试论应收账款审计的要点和方法
应收账款审计的方法
应收账款审计的方法应收账款审计是财务审计中重要的一项工作内容，通过对企业的应收账款进行审查和核实，可以评估企业的财务状况以及其与客户的交易关系。
本文将介绍应收账款审计的方法。
首先，应收账款的审计方法之一是以确认抽样为基础的方法。
确认抽样是通过对企业的应收账款进行抽样调查，以判断账款的真实性和准确性。
审计人员可以随机选择一部分应收账款进行确认，通过向客户发送确认函或电话核实客户的欠款情况。
确认抽样方法可以帮助审计人员获得客户确认的证据，验证账款的存在和金额的准确性。
第二，应收账款审计的方法之二是了解和评估企业的应收账款政策和程序。
审计人员可以审查企业的应收账款管理制度、销售合同以及发票等相关文件，了解企业应收账款的管理流程和内部控制措施。
通过评估企业的应收账款政策和程序，可以判断其合理性和有效性，并发现潜在的风险和问题。
第三，应收账款审计的方法之三是比较分析法。
审计人员可以通过比较分析企业的应收账款与往期、行业平均水平等进行比较，以评估企业的应收账款状况和风险。
比较分析法可以帮助审计人员了解企业的收款周期、逾期账款比例以及坏账准备等情况，从而判断企业的应收账款是否存在异常和风险。
第四，应收账款审计的方法之四是进行现场核实。
审计人员可以亲临企业现场，通过观察和询问相关负责人，了解企业的应收账款情况。
现场核实可以直接获取信息和证据，判断账款的真实性和完整性，发现可能存在的问题和风险。
第五，应收账款审计的方法之五是使用数据分析工具。
审计人员可以利用数据分析工具对企业的应收账款数据进行分析和挖掘，发现异常和风险。
数据分析工具可以帮助审计人员识别重复发票、虚假账款等问题，并提供初步的审计结论。
综上所述，应收账款审计的方法包括确认抽样、了解和评估企业的应收账款政策和程序、比较分析法、现场核实以及使用数据分析工具等。
这些方法可以相互结合，帮助审计人员全面了解企业的应收账款状况，发现可能存在的问题和风险，并提供审计结论和建议。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。
对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。
审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。
本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。
二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。
通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。
2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。
此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。
3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。
例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。
审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。
4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。
通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。
5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。
这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。
6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。
审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。
三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。
会计实务：应收账款的四大审计方法
应收账款的四大审计方法其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。
在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。
本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。
一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。
这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。
2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。
3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。
二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。
这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。
2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。
3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。
4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。
5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。
6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。
三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。
主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产，它是指企业向客户提供商品或服务后而尚未收取现金的金额。
由于应收账款的规模通常较大，它对企业的财务状况和经营情况有较大的影响。
因此，审计师在进行企业财务报表审计时，需要对应收账款进行审计，以确保相关账务的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师在进行应收账款审计时的一般流程和方法。
一、确定审计目标和范围审计师在进行应收账款审计之前，首先要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确应收账款是否真实存在、计量是否准确、分类是否合理和披露是否完整。
审计范围包括确定应收账款的起始金额、审查应收账款的账龄和坏账准备、核对相关财务记录和文件等。
二、了解和评估内部控制内部控制是指企业为达到业务目标而建立的一系列措施和程序。
审计师需要了解和评估企业的内部控制，以判断其对应收账款的管理和控制情况。
审计师可以通过了解企业的信用管理制度、销售流程、收款方式、应收账款确认流程等来评估内部控制的有效性。
三、采集证据并进行分析审计师在进行应收账款审计时，需要通过采集证据来评估账款的真实性和准确性。
常用的证据包括客户确认函、销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以通过抽样分析，选择代表性的应收账款进行审计，并与相关财务凭证进行核对，验证账款的存在和准确性。
四、评估坏账准备和坏账损失应收账款的坏账准备是为应对潜在的坏账风险而提前计提的金额。
审计师需要评估企业的坏账准备是否合理，并判断其计提是否充分。
审计师可以通过比较历史坏账损失和企业业务情况的变化，以及与同行业企业的比较，来评估坏账准备的合理性。
五、审查相关财务信息的披露企业在财务报表中需要对应收账款相关信息进行披露，以使外部用户能够了解企业的应收账款情况。
审计师需要核对企业的披露内容是否与实际情况一致，并评估其披露是否足够清晰和准确。
六、出具审计报告经过审计师的审计工作，审计师需要出具审计报告，对应收账款的审计结果进行总结和评价，并提出审计意见。
审计中的应收账款审计问题与方法
审计中的应收账款审计问题与方法应收账款是企业在销售商品或提供服务时，由买方延迟支付产生的未收回款项。
对于企业而言，应收账款的审计是非常重要的，因为它直接关系到企业的资金流动和财务状况。
然而，应收账款审计过程中存在着一些问题，需要审计师采取相应的方法来解决。
一、应收账款审计问题1. 应收账款确认问题在审计过程中，应确认应收账款的存在性和准确性。
有时，企业可能会夸大应收账款的金额或伪造应收账款，以提高企业的经营业绩。
此外，还可能存在未能及时确认坏账的问题，导致应收账款的价值出现误差。
2. 应收账款计提坏账准备的问题应收账款的计提坏账准备是评估应收账款的回收可能性，并为坏账损失提供相应的准备金。
审计师需要审查企业的坏账准备计提是否合理，是否与企业的历史损失相符，并核实是否充分披露。
3. 应收账款与销售收入的关联应收账款与销售收入密切相关，容易出现将未实现的销售收入转化为虚增的应收账款的情况。
审计师需要仔细审查销售合同、发票和相关凭证，以确保销售收入的准确性，并核对是否已将收入正确地确认为应收账款。
4. 应收账款与关联方交易的问题在关联方交易中，应收账款的确认和回收往往需要审慎处理。
因此，审计师需要关注应收账款与关联方交易的关系，特别是与关联方的应收账款余额、账期、回收状况等。
二、应收账款审计方法1. 确认应收账款的存在性审计师可以采用账龄分析、函证询证、抽样检查等方法来确认应收账款的存在性。
通过与买方进行确认，向他们发送律师函或第三方证明函，核实应收账款的真实性。
此外，还需通过检查银行对账单、销售合同、发票等支持文件来验证应收账款的准确性。
2. 评估坏账准备计提的合理性审计师可以对过去历史数据进行分析，评估坏账准备计提的合理性。
可以考虑利用统计方法、风险评估模型等来量化坏账的可能性和损失程度，以确定计提坏账准备的合理比例。
3. 检查销售收入和应收账款的一致性审计师需要仔细检查销售合同、发票和收款凭证等文件，核对销售收入和应收账款的一致性。
如何进行应收账款审计
如何进行应收账款审计在企业的经营活动中，应收账款是一项重要的资产，其管理和审计对于企业的财务状况和经营效益有着重要的影响。
本文将就如何进行应收账款审计进行探讨。
一、应收账款审计的概念及目的应收账款审计是对企业的应收账款进行检查和核对，以确认其真实性、完整性和准确性。
其目的在于评估企业的应收账款风险，提供预防欺诈行为和减少潜在损失的保证，同时也可为企业提供合规性证明。
二、应收账款审计程序1.初步评估：审计师需要了解企业的应收账款政策和程序，评估内部控制，并进行风险评估和材料性判断。
2.确定测试范围：审计师根据初步评估结果，选择适当的应收账款进行抽样检查，包括客户信用评估、销售合同、发票、收款凭证等。
3.进行测试：审计师对选定的应收账款进行详细的审查，核实账款的存在、正确性和实际收款情况，同时关注账款是否存在超期、坏账等问题。
4.收集其他证据：审计师可以通过与客户以及相关方进行沟通，搜集其他与应收账款相关的证据和信息，以更全面地了解账款的情况。
5.进行分析和总结：审计师需要综合收集到的证据和信息，进行比较分析和总结，评估应收账款的风险和潜在问题，并形成审计结论。
三、应收账款审计的注意事项1.内部控制评估：审计师需要对企业的内部控制进行全面的评估，特别关注与应收账款相关的控制措施，如销售和收款控制等。
2.风险评估：审计师需要对应收账款存在的风险进行评估，包括客户信用风险、坏账风险、超期账款风险等，以便合理确定审计程序和抽样范围。
3.抽样方法：审计师在进行应收账款审计时，需要选择适当的抽样方法，以确保抽样结果的可靠性和代表性。
4.沟通与合作：审计师需要与企业管理层以及相关部门进行沟通与合作，获取必要的信息和证据，并解决在审计过程中遇到的问题和困难。
5.报告编制：审计师在完成审计工作后，需要编制审计报告，将审计结果和建议向企业管理层提出，并说明审计的范围、依据和方法。
总结：应收账款的审计是企业财务管理的重要环节，它可以为企业提供重要的风险评估和合规性证明。
应收账款审计要点
应收账款审计要点应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，也是应收账款审计的重点内容之一、应收账款审计要点包括以下几个方面:1.应收账款的确认:审计师需要确认企业是否按照会计准则的要求，正确确认和计量应收账款。
首先要核实应收账款是由于商品销售、服务提供或其他业务活动产生的，而非非经营性活动所产生的应收款项。
其次，应确认应收账款是否按照约定的条件生成，例如销售合同的签订、货物发出或服务提供等。
最后，需要核实应收账款金额的准确性，确保与原始凭证的金额一致。
2.应收账款的确认是否具有实质性支持:审计师需要评估应收账款的实质性支持，即应收账款的合法性、有效性和确定性。
合法性是指应收账款是否符合相关法律法规的要求，例如税务法规、企业所在行业的规定等。
有效性是指应收账款是否确实存在，并能够在一定的期限内变现。
确定性是指应收账款是否能够收回，并且没有未来风险或损失。
3.应收账款的计量和披露:审计师需要核实企业对应收账款的计量方法是否符合会计准则的规定。
包括确认账面价值、评估账面价值与实际收回额之间的差异，并计提坏账准备等。
此外，审计师还需要核实企业是否按照相关会计准则的要求，充分披露应收账款的有关信息，例如应收账款的期限、利率、担保措施等。
4.坏账准备的评估:审计师需要评估企业是否合理计提坏账准备。
评估的基本方法包括按比例计提、按账龄计提和个案计提等。
审计师还需要核实坏账准备是否充分，是否能够反映实际的风险和损失。
5.应收账款的回收:审计师需要核实企业的应收账款回收情况。
包括核实应收账款与实际收回额之间的差异，以及对已回收的应收账款进行核销等。
审计师还需了解企业与客户的关系和信用状况，评估客户是否能够按时支付应收款项。
6. 内部控制的评估: 审计师需要评估企业的内部控制制度是否能够有效控制应收账款的风险。
例如，控制应收账款确认的审批流程、核对销售合同和发票的一致性、查验应收账款与实物存货的对应性等。
审计师还需评估企业内部控制的完整性和效iveness，发现和解决内部控制存在的问题。
刍议应收账款的审计技巧和方法
市场 经济秩 序 。为 了能够有 效地 解决 这种 问题 ，就需要 加 大企业 审计 人员 对应 收账款 审计 的重 视程度 ，同时采取 正 确 的审计技 巧 和方法 ，对企 业 应 收账 款 进行 合 理 的 审 计 ， 保 障财务信 息报 告 的真实性 ，从 而更 好地推 动企 业经 营 的
析 ，查看 账 目的数 据是 否一致 。同时 ， 要 对应 收账 款 的各
高的不 良资产被掩盖 ，从而可能会使得坏账出现没有进行
计提 准备 或者是 错报 的 问题 。
１ ． ３ 坏账准备舞弊
坏账 准备计 提 比例不 真实 ，依据 现行会 计制 度规 定企 业 的坏账损 失 只能采 用备抵 法 核算 ，但是坏 账准 备 的计 提 比例 和计 提方法 根据 企业 实际情 况 自行决 定 。因此 ，大部
［ Ｄ ＯＩ ］１ ０ ． １ ３ ９ ３ ９ ／ ｊ ． ｃ ｎ ｋ ｉ ． ｚ ｇ ｓ ｃ ． ２ ０ １ ５ ． ３ ２ ． １ ３ ７
当今一 些企 业为 了达到 自己的 目的 ，利 用应 收账款 进 行会计 舞弊 ，不 仅影 响 了企 业 的长期 发展 ，也严 重扰乱 了
需 要依 据客户 的具 体情 况来选 择 回收 的顺 序 。而企业 也 会 依 据 自身资金 的应 用情 况 以及 客户 的信 用程度 来进 行销 售 业 务信 用期 限 的设 定 。当企业 出现 资金 紧张 的情况 下 ，就
企 业为 了能 够增加 自 身 的信 誉度 ，虚增 利润 收入 和销 售业绩 ，将 一些 现货交 易也 列入 应收账 款 中 ，使 得应 收账 款审核 的准 确性 下降 。企业 通过将 现货 交易 账款 列入应 收 账款 中 ，将 本来 的现 货账 款挪作 私人 利用 ，长期 将一些 已 经回收的应收账款进行挂账，并将原本的款项私吞 ，这不 仅造成 企业 经 济的损 失 ，也造成 了社会 经 济 出现 损失 。 １ ． ２ 掩 盖账 龄 高的不 良资产 在应 收账 款 中 ，不一 定先发 生 的就要先 进行 回收 ，也
应收账款审计要点
内部审计工作软件管理的作用之我见1、是未来审计的重要要手段2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段；3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。
4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量试论应收账款审计的要点和方法作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理一、我国应收账款审计发展的现状根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。
二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。
1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。
此种情况会造成核算不实、不准确。
检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。
此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。
审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。
3、利用“应收账款”科目转移资金。
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
浅议应收账款的审计方法与技巧
浅议应收账款的审计方法与技巧论文题目：以毕业导师的角色浅议应收账款的审计方法与技巧1. 审计应收账款的背景和意义2. 应收账款的计量和分类方法3. 应收账款的风险识别和评估方法4. 应收账款的内部控制审计方法5. 应收账款准备坏账的审计技巧6. 应收账款的抵扣减值准备审计方法7. 应收账款的证明程序和抽样方法一、审计应收账款的背景和意义随着社会经济的快速发展，企业的经营规模不断扩大，业务范围不断增加，应收账款的规模也日益庞大。
应收账款不仅关系到企业的资金回笼效率，更涉及企业收入的基础和稳定性。
因此，可以说应收账款是企业财务运营中至关重要的一部分。
但应收账款的管理、计量和抵扣等方面存在较多的难点和风险。
审计应收账款能够有效地发现企业在这方面存在的问题和风险，并提供相应的解决方案，从而保障企业的资金流通和财务稳定。
审计应收账款的主要目的是评估企业在应收账款管理、计量和抵扣等方面的水平，保证应收账款的准确性和真实性。
通过审计，可以有效地识别应收账款帐面余额的真实性，准确计算坏账准备，评估应收账款的回收能力，以及保证企业内部控制环境的有效性和合规性。
二、应收账款的计量和分类方法应收账款的计量和分类方法是应收账款审计的重要环节。
合理的计量和分类方法不仅能够反映企业的应收账款状况，同时也能够保证应收账款的及时回收和有效统计。
在进行应收账款的审计时，需要了解企业以何种方式计量和分类应收账款，以及是否符合相关的财务法规标准。
同时还需要了解企业是否正确地执行了相关的财务政策，并能够有效地识别和报告潜在的风险。
三、应收账款的风险识别和评估方法应收账款的风险识别和评估方法是应收账款审计的核心环节。
对于应收账款而言，最大的风险是客户无法按时支付应收账款，导致应收账款无法回收造成经济损失。
因此，在进行应收账款的审计时，需要有效地识别和评估应收账款存在的潜在风险，并提供相应的解决方案，以保证企业的财务稳定性和发展。
四、应收账款的内部控制审计方法应收账款的内部控制审计方法是应收账款审计的重要环节。
应收账款审计重点及常规舞弊手法
应收账款审计重点及常规舞弊手法一、应收账款定义应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。
此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。
二、应收账款账务处理1、日常业务产生的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款2、商业折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入（扣除商业折扣后的金额）应交税费----应交增值税(销项税额)②收回款项时:借:银行存款贷:应收账款3、现金折扣情况下的应收账款①销售商品时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)②收到回款时借:银行存款财务费用（折扣金额）贷:应收账款4、应收账款坏账年度终了，预计应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
①计提坏账准备时借：信用减值损失贷：坏账准备②如当期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额借：信用减值损失贷：坏账准备如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录。
③对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借：坏账准备贷：应收账款④已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款三、应收账款常见舞弊手法1、配合收入造假，伪造收入的同时伪造应收账款；2、存在应收账款未入账情况；3、通过虚构银行流水和资金余额的方式，虚构应收账款收回，以降低应收账款余额和少计提坏账准备；4、无法收回的应收账款在报告期外核销，减少报告期内计提坏账准备金额；5、提前或延后确认收入导致的应收账款金额及账龄提升或下降；6、应收账款保理、贴现、资产证券化等后，未按要求终止确认或继续确认；7、虚构应收账款保理、转让等，以减少应收账款余额，少计提坏账准备；8、少计提坏账准备；9、应收账款账龄认定方法随意变更；10、应收账款与预收账款不合理抵消；11、应收账款和应付账款无依据抵消，同时降低资产和负债规模；12、属于资产负债表日后事项的销售退回不调整而冲减当期收入。
审计报告中对应收账款的要求
审计报告中对应收账款的要求
1. 审计报告里对应收账款可得查仔细喽！比如说，就像你收拾自己特别宝贝的东西一样，不能放过任何一个小角落呀。
就像那笔大额的应收账款，是不是真的能收回来呀？
2. 应收账款在审计报告中那必须要准确无误才行呀！好比搭积木，一个小块弄错了可能整个就垮了呢。
想想看，如果有笔账款记录错了，那影响多大呀！
3. 审计报告对那应收账款的核算要求得高度重视呀！这就跟做饭一样，材料用量都得精准，要不然味道就不对了。
要是对应收账款核算不认真，后果可不堪设想呢！
4. 审计报告中关于应收账款的披露得实实在在呀！就如同交朋友要真诚一样。
比如说某笔账款有风险，可不能隐瞒不报呀！
5. 应收账款在审计报告中要清晰明确呢！就像在大雾天里找路，模模糊糊可不行。
比如那些账龄长的账款，得清楚明白地写出来呀！
6. 审计报告对应收账款的审查可不能马马虎虎哟！好比给病人看病，得仔细诊断。
要是没审查清楚账款的真实性，那可不是闹着玩的呀！
7. 审计报告里的应收账款得有条有理呀！像整理书架一样，分类清楚。
否则一堆混乱的账款信息怎么能行呢？
8. 应收账款在审计报告中得认真对待呀！这就跟对待自己最喜欢的宠物一样，精心呵护。
想想那笔重要的应收账款，能随便对待吗？
9. 总之呀，审计报告中对应收账款的要求可多了去了，一点都不能马虎呀！所以审计人员可得打起十二分的精神，把每一个环节都做好呀，这样才能保证报告的质量和可信度呀！。
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）
应收款项审计：审什么，怎么审？（附案例）应收及预付款项是企业在生产经营活动中发生的债权，主要包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等项目。
对于应收款项的审查应结合相关的经济业务一起进行审计，有利于确定其余额的真实性，增减变动的合法性及有无舞弊行为的发生。
一、应收账款审计目标应收账款的审计目标一般包括：1．确定应收账款是否存在；2．确定应收账款是否为被审单位所有；3．确定应收账款增减变动的记录是否完整；4．确定应收账款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5．确定应收账款年末余额是否正确；6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；二、应收账款审计范围企业的应收账款是在销售业务中产生的。
企业的销售实现时没有立即收取现款，而是得到要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权力，这时就产生了应收账款。
因此，应收账款的审计[各类审计案例模板关注公众号内审网]必须结合销售业务来进行。
由于企业的赊销业务主要由销货及收款业务构成，在其业务过程中涉及到的凭证和账簿，都是应收账款的审计范围。
主要凭证和账簿如下：1．顾客订货单；2．销货通知单；3．发货单；4．销售发票；5．销售汇总表；6．销售明细账及总分类账；7．应收账款明细分类账及总分类账；8．现金及银行存款日记账及总分类账。
三、应收账款审计要点1．应收账款内部控制测试（1）调查了解应收账款的内部控制审计人员通过查阅被审单位的有关规章制度、文件资料，向有关人员口头查询或现场调查，了解被审单位应收账款的内部控制制度；采用流程图、文字说明或调查表等方法予以记录和描述，并作初步评价。
（2）抽查销售发票样本①核对销售发票、销售合同及订单，检查品名、规格、数量、价格是否一致。
②审查赊销是否经核准。
③复核验算发票上金额的乘积和加总计算是否正确，大小金额是否一致。
④审查发票上的单价是否是按企业批准的价目表执行。
⑤依销售发票追查应收账款和销售明细账。
（3）核对货运文件样本与相关销售发票审查销售发票时要求将发票样本和货运文件样本相核对。
浅谈应收账款的审计方法
浅谈应收账款的审计方法吴晋芳摘要：应收账款作为企业的一项重要流动资产，在流动资产中所占的比重越来越大，应收账款的发生不仅影响到资产负债表的金额，同时也会直接影响到企业当期的利润，因此加强应收账款的审计显得尤为重要。
本文结合实践经验，浅谈应收账款的审计方法，以抛砖引玉。
关键词：应收账款；审计方法一、对应收账款进行控制测试应收账款的控制测试首先是检查被审计单位有没有相关的控制制度，相关的控制制度主要包括：应收账款有没有不相容职务岗位分离制度、定期对账制度、催收制度、坏账核销制度，企业有没有制定科学合理的应收账款信用政策。
在有相关控制制度的前提下，然后通过观察、检查、穿行测试等方式了解相关制度有没有得到有效执行。
1.测试应收账款不相容职务是否相分离，比如检查销售合同的签定与销售合同的审批是否相分离。
2.企业有没有进行赊销审批，即抽查部分销售单，检查销售单上有没有信用经理的签字。
3.检查企业管理部门对于已经到期的应收账款有没有交由催收小组进行催收。
4.检查企业有没有定期对账的记录。
5.检查发生坏账损失时有没有执行审批程序，即检查坏账核销申请表有没有相关领导的签字。
控制测试是实质性测试的前提，如果控制测试的结果是内控设计合理、运行有效，那么在接下来的实质性审计程序中就可以适应的减少审计工作，比如减少审计抽样的范围；反之就应当加大审计力度。
二、对应收账款实施分析程序1.首先将应收账款的借方金额与含税的主营业务收入进行配比，含税的主营业务收入包括两部分一部分是赊销收入，一部分是现销收入，应收账款的借方金额表示的是采用赊销方式取得的收入，所以正常情况下应收账款的借方金额应当小于含税的主营业务收入，如果出现应收账款的借方金额大于含税的主营业务收入，就应当查明原因。
2.其次应当计算应收账款的周转率、周转天数，将当期的周转率、周转天数与上期以及同行业进行比较，找出是否存在重大问题。
3.另外对重要客户编制应收账款增减变动表，将变动情况同上期或者是近五年来的平均数进行比较，进而判断应收账款的合理性。
企业应收账款审计要点
企业应收账款审计要点学习企业应收账款审计这么久，今天来说说关键要点。
首先呢，我觉得应收账款的真实性审计很重要。
我理解就是要确定账面上记录的应收账款是真的存在的，不是企业瞎编的。
比如说，企业账面上写着对A公司有一笔大额应收账款，那审计人员就得去查查是不是真的有和A公司的业务往来啊。
是有销售合同，还是有送货单之类的证明文件？像我之前弄混过，以为只要发票开了就肯定有真实的应收账款，后来才知道不是的，可能发票开出去了，货没发或者交易根本就没达成呢。
对了还有个要点就是应收账款的计价准确性。
这个我总结起来就是得看看账面上记录的金额对不对。
有些企业可能会在坏账准备上面做手脚哦。
比如说，他们可能该提坏账准备的时候不提，或者少提，这样就会让应收账款的净值看起来比实际的要大。
这就好比咱们算自己能花多少钱的时候，如果把该还的账都算少了，那感觉自己就比实际有钱一样是不靠谱的。
这里就涉及到坏账准备的计提方法啊。
我也在学习不同的计提方法有什么不同的影响呢，像应收账款余额百分比法、账龄分析法这些。
我在学习的时候经常遇到一个困惑就是如何确定应收账款的可收回性。
我理解应该从多方面去考虑，比如对应收账款的账龄进行分析就是个很重要的方法。
一般来说，账龄越长，收不回来的可能性就越大呗。
打个比方，你借朋友钱，时间拖得越久，可能越不好要回来。
但是这也不是绝对的呀。
企业之间可能有特殊的合作关系或者其他情况。
这就需要审计人员综合各种情况来看。
我觉得可以参考以往和这个客户的交易情况，去调查下这个客户的财务状况这些。
我还在不断学习如何把这些情况整合起来准确判断呢。
再有就是函证这一关键审计程序。
我觉得函证就像是去问别人关于自己事情的真假一样。
向企业的客户发函证，问一下他们欠的钱是不是账面上这么多。
但是这个过程也有很多要注意的地方。
比如说函证的寄送是不是安全的，有没有可能被企业内部人拦截然后篡改结果呢？还有如果客户不回函怎么办？这都是问题。
学习企业应收账款审计不容易，但是我觉得通过多看案例会帮助很大。
应收账款审计的关键环节分析
应收账款审计的关键环节分析引言：应收账款是企业经营活动中的重要资产之一，对于审计人员来说，审计应收账款是一项关键工作。
本文将对应收账款审计的关键环节进行分析，并提出相应的解决方案，以提高审计工作的准确性和效率。
一、应收账款确认和计价应收账款确认和计价是应收账款审计的重要环节。
审计人员首先要确认企业的销售收入是否合规，并核实销售合同的签订情况、商品或服务的交付情况以及相关应收款项的金额和期限等。
同时，还需要核实企业的销售价格是否与市场价格相符，并检查销售凭证的真实性和完整性。
在进行应收账款计价时，审计人员需要仔细核对销售凭证和相关会计记录，确保销售收入的计量准确无误。
此外，还需要确认企业是否存在滞销或过时产品，可能导致应收账款减值的情况，并进行相应的风险评估。
二、应收账款减值测试应收账款的减值测试是衡量企业资产质量的重要指标之一。
审计人员需要对企业的应收账款进行风险评估，并根据评估结果进行减值测试。
在进行减值测试时，应综合考虑客户信用风险、市场经济环境、行业供求关系等因素，以确定应收账款的减值准备。
审计人员可以通过与客户沟通、查阅客户信用报告和行业分析报告等方式，获取与应收账款相关的重要信息，进而进行准确的减值测试。
同时，还需要对企业是否存在坏账准备不足等情况进行评估，并提出相应的风险提示和改进建议。
三、应收账款披露和相关注解在审计报告中，应收账款的披露和相关注解是不可忽视的环节。
审计人员需要审查企业的财务报表披露，包括应收账款的分类、计量基准、减值准备计提等内容，并核实报表中的数额和披露方式是否符合相关会计准则和审计要求。
同时，审计人员还应关注企业对于应收账款的相关注解，包括对客户的信用评估、拖欠情况、坏账准备计提依据等信息的披露。
通过对这些信息的审查，审计人员可以更加全面地了解企业应收账款的质量和风险情况，并提出相应的审计意见和建议。
结论：应收账款审计是一个复杂而关键的工作，需要审计人员具备一定的专业知识和审计技巧。
刍议企业应收账款的审计方法与技巧
刍议企业应收账款的审计方法与技巧本文主要运用了以下三种研究方法来论述企业应收账款审计方面的问题与解决方法和技巧：第一，定性和定量结合分析法，在总结、研究、综合及概括应收账款审计理论的同时，用数据对有关内容进行更加具体的分析，提升了文章的认可度；第二，描述性研究法，通过对应收账款审计技巧和方法的介绍，分析其存在的问题，并通过自己的理解提出一些改进建议；第三，文献研究法，通过对国内外研究学者对应收账款审计的研究现状的描述，阐述了目前已有的研究成果及其存在的缺陷，体现出了本文对应收账款审计的现实意义，增强了文章的说服力。
1 企业应收账款舞弊的动机企业的根本目的是为了追求利益，有的企业会通过合法的经营活动而有的企业为了过度追求利益，进行违背法律规定的经济活动。
以下從企业和个人两个角度来讨论应收账款审计中舞弊的动机。
1.1 企业方面随着企业规模不断发展和壮大及业务范围的逐步扩大过程中，企业与企业之间的业务收支往来也越来越频繁，随之而来的便是应收账款舞弊问题的日益突出。
本文重点从以下几点内容来阐述企业存在的应收账款舞弊行为。
1.2 个人方面从个人角度看，主要通过不合法、不合理的核算来隐瞒真实财务状况，私吞或私自动用企业的财产，满足自己的私欲其舞弊动机主要表现为以下几点。
一是为了能够贪污或私分销售收入，相关人员会通过核销已经取得的销货款、不记应收账款、不核算坏账损失等最常见的舞弊方式进行贪污行为。
常用方法是通过开具不正式凭证或不开单据，不登记凭证，不记或蓄意漏记账簿，而对于已经登记入账的应收账款，则使用伪造的凭证来登记账簿等非法手段转销，以便在账款收回时可以直接贪污。
二是为了挪用企业的资金，利用工作之便和手中职权，当业务往来用现金进行货款收付时，有关违法人员用虚列应收账款账户和利用应收账款明细账的方式，私自动用或重复动用该项资金一定时间后再进行会计核算，更严重的是虚假转销费用，直接私吞财产资金。
但这些非法行为在实际操作中却非常容易被忽视，如江苏省某国家工业企业的应收账款高达3500万元，因企业相关领导、销售人员变动，又无应收账款原始凭证，无法查核，给国家造成了巨大损失。
浅谈应收账款的审计方法与技巧-应收账款审计说明
浅谈应收账款的审计方法与技巧:应收账款审计说明内容摘要：应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，既是企业的债权，又是企业的流动资产，因而，搞好应收账款的审查，对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益，保障企业日常经营活动的顺利开展，都是十分重要的。
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，既是企业的债权，又是企业的流动资产，因而，搞好应收账款的审查，对于保证财务报表的真实性、促使企业及时回收账款、维护购销双方合法权益，保障企业日常经营活动的顺利开展，都是十分重要的。
一、取得应收账款明细表审计人员应首先要求被审计单位财务部门编制应收账款明细表。
明细表上应包括客户名称、欠款金额、托欠时期等内容。
由于该明细表是由企业自行编制的，因此，对其独立性、可信性要加以证实。
审计人员应对明细表总数应进行复核验算，与应收账款总账和报表进行比较，如果三者金额不一致，则要求财会部门找出差异存在之处及原因。
二、运用分析法进行审查审计人员应运用分析程序，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合理。
具体做法是：分析应收账款周转率或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款的账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账费用占赊销净额的百分比；将本期应收账款的余额跟上年相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比例相比较；或将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。
通过分析比较，根据其比率及其趋势变化，从中找出符合正常规律变动情况，从而抓住进一步审核的重点。
三、函证应收账款审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。
通过函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。
函证的范围和对象要根据应收账款内部控制的可靠、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。
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试论应收账款审计的要点和方法
作者：鲁小丽贾欣
来源：《商情》2013年第24期
【摘要】应收账款是活动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值都有重要意义。
【关键词】应收账款审计，问题，措施
一、我国应收账款审计发展的现状
根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。
二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题
注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。
1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。
此种情况会造成核算不实、不准确。
检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。
此种情况主要是企业将未实现销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。
审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。
3、利用“应收账款”科目转移资金。
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
4、少提或多提坏账准备，人为调节利润。
新会计准则规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰～5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。
这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。
5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定。
在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。
审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。
三、应收账款审计问题的解决措施
由于应收账款自身存在变易性、时间性不明确和同向性的特性，使应收账款科目中存在很多违法违规问题。
为了迅速、有效、全面发现这些问题，注册会计师应该运用正确的解决措施。
（一）注册会计师应收账款审计中的要点
1、应收账款的内部控制是否健全有效。
有效的内部控制应包括以下几个方面：
（1）业务部分根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部分、仓库、收款开票等部分履行职责的依据。
（2）信用部分根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
（3）仓库根据运输部分持有的经信用部分批准的销货单核发货物。
（4）会计部分根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
（5）出纳职员在收到货款后，登记银行存款日记账。
（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
2、应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。
有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
3、外币应收账款的折算是否正确。
选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
4、应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
5、坏账的确认标准是否正确，坏账的账务处理是否正确。
（二）注册会计师应收账款审计的方式方法
1、检查法，也称核对法。
首先，获取被审计单位应收账款明细表，进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对，是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备后的余额是否与会计报表的余额相符。
2、分析法。
按一定标志将属于同一类型的应收账款进行归类分析的方法。
通常的分类标志约有五类，第一类是正常款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，回收不成问题的应收账款；第二类是催收款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，但已愈期，经催收可以收回的应收账款；第三类是疑问款项，凭证齐全，手续完备，但因某些原因需要落实的应收账款；第四类是待决款项，就是应收账款发生债务争议，已经提起诉讼或请求调解，但尚未结论的应收账款；第五类是坏账，表明因种种原因已经无法收回的应收账款。
3、收账款进行账龄分析即账龄分析法。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或者金额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
4、查证法。
应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，根据债务人应付账款的账面记录核实被审计单位应收账款的记录是否正确。
函证是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一。
函证是外部证据，外部证据往往比内部证据更有说服力。
参考文献：
[1]曹光四，《审计学》立信会计出版社 . 2005.9
[2]《当代经济》（下半月）2008年第1期
[3]贺志东.《造假账手法曝光》.北京：经济管理出版社，2004.
[4]申展.《会计错弊与查账技巧》.北京：中国财政经济出版社，2000.。