安永 给外资上市公司做的内控循环
安永 费用合规体系框架
安永费用合规体系框架安永是一家全球性的会计和咨询公司，致力于为客户提供专业的财务、税务、风险管理和咨询服务。
在费用合规方面，安永提供了一套完整的体系框架，帮助企业建立健全的费用控制和合规机制。
下面将详细介绍安永费用合规体系框架。
安永费用合规体系框架的核心目标是确保企业的费用支出合规、有效和公正。
它由以下几个主要部分组成：1.政策和流程：安永建议企业制定一套明确的费用政策，明确规定了支出的范围、标准和流程。
这些政策应该与企业活动的性质相符，并遵守相关法规和标准。
费用政策还应该反映企业的价值观和道德准则，鼓励员工遵守。
安永还提供相关的模板和指导，帮助企业制定和落实费用政策。
2.内部控制措施：安永建议企业建立一套有效的内部控制措施，以确保费用支出的准确性和合法性。
这些控制措施可以包括预算管控、审批流程、费用报销审核等。
安永还提供了一套严格的审计流程和工具，帮助企业对费用支出进行审计和监控。
3.员工培训和沟通：安永认为，员工的合规意识和知识是费用合规的基础。
因此，安永提供了一套全面的费用合规培训和沟通方案，帮助企业提高员工的合规意识和知识水平。
这些培训内容包括费用政策解读、违反行为的后果、合规操作等。
4.监督和控制：安永强调监督和控制的重要性。
它建议企业建立一套有效的监控机制，对费用支出进行定期审查和分析。
这可以通过建立内部审计部门、制定审计计划、开展内部审计等方式实现。
同时，安永还提供了一套科学可行的内部控制检测工具，帮助企业发现和防止内部控制漏洞。
5.报告和反馈：安永认为，定期的报告和反馈对于费用合规的持续改进至关重要。
安永建议企业建立一套完整的报告机制，通过定期报告、管理会议等方式，向高层管理层汇报费用合规情况，并提供相关建议和措施。
这样可以促使企业管理层更好地了解和监督费用支出，及时纠正不合规的行为。
总结起来，安永费用合规体系框架提供了一套全面的、科学可行的方法，帮助企业建立健全的费用控制和合规机制。
安永会计事务所-内控风险评估报告
201X精品文档XXX集团股份有限公司201X年全面风险评估报告201X年8月X日目录一、背景介绍 (1)二、风险评估工作实施方法 (2)（一）风险评估的工作思路 (2)（二）风险评估工作实施步骤 (3)1.确定工作范围 (3)2.整理风险汇总表 (4)3.制定评分标准 (4)4.第一次风险问卷 (6)5.高管层访谈 (6)6.第二次风险问卷 (7)7.20大风险排序 (7)8.汇总合同相关风险 (7)9.合同风险问卷 (8)10.取得合同清单 (8)11.审阅合同样本 (8)12.合同风险列表 (9)三、风险评估结果 (11)（一）20大风险排序 (11)（二）风险评估结果分析 (21)1.20大风险坐标分析 (21)2.全面风险评估结果 (23)3.合同风险评估结果 (25)四、未来风险管理工作建议 (25)（一）风险应对策略 (25)1.风险关注程度 (25)2.风险应对策略 (26)（二）建立/完善风险管控及监督体系 (27)（三）制定风险预警机制 (28)五、附件 (30)附件1：XXX集团有限公司风险汇总表 (30)附件2：第一次风险调查问卷发放统计表 (32)附件3：中高级管理层最关注的20项风险因素（含打分） (35)一、背景介绍2010年4月15日，五部委正式下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》，明确规定了内控规范体系的实施时间：自201X年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
根据这一要求，执行内控体系建设的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
XXX集团股份有限公司作为行业标杆企业，被辽宁省证监局指定为内控规范实施试点单位，并在201X年度接受外部审计师的的审计。
安永：内控新规首次为业界确立了标准
时 间 。而 中国 内部 控制 基本 规 范 的适 用范 围 已经 超 出 了萨班 斯 法案 所 要求 的 财 务报告 内部控 制 范 围 ，涵
盖战略 、 运营 、 合法合规及战略实现等内容。因此 ，中国上市公司需要充分认识到内部控制工作的挑战。 根据安永国内外 内部控制咨询和审计服务 的经验 ，王海瑛提 出中国企业需要从三个方面来应对 内部 控制工作所带来 的挑战与机遇 ：一是立即开展内部控制体系建设的整体规划工作 ，明确 时间表 ；二是在 企业 内部强调 内部控制建设工作的重要性 ，确定 内部控制工作的团队 ，必要时引入专业人员予以协助； 三是充分考虑企业内部控制体系与现有管理体系的对接 ，实现成本效益相结合。
所规定 的 内部 控制 要 素 的企业 占 ７ ．％，而 按 照其 他标 准 或非标 准 内控 要 素披 露 的 占 ２ ＿％。 ６ ７ ３３ 在 内部 控制 评 价范 围方 面 ，９ ％ 的企业 披 露 了针对 全 面 内部控 制 的 自我评 估 报告 ，而 ９家企 业 （ ％ ） ７ ３ 将 内部 控 制 自我评 估 的范 围 限定在 财 务报 告 内部 控制 方 面 。
应用指引，为企业落实建设 、实施 和评价内部控制体系提 出了明确 的指引 ，而审计指引也为会计师事务 所对企业 内部控制审计提出了专业准则 ，因此标志着中国内部控制体系的形成 。 安永认为 ，中国企业 ，特别是上市公司 的内部控制体系的建设和监管走过 了很长的一段路程 。２０ ０２ 年财政部就发布 了 《 企业会计 内部控制基本规 范 》 ，以会计核算为重点提 出了内部 控制 的要求。在 ２ ０ ０４ 年美国萨班斯法案出台后 ，中国在美上市公 司经历了海外资本市场合规要求 的挑战。而中国的资本 市场
安永关于风险管理和内部控制实施的经验
安永关于风险管理、内部控制实施的经验：
内部控制咨询项目 - 中国一电力公用事业公司
安永段协助该公司制订了内部控制框架，分两阶段建立完整的内部控制体系。
在第一阶段中，安永为该公司进行风险评估，识别关键风险，并与相应会受影响的流程相配对。
此外，针对高风险领域提出建设内部控制需要关注的地方。
在第二阶段中，安永协助公司审阅由公司建立的内控文档，并就其内控建设工作提供参考改善建议。
通过这项目，安永协助公司提升理顺内控工作的重点和内部治理能力，并为日后进行内部控制评价工作打下良好基础。
项目效益：
1．完善以风险为导向的内部控制体系
通过初步风险和内控措施整理，可以使管理层在日常工作中及时根据风险情况分配资源于尤需特别关注的领域，设置有效的内部控制进行防范。
2．提升内部治理能力
结合我们对美国萨班斯法案第404条的有关内控和实施要求以及我们在协助其他大型企业实施类似内控要求的经验与贵公司有关人员分享领先的内控合规和优化方案，协助贵公司有效地提升内部治理能力。
3．加深管理层对于公司主要风险和主要业务流程的认识
通过识别与评估主要风险，并确定与主要风险相关的主要业务流程，可以使管理层更充分有效的了解决策所面临的重大风险，也更深刻的了解主要风险的管理如何影响到日常的业务运作。
因此，管理层参与此项目，是学习识别和管理潜在问题的过程的良好开端，为日后防止突发事件及风险演变为严重的业务问题打好理论基础。
给某外资上市公司做的内控循环
给某外资上市公司做的內控循环内控循环是指企业通过内部控制的制度和措施，对企业经营活动进行规范、控制和监督的一个循环过程。
外资上市公司作为一种特殊类型的企业，其内控循环更加重要和复杂。
本文将为某外资上市公司撰写一份2000字的内控循环报告。
一、引言内控循环是企业的核心管理流程之一，对企业的经营活动起到重要的规范和监督作用。
作为一家外资上市公司，我们需要建立一个有效的内控循环体系，以确保公司的运营和财务活动的合规性和可持续发展。
本报告将对我司的内控循环进行全面的分析和评估，并提出改进建议。
二、内控循环的组成部分1. 控制环境：包括公司的行为准则、伦理道德和内部控制文化等方面。
公司需加强对高层管理人员的教育和培训，提高他们对内部控制重要性的认识和理解。
2. 风险评估：公司需对潜在风险进行全面评估，确保风险管理措施的合理性和有效性。
建议公司通过引入风险管理体系，制定专门的风险管理策略和流程，并建立与业务流程相关的风险识别和控制机制。
3. 控制活动：公司需要建立和完善内部控制制度和流程。
建议公司增加内控审计的频率和深度，开展内部控制相关培训，提高员工对内控流程的理解和执行力度。
4. 信息与沟通：内控循环需要建立健全的内部信息沟通机制和报告系统，提高信息共享和沟通效率。
公司应采用先进的信息管理技术和系统，确保信息的安全和准确性。
5. 监督与改进：公司需要建立一个独立的内部控制审计部门，对内部控制的实施进行监督和评估。
审计部门应具备独立性和专业性，提供有效的审核和改进建议。
三、内控循环的改进建议1. 提高高层管理人员对内部控制的重视度和重要性的认识，将内部控制纳入公司的战略决策和运营管理中。
2. 加强对风险管理的重视，建立和完善风险管理体系，制定风险管理策略和流程。
3. 建立和完善内部控制制度和流程，加强内部控制的审计和培训工作，提高员工对内控流程的理解和执行力度。
4. 建立一个健全的内部信息沟通机制和报告系统，提高信息共享和沟通效率。
公司内部控制循环制度
公司内部控制循环制度1. 简介公司内部控制是保护公司资产、确保财务报告准确性和合规性的重要组成部分。
公司内部控制循环制度是一套完整的流程和控制措施，旨在确保公司内部各个环节的有效控制，减少风险和错误发生的可能性。
2. 目标和原则2.1 目标公司内部控制循环制度的主要目标是：•保护公司资产免受窃盗、损毁和滥用的风险；•确保财务报告准确性和可靠性；•促进业务操作的有效性和高效性；•遵守适用法律法规和内部政策。
2.2 原则制定公司内部控制循环制度时，应遵循以下原则：•内部控制是一个持续性的过程，而不是一次性的任务；•内部控制应适应公司的规模、业务特点和风险状况；•内部控制必须符合适用法律法规和行业标准；•内部控制必须清晰明确、可操作和可评估。
3. 控制循环环节公司内部控制循环制度覆盖了公司运营的各个环节，主要包括以下环节：3.1 计划与目标设定在公司内部控制循环制度中，计划与目标设定是整个控制循环的起点。
在这一环节中，公司需要制定明确的目标，并制定相应的计划来实现这些目标。
在目标设定阶段，应考虑公司的使命、愿景、战略和风险等因素。
3.2 运作与执行运作与执行环节是公司内部控制循环制度中最核心的部分。
在这一环节中，各个业务流程应该按照既定的计划来执行，并有相应的控制措施进行监督。
监督措施可以包括审批流程、授权限制、业务检查和数据验证等。
3.3 监督与评价监督与评价环节是为了确保运作与执行的有效性和合规性。
在这一环节中，公司需要建立一套监督机制来检查和评估内部控制的有效性，并及时发现和纠正问题。
监督与评价可以包括内部审计、管理层自我评估、风险评估和业务绩效评估等。
3.4 信息与沟通信息与沟通环节是确保内部控制循环有效运行的关键环节。
在这一环节中，公司需要建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息的准确性、及时性和可靠性。
信息与沟通可以包括内部报告、会议、沟通渠道和培训等。
4. 具体控制措施为了实现公司内部控制循环制度的目标，公司需要制定一系列具体的控制措施。
报告——安永：内控措施为中国反欺诈措施之首
主管 合伙 人 霍 德 杰 （ ｈ ｉ ｏ ｄ ａ Ｃ ｒｓ Ｆ ｒ ｈ ｍ） 称 ，这 次 调 查 对 象 包 括 了 受 访 公 司 内部 总 裁 ） 分 别 持 有 的 三 一 汽 车 制 造 有 限 公
司 ８ ２ ％、 １ ７％股 权 ；另 计 划 以２ ２ 亿 ．４ ．６ ．ｌ
层 越 权 等 欺 诈 行 为的 最 佳 机 制 为 ：更 加
三 一 重 工 ２ ．亿 ２８
明 确 的 职 责 划 分 、更 强 大 的 法 律 职 能 、
台规 程 度 更 高 、更 好 地 借 助 外 部 咨 询 顾 问 、加 强董 事 会 和 审 计 委 员会 的 监 察 ，
收 购 集 团汽 车 业 务
根 士 丹 利 手 中 整 体 收 购 号 称 “ 海 第 一 上 烂 尾 楼 ” 的 东 海 广 场 之 后 ，Ｓ ０Ｈ０中 国 又一 次 在 上 海 房 地 产 市 场 有所 动 作 。
该 项 目总 占 地 面 积 约 ２ ４ ２ ２， ６ 平 方 米 ， 国 鼎 公 司 享 有 中 国 百 亿 资 金 找 项 目
服 务合伙人 白长江 （ｏ ｎ Ｊ ｈ Ａｕ ｒ ａ ｈ ｅｂ ｃ ）
称 ： “ 业 的 这 种 努 力 可 能 令 其 面 临 诸 企
２ １年５ ２ ０ ０ 月 ５日晚 间 ，最 新 的 “ 永 安 全 球 欺 诈 调 查 ” 中 国 区 结 果 显 示 ，８ ％ ０
Ｓ ０Ｈ０中 国 宣 布 ，以 ２ ． 亿 元 人 ２５ 民 币的 收 购 价 ，间 接 取 得 上 海 外 滩 ２ ４ ０
以 及加 大监 管 力 度 。 “ 永 第 十一 次 全 球 欺 诈 调 查 ” 访 问 安 了 １ ０ 多名 大型 企业 的 首 席 财 务官 及 内 ４０
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，合规经营，提高运营效率而建立的一套制度和控制措施。
它包括八大循环，分别是采购与支付循环、销售与收现循环、生产与库存循环、人力资源循环、财务与会计循环、信息技术循环、战略管理循环以及合规与风险管理循环。
下面将分别对这八大循环进行详细介绍。
一、采购与支付循环采购与支付循环是企业内部控制的重要环节之一。
在采购与支付循环中，企业需要建立完善的采购流程，明确采购需求、选择供应商、签订合同等环节，并通过采购预算、采购审批等控制措施，确保采购的物品和服务的合规性和合理性。
在支付环节，企业需要建立支付授权、付款审核等制度，确保支付的准确性和安全性。
二、销售与收现循环销售与收现循环是企业内部控制的另一个重要环节。
在销售与收现循环中，企业需要建立明确的销售流程，包括销售订单的接收、销售合同的签订、发货与运输等环节，并通过销售合同审批、销售订单跟踪等控制措施，确保销售的准确性和及时性。
在收现环节，企业需要建立收款授权、收款核对等制度，确保收款的完整性和安全性。
三、生产与库存循环生产与库存循环是企业内部控制的核心环节之一。
在生产与库存循环中，企业需要建立生产计划、生产过程控制、产品质量控制等制度，确保生产的高效性和质量稳定性。
在库存管理方面，企业需要建立库存盘点、库存报废、库存调拨等制度，确保库存的准确性和安全性。
四、人力资源循环人力资源循环是企业内部控制的重要环节之一。
在人力资源循环中，企业需要建立招聘、培训、绩效考核等制度，确保人力资源的合规性和有效性。
同时，企业还需要建立员工离职、薪酬管理等制度，确保员工福利的合理性和公正性。
五、财务与会计循环财务与会计循环是企业内部控制的基础环节之一。
在财务与会计循环中，企业需要建立财务核算、财务报告、财务预算等制度，确保财务信息的准确性和及时性。
同时，企业还需要建立会计凭证审核、会计账务调整等制度，确保会计处理的合规性和规范性。
安永给外资上市公司做的内控循环(doc29)
一、安永给外资上市公司做的内控循环(doc29)1.制制预算时，应参考过去营业状况，竞争情形，外在环境变化及以后进展等，决定次年度经营打算及预算编制。
2.财会单位应依会议之决议，排定预算编制流程、提供各单位填写之表格、编列预算之共同费用设定基准及完成规划前提说明书，将上列资料分发给各单位。
3.各单位应于规定时刻内，提报预算之相关资料予财会单位汇总，并据以编制估量资产负债表、损益表后，送交权责单位审核后，送交董事会通过由总经理室公布实施。
4.各单位定期将预算与实际金额作比较分析并说明差异缘故，定期于经营会议中由财务单位聚拢提出，共同研拟计策，以求有效操纵预算。
二、操纵重点：1.财会单位是否将参考资料及相关窗体分发给各单位参考。
2.预算与实际金额之差异，是否定期分析缘故，以求有效操纵预算。
三、依据资料：1.预算治理方法一、作业程序：1.本公司会计单位负责记录及表达股本在当期内增减变动情形，并对股本作业保持完整记录及妥善储存。
2.股本以奉准登记之数额为准，其未发行股份应于股本项下列减之。
3.公司办理现金增资案、盈余及资本公积转增资，应经主管机关核准后，始得办理。
4.法定盈余公积之提列应依公司法第237条之规定，以税前盈余扣除一切应纳税捐后之余额提列10%为法定公积，但法定盈余公积已达资本总额时，不在此限。
5.专门盈余公积之动用情形，依董事会及股东会原指定用途使用，若专门盈余公积提拨之特定目的已完成时则应予转销。
6.依公司法第二三八条规定，应转入〝资本公积〞科目计有下列各项：6.1超过票面金额发行股票所得之溢额。
6.2每一营业年度，自资产之估价增值，扣除估价减值之溢额。
6.3处分资产之溢价收入。
6.4自因合并而消灭之公司，所承担之资产价额，减除自该公司所承担之债务额及向该公司股东给付额之余额。
6.5受领赠与之所得。
7.法定盈余公积及资本公积，依法令规定仅得供补偿亏损及转增资之用，其使用限制如下：7.1使用于补偿亏损时，非于盈余公积填补资本亏损，仍有不足时，不得以资本公积补充之（公司法239）。
安永会计事务所内控风险评估报告
安永会计事务所内控风险评估报告一、引言内控是指组织为实现业务目标，防范和解决相关风险而采取的一系列措施和机制。
内控风险评估是对内控措施是否有效、风险是否得到合理管理的评估。
本报告旨在对安永会计事务所的内控风险进行评估，帮助该机构进一步强化内部风险意识，优化内控措施。
二、风险评估方法本次评估采用多种方法进行，包括问卷调查、文件资料审查、访谈等。
通过对不同角色员工的问卷调查和深入了解组织的运营情况，综合分析形成评估结论。
三、内控风险评估结果分析1.内部操纵风险通过问卷调查和文件资料审查，发现安永会计事务所在内部操纵风险方面存在一定隐患。
组织的企业文化、员工激励机制等方面可能存在一些问题，导致员工在审核过程中不够谨慎，容易受到利益驱使，存在一定的内部操纵风险。
2.技术风险技术风险主要涉及信息系统和数据安全。
通过访谈发现，安永会计事务所在信息系统方面已经采取了一系列措施来确保数据的安全和完整性，但仍存在一定的技术风险。
对于现有系统的漏洞和未来科技的发展趋势应加以关注，并随时更新和改进系统以应对新的风险。
3.参与独立性风险参与独立性是企业内部控制的核心内容之一、通过问卷调查和访谈，发现安永会计事务所在参与独立性风险方面表现良好，员工在执行工作时具有独立的思维和判断能力。
但仍需注意员工间的利益关系和特殊关系可能带来的风险。
4.人为错误和疏漏风险人为错误和疏漏是内控风险中常见的一种。
通过问卷调查和访谈，发现安永会计事务所在员工培训和内部沟通方面有所欠缺，员工对于内控措施的理解和执行存在一定的盲区，容易导致人为错误和疏漏风险的发生。
5.法律合规风险安永会计事务所作为一家会计师事务所，法律合规风险是其面临的主要风险之一、通过问卷调查和文件资料审查，发现该机构法律合规方面的措施相对完善，但仍需加强对新法律法规的学习和跟踪，确保业务操作与法律要求相一致。
六、建议为了加强安永会计事务所的内控风险管理，本报告提出以下建议：1.加强企业文化建设，树立风险意识和合规意识，提高员工的道德和职业操守。
外资企业内部控制问题及对策
外资企业内部控制问题及对策【摘要】外资企业在发展过程中面临着诸多内部控制问题，如信息泄露、内部腐败等，这些问题给企业带来了诸多挑战。
为了有效应对这些问题，外资企业需要加强内部控制建设，并实施相应的对策措施。
企业内部需要对内部控制进行执行和监督，以确保其有效性和合规性。
外资企业还需要进行持续改进，不断提升内部控制水平，确保企业的长远发展。
解决外资企业内部控制问题是企业发展的重中之重，外资企业应强化内部控制建设的重要性，并加强内部控制的管理和监督工作，以保障企业的稳健发展和长期利益。
【关键词】外资企业、内部控制、问题、对策、现状分析、挑战、措施、执行、监督、持续改进、解决、发展、重要性、管理、关键词1. 引言1.1 外资企业内部控制问题及对策外资企业在全球化经济中发挥着重要作用，但其内部控制问题也备受关注。
有效的内部控制是企业稳健运营和可持续发展的重要保障，而外资企业面临着各种内部控制问题和挑战。
为了规避风险、提高管理效率和保障股东利益，外资企业必须认真应对内部控制问题，并采取有效的对策措施。
外资企业由于经营范围广泛、组织结构复杂、跨国管理等特点，容易面临内部控制问题。
信息系统安全不足、内部监督不到位、员工素质参差不齐等，可能导致财务造假、资金流失、经营风险等严重后果。
外资企业在国际经营中需遵守各国法规、规范、会计准则等，面临多样化的管理体系和文化冲突。
由于外资企业跨国经营需求，使得控制环境更加复杂，内部控制挑战增大。
为解决内部控制问题，外资企业可以采取多种对策措施，如加强内部审计与监督、建立严格的财务管理体系、加强员工培训等，从而提高内部控制效率和水平。
外资企业应建立健全的内部控制执行机制，实施专业化、标准化的内部控制流程和制度，加强内部控制的监督与评估，确保内部控制的有效运行。
外资企业应不断改进内部控制机制，及时调整内部控制策略，完善内部控制制度，提高内部控制的适应性和灵活性，以适应不断变化的市场环境和经营需求。
上市公司内部控制审计问题研究
上市公司内部控制审计问题研究作者：陈婷来源：《智富时代》2018年第08期【摘要】本文运用案例分析的研究方法评价了上海家化的内部控制，详细分析了上海家化的内部控制存在的问题并提出了相应的对策，希望能为其他上市公司提供一些参考意见。
【关键词】上海家化；内部控制审计；上市公司一、引言当前，我国上市公司不断发生财务造假案，公司内控制度暴露出很多问题，这给股东们带来了巨大的损失。
为了最大限度地降低内控问题带来的不利影响，股东开始关注内控问题，并采取了积极的应对措施。
二、上海家化内部控制审计流程上海家化是中国日化行业的龙头企业。
2012年，安永华明会计师事务所对其内部控制进行了审计，为其出具了内控审计报告，但具体意见类型并未披露。
2013年，审计机构更换为普华永道中天会计师事务所。
该事务所在审计上海家化时从风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面进行了分析。
其在评估上海家化重大错报风险，预期控制的运行有效后对被审计单位执行了控制测试。
注册会计师采用了询问、观察、检查、穿行测试及重新执行等审计程序对销售与收款、购货与付款、生产与薪酬、货币资金等进行了控制测试。
三、上海家化内部控制审计存在的问题（一）控制活动执行不当上海家化从事财务工作的人不具备从业资格，在实际工作中，相关理论知识运用不合理。
2013年年报显示，上海家化会计处理差错主要有：第一，2013年发现有些部门在上年未计提已经发生的销售返利，此外公司也没有预提已经发生的运输费。
第二，2013年发现公司预计自2012年12月31日起一年内出售的可供出售金融资产计入了2012年12月31日资产负债表的非流动资产，但事实上，该可供出售金融资产应计入其他流动资产科目。
由此可以得出，上海家化财务人员胜任能力不足，同时表明公司的内控活动执行不当。
（二）内部监督力度软弱上海家化第五届董事会审计委员会成员只有一名董事和两名独立董事，虽然该人数符合最低标准，但是由于上海家化组织机构复杂，在实际中这个人数是不够的。
安永的风险管理 内部控制
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内部控制介绍
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
监督
信息
信息控制对公司控制至关重要。 信息控制的三个要点： 1. 适量的正确的信息 2. 在适当的时候 3. 给正确的人员
信息必须是公司战略与整体系统的一部分。
制定的政策和程序。
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内部控制评估的整体方案
ii. 审计委员 iii. 管理层 i. 董事会 会
iv. 普及内控意识 v. 风险评估
xiv. 监管机构 xiii. 缺陷处理
内部控制的指导原则
vi. 基本内控 措施
xii. 内部审计 xi. 风险监测
x. 有效的 沟通渠 道
ix. 信息系统 的安全与 可靠
北京国家会计学院
风险管理与内部控制专题
梅放 安永企业风险管理服务 合伙人
2006年8月7日·北京
一、 安永简介 二、 企业风险管理 三、 风险管理与内部控制 四、 内部审计 五、 欺诈、腐败与造假 六、 公司治理与绩效管理
1
三、风险管理与内部控制
• 内部控制介绍 • 内部控制评估的整体方案 • 与财务报告相关的内部控制
监督
控制活动是公司建立执行的政策章程， 以确保管理层的指示可以得到顺利贯彻 执行。
控制活动必须与风险评估是一个整体。
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内部控制介绍
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通
控制活动的三种形式： 1. 预防性控制及检查性控制 2. 人工控制及IT控制 3. 管理控制及监督控制
监督
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内部控制介绍
Ø 预防性控制 – 是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制:
给某外资上市公司做的内控循环
给某外资上市公司做的内控循环内控循环是指企业为了达到有效风险管理、内部控制和运营目标的的一种管理方法和体系，用于保护企业财产、增加持有人投资价值。
本文旨在帮助某外资上市公司建立健全的内控循环，从建立内控目标、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评估等方面进行论述。
一、建立内控目标内控目标是内控循环的核心，其内容应该与公司的战略目标相一致。
首先，公司应明确其财务报告的准确性、可靠性和及时性，确保报告的合规性。
其次，公司应确保资产的保护，防止内部或外部的不当利用或破坏。
最后，公司应建立合规性的制度，以确保公司的运营合规性。
二、风险评估风险评估是内控循环中的重要步骤。
公司应该对其面临的主要风险进行评估，并制定相应的风险应对措施。
首先，公司应确定与财务报告相关的潜在风险，例如虚假财务报告、资金挪用等。
其次，公司应识别与资产保护相关的重要风险，如信息安全风险、资源浪费等。
最后，公司应关注与运营合规性相关的风险，如违反法律法规、违背道德规范等。
三、控制活动控制活动是内控循环的实施环节。
通过制定和执行适当的内部控制政策和程序，公司能够减轻风险并防止错误和不当行为的发生。
具体而言，公司应制定财务报告相关的内部控制政策和程序，并明确责任、权限和程序。
此外，公司还应制定与资产保护相关的控制措施，例如数据备份、员工安全培训等。
最后，公司应确保运营合规性控制活动的有效性，例如制定合规指南、制止违规行为等。
四、信息与沟通信息与沟通是内控循环中的重要环节，它确保内部各个层级之间的沟通顺畅，并及时传递相关信息。
公司应确保信息的准确性、完整性和及时性，以便于高效决策和风险管理。
首先，公司应建立完善的信息系统，确保财务报告和其他相关数据的获取和处理。
其次，公司应建立内部报告机制，以便于及时汇报风险事件和异常情况。
最后，公司应加强与外部利益相关者的沟通，及时回应投资者、股东和监管机构的关切，维护公司的声誉和形象。
五、监督与评估监督与评估是内控循环中的最后一环，其目的是确保内部控制的有效执行并及时发现潜在问题。
外资企业财务内部控制体系分析
外资企业财务内部控制体系分析作者：李娜来源：《今日财富》2018年第19期随着经济全球化的发展，越来越多的外资企业进入中国，这些外资企业大都有着项目多，规模大等特点。
然而在科技飞速发展的今天，即使是规模庞大，资金雄厚的外资企业同样面临着风险和挑战。
因此，建立完善外资企业的财务内部控制体系在今时今日就显得十分重要了。
本文就外资企业财务内部控制体系的发展和存在的普遍问题做出分析，进一步提出改善的方案，为促进各企业达成目标提供帮助。
一、外资企业财务内部体系外资企业是一个独立的经济主体，通常有外国的投资者进行投资，按照我国的相关法律法规进行经济活动。
内部财务控制体系是指管理者赞同实施的有关内部财务控制的相关措施和制度。
所谓内部控制，就是要理清内部的权利和责任之间的关系，以此保障企业内部的利益，提高企业的竞争力，促进企业的发展。
除此之外，外资企业对财务的内部控制最主要的目的是实现股东的利益最大化。
二、财务内部控制的现状虽然，越来越多的企业逐渐重视起财务内部控制体系的建设，但在具体实施的过程中，由于部门管理者在内部控制方面的认识不够深入透彻，难以发现觉察到其中的问题和优势，导致财务内部控制不能发挥很好的作用，不利于企业的发展。
（一）存在的优势不同于内资企业，外资企业的先天优势在于拥有健全的管理模式和科学领先的管理方法。
第一，在财务内部管理工作中要求把每个细节都做到近乎完美；第二，对每位员工的权利和责任进行明确的规定，就算工作中出现差错也能及时找出主要责任人，并有相关的规章制度可以遵循；第三，有先进的信息技术作为支撑，更多的外资企业运用了大型的流程化管理软件，提高了财务内部控制的整体水平。
（二）存在的问题随着外部环境的不断变化，外资企业面临的形势会越发严峻，内部控制也会出现不少问题和缺陷。
如果企业不能及时采取正确的措施进行完善，坚持以往的做派，将会给企业带来更大的危机。
环境问题是企业发展不可避免的一个制约因素，包括筹资方式和外汇汇率等，也会使外资企业在这个过程中举步维艰。
国外企业内部控制理论的四个发展阶段
国外企业内部控制理论的四个发展阶段国外企业内部控制理论的四个发展阶段内部控制理论是一个动态发展的过程，会随着经济社会的不断发展而持续发展，总体来说，国外企业内部控制理论分为4个发展阶段。
阶段一：内部牵制阶段20世纪初，对企业内部控制的认识，仅限于按照审计学和内部审计的一般原理，所谓的内部控制仅停留在内部牵制的思想上。
最通行的就是分工协作理论，把一件事情划分为多个阶段，多个层次，让多个人去共同完成。
在分工协作的过程中大家可以相互检查，互相监督，减少前一阶段舞弊的发生概率，或者对其造成一种威慑作用，前一道工序的质量就可以得到提升。
通过这种分工协作提高专业化的操作流程。
后来人们把这种社会化大生产的思想运用到企业的财务和会计当中，就形成了最初的相互牵制体系。
阶段二：内部控制制度阶段20世纪70年代，随着企业发展和企业管理理论体系的丰富和完善，内部牵制体系逐步演变成内部控制制度，并且被划分为管理控制和会计控制。
通过会计的发展和财务管理理念的变革，企业逐渐意识到，要提高业务活动的效率，就需要用计量对企业经营活动进行核算，这就是会计控制，再通过会计信息反馈出经营成果，这两个活动相互牵制和印证，就形成了管理控制。
阶段三：内部控制结构阶段20世纪70年代至80年代这10年的变化过程中，美国的学术界和实务界认识到，在企业的管理控制过程中，对人的管理尤其重要。
要对人的思想、品行和道德价值观有正确的认识，才能采取相关的管理行动。
这样对人的管理构成了控制的环境之一，由此形成了对程序、环境和会计进行控制，这三大要素构成了内部控制结构理论。
控制结构理论形成之后，人们发现一个问题，如果在控制之前没有充分思想准备和理论准备，没有对风险形成非常准确和科学全面的认识，那么内部控制肯定没有效率和效果。
所以进行内部控制之前，要对风险评估有个充分的认识。
在控制活动过程当中，影响效率和效果主要取决于两个方面，一个是部门的配合，另一个是它的有效性，从而进一步构成了内部控制的五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。
安永报告:关注美国上市内控新趋势
安永报告：关注美国上市内控新趋势
艾亚
【期刊名称】《国际融资》
【年(卷),期】2005(000)006
【摘要】美国索克斯法404节实施日期延后，在美国上市的海外公司须抓紧时间改善内控，将更多的精力集中在建立一套可持续的流程，控制成本和增值效应上。
【总页数】2页(P60-61)
【作者】艾亚
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F8
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安永：监管放宽给外资保险公司带来发展机遇
安永：监管放宽给外资保险公司带来发展机遇
佚名
【期刊名称】《新理财》
【年(卷),期】2016(000)001
【摘要】12月7日,安永发布年度报告《外资保险公司在中国未来的发展方向》。
该报告通过对30间在中国内地运营的外资保险公司高层进行访问,显示针对中国内地运营的外资保险公司的监管规定有放宽的迹象,或将在未来5年内促使行业出现
变革。
安永亚太区保险业主管合伙人赵晓京称,虽然中国的保险市场持续由大型中
国公司主导,新的风险管理与偿付规定很可能会让这些地位稳固的公司更有优势,但
市场日趋自由化让外资保险公司开始能与本地大型企业竞争。
【总页数】1页(P14-14)
【正文语种】中文
【中图分类】F842
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融資循環主流程圖CR-101預算作業流程圖高階管理階層相 關 部 門財 務 單 位董借款额度审核作业流琵图财务单权责单财 务 单金 融 机 借款合约订定与拨款作业流琵图發行公司債作業流程圖財 務 單 位金融機構證券管理機關董 事 會發行商業本票作業流程圖財 務 單 位金融機構董 事 會1.制制预算时，应参考过去营业状况，竞争情形，外在环境变化及未来发展等，决定次年度经营计划及预算编制。
2.财会单位应依会议之决议，排定预算编制流程、提供各单位填写之表格、编列预算之共同费用设定基准及完成规划前提说明书，将上列资料分发给各单位。
3.各单位应於规定时间内，提报预算之相关资料予财会单位汇总，并据以编制预计资产负债表、损益表後，送交权责单位审核後，送交董事会通过由总经理室公布实施。
4.各单位定期将预算与实际金额作比较分析并说明差异原因，定期於经营会议中由财务单位汇集提出，共同研拟对策，以求有效控制预算。
二、控制重点：1.财会单位是否将参考资料及相关表单分发给各单位参考。
2.预算与实际金额之差异，是否定期分析原因，以求有效控制预算。
3.三、依据资料：1.预算管理办法1.本公司会计单位负责记录及表达股本在当期内增减变动情形，并对股本作业保持完整记录及妥善保存。
2.股本以奉准登记之数额为准，其未发行股份应於股本项下列减之。
3.公司办理现金增资案、盈余及资本公积转增资，应经主管机关核准後，始得办理。
4.法定盈余公积之提列应依公司法第237条之规定，以税前盈余扣除一切应纳税捐後之余额提列10%为法定公积，但法定盈余公积已达资本总额时，不在此限。
5.特别盈余公积之动用情形，依董事会及股东会原指定用途使用，若特别盈余公积提拨之特定目的已完成时则应予转销。
6.依公司法第二三八条规定，应转入〝资本公积〞科目计有下列各项：6.1超过票面金额发行股票所得之溢额。
6.2每一营业年度，自资产之估价增值，扣除估价减值之溢额。
6.3处分资产之溢价收入。
6.4自因合并而消灭之公司，所承受之资产价额，减除自该公司所承担之债务额及向该公司股东给付额之余额。
6.5受领赠与之所得。
7.法定盈余公积及资本公积，依法令规定仅得供弥补亏损及转增资之用，其使用限制如下：7.1使用於弥补亏损时，非於盈余公积填补资本亏损，仍有不足时，不得以资本公积补充之（公司法239）。
7.2使用法定盈余公积转增资时，则以该项公积已达实收资本额50%，并以拨充其半数为限（公司法241）。
7.3使用土地重估增值及资产重估增值之资本公积拨充资本者，每年申请拨充资本之金额，不得超过土地增值及资产重估增值总和10%，并不得超过公司实收资本额10%（证交法实施细则8）。
8.年度盈余，依公司章程规定分配股利、董﹙监﹚事酬劳及员工红利。
二、控制重点：1.股东权益项目内容是否完整归属。
2.现金增资或盈余分派是否依法定规定作业程序办理。
3.属资本公积的项目是否正确列计。
4.各项公积提存是否正确。
5.资产重估增值之计算公式，是否与固定资产重估价办法、土地法、及平均地权条例之规定暨财税机构核准标准相符。
6.奖励减免税捐项目与税捐核定亏损可互抵数，是否已充分使用并符合规定。
7.年度盈余分派，是否依公司章程规定分配之。
8.三、依据资料：1.公司法2.证券交易法3.所得税法一、作业程序：1.股票之签证可委托银行或信托公司办理。
2.股务或股务代理单位应负责办理下列各项股务：2.1股票之过户、挂失、遗失补发、质权之设定或消灭。
2.2股东或质权人及其法定代理人之姓名、地址及印监等之登记或变更登记。
2.3股东或其他关系人就股务关系之申请或报告之受理。
2.4股东名簿及附属帐册之编制与管理。
2.5股票（含权利凭证）之保管、换发、交付及签证。
2.6股东会召开通知书或股东会出席证之寄发、股东会出席通知书或委托书之收发与统计，及其他对於股东之通知或报告之寄送。
2.7股利（含配股）之计算、发放及代扣税金。
2.8关於股份之统计及依法令或契约向主管机关、证券交易所或签证机构提出之报告。
2.9新股发行、资本减少、股票分割与合并之事项。
2.10上列各项附带税捐之代缴及其他事项。
3.依有关法令公布下列各项有关资料：3.1开股东会时a.股东会召开日期。
b.停止过户日期。
c.盈余分配日期。
d.配息基准日。
3.2增资配（认）股时a.配（认）股基准日。
b.停止过户日期。
c.缴款期限及代收股款机构。
d.配（认）股内容。
3.3增资股票制作及发放a.交付股票日期。
b.股票发放及上市日期。
4.按相关规定将下列资料登报公告，并依「公开发行公司应公告或向证券暨期货管理委员会申报事项一览表」之规定送交相关单位：4.1每月董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股票股权变动表。
4.2董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定公告通知书。
4.3每月营业收入。
4.4每季、半年、全年之财务报表。
5.记录并制成下列资料：5.1董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定撤销。
5.2股利凭单及全年股利分配汇总表。
5.3除息後股利清册。
5.4除息後股东名册。
5.5除权後股东名册。
5.6除权後配息及号码清册。
5.7股东可扣抵帐户明细表。
5.8二、控制重点：1.发行股票种类、张数、日期及面额与帐簿记录是否相符。
2.股东名册是否依照公司法规定设置。
三、依据资料：1.公司法2.公开发行公司应公告或向证券暨期货管理委员会申报事项一览表1.公司非弥补亏损及依公司法规定提出法定盈余公积後，不得分派股息及红利。
2.公司无盈余时，不得分派股利。
但法定盈余公积已超过资本总额50％时，或於有盈余年度所提存之盈余公积，有超过该盈余20％之数额者，公司为维持股票价格，得以其超过部份派充股息。
3.股东大会通过股利发放议案後，若为股票股利应向证券主管机关申报生效或申请核准。
4.股东大会通过股利发放议案後，股务或股务代理单位应公告并通知股东下列事项：4.1股东大会决议内容。
4.2现金股利之除息日。
4.3股票股利之除权日。
5.现金股利若由金融机构代为支付，股务人员应每月或每周结帐一次，并应取得代支金融机构名称及代支日期。
6.发放股票股利时，股务人员应造具股东配股名册。
7.股东领取股票时，应核对其股利发放通知书、身份证、印监无误，於发放名册上盖章或取得相关单据後始得发放，盖用之印监应与登记印监相符。
8.二、控制重点：1.已发行股票明细表与股票存根核对是否相符。
2.股东配股名册之编造是否正确。
3.三、依据资料：1.公司法1.首次申请或增加银行借款额度时，财务人员应於签呈中注明借款额度、借款条件、借款理由、签订借款合约之人员，经相关权责主管核准。
2.财务人员应於动用借款额度时，详细说明举借用途、获利来源是否足以偿付利息，并衡量对公司财务状况之影响，并依本公司核决权限之规定办理。
3.承办人员取得融资额度後，应签订贷款合约，各项申请资料应留存至少一份并妥善归档。
如系指定用途者，应依计划或约定行事，不可移供他用。
4.财会人员应注意中长期之借款中，如有一年内到期须用流动资产偿付者，应转列流动负债。
5.借款偿还後，若有设定抵押或提供质押担保品时，承办人员应随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。
二、控制重点：1.借款前是否确实加以分析，并衡量对公司财务状况之影响。
2.借款是否确实经权责主管核准。
3.设定抵押或提供担保品之借款清偿时，是否随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。
4.中长期之借款中，如有一年内到期须用流动资产偿付者，是否转列流动负债。
5.借款如系指定用途者，是否依计划或约定行事。
6.额度之申请是否需依<核决权限>核准。
7.三、依据资料：1.公司法1.借款成立时，财务人员应将借款合约或足以表示债权债务之文件妥为保存，并知会会计单位。
2.承办之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或质押之担保品设置控制报表，以随时掌握借款及还款之动态。
3.借款须拨入公司指定之银行帐户，由会计人员即时入帐，并经会计主管审核。
4.付息前应先核算是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符。
5.长期资金需求应以长期资金支应，避免以短期资金支应。
二、控制重点：1.借款合约或足以表示债权债务之文件是否妥为保存。
2.借款是否拨入公司指定之银行帐户并即时入帐。
3.承办人员於借款成立後，是否设置控制报表，随时掌握借款及还款之动态。
四、依据资料：1.公司法1.公司在发行公司债前应收集相关资料加以评估，以了解公司是否有融资需要。
2.公司欲发行公司债时，财务单位应填写签呈，依公司法之规定经董事长核可、董事会决议後，将募集公司债之原因及有关事项报告股东会，始可为之。
3.公司债发行计画中，应考虑下列基本要项。
3.1发行种类3.2还款方式3.3公司债利率3.4付息方式4.公司债之登记、保管与签发人员，应分别由不同人担任。
5.未发行债券均应预先编号，并交由专人保管、并定期盘点。
6.公司债发行程序，应按相关法令规定办理。
二、控制重点：1.公司债发行前，是否收集相关资料加以评估。
2.是否有事先规划还本时之财源筹措方法。
3.充分了解承销合约及特别条款之内容。
4.发行程序是否符合公司法规定。
三、依据资料：1.公司法2.证券交易法3.发行人募集与发行有价证券处理原则1.发行商业本票前应收集相关资料加以评估，以了解公司需要。
2.公司欲发行商业本票时，财务单位应填写签呈，经董事长核可、董事会决议後，始可为之。
3.发行商业本票时，财务单位应依下列程序办理：3.1洽商金融机构﹝票券公司﹞，金融机构﹝票券公司﹞经徵信调查及授信程序後同意保证，即与本司签订保证契约。
3.2商业本票发行当日，票券公司於扣除贴现息与签证、承销、保证手续费用後，将发行票款拨至本公司指定之银行帐户。
4.财务单位应核算发行成本﹝贴现息+保证费+签证费+承销费﹞是否正确。
二、控制重点：1.发行商业本票前，是否仔细评估相关资料。
2.是否有事先规划还本时之财源筹措方法，发行成本计算是否正确。
3.发行程序是否符合相关法令规定。
1.承办人员应注意到期之借款应依约偿付本息，如有差异应追查原因。
2.非金融机构之贷款利息应办理扣缴，每期期末应估列应付利息。
3.权责主管应定期将银行贷款及利息支出等有关科目相互勾稽。
4.权责主管应定期检讨借款到期应偿还之财源筹措及近期之财务状况，以期能如期偿还或拟定对应方案。
5.付息前应先计算金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符。
二、控制重点：1.借款是否依约偿付本息，如有差异是否追查原因。
2.银行贷款及利息支出是否相互勾稽。
3.计算付息金额是否正确，并核对其利率与合约约定之利率是否相符1.借款成立後，承办之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或质押之担保品设置借款合约控制表，以随时掌握借款及还款之动态。