2021年初级会计师-第18讲_大题精析·消费税(2)

消费税
二、小汽车
4
【大题 ·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。

20207
年 月有关经营情况如下：
1123800033900
（ ）销售 辆定制的自产小汽车，取得含增值税价款 元，另收取手续费 元。

21010/
（ ）将 辆自产小汽车对外投资，小汽车生产成本 万元 辆，甲公司同类小汽车不含增18/15/12/
值税最高销售价格 万元 辆、平均销售价格 万元 辆、最低销售价格 万元 辆。

（ ）采取预收货款方式销售给 店一批自产小汽车， 日签订合同， 日收到预收款， 34S61118 25
日发出小汽车， 日开具发票。

（ ）生产中轻型商用客车 辆，其中 辆用于销售、 辆用于广告、 辆用于本公司管418016853
4
理部门、 辆用于赞助。

13%5%
已知：销售小汽车增值税税率为 ，消费税税率为 。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲公司当月销售定制的自产小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

1+13%×5%
A.238000÷（ ）
B.238000×5%
238000+33900×5%
C.（ ）
238000+33900÷1+13%×5%
D.（ ） （ ）
【答案】 D
1
【解析】（ ）销售货物同时收取的手续费属于价外费用，不论增值税还是消费税，价外费用AB2C
均应依法计税，选项 错误；（ ）价外费用属于含税收入，应当价税分离，选项 错误，选D
项 正确。

2.计算甲公司当月以自产小汽车对外投资应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.10×18×5%
B.10×15×5%
C.10×12×5%
D.10×10×5%
【答案】 A
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应
“”18/
当以纳税人同类应税消费品的 最高 销售价格（ 万元 辆）作为计税依据计算消费税。

3.甲公司当月采取预收货款方式销售自产小汽车，消费税纳税义务发生时间是（ ）。

6
A.7月 日
18
B.7月 日
11
C.7月 日
25
D.7月 日
【答案】 B
【解析】纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

4.甲公司的下列中轻型商用客车中，应缴纳消费税的是（ ）。

A.用于本公司管理部门的 辆
3
5
B.用于广告的 辆
C.用于销售的 辆
168
4
D.用于赞助的 辆
【答案】 ABCD
1“”3
【解析】（ ） 小汽车 税目包括 个子目，分别是乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。

（ ）选项 ：属于生产销售环节，属于小汽车消费税的纳税环节。

（ ）选项 ：2C3ABD 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送时缴纳消费税。

用于其他方面，是指纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消
A D
费品、在建工程、管理部门（选项 ）、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助（选项 ）、集B
资、广告（选项 ）、样品、职工福利、奖励等方面。

5·2020【大题 不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务， 10
年 月有关经营情况如下：
140090
（ ）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格 万元，缴纳关税 万元，支付通关、商
2.8
检费用 万元。

246913.56
（ ）销售小轿车取得含增值税价款 万元，另收取提车价款 万元。

（ ）维修汽车取得含增值税维修费 万元，其中工时费 万元、材料费 万元。

339.2616.9622.3
25%13%
已知：越野车的消费税税率为 ，增值税税率为 。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.（ ） （ ）
400+90+2.8÷1-25%×25%
400+2.8×25%
B.（ ）
C.（ ） （ ）
400+90÷1-25%×25%
400+90+2.8×25%
D.（ ）
【答案】 C
1=+
【解析】进口从价计征消费税的应税消费品：（ ）组成计税价格 （关税完税价格 关税） ÷1-2（ 消费税税率），组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（ ）应缴纳的=×
消费税 组成计税价格 消费税税率。

2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（ ）。

A.关税完税价格
B.通关、商检费用
C.消费税
D.关税
【答案】 ACD
【解析】（ ）进口从价计征消费税的应税消费品，增值税、消费税使用同一个组成计税价1
12
格，参考第 小题解析，该组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用；（ ）应缴=×
纳的增值税 组成计税价格 增值税税率。

3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

469÷1+13%+13.56×13%
A.［ （ ） ］
469+13.56÷1+13%×13%
B.［ （ ）］
469+13.56×13%
C.（ ）
469+13.56÷1+13%×13%
D.（ ） （ ）
【答案】 D
1469BC 【解析】（ ）题目明确交代 万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项 ；
213.56A
（ ）提车价款 万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项 。

4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

1+13%×13%
A.39.26÷（ ）
B.（ ）
39.26-16.96×13%
39.26-22.3×13%
C.（ ）
D.39.26×13%
【答案】 A
1
【解析】（ ）销售加工、修理修配劳务，不存在差额计征增值税的规定，甲公司应就维修汽
2
车取得的全部收入（不能扣减工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；（ ）由于维修
39.26
费 万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。

三、酒
6·M
【大题 不定项选择题】 县甲葡萄酒公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和202010
销售业务。

年 月有关经营情况如下：
1100X1130/
（ ）以自产 箱 品牌葡萄酒换入酿酒设备，该品牌葡萄酒生产成本 元 箱，含增值2334/2588/
税平均单价 元 箱，含增值税最高单价 元 箱。

2M500Y
（ ）向 县自设非独立核算门市部移送 箱自产 品牌葡萄酒，该品牌葡萄酒含增值税出厂价 元 箱；该门市部对外销售 箱，含增值税单价 元 箱。

1695/4503120/
3Z40680
（ ）受托为乙公司加工 品牌葡萄酒，收取含增值税加工费 元；乙公司提供原材料成本 元，甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格。

830000
13%10%13%
已知：销售葡萄酒增值税税率为 ，消费税税率为 ；销售劳务增值税税率为 。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲葡萄酒公司当月以自产 品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额的下列算式中，
X
正确的是（ ）。

A.100×1130×10%
1+10%×10%
B.100×1130×（ ）
1+13%×10%
C.100×2334÷（ ）
1+13%×10%
D.100×2588÷（ ）
【答案】 D
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应
“”
当以纳税人同类应税消费品的 最高 销售价格作为计税依据计算消费税。

Y
2.计算甲葡萄酒公司当月 品牌葡萄酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

1+13%×10%
A.500×3120÷（ ）
1+13%×10%
B.450×3120÷（ ）
500×1695+450×3120×10%
C.（ ）
D.500×1695×10%
【答案】 B
“
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照 门市部对外销
450×3120÷1+13%”
售额［ （ ）］或者销售数量 征收消费税。

Z
3.计算甲葡萄酒公司当月受托加工 品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的
是（ ）。

A.（ ） （ ）
830000+40680÷1-10%×10%
830000×1+10%+40680÷1+13%×10%
B.［ （ ） （ ）］
C.［ （ ）］ （ ）
830000+40680÷1+13%÷1-10%×10%
830000+40680÷1+13%×10%
D.［ （ ）］
【答案】 C
【解析】由于甲葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，应当组成计税价格计算。

应纳消费税（应
代收代缴的消费税） （材料成本 不含增值税的加工费） （ 消费税比例税率） 消费=+÷1-×
税比例税率。

4.甲葡萄酒公司当月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。

A.以自产 品牌葡萄酒换入酿酒设备
X
M Y
B.向 县自设非独立核算门市部移送自产 品牌葡萄酒
C.门市部对外销售 品牌葡萄酒
Y
Z
D.受托加工 品牌葡萄酒
【答案】 ACD
【解析】（ ）选项 ：属于以物易物，换出的葡萄酒应依法确认销项税额，换入的设备符合1A
2B3条件的，可以抵扣进项税额；（ ）选项 ：并未跨县（市）移送，不视同销售货物；（ ）C4D
选项 ：属于销售自产货物，应缴纳增值税；（ ）选项 ：就其加工劳务，按照销售加工、修理修配劳务纳税。

【大题 不定项选择题】甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。

7·
20209
年 月有关经营情况如下：
1195000
（ ）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 元。

230000018000
（ ）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 元，税额 元。

33000
（ ）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 元。

4X5985000113000
（ ）销售自产 品牌葡萄酒取得含增值税价款 元，另收取优质费 元。

（ ）将 箱自产 品牌葡萄酒作为中秋福利发给员工，同类葡萄酒含增值税平均售价 5100Y
1010.22/
元 箱。

6118000
（ ）上期留抵增值税税额为 元。

13%10%
已知：增值税税率为 ；葡萄酒消费税税率为 。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。

195000
A.进口酿酒设备的进项税额 元
18000
B.支付葡萄酒广告费的进项税额 元
3000
C.支付销售葡萄酒运输费的进项税额 元
118000
D.上期留抵增值税税额 元
【答案】 ABCD
1ABC
【解析】（ ）选项 ：均取得了合法扣税凭证，均用于可抵扣用途，对应进项税额均可抵2
扣；（ ）上期留抵税额可以在本期继续抵扣。

X
2.计算甲厂当月销售 品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

1+13%×13%+113000×13%
A.5985000÷（ ）
1+13%×13%
B.5985000÷（ ）
5985000+113000×13%
C.（ ）
5985000+113000÷1+13%×13%
D.（ ） （ ）
【答案】 D
1X
【解析】（ ）销售 品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，
B AC2
选项 未将优质费并入销售额，选项 未对优质费进行价税分离；（ ）题目明确交代 “5985000”
元 为含增值税销售额，亦应价税分离。

3.甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

A.进口酿酒设备
B.支付葡萄酒广告费
C.销售 品牌葡萄酒
X
Y
D.将自产的 品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放
【答案】 CD
1AB2C
【解析】（ ）选项 ：购进广告服务、进口设备均不征收消费税；（ ）选项 ：葡萄酒在
3D
生产、委托加工、进口环节缴纳消费税；（ ）选项 ：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面（例如，发放职工福利）的，于移送使用时征收消费税。

4.计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

5985000+113000÷1+13%×10%+1010.22×100÷1-10%×10%
A.（ ） （ ） （ ）
5985000+113000÷1-10%×10%+1010.22×100÷1-10%×10%
B.（ ） （ ） （ ）
C.（ ） （ ） （ ）
5985000+113000÷1+13%×10%+1010.22×100÷1+13%×10%
5985000+113000÷1-10%×10%+1010.22×100÷1+13%×10%
D.（ ） （ ） （ ）
【答案】 C
“”
【解析】本题两项销售业务交代的均为 售价 （而非成本），不需要组成计税价格，不存“÷1-10%”ABD
在 （ ） 的问题，选项 全部排除。

四、其他应税消费品
【大题 不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球及球具的生产经营8·
202012
业务。

年 月有关经营情况如下：
（ ）进口聚氨酯面料一批，海关核定的关税完税价格 万元，缴纳关税 万元，取得海关160.39
0.8307
进口增值税专用缴款书注明税款 万元。

2100
（ ）将进口的聚氨酯面料委托乙企业加工高尔夫球包 个，高尔夫球包不含增值税售价 0.18/
万元 个。

3100
（ ）将委托乙企业加工的 个高尔夫球包收回后全部销售给某代理商，不含增值税销售额280.3
为 万元，支付运费，取得增值税专用发票上注明的税额为 万元。

40.85
（ ）当月购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额为 万元。

13%10%
已知：增值税税率为 ；高尔夫球及球具的消费税税率为 。

要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.有关甲企业当月委托加工的高尔夫球包的消费税，下列表述正确的是（ ）。

A.该业务消费税的纳税人为甲企业
B.该业务由甲企业代收代缴消费税
C.该业务消费税的纳税人为乙企业
D.该业务由乙企业代收代缴消费税
【答案】 AD
【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方（乙企业）在向委托方（甲企业）交货时代收代缴委托方应纳的消费税；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

2.计算甲企业销售高尔夫球包应纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.28×10%-100×0.18×10%
1+13%×10%
B.28×（ ）
1+13%×10%-6+0.39+2×10%
C.28×（ ） （ ）
D.28×10%-（ ）
6+0.39+2×10%
【答案】 A
1
【解析】（ ）委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定
2
申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；（ ）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（甲企业在委托加工收回时被代收代缴的消=100×0.18×10%
费税 ），没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

3.甲企业的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

0.8307
A.进口聚氨酯面料的进项税额 万元
0.26
B.委托加工支付加工费的进项税额 万元
0.3
C.支付运费的进项税额 万元
0.85
D.购进生产设备的进项税额 万元
【答案】 ABCD
【解析】（ ）均取得了合法扣税凭证（选项 取得了海关进口增值税专用缴款书，选项 1A BCD
2
取得了增值税专用发票）；（ ）均属于用于可抵扣用途。

4.计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

0.8307+0.26+0.3+0.85
A.28×13%-（ ）
0.8307+0.3
B.28×13%-（ ）
C.28÷（ ） （ ）
1+13%×13%-0.3+0.85
1+13%×13%-0.8307+0.26
D.28÷（ ） （ ）
【答案】 A
【解析】（ ） 万元 为不含增值税销售额，无须价税分离，排除选项 ；（ ）如1“28”CD2 34A B
第 小题解析所述本题 项进项税额均可抵扣，选项 正确，选项 错误。