企业财税处理实务之共47页
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财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
企业纳税实务(第四版)课件：税务登记
1.设置账簿的时间要求 （1）从事生产、经营的纳税人
自领取营业执照或者发生纳税义务 之日起15日内 （2）扣缴义务人
自税收法律、行政法规规定的扣缴 义务发生之日起10日内
25
纳税实务
2．报送财务、会计制度的时间要求 自领取营业执照并办理相关涉税信息
补充登记日起15日内
3．报送银行存款账号的时间要求 从开立账户之日起15日内
纳税人，可到税务机关申请代开发票。 ▪ 临时到外地从事经营活动的单位和个人，
凭《外出经营活动税收管理证明》，可向 经营地税务机关申请领购经营地的发票。
28
纳税实务
2．发票的种类 ▪ 税控发票 ▪ 非税控发票
增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票
通用机打发票 通用定额发票 冠名发票
一、设立税务登记
▪ 指纳税人依法成立并经工商行政管理机关 登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国 家税务管理体系而到税务机关进行的登 记。 ▪ 对于新设企业来说，设立税务登记主 要包括两方面：一是企业向工商登记 机关办理加载统一社会信用代码的营 业执照；二是企业领取营业执照后， 到税务机关补录必要的涉税信息。
二、纳税人资格认定
针对增值税 一般纳税人
▪ 一般纳税人的认定标准 ▪ 一般纳税人认定登记管理规程 ▪ 一般纳税人的认定程序
14
纳税实务
（一）一般纳税人的认定标准
▪ 年应征增值税销售额超过小规模纳税人 标准，且会计核算健全，并能提供增值 税销项税额、进项税额的企业和企业性 单位。
经营规模较小，销售额 在规定标准以下，并且 会计核算不健全
41
纳税实务
（二）注销税务登记的时限及地点
▪ 自有关机关批准或宣告终止之日起15 日内，向原税务登记管理机关办理注 销税务登记。
自领取营业执照或者发生纳税义务 之日起15日内 （2）扣缴义务人
自税收法律、行政法规规定的扣缴 义务发生之日起10日内
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纳税实务
2．报送财务、会计制度的时间要求 自领取营业执照并办理相关涉税信息
补充登记日起15日内
3．报送银行存款账号的时间要求 从开立账户之日起15日内
纳税人，可到税务机关申请代开发票。 ▪ 临时到外地从事经营活动的单位和个人，
凭《外出经营活动税收管理证明》，可向 经营地税务机关申请领购经营地的发票。
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纳税实务
2．发票的种类 ▪ 税控发票 ▪ 非税控发票
增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票
通用机打发票 通用定额发票 冠名发票
一、设立税务登记
▪ 指纳税人依法成立并经工商行政管理机关 登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国 家税务管理体系而到税务机关进行的登 记。 ▪ 对于新设企业来说，设立税务登记主 要包括两方面：一是企业向工商登记 机关办理加载统一社会信用代码的营 业执照；二是企业领取营业执照后， 到税务机关补录必要的涉税信息。
二、纳税人资格认定
针对增值税 一般纳税人
▪ 一般纳税人的认定标准 ▪ 一般纳税人认定登记管理规程 ▪ 一般纳税人的认定程序
14
纳税实务
（一）一般纳税人的认定标准
▪ 年应征增值税销售额超过小规模纳税人 标准，且会计核算健全，并能提供增值 税销项税额、进项税额的企业和企业性 单位。
经营规模较小，销售额 在规定标准以下，并且 会计核算不健全
41
纳税实务
（二）注销税务登记的时限及地点
▪ 自有关机关批准或宣告终止之日起15 日内，向原税务登记管理机关办理注 销税务登记。
企业纳税实务
a、《税务登记证》正、副本； b、营业执照副本及复印件； c、全部银行账号证明即复印件； d、组织机构统一代码证书及复 印件。
3、税务机关审核
六、遗失税务登记证补办
纳税人在遗失税务登记证后，应及时 在新闻媒体发出原证作废的公开声明， 并向主管税务机关写出书面报告说明原 因，提供有关证据，申请补发。
九、一般纳税人的认定
（3）具有固定生产经营场所。
（1）工业企业年应征增值税销售额（包括出口销售额和免 税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过在50万元以 开业满 一年的企业 上； （2）商业企业年应税销售额在80万元以上，或年应税销售 额虽在80万元以下，但具有进出口经营权或持有盐业批发许 可证并从事盐业批发的纳税人； （3）会计核算健全、年应税销售额在30万元以上的工业企 业。 年应税销售额 如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项 未超过标准的 税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业 小规模企业 除外。
纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时， 应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明 作废原件和书面申请报告，经税务机关审 核后领取补办的《税务登记证》。
七、外出经营活动税收管理
1、申请、提供资 •纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务 登记证件副本向主管税务部门申请开具《外出 料
经营活动税收管理证明》。
（二）一般纳税人的申请程序 1、申请并提供资料 2、领取并填写《增值税 一般纳税人申请认定表》 等报表
3、税务机关审核、确认
表2-5 增值税一般纳税人申请认定表 企业编码： 纳税人名称： 月 日
联系电话 年度实际销 售额或年度 预计销售额 生产货物的销售额 加工、修理修配的销售额 批发、零售的销售额 应税销售额合计 固定资产规模 会计财务 核算情况 专业财务人员人数 设置账簿种类 能否准确核算进项税、销项税额 申请核发税务登记证副 本数量 主管税务机关意 见： （公章） 经办人：负责人 经批准核发数量 上级税务机关：（公章） 经办人： 负责人： 年 月 日
企业办税实务
思考 一般纳税人身份是否可以自由选择？ 如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标 准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人 缴纳增值税？ 一般纳税人资格是否可以取消？
2.1 增值税一般纳税人的认定
注意：
如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般 纳税人认定的，税务机关可以依照《增值税暂行条 例实施细则》34条的规定，要求企业按照一般纳税 人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业 抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。
1.2 变更登记
变更税务登记操作流程
自工商行政 管理机关办 理变更登记 之日起或税 务登记内容 发生变化之 日起30日内 向原税务机 关申报办理 纳 税 人 领 取 税 务 登 记 证 件
纳 税 人 申 请
办税服务 厅综合税 务登记窗 口受理审 核资料
1、提供资料 完整、准确、 手续当场办 结；
适用 对象
遗失税务登记证件的纳税人或扣缴义务人 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则、税 务登记管理办法 涉税事项 县区局 即办 《税务登记证件遗失报告表》附件表1-5-1 1、税务登记证件遗失报告； 2、税务机关认可的报刊刊登的遗失声明； 3、主管税务机关要求提交的其它资料。
案例分析
小型微利企业税收优惠
• 从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
• 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税 所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税。
2.1 增值税一般纳税人的认定
注意：
如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般 纳税人认定的，税务机关可以依照《增值税暂行条 例实施细则》34条的规定，要求企业按照一般纳税 人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业 抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。
1.2 变更登记
变更税务登记操作流程
自工商行政 管理机关办 理变更登记 之日起或税 务登记内容 发生变化之 日起30日内 向原税务机 关申报办理 纳 税 人 领 取 税 务 登 记 证 件
纳 税 人 申 请
办税服务 厅综合税 务登记窗 口受理审 核资料
1、提供资料 完整、准确、 手续当场办 结；
适用 对象
遗失税务登记证件的纳税人或扣缴义务人 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则、税 务登记管理办法 涉税事项 县区局 即办 《税务登记证件遗失报告表》附件表1-5-1 1、税务登记证件遗失报告； 2、税务机关认可的报刊刊登的遗失声明； 3、主管税务机关要求提交的其它资料。
案例分析
小型微利企业税收优惠
• 从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件： 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
• 自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税 所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳 企业所得税。
《最新企业财税实战课件》
税收避免双重征税策略
2
识。
学习有关避免双重征税的策略，提升
税务规划效率。
3
案例分析
通过实际案例，了解境外投资的税务 规划技巧及方法。
最新会计政策解读
会计政策实践
深入学习会计政策，掌握会 计核算方法，准确陈述企业 财务状况。
会计政策变更影响 分析
准确分析会计政策变更的影 响，有效应对变化。
案例分析
通过实际案例，深入理解最 新会计政策的应用与实践。
2 税务诉讼技巧
针对与税务有关的纠纷，掌 握各类税务诉讼技巧。
3 案例研究
通过实际案例，学习如何减轻企业税收负担，提高收益率。
税务争议及其解决方式
税务纠纷的分类
了解各类税务纠纷，明确解决 方案。
法律途径解决纠纷
通过法律途径解决税务争议， 保障企业利益。
协商解决纠纷
通过协商解决税务争议，降低 解决成本，维护税收形象。
资产负债表的解读
资产负债表基础知识
深入浅出地讲解资产负债表的构成、重要性及表述方式。
解读企业财务状况
掌握资产负债表解读技巧，分析企业财务状况，评估企业风险。
案例分析
结合实际案例，加深对资产负债表的理解。
利润表的解读
利润表构成要素
深入解析利润表的构成要 素，分析企业盈利能力。
财务指标分析
掌握各类财务指标的采样 方法，快速判断企业盈利 能力。
稽查风险预警
通过风险预警系统，发现潜 在税务稽查问题。
公司税务筹划的基本原则
税务筹划基本理论
通过学习税务筹划基本理 论，深入了解企业税务筹 划的本质与目的。
筹划手段
掌握各类税务筹划实践方 法，有效提升企业的税务 筹划水平。
企业税务管理实务操作与典型案例全书
精彩摘录
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作者介绍
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谢谢观看
第一章增值税基本知识 第二章增值税税率的计算 第三章增值税专用发票的使用和管理 第四章营业税改增值税政策
第一章企业所得税基本知识及计算方法 第二章资产税务处理 第三章所得税的税收优惠
第一章营业税基本知识 第二章营业税的核算及税收优惠 第三章营业税的缴纳
第一章认识消费税 第二章一般消费品的税额计算方法 第三章销售额的确定 第四章进口应税消费品的消费税 第五章消费税的缴纳
目录分析
01
第一部分税 务管理基本 知识
02
第二部分增 值税管理
03
第三部分企 业所得税管 理
04
第四部分营 业税管理
06
第六部分其 他税种管理
05
第五部分消 费税管理
第八部分制造业的 税务管理
第七部分税务管理 的第一章税务登记及账簿、凭证、发票的管理 第二章纳税评估和核定 第三章税款征收与退还 第四章税务检查与处罚
第一章城市维护建设税 第二章教育费附加 第三章印花税
第一章纳税筹划的基本理论 第二章一般税种的纳税筹划 第三章其他税种的纳税筹划
第一章制造业税制特征 第二章制造业税收筹划技巧
第一章服务业税收优惠政策 第二章服务业纳税筹划技巧
读书笔记
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企业税务管理实务操作与典型案例全 书
读书笔记模板
01 思维导图
03 目录分析 05 精彩摘录
目录
企业财税处理实务之共49页
谢谢！
Байду номын сангаас
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
企业财税处理实务之
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
企业涉税财务会计及管理知识实务操作
第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、“应交税费〞科目——负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
注意：〔1〕企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科目核算。
印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
〔2〕应当按照“应交税费〞的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。
〔3〕本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。
〔一〕“应交增值税〞明细科目〔最重要〕1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税〞设9个专栏应交税费——应交增值税明细账〔2〕某企业2021年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10 000元，借方的进项税额为8 000元，已交税费为9 000元。
月末账务处理为：借：应交税费——未交增值税7 000贷：应交税费——应交增值税〔转出多交增值税〕7 0002.增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税〞明细科目核算，但不设置假设干专栏。
【例题】2021年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。
账务处理：『正确答案』应纳增值税＝借：银行存款20 600贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税 600借：应交税费——应交增值税600贷：银行存款6003.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税〞，不通过“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞核算【例题】某企业转让一台使用过的机器设备〔假设已作为固定资产使用〕，该设备2003年8月购入，原价80万元，现以31.2万元售出。
『正确答案』①取得转让收入时借：银行存款312 000贷：固定资产清理300 000〔〕应交税费－未交增值税12 000〔312 000÷1.04×4%〕②缴税时借：应交税费－未交增值税12 000贷：营业外收入－政府补助 6 000银行存款 6 000〔二〕“未交增值税〞〔包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款〕，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。
企业财税处理实务之PPT文档共49页
折不饶。——贝多芬
45、自己的饭量自己知道。——苏联
企业财税处理实务之
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
45、自己的饭量自己知道。——苏联
企业财税处理实务之
1、战鼓一响，法律无声。——英国 2、任何法律的根本；不，不成文法本 身就是 讲道理 ……法 律，也 ----即 明示道 理。— —爱·科 克
3、法律是最保险的头盔。——爱·科 克 4、一个国家如果纲纪不正，其国风一 定颓败 。—— 塞内加 5、法律不能使人人平等，但是在法律 面前人 人是平 等的。 ——波 洛克
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔