公司治理与会计信息的相关性研究
公司治理与会计信息质量的相关性研究
●财会经济
《 经济师｝０６ ２０ 年第 １ 期 ０
公司治理与会计信 息 质量的相关性研究
●徐云 翔
摘 要： 司治理作 为一 个 多学科 交叉 公 的研 究领 域 ， 当 前 国 内 外 理 论 界 与 实务 界 是 关 注 的“ 热点 ” 问题 。会 计 信 息 虽然 并 非 利 益 相 关 者唯 一 获 取 决 策 信 息 的 途 径 ， 是 对 利 但 益相关者 来说 ， 是 必 不 可 少的 决 策信 息。 却 文章从 内部治理 和外部 治理 两方面对公 司治 理与会计信 息质量相 关性 进行研 究， 分析 了 公 司治 理 结 构 对 会 计 信 息 质 量 的 相 互 影 响 ， 结合现阶段 中国上 市公 司治理 结构 中存在 的
公司 治理 或 公 司 治理 结 构， 初 引 自 最 “￣ ｐｒｔ Ｇ ｖｒａ ｃ” Ｃ ｒｏａｅ ｏ ｅｎｎｅ 。对 其 概 念 认 识 ， 内 国
组 织机 构 形式 化 问 题 的根 源 在 于股 权 结 构 的 不 舍理 。我 国 的 上 市公 司 股 权 结 构 的 主
外存在相 当多的不 同解释 。
问题 ， 对上 市 公 司 组 织 系统 的 设 计 进 行 了创
个企业的 前途 与命运 。在这 种情 况 下． 控股 股 东或 少数 关键 人 或 “ 一把 手 ” 能控 制 企 业 就 的财 务 报 告 。 为 了他 们 自 己的 利 益 就 有 可 能 操 纵 财 务 报 告 ， 供 虚 假 信 息 误 导 外 部 信 息 提
使 用者 。 １组 织机 构 形 式 化 。 我 国上 市 公 司 治 理 ．
责任为主， 以刑 事责 任和 民事责 任为 辅的体 系， 即在 出现 问题 时 ， 有关部 门对公 司的行政 处罚—— 罚款 ， 际上就是 对所 有投 资者 的 实 罚款， 普通投 资 者不仅要 承担 股价 下跌 的损
会计与公司治理的关系
会计与公司治理的关系在现代商业环境中，会计和公司治理是两个紧密相关的概念。
会计作为一门重要的商业学科，负责记录和报告一个企业的财务活动。
公司治理则涉及决策权和控制权的分配，以及确保管理层和股东之间的有效监督和沟通。
这两个领域的互动对于企业的可持续发展和经营成功至关重要。
首先，会计为公司治理提供了重要的信息基础。
准确和完整的财务报告是公司治理的基石，它提供了有关企业财务状况和业绩的信息。
管理层依靠这些信息做出决策，并向股东和其他利益相关者呈现企业的真实情况。
通过会计信息，公司治理机构能够了解企业的运营状况，并评估管理层的绩效。
这有助于确保管理层的透明度和责任。
其次，会计规范和准则在公司治理中起到了引导作用。
国际财务报告准则（IFRS）和国际会计准则（IAS）等制定了会计准则，旨在提高财务报告的可比性和透明度。
这些准则规定了财务信息的核算方法和披露要求。
它们确保了企业在报告财务信息时遵循一致的标准，减少了信息不对称和操纵的可能性，有助于公司治理机构更好地了解企业的财务状况。
此外，会计审计对于公司治理的有效性至关重要。
会计师事务所对企业的财务报告进行审计，以验证其准确性和可靠性。
会计审计师的存在可以增加投资者和其他利益相关者对财务信息的信任和依赖度。
另一方面，独立的审计机构可以评估企业的内部控制和风险管理制度，发现潜在的问题和漏洞，提供改进建议。
通过审计，公司治理机构能够更好地了解企业的财务健康状况，并增加对管理层的监督力度。
然而，会计并不是公司治理的全部。
公司治理还涉及公司章程、内部控制、董事会和股东权益等方面。
公司章程规定了公司的治理结构和法律义务，内部控制是确保企业有效运作和防止内部失职的重要机制，董事会则承担着对企业决策的责任和监督，股东权益作为企业所有者的利益得到维护和保护。
因此，会计必须与其他公司治理机制相互协调和配合，共同确保企业的稳定经营和可持续发展。
总结起来，会计和公司治理之间存在着紧密的关系。
公司会计治理公司治理与会计信息质量相关性研究的新视角
公司会计治理:公司治理与会计信息质量相关性研究的新视角柏子敏(四川大学工商管理学院,成都 610064)摘 要:会计信息质量与公司治理存在强烈的互动关系,但相互作用机理并不明确。
将公司会计治理从公司治理中解析出来,明晰了会计信息质量与公司治理的相互作用机理,为完善公司治理结构和提高会计信息质量提供了一种新的视角。
关键词: 公司治理;公司会计治理;社会会计治理;会计信息中图分类号:F27616 文献标识码:A 文章编号:1004-972X(2008)03-0036-04 一、引言真实、可靠的会计信息是资本市场健康发展的基石。
正因为如此,政府一直为改善会计信息质量在规范信息披露、增强信息透明度及强化会计管制等方面做出了持续不断的努力,企业会计信息质量和会计师事务所执业质量总体上有所提高,但会计信息质量普遍不高,失真问题突出,盈余管理过度,甚至存在严重的会计造假行为。
1999年至2004年,仅在上交所上市交易的公司中就有多达140家上市公司因为信息虚假披露、误导性陈述、业绩预测结果不准确或不及时以及未及时披露公司重大事项等问题被中国证监会和上交所处罚。
2007年10月财政部发布第13号会计信息质量检查公告显示,部分企业存在一定程度的会计违法违规问题,个别企业甚至存在严重的会计违规行为。
天津市天海集团有限公司会计信息严重失真,将利用外国政府贷款购置的价值712亿元的船舶长期挂往来账,未纳入固定资产核算。
其下属子公司天津市海运股份有限公司连续两年伪造银行存款115亿元,以隐瞒大股东占用上市公司资金的问题。
黑龙江省电力有限公司2005年虚增收入511亿元。
少数上市公司利用少计成本费用、关联方交易等手段粉饰业绩。
浏阳花炮股份有限公司为了避免2003年、2004年连续亏损,将以前年度发生的费用1859万元及欠缴税款786万元推迟计入2005年度。
航天通信控股集团股份有限公司2003年至2005年划出资金通过其他单位进行周转,虚增利润3110万元。
公司治理与会计信息质量相关性研究
２ 会 计 信 息 及 其 作 用
会计 信息 是反 映企 业财 务状况 和 经营成 果 ， 以及 现金 流 量 的综 合价 值信 息 ， 会 计 核算 的最 终 产 品 ． 是 从
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第２ ４卷 第 ４期
２０ ０ ７年 １ ２月
吉 林 建
筑 工 程 学 院 学 报
Ｖｏ１２４ Ｎ Ｏ． ． ４ Ｄｅ ２０ ｃ． ０７
Ｊ ｕｎ ｌ ｆ ｉｎＡｒｈｔｃｕ ａ ａ ｄＣｉｉ Ｅ ｇｎ ｅｉｇ Ｉｓｉ ｔ ｏ ｒ ａ ｏ ｌ ｃ ｉ ｔ ｒｌ ｎ ｖｌ ｎ ｉｅｒｎ ｎ ｔ ｕｅ Ｊｉ ｅ ｔ
收 稿 日期 ：０ ６—１ ２０ ０—１ ． １
作 者 简介 ： 张
霞 （９ ４ ， ， 林 省 长 春 市 人 ， 授 １ ６ ～） 女 吉 教
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４ ６
吉 林 建 筑 工 程 学 院 学 报
第２ ４卷
微观 上讲 ， 会计 信息 既是评 价企业 经 营管理 当局 经营 业绩 的 主要 指标 ， 也是 有 关 的 利益 主体 （ 资 者 、 权 投 债 人、 府、 政 职工 等 ） 分享 在企 业 内所 主 张的利益 的重要 依据 ； 从宏 观上讲 ， 会计 信息 作为 国际通 用的商 业语 言 ， 是经 济决 策的重要 依 据 ， 质量直 接关 系 到 国 民经济 的各 个方 面 ． 计 信息 主要 来 源 于企 业 的 会计 核 算 工 其 会 作， 因此 ， 下大 力气 规范企业 的会 计核算 ， 是形 成真 实 、 整的会 计信息 的基 础和前 提 ． 完
公司治理中会计信息质量研究
、
引言
随若 企 业财 务 ｎ 日 的不 断 发， 上， 会 计信息 的质 量越 来越 受 剑人 们 的＿ 币 ＝ 视， 如ｆ Ｉ Ｊ Ｉ 提 高会 计信 息 的质 量 ， 提 升投 资 ＿ 者的信 心 已经 成 为 １ 务之 急 。介 业 的会 计 系统 生要 为企 业提 供 财 务信 息， 是 业 经营 状 况 的 “ 暗 农” ， 在 公 司治理 中起 剑 重要 的作 用， 会 计 信息 为 公 司治理 提 供 第～ 一 ‘ 手准 确 的财 务信 息 ， 是公司 会 计信 息 。 治 最 立接 、 最彳 『 效 的一 Ｉ ＿ １ 具之 一 。会 计信 息质 量 与公 司 的经营 （ 二） 确保董事会的独立性， 充分发挥董事会的作用。 状 况效 益直 接 － ｔ ＇ １ Ｉ 火， ｌ 决 定 了资本 １ Ｉ Ｊ 场 的投 资环 境承１ 社 会 资源 的 董 事会 作为 现代 介 业不 可缺 少 的＿ 币 ＝ 要郝 分 ， 公 司 内『 ｆ ｆ ｊ 掌管 配 效 率 ， 对公 司 的治 理 、 发 展 也具 彳 丁 巨人影 响 ， 高质 量 的会计 重要 事 务 ， 对 外代 农 经营 决策 ， 在 公 司治理 机 制 巾 的地 位 是独 信 息对 完 公 司 治理 彳 丁 ： 人 的现 实和 理 论意义 。 无 的 ， 是 联系 投 资者 和 ｊ ｛ ｛ ｆ 督 公 司经 营行 为 的 要 机 构 ， 此 ， 董 事 会在 公 司治 理结 构 叶 １ 要保 持 其 独 立性 ， 不受 任 利益 二、 公 司治理与会计信息质量的关系 办 的制 约 。此 外 ， 在 对 上 ｍ公 司 管 面 要 充分 发挥 董事 会 的 公 司治 结 构与 会 计信 息 质 量两 者之 间既 午 １ Ｉ 互依 存 又 ＿ 牛 Ｔ １ 作 用 职权 ， 适 时进 行Ｔ 预 ， 确保 会 计信 息 的 实性 和 质 量 。 在 互 影响 。有 效的 公司 治 ， 可 以协调 好 公司 与所 有 关利 益 者 董 事会 的人 员结 构 』 ： 要 设置 一个 具 有丰 亩 财务 经验 、 具有 较 强 之『 ｌ Ｊ Ｊ 的天 系 ， 可 以提 高 介业 的 效率 ， 不仪 仅通 过披 露 的财 务 指 独 判 断能 力 的独 立董 事 ， 这是 完善 我 Ⅲ公 司 内部 治 理并 对会 标 来评 价 公司 的高 层管 者 ， 完善 的激励 机 制会 使公 司 的高层 计 信息 质量 实 行彳 丁 效： ｌ ｝ ｃ 督 的重 要措 施 。 管 理者 提 供 高质 量 的会 计信 息 ， 以做 …科 学 的决 策 。会 计信 息 （ 三） 建 立有 效 的经 理人 激励 机 制 ， 降低 代 理 成 本 。 系 统作 为 个业 管理 的子 系统 又 受到 内部 制度 环境 的 影响 ， 公司 职业 经理 人具有较 高 的管 理水平 ｆ 经 验 ， 是 公 司的驾 驭者 ， 治 理结 卡 句 的 完 善程 度 制 约若 会 计信 息 质 量 。公 司会 计 信 息 质 因 此 对经 理 人 的激 励 成为 公 司治 理效 果的 关键 。给 予 经 理 人 量 与 公 司治理 结 构 火系 甯切 ， 烈 互 动 。高质 量 的会 计信 息 是 定 的股票 期权 曾是公 司治 理 的上 要利 最直 接 的 于段 ， 它 用捆 公 司内 、 外 部 治 机 制 彳 『 效运行 的基 础 ， 实 践也 证 明， 会 计信 息 绑 的方 法将 公 司的 利益 与经 理人 的 利益 捆绑 起 来 ， 是两 ｌ 者的 命 质 量 的 高低 立 接 火系 刨 公 司 治理 的成 败 。 高质 量 的会 计信 息 运 密切 关 ， 从 而提 高 经 人 的 平 Ｊ ｛ 极 。会 计信 息造 假 小 质是 是 对公 司进行 岭督 的彳 丁 力保证 ， 使股 东具彳 丁 行使表 决权 的能力 。 利 ・ 趋 利行 为 ， 如能 通过 建 合 理 的分 配机 制 ， 就会 激 励 经理 （ 一） 良好 的公 司治理 环境 能为 高质量 的会计信 息提 供有效 层 摒弃 对会 计信 息 的操 纵 ， 转 向灭 汴 上业 经营 。 的 制度保 证 和软 环境 。 【 四） 完 善 以资 本市 场为 主体 的外部 治 理机 制 。 会 计信 息 系统 是 介业 的重 要组 成部 分 ， 直接 反映 了企业 的 随 着我 资小 市场 对外 开放 的 程度 越柬 越 高 ， 外 界对 会 计 经 营状 况 ， 与 公 司的 治理 结 构有 密切 的 关系 。首 先会 计信 息 受 信 息质 量 的要求 也越来 越 高 ， 投 资 者埘 财务 报 的 视程 度 也 剑公司 的 境 的影 响 ， 如 粜公 司 治理环 境 好 ， 治 理 行为 科 越 来 越 高 。外 ： 境 对公 司治碰 机 制 的要 求迫 使 ｌ —ｌ 公 司 完 规范、 有效 ， 会 计信 息 的失 可 ｚ Ｉ Ｊ ， 匕 ｔ ５ 就 比较 小 ， 容 易产 生 高 善 以资小 ｍ场 为上体 的外 部治理 机制 。 保护 巾 小投 资肯 的利益 ， 质 量 的会 汁信 息 ， 反之 ， 如果公 司 的治理 混 乱 ， 会 计工 作 受到 比 以 吸 引更 多 的 巾小 投 资者 。通过 培 育 成 熟 的 资小 Ｉ ｝ 场 规 范 较 人 的影 响 ， 极 容 易导 致会 计信 息 失 。 此， 会 计信息 的质 的职 业 经理 人制 度 ， 完善 职业 经 理人 的选 择 、 考核、 评价 等 十 １ Ｉ 灭 量 与公 司治理 的效 粜彳 丁 极 人灭 系 ， 彳 丁 效 的公 司治 理能 够规 范 各 制度 ， 充分挖舫 Ｉ ｛ 经理人的潜能， 从而形成对经营者的外 约 种 行为 ， 协 凋各 的利 益关 系 ， 能形 成奖 钊分 明 的财 务管 理制 机制， 对 ｌ 公 司提 供 的会 计信 息 质 量产 ， 上外 在 的 约 力 。 度， 彳 丁 效 激肋 员 Ｉ 的ｌ 作私 ｛ 极 ，良好 的公司 治理 环境 为会 计 总 之 ， 只 有通 过 科学 完 善 的公 司治 结构 ， 才 能在 业 不 信 息 的质 量提 供 有 效的 制度 保证 ， ， ｆ ： 摊动 公 司 的发展 。
会计信息质量与公司治理的研究
会计信息质量与公司治理的研究摘要:会计信息系统能够为公司的治理提供重要的信息来源，能够有效的缓解由于信息不对称而给公司的治理和正常运作所带来的困扰。
另外一个方面公司治理的完善程度也能够对会计信息的质量起到控制和约束的作用。
完善公司治理与提高会计信息质量是密切相关的，本文结合个人在实践工作过程当中的经验总结，就会计信息质量与公司治理展开探讨，希望能够起到抛砖引玉的作用。
关键词:会计信息质量公司治理一、会计信息质量与公司治理的关系公司是一个完整的管理体系，公司治理主要指的是通过一些科学性，正式或者是非正式的，内部或者是外部的制度或者机理来协调各方面利益关系的管理方法，它能够有效地保障管理者所作出的决策是对公司发展有利的，进而能够有效地维护好公司各方面的利益。
会计是当今时代背景下公司治理结构的语言，主要体现了公司治理的机制和具体的效果，会计工作开展的目标是向企业的管理者和决策者提供真实可靠的企业经营状况信息。
会计信息质量的具体情况实际上与公司的治理行为是息息相关的。
(一)高质量的会计信息是公司治理的基石从公司治理信息的披露情况来看，企业所提供的信息在大体上可以分成为三种类型。
分别是与企业经营情况息息相关的财务会计信息，审计信息和非财务会计信息，其中财务会计信息已经被人们列入世界各国公司治理信息披露的重点和关键内容，它是衡量和评价公司获利能力和具体经营状况，甚至是预测公司未来的发展战略和经营目标的关键所在，能够有效的解决会计信息使用者与提供者之间由于不对称问题的出现而产生的问题，会计信息质量的高低直接决定着资本市场的有效性和资源配置的具体情况。
会计信息质量衡量标准是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者、使用者进行决策活动有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
而公司治理实际上是一种围绕着公司的科学管理和控制所指定的一系列制度和体系内容，公司治理情况的好坏直接影响着上市公司以及证券市场的健康发展。
公司治理对会计信息质量的影响
、
公司治理与会计信息质量的相关性
从而使得他们能对经理层是否称职做 出评价 ， 对股票 的价值 并
进行评估 、 对持有和表决做出有根据 的决策 。 毫无疑问， 高质量 的会计信息也有 助于完善经理层 的激励机制 ， 抑制 “ 内部人控 制” 有助于资本市场对公司的监控 ， ， 帮助公众了解公 司的组织 结构和经营活动 。 （ ） 二 有效的公 司治理是提 高会计信息质量 的前提 在公司治理结构形成与运行 的过程 中， 会计信息披露发挥
会计信息 ，而是在于会计信息在整个公司治理中的重要地位 。
会计信息质量不高的原 因是多方面的 ， 但就其深层根源还在于
息有助于吸引资金 ， 维护投资者对资本市场的信心。股东 和潜 在投资者需要得 到定 期的 、 可靠的 、 比的、 可 足够详细 的信息 ，
公司 的治理结构不够完善 。
绩效进行监督和控制的一整套制度安排称 为公司治理结构 。 财 务会计在这套 制度安排 中充 当信息提供者和监督 管理的重要 角色 ， 是所有者对经营者进行控制的主要工具 。财务会计与公 司治理结构之间的关 系是 系统与环境 的关系 ， 系统要与环境相 适应协调才能有助于系统 目标 的实现 。因此 ， 司治理结构这 公
的经营前景 ， 是解决会计信息使用者与提供者之间信息 不对称 总经理是 同一人 ， 或公 司未设立审计委员 会时 ， 公司越可能 该
因 违 反 Ｇ Ａ 而 受 到Ｓ Ｃ Ａ Ｐ Ｅ 的处 罚 。另 外 ， 司 治 理 理论 中 的透 明 公
问题的主要方式 ， 其质量 的高低直接决定着资本市场的有效程
可分为三部分 内容 ， ： 即 财务会计信息、 审计信息和非财务会计
制度环境在很大程度上会影响会计 信息 的质量。 ｅｈ ｗ 如Ｄ ｃ ０ 等
公司治理与会计信息质量相关性研究
雷 岩 １ 李 韩 雨 ２
（ １国土 资 源部 中央地 质勘 查基 金 管理 中心 ２北 京首都 开发控 股 （ 团） 限公 司 北 京 １０ ４ ） 集 有 ０ ０ ５
摘 要 ： 公 司治 理 中 ， 计 信 息 系统 为 其提 供 信 息 来 源 ， 公 司 治理 机 制 的一 个 重要 组成 部 分 ， 在 会 是 高
质 量 的 会 计 信 息 是 公 司 治 理 的 基 石 。 分 析 了公 司 治 理 与 会 计 信 息 质 量 的 相 互 关 系 ， 终 在 这 种 相 关 性 的 最
基 础 上提 出完善公 司治理 结 构 、 高会 计信 息质 量 的相 关 建议 。 提
关 键词 ： 司治 理 ； 计信 息质 量 ； 关性 公 会 相
１１２ 研 究 设 计 ．．
（ ） 计 信 息 质量 。此 项研 究 采 用 １会 了盈 余 管 理 程 度 的反 向来 衡 量 会 计 信 息 质 量 ， 从 是 否存 在 配股 （ｅ ） 避免 它 ｓｏ 、
暂 停 上 市 （ｓｓｅ ｄ 、 免 被 Ｓ （ｓｌ和 ａｕｐ ｎ ） 避 Ｔ ａｔ
些 规 范 研 究 之 外 ． 逐 渐 出 现 了 从 影 响 也
会 其会 计 信 息质 量越 差 。② 公 司高 级管 理 多 ． 计 信 息 质 量 越 好
人 员 的平 均 报 酬 越 高 ． 计 信 息质 量 越 会
好 ： 公 司 领 取 报 酬 的 董 事 会 成 员 比 例 从
ａ ｑ ｎ ｅ ｓ ｏ＋ ｓ ｓ ｅ ｄ＋ ｓ ｌ＋ ｓ２＋ ｉ ｉ ｄ ｘ＝ ｅ ａ ｕ ｐ ｎ ａ ｔ ａ ｔ
ａ ｘｉ ｅ ｔ
１１ 公 司 治 理 对 会 计 信 息 质 量 的 影 晌 ． 这 项 研 究 从 股 权 集 中 度 、 层 管 理 高 当 局 薪 酬 、 终 控 制 人 性 质 、 层 管 理 最 高
上市公司治理结构与会计信息不对称的相关性研究
方 掌握更 多的信息 。在 会计领域 中 同样 存在着会 计信息不
对称 现象 ，会计信息 不对称 同会计失真 一样 ，已被会计 界 所 重视 。会计 信息 失真必然导 致会 汁信 息不对称 ，而真实
《 会计 法 》第 二 十七条 规定 “ 各单 位应 当建 立 、健全
本单 位 内部会 计监督 制度 ” 单位 内部 会计 监督 与 内部会
计 控 制虽 不 完 全 等 同 ， 但 是这 些 职责 明确 、相 互 分离 、 相互 制 约 、相 互监 督 等一 系列法 律要 求 ， 充分体 现 了 内 部会 计控制 的本质 。财政部于 ２ ０ ０ １年 ６月 颁布 了 《 内部
第 二，从 实务 研 究角 度 看 ，实 际工 作 者 主要从 企 业
实践 出发 ，总结开展 内部控制 的具体做法 与经验教训 。如
上 海 钢 困际经济 贸易有限公 司的强化 财务控制体 系 ，武 汉 钢铁 ｆ 团 ） 集 公司 的 国有 大 中 企业 内部控制 的实 践探
索 等 ，都是通 过实践经 验的 总结 ，探索加 强 内部控制 的思 路 。但 是 ，关 于 内部控 制 ，在 实务工作 中如何恰 当把 握其
监督 管理 委员会 ２０ ０ ４年颁 布 了 《 商业 银行 内部控制 评价 试行 办法 》 ，规定 商业 银行 进行 内部 控制评 价 的主体 、对
象 和评价 的方法 等。 中国证券 监督委 员会 于 ２ ０ ０ １年 发布
了《 证券 公 司内部控 制指 引 》 ，规定 了证券 公 司内部 控制
的会计信息由于报表使用者了解和掌握程度不同，也会产
公司治理与会计信息质量的关系研究
● 财会 经济
《 经济师）０ ２０ 年第 ９ 期
－ 治 理 与会 计 信 息 质 量 的 关 系研 究 ｇ司
●杨 勇
摘
要 ： 计 信 息质 量 是 会 计 信 息 的根 本 要 求 ， 是 目前 中 国 资 本 会 但
市场上却屡屡发 生会计造假 事件 ，严重影 响 了中国资本 市场的健康发 展。 通过对公 司治理与会计信息质量的关 系分析 ， 文章认 为 ， 解决问题 的
会计信息质量与公 司治理之间存在着非常重要的联系。 司治理结 公 构是一 套制度安排 ， 用于支配投 资者（ 东及 债权人）经理人员 、 股 、 职工之 间的利害关系， 中实现经济利益， 并从 有效配置资源。 它包括： ） （ 如何配置 １ 和行使控制权 ； ） （ 如何监督和评价董事会 、 ２ 经理人员和职工 ； ） （ 如何设计 ３ 和实施激励机制 。 司治理结构本 质上就是利益相关者就企业所有权安 公 排达成 的一项契约 。由于我 国上市公司特有的股权结构 、 资本市场发育 不完全 、 社会 中介 机构不能有效 制约公 司管理 层， 从而导致 公司治理 问 题异常复杂并严重影响到会计信息质量。 根据 Ｏ Ｃ （ Ｅ Ｄ 公司治理原则》 的 定义 ， 司治 理是 指“ 公 对工商业公 司进 行管理和控 制的制度体 系” 既包 ， 括公司 内部治 理结构— —所有者对企 业经 营者进行监 督和控制 的一 整 套制度安 排 ， 同时又包 括外部治 理机制 ， 如公 司控 制权市场 、 经理人 市 场、 外部审计 等监控 机制。 按照我 国《 公司法》规范的公司治理结构是 由 ， 股东大会 、 董事会 、 监事会 和经理 层组成 的组织结构 ， 使之形 成权力 机 构、 决策机构 、 督机构 和经营管理者之 间的制衡机制 。加强公 司治理 ， 监 既有利于企业提 高经济效 益， 可以增加投资者信心 。从 国际 比较 的角 也 度看 ， 同的公 司治理模式产生 了不 同的会计信息披露导 向， 了信息 不 降低 的不对称性， 司得 以有效运作 。然而只有通过完善公司治理， 使公 才能提 高会计信息质量 和管理当局会计政策选择 的公允性 ， 维护企业各利益相 关者 的利益 。
公司治理与会计信息质量研究
公司治理与会计信息质量研究摘要当前社会经济快速发展时期，我国企业的治理结构存在严重缺陷，严重影响了企业的健康发展以及中国的证券市场和现代建筑企业系统。
另一方面，近年来屡屡出现的会计信息质量问题严重影响了投资者的信心和积极性，阻碍了国民经济健康有序的发展。
在这一大背景之下，本文就公司治理与会计信息质量的关系展开研究，最后在相关理论的基础上为优化我国企业的治理结构、提升会计信息质量提供对策和建议。
关键词公司治理会计信息质量研究一、引言我国资本市场由于起步晚、发展不成熟，在发展过程中出现了许多问题，其中最为突出的是会计信息质量失真问题。
会计信息失真伴随着会计信息的生成，会计信息的生成取决于公司治理环境，因此，我们可以认为会计信息的失真与公司治理之间是有着密切联系的。
归根结底，不完善的公司治理结构，为上市公司会计信息造假提供了可乘之机。
所以，研究我国公司治理与会计信息之间的相关关系是十分必要的。
二、公司治理结构与会计信息质量的关系（一）公司治理现状上市公司的治理结构在中国经历了不断的改进、不断规范的发展过程，特别是近年来通过引进独立的董事制度、完善信息披露的制度、规范大股东行为和其他措施，上市公司治理结构与公司绩效大大提高。
但是，中国经济尚处于由计划经济向市场经济的转轨过程中，不可避免地有着很多计划经济的残余痕迹，而证券市场还是一个新兴市场，这些都决定了我国企业的治理结构有待进一步健全和完善。
（二）内部治理结构对会计信息质量的影响内部治理结构是公司治理的主体，它一方面使用企业管理会计信息披露的企业经营者激励与约束，另一方面，有义务保证企业会计信息系统的股东大会，董事会，监事会和外部提供足够的、及时、准确的财务信息。
内部治理结构主要包括股权结构、董事会、监事会和经理人员四个方面。
（1）股权结构与会计信息质量的关系股权结构是公司治理结构的重要组成部分，它通过影响治理效率而影响公司的经营绩效。
从某种程度上说，公司治理结构保证财务报告真实性这一基木功能的发挥亦取决于合理的股权结构，当管理人员入股或机构所占股权增加时会降低代理人成本，因此也减少了经理人员操纵盈利数字的可能性。
中国上市公司会计信息质量研究——基于公司治理的视角
中国上市公司会计信息质量研究——基于公司治理的视角摘要：会计信息质量对于上市公司来说至关重要。
本文从公司治理的角度出发，研究中国上市公司的会计信息质量，并分析公司治理对会计信息质量的影响。
通过研究发现，有效的公司治理可以提高上市公司的会计信息质量，帮助投资者更准确地评估公司的价值。
一、引言会计信息质量是指反映公司财务状况、经营情况和现金流等方面信息的准确度、可靠性和完整性。
对于上市公司来说，会计信息质量直接关系到投资者对公司的信任程度，进而影响公司的融资能力和市场竞争力。
因此，研究上市公司的会计信息质量非常重要。
二、会计信息质量的影响因素1. 公司治理结构公司治理结构是指公司内部各个利益相关方之间的权力关系和决策机制。
一个完善的公司治理结构可以有效监督并约束管理层的行为，从而提高会计信息质量。
例如，独立董事的存在可以减少管理层的操纵空间，提高会计信息的可靠性。
同时，董事会的独立性和多元化也有助于提高会计信息的准确性和全面性。
2. 内部控制制度内部控制制度是指公司为了保护公司资产和利益而制定的规章制度和流程。
一个健全的内部控制制度可以帮助公司及时发现和纠正会计信息的错误和欺诈行为，提高会计信息的可靠性。
例如，审计委员会的设立和职责明确，可以加强对内部控制的监督，提高会计信息的准确性和可靠性。
三、中国上市公司会计信息质量的现状当前，中国上市公司的会计信息质量普遍存在以下问题： 1. 财务信息披露不及时和不准确部分上市公司存在虚假披露和隐瞒财务状况的现象。
一些公司为了追求短期利益，故意编造虚假财务数据，误导投资者。
同时，部分上市公司的财务报表披露不及时，无法及时反映公司的真实财务状况。
2. 会计政策不一致不同公司采用不同的会计政策，难以比较不同公司之间的财务状况。
一些公司会利用会计政策的灵活性，通过调整会计方法来隐藏公司的真实财务状况，使投资者难以准确评估公司的价值。
3. 内部控制存在缺陷部分上市公司的内部控制制度不健全，无法有效预防和发现内部欺诈行为。
《2024年公司治理中的会计信息披露问题研究》范文
《公司治理中的会计信息披露问题研究》篇一一、引言随着经济全球化的深入发展，公司治理成为了现代企业管理的核心问题之一。
在这个过程中，会计信息披露作为公司治理的重要组成部分，其质量和透明度直接关系到企业的健康发展和投资者的利益保护。
本文旨在深入探讨公司治理中的会计信息披露问题，分析其现状、问题及原因，并提出相应的解决对策。
二、会计信息披露的现状目前，我国企业会计信息披露制度已经逐渐完善，大多数企业能够按照相关法规和会计准则进行信息披露。
然而，仍存在一些问题。
首先，部分企业存在信息披露不充分、不准确的情况，导致投资者难以全面、准确地了解企业的经营状况。
其次，部分企业为了追求短期利益，存在操纵会计信息、隐瞒不利信息的现象，严重损害了投资者的利益。
三、会计信息披露存在的问题及原因（一）问题1. 会计信息质量不高：部分企业存在会计信息失真、不完整等问题，导致信息质量不高。
2. 披露不充分、不及时：部分企业未能充分、及时地披露重要信息，使投资者难以全面、及时地了解企业的经营状况。
3. 监管不到位：监管部门在会计信息披露方面的监管力度不够，导致部分企业存在违规行为。
（二）原因1. 企业内部治理结构不完善：部分企业内部控制制度不健全，导致会计信息质量不高。
2. 法律法规体系不完善：虽然我国已经建立了一套较为完善的会计准则和法规体系，但仍需进一步完善，以适应经济发展的需要。
3. 监管力度不够：监管部门在执行监管职责时，存在力度不够、手段不足等问题，导致部分企业存在违规行为。
四、解决对策（一）完善企业内部治理结构1. 加强内部控制制度建设：企业应建立健全内部控制制度，确保会计信息的真实、完整和准确。
2. 强化董事会和监事会的监督职能：完善董事会和监事会的组织架构和运作机制，使其能够充分发挥监督职能，确保企业治理的有效运行。
（二）加强法律法规建设1. 完善会计准则和法规体系：根据经济发展需要，不断完善会计准则和法规体系，提高会计信息的质量和透明度。
会计规范与公司治理的关系
会计规范与公司治理的关系摘要：会计信息对公司具有非常重要的作用，能够反映公司治理结构的优劣，所以在公司治理的基础上进行会计规范的研究，有利于进一步规范公司的治理行为。
本文首先论述了会计规范与公司治理的相关概念，分析了二者的具体关系，并在当前公司存在的治理问题基础上提出了进一步完善公司治理，健全会计规范体系的若干策略。
关键词：会计规范公司治理一、会计规范与公司治理的概念（一）会计规范的概念会计规范指的是会计人员在从事与会计相关的各种活动时，在行为过程中必须遵循的行为准则或者带有指导性的约束或规范。
（二）公司治理的概念公司治理有多种名称，比如公司管治、个业管理，也被称作个业管治等。
经济合作与发展组织在专业性文件《公司治理结构原则》给出了公司治理的定义，比较有代表性，认为公司治理从本质上看属于一种控制体系，目的是对公司进行更好的管理。
在公司治理结构中，与公司利益密切相关的董事会、各部门经理以及公司股东等的权力，所应当承担的责任都被明确规定出来二、公司治理与会计规范的相关性在当前市场经济的大环境之下，会计信息在企业中的地位越来越重要，会计信息能够较好地反映公司的经营状况，也能够体现出公司的经营结果，而会计信息质量与公司的治理存在密切联系，这主要体现在以下几个方面：（一）企业在市场中的竞争压力空前加大在经济全球化的背景之下，市场为主体的经济发展却是越来越明显，企业在市场中的竞争压力空前加大。
上个世纪的80年代，跨国并购的行为空前高涨，公司之间的兼并和重组时有发生。
在这种条件下，有的公司的股东或者管理者就从会计报告上做文章，目的是使自身的利益不受到侵害，他们经常采取的手段如改动利润、虚增资产等。
于是，政府的监管部门和投资方强烈要求公司加强结构的治理。
（二）机构投资者队伍出现并壮大机构投资者的出现，有利于公司治理相关制度更加完善，能够提高公司治理各项制度的有效作用。
机构投资者掌握着相对准确和充足的财务信息，而且十分重视财务信息以及会计规范，这样，有利于公司建立起更加健全的会计规范体系，从而促进公司治理结构更加完善。
会计信息披露与公司治理的关系
会计信息披露与公司治理的关系一、引言公司治理作为现代企业管理的重要组成部分，旨在确保公司内部各方利益相关者的权益得到合理保障，促进公司的健康发展。
而会计信息披露作为公司治理的重要环节，对于提供透明度和可靠度的信息，对于公司治理的有效性起着至关重要的作用。
本文将探讨会计信息披露与公司治理之间的关系，并分析其共同作用以及影响因素。
二、会计信息披露对公司治理的重要性会计信息披露是指公司按照一定的规范和标准，向外界广泛公开和传递财务会计信息的过程。
它通过为外部利益相关者提供准确、及时、全面和可比较的信息，有助于提高公司治理的透明度和有效性。
1. 提高决策的准确性与有效性会计信息披露为公司的投资者、债权人和其他利益相关者提供了公司财务状况、运营状况和盈利能力等重要信息。
这些信息有助于他们了解公司的经营状况和风险，从而作出明智的投资和融资决策。
同时，通过及时披露的会计信息，投资者可以更准确地评估公司的内在价值，增强对公司治理的信心，有效提高决策的准确性和有效性。
2. 增强公司透明度与信任度透明度是公司治理的重要原则之一，而会计信息披露是实现公司透明度的重要手段。
通过及时、全面、准确地披露公司的财务信息，向外界提供清晰的财务状况和经营绩效，有助于增加投资者和其他利益相关者对公司的信任度。
同时，透明度的提高还可以降低信息不对称的问题，减少潜在的合规风险，维护公司的声誉和信誉。
三、公司治理对会计信息披露的影响公司治理机制的健全对于促进会计信息披露的有效性和价值至关重要。
1. 规范内部控制和风险管理公司治理的目标之一是确保公司内部控制和风险管理的有效性。
规范的公司治理机制可以有效监督和管理会计信息的披露程序，保证信息披露的准确性和及时性。
同时，公司治理还可以促进内部控制体系的建立和完善，确保会计信息的真实性和可靠性。
2. 提高信息披露的质量和可比性公司治理的完善可以通过规范信息披露的制度设计和执行，提高信息披露的质量和可比性。
公司治理与会计信息质量的相关性
公司治理与会计信息质量的相关性分析程华（重庆盛博建设工程集团有限公司，重庆江津402260）摘要：国际经济一体化趋势的发展，科学技术与知识经济带来了竞争更加激烈，公司在突发事件或者严峻的经济挑战情况下，如何有效的完善公司的治理结构，预防会计信息质量失真，不仅是各个公司需要面对的首要问题，也是我国相关政策管理部门关心的迫切问题。
为此，从公司的治理与会计信息质量之间的关系出发，来深入探讨现代企业管理体制下的公司治理，与提高会计信息质量之间的相关性问题，并提出相应的措施和建议，以帮助公司能够在日趋激烈的市场竞争中，依然保持公司健康、稳定、快速增长。
关键词：公司治理；会计信息质量；内涵；现状；局限性；途径对公司治理与会计信息质量的研究从上世纪80年代起，学者们主要从两个方面来探讨：①从股权结构和董事会的特征来进行实证分析，从而获得股权的集中与会计信息质量的负相关，而公司内部人控制，执行董事与监事会的规模与财务的失真性成正相关，董事会的规模与公司的盈余管理成负相关。
②从制度的影响上来分析公司治理与会计信息质量的关系，从而将财务管理制度的规范，与强化公司的监管力度，增强企业内部的会计信息质量保障措施，来充分发挥财务分析工具来规范和提高公司的治理绩效。
从我国国有企业公司化改革的现状和特点分析，无论是借鉴西方的股权制改革还是从企业的内部机制的调配和治理上来开展财务信息质量控制，都需要结合我国公司的实际情况，不能照搬或套用相关策略，而是要根据行业或地区的差异，既要规避国家强制推行的特定范式所造成的政策风险，又要因时制宜的，在兼顾效率公平的原则下，逐步调整公司的治理模式，以实现企业的运营效率。
1我国当前的公司治理模式与会计信息质量的关系及特点由于历史机制的原因，我国的公司治理中，特别是大型国有企业，尽管有些改制比较顺利的公司，仍然存在很多不足的地方。
主要表现在以下几点：1.1从公司股东的构成及股权分配上来看，存在不合理在我国公司治理模式改革中，对于股权集中程度比较高的企业，由于大股东与小股东之间的比例悬殊，对企业的经营和管理，重大调整或决策等问题，大股东占有绝对的控制力，这在一定程度上限制了小股东的权益保护，更为其行使自身的权利带来障碍。
公司治理结构与会计信息深层次关联研究
２ 我 国公 司治 理 结 构 的 制 度性 缺 陷必 然 外 化 为 会 计 信 息品 质 的缺 陷
２ １ 公 司 内部 股权 结 构不合 理 ．
供会计信息的经济后果， 这种经济后果在很 大程度 上又是 由采取行为 时的制度所决定 的。因而 ， 当现 行 的制度鼓励经营者提供真实的会计信息 ， 并对提 供虚假信息的经营者施加严厉 的惩罚 时， 披露虚假 信息所带来 的收益小于其造假成本 ， 而披露 真实信 息的收益大于付 出成本 ， 这样可 以为经营者 披露真 实会计信息创造 良好的制度环境 ， 使虚假会计信息 的泛滥受到有效遏制 ， 会计信息 的质量达到信息需 求 者 的要求 ； 其次 ， 高质量 会计 信 息是公 司治理 机制
５ ５
公 司董事 会 、 事 会 成 员 的构 成 及 高 管人 员 的 监
我 国公 司 中的监事 会 还 没 能起 到 有效 的监督 作 用 。
聘用 ， 大多由国家有关部门任命或委派 ， 股东大会的 选 举是例 行程 序 ， 这样 就 导致 公 司治 理 结 构徒 有 虚
名 ， 司管理 层在会 计 信 息 编 报方 面 具 有 得 天独 厚 公 的优势 。而且 ， 由于缺 乏 所 有 者对 经 营 者 的有 效 监 督 和约束 ， 使得 经 营者 的行 为超 越应 有 的权 限 ， 必然 会 通过会 计做 假来 蚕 食 或鲸 吞 股 东 和社 会 的利 益 。
目前我国对会计信息失真的惩处手段主要以行政处
切。公司治理结构实质上是决策机制 ， 所有利益相
收 稿 日期 ：０ ８—０ ２０ ５—１ ５
既得利益必然对高质量的会计信息产生抵触。
作者简介 ： 李学文（ ９ ４一） 男 ， １６ ， 山西高平人 ， 工作 于太原 田和食品 集团有限公司 ， 现 会计 师 ， 究方向： 研 财务会计 。
公司治理与会计信息的相关性研究
解 释有 很 多 种 。 作 为现 在 组 织 的 重 要 组 成 形 式 ，公 司 是 一 个 运 行 有 序 的 系 统 ，公 司治理的概念 ，曾被李维安于 ２ ０ ０ １ 年定 义为 ，由正式或 非 正式 、内部 或 外 部 机 制 控 制 ， 以协 调 利 益 相 关 者 与 公 司 之 间 利益相关关 系、保 障公司科学 决策为 目的 ，使公 司各方 面利益 得 到 应 有维 护 的一 整 套 相关 Ｔ 作 。 公 司治理结构 由内部 、外部治 理结构构成 。内部治理 结构 通常被认 为是 由监事会 、董事会和 股东共 同监控企业经 营者 活 动 的完整机制 。通 常情况下 ，公 司治理主体 为公司 内部 的监控 体质 。外部力量 ，即产品市场 、资本 市场及经理 市场三 者行使
、
对于国有企业 的发展 至关重要。然而 ，现存 的 国有企业 治理结 构漏洞还很 多 ，众 多问题亟待 解决 ，这些都极 大影 响会 计信息 的质量。首先 ， 目前 很多 国有 企业仅具有 公司形式 ，尽 管早 已 改制上市 ，却没有 建立起应 有的公 司治理结构 。上市公 司 的股 东操控董事会 、股 东大会及 监事会 的现象时有 发生 ，使 各部 门 作 用 不 能 正 常 发 挥 。其 次 ，上 市 公 司 内部 人 员 控 制 的 现 象 屡 见 不鲜 ，他们集监督权 、控制权 及执行权 于一身 ，势必带 来决 策 的任意性。最后 ，国有企业 中产权不 明现象不 胜枚 举 ，一人 往 往便可决定公司的命 运及前 途。在这样 的状 况下 ，公 司 “ 一 把 手 ”通过控制财务报告便 可实现其 自身利益 ，他们 提供虚假 会
企业管理监督 权则被称 为外部 治理结构 。其 中，资本 市场具有 计信息 ，造成了通过 提供 内部 虚假信息误 导外部 的信息使用 者 资源调配作用 ，资本市 场正常行使 权利 的前 提是会计信 息得 以 的状 况 。 无保 留的披露。 １ ． 组 织机 构 过 于 形 式化 在整个公司的治 理系统 中 ，会计 信息系 统的运行情 况决定 在 我 国众 多 上 市 公 司 中 ，组 织 机 构 过 于 形 式 化 的 问 题 严 重 了内、外监控系统的运行状 态。若 公司存 在治理结 构方面 的漏 阻碍公 司治理结构 的完 善。尽 管绝大 多数 的上市公 司都 能按 照 洞 ，则无法为会计 信息 的优 化工作 提供完备 的运行环境 ，这样 相关规定成立董 事会 、股东大会 及监事会 ，但在 实际 的运作 治 势必阻碍会计信息正 常作用 的发挥。因此 ，为 了有 效减少我 国 理过程 中，这些机 构徒有其 表，并 没有有效履 行职责 ，发 挥作 公 司中存在的会计信 息失真现 象 ，就必须建立 起合理 、规范 的 用 ，即组织机构过于形式化 。 公 司治理相关结构。 股权结构不 合理是 公 司组织 机构过 于形 式化 的 问题 根 源。 对于上市公 司来说 ，财务 信息 、非财务信 息为 主要 披露 会 首先 ，对于我 国上市 公司来说 ，股权 高度集 中为其 主要 特点之 计信息 。财务信息 的作用 是总结上 市公 司的运营情况 ，为公 司 其中 ，国有股无可厚非 的成为 “ 独大” 股 ，大多直 接任命 的盈利 能力及未来发展前 景提供评 估依据 ，它 的存 在能够有 效 或经政府推荐 ，而非经股东 大会选举 而生 。这就表示 ，国有股 平衡会计信息提供者 和使 用者之 间的非对称 问题 ，财务信 息质
会计信息透明度与公司治理的关系研究
会计信息透明度与公司治理的关系研究近年来，随着全球金融危机的爆发以及一系列会计舞弊案件的频发，人们对于会计信息透明度的重要性和公司治理的关注度不断提高。
会计信息透明度是指企业通过披露准确、完整、及时的财务信息，以便外部利益相关者对企业的财务状况和经营情况进行评估的程度。
而公司治理是指企业内部各种法律、制度和机制的建立和实施，以确保公司管理行为合规、合理且有效。
本文将探讨会计信息透明度与公司治理之间的关系，并分析它们对企业发展的影响。
一、会计信息透明度对公司治理的影响会计信息透明度作为企业披露财务信息的基础，对公司治理发挥着重要作用。
首先，透明度能够提高公司内部的信息沟通和决策效率。
通过透明的财务信息，企业内部各部门和管理层可以更加准确地了解企业的财务状况和经营情况，有利于及时调整运营策略和制定决策。
其次，透明度可以增加公司与外部利益相关者之间的信任。
当企业能够及时披露真实的财务信息，外部投资者、债权人和供应商等利益相关者会更加信任企业，进而提高企业的信誉和声誉。
最后，透明度能够减少财务舞弊和非法操作的风险。
企业在信息透明的环境下，内部违法违规行为更容易被监督和检测到，从而有效地防范和打击财务舞弊等违法行为。
二、公司治理对会计信息透明度的促进作用良好的公司治理机制能够有效促进会计信息透明度的提高。
首先，公司治理机制通过确立规范的财务报告制度，规定企业披露财务信息的要求和程度，规范了会计信息披露的内容和标准。
其次，公司治理机制强调独立董事的监督和审计委员会的作用，加强了对企业财务信息的审计和监督，提高了披露的质量和透明度。
此外，公司治理机制还规定了公司高层管理人员的行为准则和利益追求，保护了中小股东的权益，减少了信息泄露和不正当行为的可能性，提高了会计信息披露的可信度和公正性。
三、会计信息透明度与公司治理的互动关系会计信息透明度与公司治理存在着互动的关系，相互促进并不断改善。
良好的公司治理有利于提高会计信息透明度，而透明的会计信息也能够促进公司治理的进一步完善。
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准确详细地预测描述与产权交易有关的所有未来可能出现的状态 ． 之间正确分配剩余索取权和剩余控制权 ．只有这样 才能最大限度
以及每种状况下契约各方的权利和责任 （ 张维迎 ２０ ） ０ ２ ．而经营 的 激 发 经 营 者 的积 极 性 从 而 达 到 企业 市 场 价 值 最 大化 。
用 、收 益和 处分 权 （ 明华 ，２０ ） ７ 年 ． ｅｓｎ Ｍ ｃｌｇ 高 ０ １。１ ６ ９ Ｊｎｅ 和 ｅｋｎ 提 营者是否有能力及是否努力工作无法观测到 ．因此其监督必须依 ｉ 出 ，企 业是 一 系列 契约 的 组合 在个 人企 业 、合 伙企 业 制下 ．企 赖 于高质量的会计信息。而经营者经营管理企业 ，拥有会计信息 。
会 计 信 息 的互 动 关 系。
［ 关键 词］产 权 理论
委托代理理论
公 司治 理
会计信息
相 关性
公司治理 、 会计信息是经济领域中两个焦点问题。 经济学家 、 者 依 然 是 统 一 的 ，因此 会计 信 息 产 权 属于 合 伙 人 ，会计 信 息 主 要 会计学家等写了许 多与公司治理 、会计信息 问题相关的文章 ．政 为合伙人服务 ．其产权 形式也并不复杂 。而在公司制企业中 企 府也制定了有关这两方面的准则、 制度等 ， 并取得了一定的成果。 业财产 所有权 裂变 ”为出资人所 有权和法人财产权两种权利 ．
财 会 搽 赢 厅
公 司治 理与会计信息的相关性研 究
一 林 新梅
【 摘
厦 门海洋 职业技 术学 院
要 】 本文从 公 司治理 、会 计信 息 的概 念 出发 ，通 过对 产 权 理 论 、 委托 代理 理 论 的评 析 ，从 理 论 上论 述 了公 司 治理
与会 计信 息的相 关性 ， 并 从 公 司 治理 缺 陷对 会 计 信 息 的影 响 及 会 计信 息质 量低 劣对 公 司治理 的影 响 进一 步 分析 公 司 治理 与
但较 少 单 独进 行 公 司治 理 与 会计 信 息 的关 系 研究 ，尤 其忽 视 了会 致 使 会 计 信 息 的 产 权 形 式 复杂 化 会 计 信 息 产 权 相 应 地 分 化 为
计信息对公司治理具有重大影响的研究。而实际上公司治理与会 “ 原始产权”和 “ 派生产权 （ 法人产权 ）（ 王升．王平心 ． ０ ３ 。 ２０ ） 计信息是一种 密切的互动关系 ． 基于此 ， 本文拟评析二者的关系。 由于经 营者负责企业 的决策和经营活动 ， 经营者通过披露会计信
３ 监 督 、激 励 与会 计 信 息 的 交 互 影响
企业是一系列契约的组合 ．在公司制下 所有者 与经营者 的
由出资者拥有 ：二是法人财产权 ．由公司法人 （ 经营者）拥有 契约是最重要也是最复杂 的。 业财产所有者 为了使 其财富能够 出 企 资者和经营者在法律上是两个对等的权利主体 ．出资者不能对法 获得最大收益 ．总是 希望能得到具有最佳经营管理能力的人选 ， 人财产 中属于自己的部分随意支配 ．只能运 用出资者权利影响企 而 为了经营者能履约 ，防止经营者道德风险 ，又得对经营者进行 业行为，法人财产权表现 为企业依法享有对 法人财产 的占有 使 有效的监督和激励。但由于所有者远离企业经营管理活动 ，对经
一
、
产权 理论 与公司治理 、会计信息
息向资本所有者履行和解除受托责任 ．因此经营者是会计信息的 天然所有者 ，拥有会计 信息 的原始产权 。而企业经营者披露会计
１企业产权及与公司治理 的相容性
在企业形态发展史上 ． 先后经历了个人企业 、 合伙企业和公司 信息是以企业法人的名义进行的 企业相应地拥有对会计 信息的
业财产所有者和经 营者是合而 为一的 ．二者的经 营目标～致 ，因 的原始产权 ，企业拥有会计信息的法人产权 ．经营者通常又是企 此契约关系较简单 。而公司制企业财产所有权的裂变则意味着企 业的法人代表 ． 以经营者 实际拥有会计信息的原始产权和法人 所 业财产所有者和经 营者契约 关系变得复杂了 ，这就要求双方进行 产权。根据 “ 理性经济人 ”理论 ．企业在对外披露会计信息时通 权利和职能的合理分工 ．即所有者成为企业 “ 外部人 ” ，主要监督 常要考虑到 自身利益 ．即收益与成本 问题 ．在收益大于或等于成 企业经营者：经营者作 为企业的 “ 内部人” ．主要负责企业的决策 本时 ． 企业才有动力对外披露高质量的会计信息。因此为了使经
制企 业 。 公 司制 企 业是 现 代 经济 社 会 中最 主 要 的企 业 形 态 。新 制 法人产权 。而作为出资人来说 ．由于远离企业 日常经营活动 ． 所
度经济学家一般都认为．产权是一种权利，是一种社会关系 ，是 以只能拥有会计信息 的使用权。 规定人们相互行为关系的一种规则 。公司制企业产权关系的突出 特征是企业财产所有权 裂变”为两种权利．一是出资人所有权 ，
控 制权 。而这 一 点 ， 从奈 特 （ｎ ｈ １２ ） 始 ． Ｋ ｉ ｔ １开 ｇ ９ 经济 学 家就 已认 识 托 代 理 问题 。在 公 司 制 企 业下 ，由 于企 业 规模 扩 大 ．企 业 的股 东
到 ．效率最大化要求企 业剩余索取权的安排和剩余控制权的安排 人数也增Байду номын сангаас 若所有者仍与经营者合一 ．这势必会影响企业的经
者 不是 出 资人 ，经 营者 可 能 利 用 出资 人 的财 富 来谋 取 私 利 ，因此
二 委托代理理论与公司治理 、会计信息 １ 委托代理问题是公司治理所 要解决的问题 ． 在个人企业 、合伙企业下 ．所有者与经营者合一 ．不存在委
在所有者和经营者的合作中 ，就会出现如何选择、监督和激励经 营者问题。要解决这些 问题 ．关键是如何分配剩余索取权 和剩余