘要：本文主要分析了在“营改增”的背景下如何做好煤炭企业税收筹划，分析了“营改增”的背景及内容，提出煤炭企业应当如何处理怎样面对，并得出相关的结论，以期能为更多的相关人士提出有效的参考。
关键词：营改增；煤炭企业；税收筹划世界经济不断发展，我国的经济发展也在逐年提高，为了可以更好的促进国家的经济发展，2016年5月，我国全面实施“营改增”。
税收筹划也可称为纳税筹划，是对多种的纳税方案进行优化，从而最大化的增加相关企业，或是股东的利益权利。
所以就要制定完善的筹划，降低或消灭风险，从而更好的促进我国的经济发展，有利于构建一个和谐发展的社会，促进公平降低煤炭企税收，所以对此进行研究是具有意义的。
一、“营改增”的背景与内容（一）“营改增”的背景我国的营业税制度，还存在很多的缺陷，在某些环节上，重复征税这一做法易导致税收的负担，就算是在税收条例方面，进行更新或是修改，但是在一定程度上，还是会有缺点存在。
其表现为：新兴服务业不被现行营业税税目包括，在旅游、交通等服务业方面按差额征税，但在大多数服务业中，还是以全额征税来算，其中服务业的税收要比工商业税收高出2%-3%左右。
综上所述，只对营业税的政策加以更新和改正是远远不够的，并且只能解决少部分问题，大多问题依旧出现，所以就需要探讨研究出更适合的方式来进行整改解决。
（二）“营改增”的主要内容“营改增”就是营业税改增值税，主要内容包括征税的范围和税率这两部分。
其中征税范围包括交通运输业、信息技术服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务等方面。
税率方面，在现有的17%和13%的税率上，又增加了两档税率，它们分别为6%和11%，17%税率的是有形动产租贷服务，11%税率的是交通服务业。
如果年应税服务销售总额低于500万元，那么就会用到简易的征收方式，它的征收率为3%。
二、煤炭企业受“营改增”怎样的影响（一）煤炭企业受“营改增”范围面积广煤炭企业不是一个非常传统的企业，它具有一定的特性，所以在“营改增”方面，其涉及的业务范围也就相对较广。
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究“营改增”是指将现行的营业税改为增值税，是我国税制改革的重要一环。
它的实施对煤炭企业税收筹划产生了一系列的影响，本文将就此进行探究。
营改增对煤炭企业的税负产生了一定的影响。
营业税是按照企业实际销售额来征收的，而增值税则是按照企业的增值额来计算的。
在营改增后，煤炭企业的税负可能会发生变化。
一般来说，如果一个企业的增值额较大，那么它的税负也会相应增加；反之，如果增值额较小，那么税负也会相应减少。
对于煤炭企业而言，由于其销售价格波动较大，增值额也相对较高，营改增后煤炭企业的税负可能会增加。
营改增对煤炭企业的成本结构产生了一定的影响。
在营业税时代，由于营业税是按照销售额来征收的，因此煤炭企业往往会将税费转嫁到产品价格上，这导致了产品价格的上升。
在营改增后，煤炭企业的税费就转嫁到了增值额上，这就使得煤炭企业的成本结构发生了变化。
具体来说，煤炭企业可以通过提高产品的增值率来降低税负，从而降低产品价格，提高竞争力。
营改增还对煤炭企业的发展战略产生了一定的影响。
在营业税时代，煤炭企业往往会通过分立多个子公司来减少税负，从而实现税收筹划。
在营改增后，由于税负主要由增值额来决定，因此这种分立子公司的方式就不再有效。
煤炭企业需要重新制定发展战略，寻找新的税收筹划方式。
营改增对煤炭企业的管理水平和财务运作产生了一定的影响。
在营业税时代，由于税负是按照销售额来计算的，因此煤炭企业可以通过操纵销售额来减少税负。
在营改增后，税负是按照增值额来计算的，这就要求煤炭企业必须严格遵循会计制度，提高财务透明度，否则就容易引起税务部门的关注和审查。
对于煤炭企业而言，这就要求他们提高管理水平和财务运作能力，以应对新的税收制度。
“营改增”对煤炭企业税收筹划产生了一系列的影响。
煤炭企业需要重新评估自身的税负情况，制定相应的税收筹划策略。
他们还需要调整成本结构，提高竞争力。
煤炭企业还需要调整发展战略，寻找新的税收筹划方式。
煤炭企业增值税的税收策划及建议
煤炭企业增值税的税收策划及建议【摘要】煤炭企业增值税是企业经营中必须遵守的重要税收政策。
目前煤炭企业增值税征收存在着一些问题，如税基不清、管理效率低等。
为了优化增值税征收政策，煤炭企业可以合理规划税基，提高管理效率，完善发票管理，并加强监管力度。
这些举措将有助于提升煤炭企业的税收合规管理水平，同时为煤炭企业减免政策的制定提供参考。
煤炭企业应重视增值税税收策划的重要性，加强税收管理，积极配合税务部门的监督检查，确保自身合规经营。
政府也应加大对煤炭企业的税收政策支持力度，为其减免政策提供更多的支持和帮助。
通过双方的共同努力，煤炭企业的增值税税收策划将更加完善和有效。
【关键词】煤炭企业、增值税、税收策划、征收政策、税基、管理效率、发票管理、监管力度、税收合规管理、减免政策。
1. 引言1.1 煤炭企业增值税的重要性煤炭企业是我国国民经济的重要支柱之一，煤炭资源丰富且分布广泛。
增值税作为我国税收体系中的重要一环，对煤炭企业的税收筹划和管理至关重要。
增值税是一种按营业额征税的税收制度，能够有效地监控和征收煤炭企业的税款，保障国家税收的稳定性和透明度。
增值税可以通过调整税率和税收政策，促进煤炭企业的发展和创新，提高煤炭企业的竞争力和核心竞争力。
增值税还可以通过税收优惠和减免政策，鼓励煤炭企业加大技术改造和环保投入，推动煤炭企业向绿色高效发展。
煤炭企业增值税在税收体系中的地位不可替代，对于提高煤炭企业的税收合规管理水平和促进煤炭产业的可持续发展具有重要意义。
1.2 煤炭企业增值税存在的问题煤炭企业增值税存在的问题主要包括税负较重、缺乏税收优惠政策、税收管理效率不高、发票管理不规范、监管力度不够等方面。
煤炭企业作为重点行业，纳税额较大，增值税负担较重，影响了企业的经营和发展。
目前针对煤炭企业的税收优惠政策相对较少，未能有效降低企业的税收成本，影响了企业的竞争力。
税收管理效率不高，导致了税收征管成本较大，企业征税合规难度增加。
煤炭企业增值税纳税筹划
煤炭企业是国民经济的支柱型产业，但是在经济增速整体放缓趋势下，煤炭企业也受到较大影响。
如何控制企业成本支出，做好纳税筹划等工作，则成为煤炭企业经营管理的重点内容。
一、“营改增”对煤炭企业产生的影响“营改增”的实施对煤炭企业产生的影响主要表现在以下几个方面：（1）在短期内容易增加煤炭企业税负。
增值税是一种价外税，如果企业有较多进项税，可通过进项税额抵扣降低企业税负。
但煤炭企业属于劳动力密集产业，设备购置等方面的进项税相较于人力资源成本较低，在“营改增”实施的初期阶段，容易导致煤炭企业税负出现较大幅度增加。
（2）从长期角度来看有利于帮助煤炭企业控制成本。
煤炭企业的生产活动主要为煤矿开采，需要使用大量的井下设备。
煤炭企业一般会采取集中购置管理办法，再以租赁方式提供给下属公司使用。
由于增值税可以与销售税进行抵扣，从长远角度来看，有利于企业开展成本控制工作，不会增加额外增值税。
（3）增加现阶段企业财税风险管理的不确定性。
财务风险管理是煤炭企业内部管理的重点内容，其中包括财税风险管理。
在“营改增”实施后，企业更需要通过加强进项税管理等方面的工作，降低财税风险。
但是由于“营改增”实施时间尚短，煤炭企业容易因管理人员素质能力、管理方法等方面的问题，引发新的财税风险问题。
二、煤炭企业增值税纳税筹划基本内容增值税是以商品在流转过程中的增值额作为纳税计算依据，属于一种流转税征收方式。
从计税原理来看，增值税主要计算商品在生产、流通、劳务、服务等环节产生的新增价值，然后根据业务类型，适用不同税率，征收相应的流转税。
自“营改增”实施以后，增值税已经成为最主要的税种之一，占国家税收收入的60%以上。
对于煤炭企业而言，增值税税负也是其主要税负问题。
增值税应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。
其中，进项税额的计算公式为：进项税额=含税销售额/（1+税率）×税率，进项税额计算公式为：含税消费额/（1+税率）×税率。
谈谈煤炭企业增值税纳税筹划
谈谈煤炭企业增值税纳税筹划作者：刘琦来源：《财经界·学术版》2012年第11期摘要：煤炭是我国的主要能源，挖掘增值税潜力可以有效降低煤炭企业税负，提高企业竞争力。
文章从煤炭企业增值税现状出发，着重阐述了做好增值税纳税筹划的前提和纳税筹划的具体措施，以达到节税的直接目的，进而实现企业利润最大化。
关键词：煤炭企业增值税纳税筹划煤炭是我国的基础能源，在相当长的时间内仍将是我国的主要能源。
提高煤炭企业的竞争力，是确保国家能源安全的明智选择。
作为国家的主要能源行业，加之近些年生产经营形势较好，煤炭行业税负较重是显而易见的。
增值税在煤炭企业的总税负中占有半壁江山。
挖掘税收潜力，合理筹划增值税是提高煤炭企业的竞争力的重要途径。
一、煤炭企业增值税现状近些年来，煤炭价格一路走高，促使煤炭企业增值税销项税额不断升高，尤其是自2009年1月1日起，煤炭行业的增值税率由13%提高到17%，又使企业的增值税销项税额提高了四个百分点。
作为采掘业，煤炭行业在采掘过程中发生的地面塌陷补偿费、探（采）矿权价款和环境治理费等都无法抵扣，虽说自2009年1月1日起国家允许抵扣设备的进项税额，但设备购买是有限的。
在设备投资较大的年份企业的增值税税负会降低，但生产经营正常年份进项税额不可能太多。
增值税税负过重已是一个不争的事实。
二、做好增值税纳税筹划的前提（1）遵守国家税收法律法规相关规定。
纳税筹划的本质是企业通过合理规划自身的生产经营活动，在不违反税法的前提下尽可能减少税款支出，实现利润的最大化。
只有遵守税收法律法规规定，国家利益才能得到保证，纳税筹划才没有风险，企业纳税筹划的目的才能实现。
（2）具备丰富的税收专业知识。
纳税筹划是一项很专业的工作，既需要纳税人具备扎实的理论基础，熟悉税收法律法规相关规定和会计处理，又需要纳税人具备丰富的实践经验，掌握企业的业务流程、涉税事项、涉税环节等，找准切入点，制订有效的筹划方案。
（3）综合考虑影响因素。
煤炭企业增值税纳税筹划研讨-增值税论文-财政税收论文
煤炭企业增值税纳税筹划研讨-增值税论文-财政税收论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要：作为基础性的能源种类，煤炭资源在现阶段占据了核心性的能源地位。
因此从现状来看，煤炭企业有必要侧重于保障最根本的煤炭安全，对于自身现有的综合实力予以全方位的增强。
在煤炭企业本身承受的各类税负中，增值税占有相对较高的税负比例。
由此可见，煤炭企业应当从纳税筹划的视角入手来规划增值税，通过施行合理性的纳税规划来实现竞争实力的逐步优化与提升。
关键词：煤炭企业；增值税；纳税筹划在目前阶段中，市场现有的煤炭价格整体上呈现迅速升高的趋向，而与之有关的煤炭增值税也在随之提升。
煤炭行业如果能着眼于挖掘深层次的企业税负潜能，那么将会显著增强整个煤炭企业具备的行业竞争实力，并且实现最大化的煤炭企业利润。
煤炭企业当前应当将关注点全面集中于纳税规划，尤其是涉及到增值税来讲。
通过运用全方位的纳税筹划措施，企业本身将会拥有更高层次的综合竞争实力，对于自身具备的增值税潜力也能够予以深入挖掘。
一、煤炭企业全面筹划增值税的基本思路首先是依照现行法规来筹划企业增值税。
从本质上讲，纳税筹划的基本宗旨就在于实现针对各项日常经营的科学规划。
作为企业而言，如果要着眼于最大化的自身利润，则需将遵守现阶段税法视作最根本的前提，据此才能实现税款支出的适当减少。
煤炭企业虽然面对相对较重的增值税负担，那么企业也要遵从当前法规来妥善筹划税收，以此来规避深层次的企业纳税风险并且实现核心性的纳税筹划目标。
纳税筹划具备显著的专业性特征，因此与之有关的人员应当拥有高水准的专业素养，针对其中涉及到的各个环节与税收流程都要全面加以掌控。
其次是对于多层次的要素予以考虑。
从现状来看，仍有较多煤炭企业仅限于关注税负的节约，但却忽视了综合性的纳税筹划要素。
与此同时，单纯关注税负节约的方式也很难达到最优的综合筹划效果。
因此在全面拟定纳税规划时，应当将非税收的要素涵盖在其中，对于多层次的要素予以综合衡量。
浅析煤炭行业增值税纳税筹划
1引言近几年，我国政府实施了营改增的相关政策，对各领域企业的运营都产生了一定的影响。
在将营业税改成增值税的政策下，煤炭行业中企业的税收负重不断加剧，给企业的发展带来了一定的阻碍。
基于此，整个煤炭行业必须进一步做好增值税纳税的相关工作，利用经营组织、改进销售方式等方法，降低企业的税负压力。
下面，笔者结合目前相关理论体系，根据自身的实际工作经验，对相关方面展开论述。
2我国煤炭行业发展现状及煤炭行业增值税概述我国煤炭行业的发展时间比较长，长期发展也导致煤炭行业的经营结构没有什么较大的变化，而由于煤炭属于一种不可再生的资源，在社会煤炭需求的不断增加下，其数量将不断减少，传统的经营方式已经不符合煤炭企业可持续发展的相关理念，也不利于经济社会的建设[1]。
同时，在开采煤炭的过程中，相关工程的建设规模比较大，也会导致投入的成本较高，给煤炭企业带来一定的压力。
最后，现行的煤炭行业中产品的销售方式比较单一，产品样式也较少，难以满足各领域不同的需求。
此外，对煤炭企业来说，我国关于这一方面的税收制度仍不是非常完善，政府部门虽然对相关政策进行了改革，但对于税负情况仍需进一步调整。
现阶段我国煤炭行业中，关于煤炭企业缴纳增值税的优惠政策如下：①在煤炭原料中添加粉煤灰、锅炉低渣及一些水泥材料的煤炭产品，实施增值税优惠政策。
②在进行煤炭开采作业时，需要舍弃物油母页加工的相关产品，此时实施一定的优惠政策。
③在煤炭企业利用煤泥、油母页及其他物品进行电力生产的过程中，应实施增值税减少一半的优惠政策。
3煤炭行业增值税纳税筹划工作煤炭企业在缴纳增值税的过程中，应按照国家法律规定的相关条例，结合企业运营的实际情况，对企业的增值税纳税进行合理的筹划，保证企业能够在生产经营活动中获取最大的经济效益。
同时，纳税人在进行纳税之前，应充分学习增值税缴纳的相关知识理论，并对相关的业务流程、企业运营中的浅析煤炭行业增值税纳税筹划Discussion on the Tax Planning of Value Added Tax in Coal Industry姚琼（中国矿业大学银川学院，银川750021）YAO Qiong(ChinaUniversityofMiningandTechnologyYinchuanCollege,Yinchuan750021,China)【摘要】长期以来，煤炭行业一直是维持经济社会稳定发展的重要支撑产业，其行业发展水平对我国经济建设具有非常重要的意义。
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究
“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响探究“营改增”是中国税制改革的一项重大举措，即将营业税改为增值税，旨在实现全国范围内的税制统一和整体优化，促进经济结构调整和升级。
作为中国重点行业之一的煤炭产业，也深受“营改增”的影响。
本文将从煤炭企业税收筹划的角度，探究“营改增”对煤炭企业税收筹划的影响。
一、税制变化对煤炭企业的影响在过去的税收政策中，煤炭企业缴纳营业税的税率较高，且无法抵扣采矿资源补偿费等相关费用。
而“营改增”将营业税改为增值税，煤炭企业可以通过抵扣原材料、包装、销售费用等多项成本，减少缴纳的增值税额。
但是，“营改增”也给煤炭企业带来了一定的税负压力。
增值税税率总体上虽略低于营业税税率，但税率结构复杂，不同的行业和产品存在不同的税率，而煤炭产业涉及到的税率较高，因此“营改增”后煤炭企业的税负也相应上升。
同时，煤炭企业所在的行业属于绿色环保行业，每年还需要缴纳环保税，增加了企业经营成本的负担。
二、缴纳增值税的影响“营改增”后，煤炭企业需要缴纳增值税，这就要求企业要及时开展发票管理和财务核算工作，对企业的财务管理水平提出更高的要求。
同时，增值税的抵扣政策也需要企业进行精细化管理，对企业原材料、产成品的进出库管理、采购管理、销售管理等都提出了更高的要求，以确保企业抵扣到位、缴税顺畅。
三、煤炭企业的税收筹划面对“营改增”的变化，煤炭企业需要进行更精细的税收筹划，合理减轻税务负担。
其中，采取优化成本的方法，是煤炭企业较常用的税收筹划方式。
1. 合理抵扣成本在申报增值税时，煤炭企业可以将税前收入减去采矿成本、销售成本、管理费用、财务费用等多项成本，以减少应缴纳的税额。
此外，企业还应合理选择抵扣项目和计算方法，确保节约税收的同时不影响企业正常经营。
2. 通过税收优惠政策减轻税负煤炭企业可以通过享受相关税收优惠政策，减轻税务负担。
例如，在“营改增”期间，国家发布了多项煤炭产业相关的税收政策，如对满足特定条件的煤炭企业按12%征收增值税，其他地方税收优惠政策等。
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/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION项目验收过程的监督管理,建立完善项目验收管理制度,避免“走过场”现象的发生。
可通过政府购买服务的方式,聘请合格的第三方中介机构进行验收评审,科研管理部门通过加强对第三方的监管,确保评审过程的公开、公平和公正,使评审结果更加真实可信。
4小结当前,在农业科研项目资金以国家为投资主体的情况下,必须健全完善科研经费的使用和监督管理措施,确保科研经费的使用效益。
科研单位应进一步健全内部监督管理与风险防控机制,从项目“立项、管理、验收”各环节入手,切实抓好事前、事中控制,完善并落实好事后责任追究制度,提高科研单位管理水平。
科研项目负责人应提高科研经费管理能力,协同财务等各职能部门,切实提高经费使用的科学性、规范性和有效性,全面提升农业科研服务于农业产业化发展水平。
主要参考文献[1]刘林.农业科研单位科研项目经费管理浅析[J].中国农业会计,2014(12).[2]苑红.科研机构财务管理存在的问题及对策研究[J].统计与管理,2016(2).[3]李燕宁.科研项目风险管理探析[J].管理观察,2015(2).[4]杨明媚.审计视域下农业科研项目经费管理的问题分析[J].中国经贸,2015(4).[5]刘剑蕾.高校科研项目经费管理实践研究与思考[J].管理观察,2016(15).浅谈营改增后煤炭企业的增值税纳税筹划李翠平(山西大学商务学院,太原030001)［摘要］我国于2016年5月1日开始全国范围实行“营改增”,营业税从此退出历史舞台。
煤炭行业既是中国的传统行业,也是国家经济支柱的重要产业之一,长期以来煤炭企业一直承担着较重的税负,而增值税较之营业税,税制更为复杂,面对“营改增”新的税制环境,煤炭企业增值税的税务筹划显得尤为重要。
［关键词］煤炭企业;纳税筹划;营改增doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2018.07.014［中图分类号］F275［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194(2018)07-0034-03［收稿日期］2017-11-130前言中国是“富煤、贫油、少气”的国家,加上13亿人口的巨大能源需求,煤炭行业一直是国民经济发展中的基础性产业,在我国整体经济发展格局中具有举足轻重的作用。
虽然2017-2020年十三五期间,我国煤炭消费缓慢增长,基本保持平稳,但是2016年开始,我国煤炭行业开始供给侧改革,使得行业供给端内部结构面临巨大调整,现正处于整合阶段,在未来一段时间内,煤炭在我国的资源结构中仍占据主导的地位。
自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,由缴纳营业税改为缴纳增值税。
在这一政策背景下,必然会对煤炭行业的税负造成重大影响。
而在煤炭行业中,增值税是主要的税种,对增值税进行筹划,是提高煤炭企业竞争力的重要环节。
结合煤炭企业的自身特点和增值税的纳税原理,煤炭企业可从以下几个方面对增值税进行纳税筹划。
1增值税税率的纳税筹划增值税税率是是增值税的灵魂,是煤炭企业“营改增”后的核心环节。
营改增之前,煤炭企业增值税的税率为17%和13%,非常单一,营改增后,税率呈多层次化,主要涉及到的增值税税率有基本税率和低税率。
基本税率为17%,低税率又分为两档:11%和6%。
不同的税率对于煤炭企业应纳增值税的税负有着不同的影响。
煤炭企业增值税税率的纳税筹划主要是指兼营行为和混合销售行为的筹划1.1增值税兼营行为的纳税筹划煤炭企业增值税兼营行为主要是指兼营不同税率,或者兼营减免税项目的增值税应税行为。
纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率的,应当分别核算适中国管理信息化China Management Informationization2018年4月第21卷第7期Apr.,2018Vol.21,No.734会计研究用不同税率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。
煤炭企业若存在兼营不同税率的业务,应首先到工商行政管理部门确定自己企业的经营范围,明确主营和兼营业务,其次在经营活动中,对不同税率的项目分别签订销售合同,分别开具发票,将不同税率的经济业务分别核算销售收入,以适用不同的税率纳税,规避从高适用税率,进而减轻企业的纳税负担。
纳税人兼营减税、免税项目的,应当分别核算减免税项目的销售额,否则不得减税和免税,享受不到国家的税收优惠政策,就要正常交税,从而会增加煤炭企业的税负。
1.2混合销售行为的纳税筹划一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。
若想按照销售货物缴纳增值税,则应尽量使得纳税人从事货物的生产、批发或者零售的年货物销售额超过50%;若想按照销售服务缴纳增值税,则应尽量使得纳税人从事货物的生产、批发或者零售的年货物销售额低于50%。
煤炭企业发生混合销售行为可以通过控制销售货物和服务所占的比例,结合销售货物和服务的税率的大小,来选择按照销售货物还是按照销售服务缴纳增值税。
同时需要注意,因为煤炭企业的销售行为是否属于混合销售行为,由当地主管税务机关确定,税务机关可能认定或者也可能不认定该行为是混合销售行为,所以煤炭企业对混合销售行为进行纳税筹划时,应事先主动咨询税务机关,得到税务机关的认可,以获取正当的纳税利益。
2煤炭企业销项税额的筹划一般纳税人销项税额是通过销售额乘以税率计算出来的,在特定业务下税率是固定不变的,所以煤炭企业销项税额的筹划主要是指销售额的筹划,不同的销售方式下,税法对增值税的计税销售额作出了不同的规定,因此增值税销售额的税务筹划应考虑销售方式的税务筹划。
2.1折扣销售的税收筹划折扣销售(商业折扣),是指销售方在对外销售时,因购货方购货数量较大等原因,而给予对方的价格优惠,是和销售时同时发生的折扣。
根据税法的规定,采用折扣方式销售货物,销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明的,可按折后价征收增值税。
如果销售额和折扣额不在同一张发票上开具,或者在同一张发票,但仅在发票的“备注”栏中注明折扣额的,折扣额不得从销售额里扣减。
同样是折扣,煤炭企业发生折扣销售时一定要利用这一条件,使得销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏中分别注明,这样便能降低销项税额的计税依据,从而减轻企业的增值税税负。
折扣销售的税收优惠仅适用于价格折扣,而不适用于实物折扣,实物金额不仅不能从销售额中扣减,而且该实物应按视同销售货物中的无偿赠送他人来缴纳增值税。
煤炭企业在选择折扣方式时,应当尽量不选择实物折扣。
不得已必须采用实物折扣的销售方式时,可以在发票上作适当的调整,使得实物折扣变为价格折扣,通过变换一下折扣方式,从而降低增值税税负,以达到节税的目的。
2.2赊销和分期收款方式的纳税筹划采取赊销和分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,纳税义务发生时间为货物发出的当天。
煤炭企业在销售煤炭过程中,如果应收账款一时无法收回或部分无法收回时,可采用赊销和分期收款方式进行结算,一定要在合同中体现赊销或分期收款的具体日期,从而避免垫付税款,合理合法地延迟纳税义务发生时间,获得企业资金的货币时间价值。
3煤炭企业进项税额的筹划煤炭企业一般纳税人采用税款抵扣制的一般计税方法,增值税税负的高低很大程度上由进项税额的多少而决定,因此煤炭企业进项税额的筹划扮演着重要角色。
我国增值税法规定一般纳税人实行的是凭票抵扣制度,只要取得增值税专用发票、海关进口专用缴款书或免税农产品的收购凭证,并且认证通过,证明是合法的,都可以用于抵扣进项税额。
3.1供货方的选择的纳税筹划营改增之后,煤炭企业一般纳税人可以取得17%、11%和6%的增值税专用发票,还可以取得3%征收率的普通发票。
小规模纳税人只能开具3%征收率的普通发票,但小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票,抵扣额为不含税价款的3%。
尤其是营改增后,煤炭企业经常打交道的运输企业,由过去抵扣7%变为抵扣11%,因此现在取得运输业的专用发票无疑会多抵扣一些进项税。
煤炭企业若向一般纳税人购进货物或劳务,一定要分别签订货物销售合同、劳务销售合同,以便取得较高税率的增值税专用发票。
而煤炭企业从小规模纳税人的企业购进任何项目则无法抵扣进项税额,或者即便能取得小规模纳税人通过主管税务机关代开的增值税专用发票,也只能抵扣不含税价格的3%。
与小规模纳税人相比,增值税一般纳税人的税率较高,可以多抵扣进项税额,因此煤炭企业应优先选择一般纳税人作为自己供货方,以便取得完整合法的增值税进项发票,同时加强增值税专用发票的严格管理,并在税法规定的期限内认证,实现进项税额的顺利抵扣,减轻税负。
但是如单纯地只选择一般纳税人作为供货方,势必会导致购货渠道狭窄,价格的上升引起煤炭成本的增加,所以只有当其产品或服务价格较低、质量高、信用好等因素足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失时,才能予以考虑小规模纳税人作为供货方,从而节约成35CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION//CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION供给侧结构性改革背景下的水利科研经费管理与服务效能研究周普,陈静(中国水利水电科学研究院财务资产管理处,北京100038)［摘要］研究以供给侧结构性改革为主线,在阐述水利科研经费管理与服务的供给侧结构性改革内涵的基础上,分析了当前水利科研经费管理与服务存在的问题,提出了加强水利科研经费管理与服务能力的若干措施,为供给侧结构性改革背景下如何提升水利科研经费管理与服务效能抛砖引玉。
［关键词］供给侧结构性改革;水利科研经费;管理与服务doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2018.07.015［中图分类号］F810.6［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194(2018)07-0036-03［收稿日期］2018-01-13［作者简介］周普(1982-),女,浙江江山人,高级会计师,硕士,主要研究方向:财务会计。
0前言2015年11月10日,习近平总书记在中共中央财经领导小组第11次会议上首次提出了“供给侧结构性改革”,这标志着中国经济决策的出发点将从重视扩大需求、进行经济刺激转向重视要素供给进行结构性改革,这也为正在进行的水利科研经费管理与服务改革提供了新的视角。
水利科研财务管理工作要努力服务于科技界的供给侧结构性改革,积极探索水利科研经费本,增加煤炭企业的净利润。
3.2进项税额抵扣时间的纳税筹划根据税法规定,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票或海关专用缴款书,认证或稽核比对的时间为360天。