浅析应收账款的替代性审计程序
审计替代性测试的操作方法
审计替代性测试的操作方法审计替代性测试是指审计机构在追求审计工作的有效性和效率的同时，为了达到审计担责的要求，通过其他一些方法代替原有的审计程序或采用其他可以替代的审计程序，以便得出审计意见。
本文将从操作方法、步骤和注意事项三个方面详细介绍审计替代性测试的操作方法。
一、操作方法1.确定审计目标：明确替代性测试的范围和目标，确定替代性测试的依据和要求，以便为实施替代性测试提供明确的方向。
2.采集和整理审计证据：收集相关的审计证据，并对其进行整理分类，以便于对审计过程进行分析和评价。
3.识别审计风险：通过分析审计证据，识别潜在的审计风险，并进行优先级排列，以便对重要风险进行重点测试。
4.设计替代性测试程序：根据审计目标和识别出的审计风险，设计相应的替代性测试程序，包括测试的范围、时间安排、测试方法等，并明确测试的目标和要求。
5.实施替代性测试：根据设计好的程序，进行相应的测试工作，包括对各项指标进行抽样测试、文件分析、数据比较等。
6.录入和分析测试结果：将测试结果进行录入，并进行数据分析，以便评估被测试对象的合规性和风险程度，并提供相应的审计意见和建议。
7.编写审计报告：根据测试结果，编写相应的审计报告，提供合适的建议和意见，并附上相应的数据分析和测试过程记录。
二、步骤1.需求分析阶段：明确审计的目标、要求和范围，并进行合理的需求规划。
2.数据采集阶段：根据需求规划，收集和整理相关的审计数据，包括财务报表、凭证、账务记录等。
3.数据分析阶段：通过数据分析和比较，对收集到的数据进行优先级排列和风险识别，确定需要进行替代性测试的范围和方向。
4.测试设计阶段：根据风险识别结果，设计相应的替代性测试程序，明确测试的目标和要求，并编制测试计划。
5.测试实施阶段：按照测试计划，进行具体的测试工作，包括文件分析、数据抽样、现场调查等。
6.结果评估阶段：根据测试结果，进行数据分析和评估，提供相应的审计意见和建议。
7.问题解决阶段：对测试中出现的异常和问题进行解决，并提供相应的解决方案。
往来函证替代程序
往来函证替代程序往来函证替代程序适用前提替代审计程序是指按照原审计计划的所制订的进一步审计程序或最优审计程序因客观原因无法执行，为达到既定审计目标所实施的其他程序。
替代审计程序是获取间接证据的，间接证据也就是“佐证”、“旁证”，是指不能直接证明经济业务的存在或发生，但能和其他证据联系起来，共同证明和确定经济业务存在或发生的证据。
仅因为时间和人工预算不足、胜任能力不足或者管理层阻挠等原因而未能执行的审计程序，不属于替代审计程序所适用的情形。
中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十六条注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第三十六条在极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要偏离某项审计准则的相关要求。
在这种情况下，注册会计师应当实施替代审计程序以实现相关要求的目的。
只有当相关要求的内容是实施某项特定审计程序，而该程序无法在具体审计环境下有效地实现要求的目的时，注册会计师才能偏离该项要求。
（1）函证很可能无效时如果注册会计师认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
实务中，表明应收账款函证很可能无效的情况包括：①以往审计业务经验表明回函率很低；②某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函，（如电信行业的个人客户）；③被询证者系出于制度的规定不能回函的单位。
中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证第十三条如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
（2）管理层不允许寄发询证函时如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当设计并实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。
中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证第十五条如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：（1）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；（2）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；（3）实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。
对应收账款审计的一些思考
学生论文标题：对应收账款审计的一些思考姓名：专业：课程名称：审计学联系电话：电子邮箱：授课教师：完成日期：对应收账款审计的一些思考[摘要] 在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业的竞争力，企业不得不采用赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师需要特别关注的审计领域。
关键词:应收账款函证替代程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，同时也是企业最为利用进行资产利润操纵的一个方面，在审计人员审计中占有举足轻重的地位。
审计人员对应收账款审计的审计办法一般先采取征询的方法，在没有获得审计证据的情况下，审计准则规定审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，最终确认应收账款的存在性和真实性。
本文就应收账款的审计过程进行简单的探讨，提出一些简单的思考。
一、函证函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现状存在情况的声明，获取和评价审计证据的过程。
通常境况下，如果采用审阅法、核对法等方法来检查应收账款，就往往难以取得充分适当的审计证据，无法说明应收账款真实可靠；如果通过实施函证来检查应收账款，则往往可以取得形式上和实质上的双重价值的审计证据，足以验证应收账款真实可靠，所以说，函证是应收账款审计中必不可少的审计程序。
关于函证的相关基础知识（范围、对象、方式、时间等）在这里就不在赘述了，在这里主要谈一谈关于函证控制问题。
函证过程既是审计程序中一个很普遍的步骤，也是最重要的步骤。
加强函证控制对注册会计师控制审计风险具有非常重要的意义。
严格控制函证过程中的每个步骤，需要做到：1、确保函证对象选择的独立性，不受审计单位意见的左右；2、确保询函证信息的正确性，特别要保证函证单位地址的正确性，最简捷有效的方法是从增值税发票、销售合同等资料中查找被审计单位的全称、地址等资料；3、准备已付邮资、填写好回函地址和收件人姓名的回函信封，方便客户回函，并要求回函直接寄给注册会计师；4、注册会计师应直接控制询证函的发送与复函的回收。
浅析应收账款舞弊及其审计对策
浅析应收账款舞弊及其审计对策【摘要】本文主要浅析了应收账款舞弊及其审计对策。
在简要介绍了应收账款在企业中的重要性。
在正文部分分析了应收账款舞弊的定义、形式和原因，以及审计对策和控制措施。
审计对策主要包括审计程序的设计和执行，审计人员的素质和技能要求等方面。
控制措施则主要包括建立健全的内部控制体系，加强管理层对员工的监督和管理等措施。
在结论部分指出了应收账款舞弊对企业财务稳健性和信誉造成的负面影响。
企业需要及时采取有效的审计对策和控制措施，以预防和发现应收账款舞弊行为，保护企业利益和声誉。
【关键词】浅析、应收账款、舞弊、审计对策、定义、形式、原因、控制措施、结论1. 引言1.1 引言应收账款是企业的重要资产之一，对企业的财务健康状况起着至关重要的作用。
应收账款管理中存在着各种风险，其中包括应收账款舞弊。
应收账款舞弊是指在应收账款的收款、核销或报告过程中的欺诈行为，会对企业的财务报告造成严重影响，从而损害企业的声誉和利益。
为了防范和应对应收账款舞弊，审计师在审计过程中需要关注应收账款的相关信息，识别潜在的舞弊风险，采取相应的审计对策。
审计对策包括但不限于对应收账款账龄、大额账户、应收账款坏账准备等进行审计，并与管理层进行沟通，确保审计工作的有效开展。
本文将从舞弊的定义、应收账款舞弊形式、应收账款舞弊原因、审计对策和控制措施等方面对应收账款舞弊进行浅析，并提出相应的建议，帮助企业和审计师更好地应对应收账款舞弊风险，确保企业的财务稳健和健康发展。
2. 正文2.1 舞弊定义舞弊定义是指在企业经营活动中，人员故意采取欺骗、隐瞒、篡改或其他手段，违背道德和法律规定，造成企业经济利益受损的行为。
在应收账款领域，舞弊指的是在应收账款的管理和核销过程中，存在虚构或篡改应收账款信息，以获取不当利益的行为。
应收账款舞弊的形式主要包括虚假销售和虚假债权转让。
虚假销售是指企业在没有实际销售商品或提供服务的情况下，编造销售合同或发票，虚构应收账款收入。
应收账款的替代性审计程序
应收账款的替代性审计程序应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。
注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
但如何执行替代性审计程序，以及在执行过程中关注那些重点内容和问题，审计准则中没有明确规定。
本人结合审计工作中的具体实践谈点拙见，以起抛砖引玉。
一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。
注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。
(二)通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生1(从原始发票追查至会计记录。
注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户，找出其销售档案，检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等，重点审查授权批准手续是否齐全，是否存在越权批准行为，信用政策和销售政策的执行是否符合规定，超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。
如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证，销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
2(从相关会计记录追查至合同、订单。
注册会计师从资产负债表日应收账款明细表中选取金额较大的客户，自应收账款明细账追查至记账凭证、销售发票、销售通知单、销售合同、信用评估报告、销售单和顾客订货单等，为验证交易和事项发生过程的正确性提供证据。
如果逆查以上资料形成的证据链能够相互印证，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
浅谈应收账款的审计方法
浅谈应收账款的审计方法吴晋芳摘要：应收账款作为企业的一项重要流动资产，在流动资产中所占的比重越来越大，应收账款的发生不仅影响到资产负债表的金额，同时也会直接影响到企业当期的利润，因此加强应收账款的审计显得尤为重要。
本文结合实践经验，浅谈应收账款的审计方法，以抛砖引玉。
关键词：应收账款；审计方法一、对应收账款进行控制测试应收账款的控制测试首先是检查被审计单位有没有相关的控制制度，相关的控制制度主要包括：应收账款有没有不相容职务岗位分离制度、定期对账制度、催收制度、坏账核销制度，企业有没有制定科学合理的应收账款信用政策。
在有相关控制制度的前提下，然后通过观察、检查、穿行测试等方式了解相关制度有没有得到有效执行。
1.测试应收账款不相容职务是否相分离，比如检查销售合同的签定与销售合同的审批是否相分离。
2.企业有没有进行赊销审批，即抽查部分销售单，检查销售单上有没有信用经理的签字。
3.检查企业管理部门对于已经到期的应收账款有没有交由催收小组进行催收。
4.检查企业有没有定期对账的记录。
5.检查发生坏账损失时有没有执行审批程序，即检查坏账核销申请表有没有相关领导的签字。
控制测试是实质性测试的前提，如果控制测试的结果是内控设计合理、运行有效，那么在接下来的实质性审计程序中就可以适应的减少审计工作，比如减少审计抽样的范围；反之就应当加大审计力度。
二、对应收账款实施分析程序1.首先将应收账款的借方金额与含税的主营业务收入进行配比，含税的主营业务收入包括两部分一部分是赊销收入，一部分是现销收入，应收账款的借方金额表示的是采用赊销方式取得的收入，所以正常情况下应收账款的借方金额应当小于含税的主营业务收入，如果出现应收账款的借方金额大于含税的主营业务收入，就应当查明原因。
2.其次应当计算应收账款的周转率、周转天数，将当期的周转率、周转天数与上期以及同行业进行比较，找出是否存在重大问题。
3.另外对重要客户编制应收账款增减变动表，将变动情况同上期或者是近五年来的平均数进行比较，进而判断应收账款的合理性。
CPA审计实务中的函证及替代审计程序
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项⽬的信息，通过直接来⾃第三⽅对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
⼀、运⽤误区 （⼀）函证及其替代审计程序仅在银⾏存款、借款、往来账款的审计中运⽤ ⽇常审计实务中，由于对银⾏存款、借款、往来账款的审计中运⽤函证及其替代审计程序⽐较频繁，从⽽使⼀些注册会计师误认为函证及其替代审计程序仅在对这些账户余额审计时采⽤，忽视了在审计如其他单位代为保管或加⼯或销售的存货、保证或抵押或质押、或有事项、重⼤或异常的交易等其他账户余额和其他信息时的运⽤。
（⼆）询证函不是由注册会计师直接发出和回收 根据审计准则规定，询证函由注册会计师直接发出并由接受审计业务的会计师事务所回收。
但是，⼀些注册会计师为了图⽅便或为了省事，往往将询证函的发送和回收交由被审计单位办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
（三）认为简单抽凭就是替代审计程序，⽽缺乏必要的专业判断 在审计时，⼀些注册会计师往往不能针对具体的账户实施专门的抽凭测试，⽽是随便抽凭，如审计应收账款时，仅是在各个应收账款明细账户中随便抽查⼏笔会计分录，或者即使是在同⼀账户中抽凭，但仍是没有章法，没有⽬标，抽凭量极少，表⾯看实施了替代审计程序，实际上仅是⼀般性的抽凭，有的甚⾄就是简单的抄录会计凭证，复印⼏份原始凭证，根本没有履⾏规范的抽凭测试程序，缺乏必要的专业判断，从⽽不能证明每⼀具体账户余额的完整性、真实性和正确性。
（四）对债权账⾯余额的认定不考虑可回收性 ⼀些注册会计师认为，债权能不能正常回收是被审计单位的责任，审计只是负责确认账⾯数据的正确性，所以，许多注册会计师在审计被审计单位的债权账项时，根本不考虑被审计单位债权的可回收性，往往仅凭回函证明或替代审计的结果就作出余额可以确认的审计结论，对⼀些有明确线索证明已经形成潜亏的债权不仅不调整会计报表，也不在会计报表附注中披露。
（五）对债务不进⾏函证，对债务现时应付数不加以判断 ⼀些注册会计师认为，债务类账户余额不需要进⾏函证，或由于被审计单位的反对也就不对其债务进⾏函证，实际上这些都是错误的认识。
审计替代程序
什么是替代审计程序替代审计程序是指原来(计划阶段)确定的程序无法执行，注册会计师为了实现同一审计目标，必须执行另外一项程序，比如因为客观原因(天气变化)，注册会计师无法执行监盘程序，就应当执行替代程序，包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证，虽然这一程序在效果上不如直接监盘好，也应当执行；或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标，注册会计师同样应当执行替代审计程序，比如通过执行变量抽样测试发现，推断的总体误差过大，注册会计师不再信赖抽样结果，因此为了实现同一审计目标，注册会计师可能执行更为详细的实质性测试程序。
替代审计程序的目的实施替代审计程序的目的，是要根据替代检查的结果，判断该笔债权的真实性与可收回性，从而证实其账面余额是否存在、记录是否完整、所有权是否属于本企业，以及该项目在会计报表上的披露是否恰当。
以应收账款的替代审计程序为例，检查和核对销售发票、出库单、运输单据以及经济合同等原始凭证和资料，对于判断该笔债权的真实性是必不可少的程序；而要判断债权的可收回性则比较困难，我们可以从了解客户信誉、账龄分析、业务往来的过程、以往的收回情况以及经济合同的有关条款等方面着手检查。
实施替代审计程序的审计工作底稿不能过于简单。
注册会计师可以通过抄录应收账款明细账户的期初余额、期末余额以及抄录本期借方发生额、本期贷方发生额的总数了解和观察该笔债权的全貌，然后通过抽查凭证，检查和核对有关资料，并按照重要性原则选择复印有关原始凭证和资料，留存在工作底稿中。
抽查的重点应当放在尚未收回的应收账款上面。
替代审计程序和函证的误区在审计实务中，一些注册会计师往往由于理解或认识上的问题对函证和替代及其之间的联系和区别产生如下误区：1、认为替代审计程序仅是在对往来帐项的审计中运用日常审计实务中，由于仅在对往来帐项的审计中运用替代审计程序比较频繁，其他审计项目中运用替代很少，从而使一些注册会计师误认为替代审计程序仅是对往来帐项审计的替代，即将替代审计程序侠义地理解为仅是对函证程序的替代，从而不知道在其他审计程序无法实现审计目标时也可以通过替代审计程序来实现审计目标，不知道对函证的替代审计程序仅是替代中的一个方面。
【干货】应收账款审计方法（实战干货）
【干货】应收账款审计方法（实战干货）当今主流的审计是一种以风险为导向的审计，它要求审计人员先评估财务报表重大错报风险，在评估的结果上设计并实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计程序得出恰当的审计结论并出具恰当的审计报告。
审计准则告诉我们，第一步做的是风险评估。
风险评估的主要方法有询问、观察与检查、分析程序和穿行测试，目的是了解被审计单位及其环境。
第二步是风险应对。
风险应对主要从两个方面出发，一方面是报表层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与报表整体相关，进而影响多个认定（比如内部控制环境的薄弱、对报表有重大影响的高级人员的频繁变动等）。
它要求审计人员应对这类风险时更加强调保持职业怀疑态度的必要性，尽可能多地分派经验丰富的审计人员，执行审计程序时融入更多不被管理层预见的方法等。
另一方面是认定层次，即风险评估过程中识别的重大错报风险与特定的某个交易、账户余额、列报的认定相关，包括我们熟悉的控制测试和实质性审计程序。
根据中注协公开披露，很多审计人员针对应收账款坏账准备程序，未能实施恰当审计程序。
未执行重要客户应收账款函证程序，如2015年12月31日盛天传媒应收东阳虹途影视文化发行有限公司（以下简称“东阳虹途”）686万元，占公司应收账款余额的51.12%，为公司应收账款余额最大客户，且2015年12月盛天传媒和东阳虹途存在大额合同变更，将2013年发行许可合同授权使用费由5040万元变更为2240万元。
而在执行盛天传媒2015年应收账款审计程序时，未对大额合同变更保持合理关注，未对应收东阳虹途期末余额实施函证程序，未说明不予函证的理由，也未实施充分、有效的替代测试。
下面就以我们熟知的应收账款为例，浅析一下应收账款审计。
在我们的实际工作中，几乎每家被审计单位都涉及应收账款的审计，按照审计准则的要求，理清审计思路是必须也是必要的。
应收账款是公司五大循环中销售与收款循环的组成部分，往往融合在风险评估和风险应对的控制测试中，这里不做赘述，下面仅对进一步审计程序中的实质性审计做一下简单总结。
应收账款的替代性审计程序
应收账款的替代性审计程序应收账款作为企业的一项重要流动资产，在注册会计师审计中占有举足轻重的地位。
注册会计师对应收账款审计一般首选询证方法，但由于目前询证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求注册会计师必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
但如何执行替代性审计程序，以及在执行过程中关注那些重点内容和问题，审计准则中没有明确规定。
本人结合审计工作中的具体实践谈点拙见，以起抛砖引玉。
一、执行替代性审计程序的主要方法(一)通过审查期后的收款予以证实年报审计的高峰集中在每年的3、4月份，上年度正常的应收账款，到注册会计师审计时一般能够收回。
注册会计师应选择外勤结束日前一两日，检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款日记账、现金日记账、银行对账单，若款项已经收回，则可为资产负债表日应收账款的存在或发生等提供证据，即使债务人未回函，也可确认其金额。
(二)通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生1．从原始发票追查至会计记录。
注册会计师选择资产负债表日金额较大的账户，找出其销售档案，检查定货单、销售单、信用评估报告、销售合同、销售通知单、销售发货单和销售发票等，重点审查授权批准手续是否齐全，是否存在越权批准行为，信用政策和销售政策的执行是否符合规定，超出信用政策和销售政策规定的赊销业务是否实行集体决策审批等。
如果顺查以上资料形成的证据链能够相互印证，销售与收款的内控制度健全有效且得到一贯执行，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
2．从相关会计记录追查至合同、订单。
注册会计师从资产负债表日应收账款明细表中选取金额较大的客户，自应收账款明细账追查至记账凭证、销售发票、销售通知单、销售合同、信用评估报告、销售单和顾客订货单等，为验证交易和事项发生过程的正确性提供证据。
如果逆查以上资料形成的证据链能够相互印证，也可确认应收账款的会计记录和在资产负债表上的列示数额。
审计工作中的应收账款审计程序
审计工作中的应收账款审计程序在审计工作中，应收账款是公司财务状况的重要组成部分之一。
因此，审计师需要进行应收账款审计程序，以验证公司财务报表中的应收账款余额的准确性和真实性。
以下是一些常见的应收账款审计程序：1. 确认程序：审计师可通过向客户的应收账款方进行确认，来确认账户余额的准确性。
确认函应直接发给与客户存在应收账款关系的第三方，要求其确认账款余额和其他相关事项。
审计师还可以考虑对一部分应收账款进行抽样确认。
2. 调查程序：审计师可以调查客户与其应收账款方的交易活动，以确定其交易的真实性和合规性。
这包括确认销售及发货记录、查看销售合同和订单、审阅交易相关的收据和发票等。
3. 分析程序：审计师可以对客户的应收账款余额进行分析，并与去年同期进行比较。
这有助于发现异常或不寻常的变化，进一步调查其原因，并评估是否存在风险。
4. 反向确认程序：审计师可以通过向选定的客户进行反向确认，验证是否有与应收账款相关的未披露的债权或承诺。
5. 确认离职程序：如果有财务人员离职或变动，审计师应确认其身份和权限，并调查是否存在滥用职权或欺诈行为。
6. 样本抽查程序：审计师可以选择应收账款余额的一部分进行抽样，并对其收集的证据进行审查。
这有助于确定账款的存在性、准确性和完整性。
7. 对内控评估程序：审计师应评估客户的内部控制制度，特别是与应收账款相关的控制活动。
这有助于确定潜在的控制风险，以及需要进行额外审计程序的领域。
8. 对关联方交易的审计程序：审计师应对客户与关联方之间的交易进行审计。
这包括评估关联方交易的商业合理性和定价是否符合市场公允价值。
9. 对坏账准备的审计程序：审计师应评估和测试客户的坏账准备计提是否合理，是否充分。
10. 对关联方应收账款的审计程序：如客户存在关联方应收账款，审计师应评估这些账款是否符合相关会计准则，并确认其准确性和真实性。
需要注意的是，上述审计程序并非全部，审计师在实施审计工作时应根据具体情况和风险评估，灵活运用和组合这些程序，以达到有效审计的目的。
浅议应收账款的审计方法与技巧
浅议应收账款的审计方法与技巧论文题目：以毕业导师的角色浅议应收账款的审计方法与技巧1. 审计应收账款的背景和意义2. 应收账款的计量和分类方法3. 应收账款的风险识别和评估方法4. 应收账款的内部控制审计方法5. 应收账款准备坏账的审计技巧6. 应收账款的抵扣减值准备审计方法7. 应收账款的证明程序和抽样方法一、审计应收账款的背景和意义随着社会经济的快速发展，企业的经营规模不断扩大，业务范围不断增加，应收账款的规模也日益庞大。
应收账款不仅关系到企业的资金回笼效率，更涉及企业收入的基础和稳定性。
因此，可以说应收账款是企业财务运营中至关重要的一部分。
但应收账款的管理、计量和抵扣等方面存在较多的难点和风险。
审计应收账款能够有效地发现企业在这方面存在的问题和风险，并提供相应的解决方案，从而保障企业的资金流通和财务稳定。
审计应收账款的主要目的是评估企业在应收账款管理、计量和抵扣等方面的水平，保证应收账款的准确性和真实性。
通过审计，可以有效地识别应收账款帐面余额的真实性，准确计算坏账准备，评估应收账款的回收能力，以及保证企业内部控制环境的有效性和合规性。
二、应收账款的计量和分类方法应收账款的计量和分类方法是应收账款审计的重要环节。
合理的计量和分类方法不仅能够反映企业的应收账款状况，同时也能够保证应收账款的及时回收和有效统计。
在进行应收账款的审计时，需要了解企业以何种方式计量和分类应收账款，以及是否符合相关的财务法规标准。
同时还需要了解企业是否正确地执行了相关的财务政策，并能够有效地识别和报告潜在的风险。
三、应收账款的风险识别和评估方法应收账款的风险识别和评估方法是应收账款审计的核心环节。
对于应收账款而言，最大的风险是客户无法按时支付应收账款，导致应收账款无法回收造成经济损失。
因此，在进行应收账款的审计时，需要有效地识别和评估应收账款存在的潜在风险，并提供相应的解决方案，以保证企业的财务稳定性和发展。
四、应收账款的内部控制审计方法应收账款的内部控制审计方法是应收账款审计的重要环节。
应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序
应收账款内部审计报告范文应收账款审计的审计程序应收账款审计的审计程序：1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。
（1）编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。
（2）调查不符事项，确定是否存在错报。
（3）如果未回函，实施替代程序。
（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。
（5）如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。
3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。
4.如存在应收关联方的款项：（1）了解交易的商业理由。
（2）检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。
（3）如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息（4）完成“关联方”审计工作底稿。
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。
（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。
6.获取或编制应收账款账龄分析表：(1)测试计算的准确性；(2)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；(3)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。
浅析应收账款的替代性审计程序
xxxx学院毕业论文题目：浅析应收账款的替代性审计程序姓名：学号：专业：年级(班级)：指导教师(职称)：系 (部)：年月xxxx学院毕业设计(论文)成绩评定表系(部) 专业班级 1 班学年第二学期备注：本表由毕业设计(论文)指导教师填写，并交各系部归档、保存。
xxxx学院毕业设计(论文)答辩成绩评定表系(部) 专业班级班学年第_ 二 _学期备注：本表由参加答辩教师汇总到答辩组组长处确定总成绩，并交各系部归档、保存。
目录题目 3摘要 3关键词 3引言 3一、应收账款替代性审计程序计的意义 3二、应收账款核算错弊的形式及分析思路 4 （一）应收账款的错弊表现 41．账户的设置模糊不清 42．应收账款计入的内容不真实、不合理、不合法 4 3．消极对待到期收回的应收账款 54．选择方法时暗渡陈仓 55．对坏账损失的处理不合理 56．坏账准备金的计提不正确 5（二）应收账款业务控制审计 61．对应收账款签订合同控制的审计 62．对应收账款资信调查控制的审计 63．对应收账款核准控制的审计 64．对应收账款记账控制的审计 65．对应收账款登记控制的审计 66．对应收账款清理控制的审计 77．对应收账款核对账目控制的审计 7三、应收账款的替代性程序 7（一）执行替代性审计程序的主要方法 71．通过审查期后的应收收款予以证实 72．通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生 7 （二）替代性审计程序审查的重点内容 81．正常账户的审计重点 82．非正常账户的审计重点 9（三）执行替代性审计程序重点关注的问题 9（四）应收账款替代性程序——函证 10结束语 11致谢 11参考文献 12浅析应收账款的替代性审计程序xxx摘要：应收账款作为企业的一项重要的流动资产，在审计中是倍受关注的一个科目。
对于应收账款的审计一般采用询证的方法，不过由于目前询证回函率极低，有时无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
应收和应付账款的审计方法
应收和应付账款的审计⽅法所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务⽽形成的债权。
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等⽽应付给供应单位的款项。
店铺⼩编为你介绍，希望对你有所帮助。
⼀、应收账款审计对应收账款可采⽤以下⽅法进⾏审计：其⼀，对应收账款进⾏核对。
⾸先取得或编制应收账款明细表进⾏复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进⾏核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其⼆，对应收账款进⾏账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列⽰表中，对不重要的或余额较⼩的可以汇总列⽰。
将账龄表中所列⽰的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标⽰出⾄审计时已收回的应收账款。
对已收回⾦额较⼤的款项进⾏常规检查。
其四，将应收账款向债务⼈进⾏函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防⽌或发现被审计单位及其有关⼈员在销售业务中发⽣差错或弄虚作假、营私舞弊⾏为。
需把握的关键环节：1.对函证的控制。
审计⼈员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进⾏分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计⼈员都应进⾏认真分析。
3.检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计⼈员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从⽽验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的⾅标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、⾦额⼤⼩、信⽤期限、债务⼈信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有⽆不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进⾏核算。
6.检查应收账款是否⽤于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
替代性程序在审计实务中如何运用
替代性程序在审计实务中如何运用替代性程序是指实施常规程序和补充程序后仍无法达到审计目标时所实施的其他替代审计程序。
替代性程序是获取间接证据的，间接证据也就是“佐证”、“旁证”，是指不能直接证明经济业务的存在或发生，但能和其他证据联系起来，共同证明和确定经济业务存在或发生的证据。
例如：注册会计师对应收账款审计一般首选函证方法，但目前函证回函率极低，无法获取必要的审计证据。
一般认为，只有应收账款等往来款询证不回函，才会实施替代性测试。
实际上在实务中，替代性测试是可以广泛采用的。
以下是笔者的一些经验。
一、对财务信息采用的替代程序1.在货币资金审计中，如果被审计单位银行存款账面为零，理论上讲，是必须函证的，因为账面为零，可能还存在或有负债。
在实际工作中，有的客户为了节约审计费用，不愿意函证，这时我们可以在专业分析判断的基础上，在人民银行查询系统中查询企业所有的开户行，取得该账户的“撤销银行结算账户申请书”或“银行销户货记凭证”予以确认。
而有的账户余额很小，也可以在分析账户的性质并检查银行存款日记账及记账凭证的基础上，如果能取得银行对账单的原件（盖银行业务公章），也可以确认余额的。
2.在银行借款审计中，从理论上讲，银行借款也是必须函证的，但是如果被审计单位内部控制健全并得到执行，也可以采用替代性测试。
首先是取得银行货款卡，对被审计单位货款卡上显示的信息与账面记录核对，如有差异，再选择函证。
如无差异，则取得所有借款及担保、保证合同，了解借款数额、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率及保证条款。
其次是检查借款凭证、还款凭证，与货款卡显示的信息及借款合同是否相符。
再次是检查会计记录是否完整，有无未入账的负债。
这里有三点必须注意：一是根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位银行借款的利息计算是否正确，如有未计利息，应做出记录；二是外币借款是否折算为记账本位币。
因为外汇借款是以外币形式列示于货款卡的，期末汇率上调又有可能导致低估负债；三是检查期后还款记录以及财务费用中的利息支出，看有无未入账的或有负债；四是关注货款卡中列示的被审计单位对外担保的信息，询问并检查是否存在由其他单位担保或本单位为他单位担保事项。
浅析应收账款舞弊及其审计对策
浅析应收账款舞弊及其审计对策应收账款是企业流动资产中非常重要的一个项目，下面是小编搜集整理的应收账款舞弊及其审计对策，供大家阅读查看。
应收账款的发生频率往往非常高，对方单位也非常分散，所以在对企业进行审计的时候审计人员往往要格外重视应收账款是否真实可靠。
例如2012年的浙江晶盛机电，在大经济环境普遍走低的情况下，该公司前三季度实现净利润超过上年全年总额，毛利率也显著高于同行业水平。
更为重要的是，其余企业均为将其列为主要竞争对手，而晶盛机电凭借猛增的应收账款余额自封为业界龙头。
该公司的财务信息披露显示，其应收账款集中于某一大型客户，账龄长达一年以上的余额有接近五百万，根据财务报表的纵向对比，其增长速度超乎常理，应收账款的大幅增加使得应收账款与主营业务收入的增加比例存在很大的差别，并且公司急于上市，因此引起了业界人士的注意，称其有舞弊嫌疑。
本文为分析类似的应收账款舞弊问题以及其审计对策，将从问题分析、问题原因和审计对策几个方面进行分部讨论。
一、应收账款审计中经常发现的问题通过虚增应收账款来增加当期的销售收入。
为稳定企业发展势头，增强外部投资人和债权人的信心，企业就有可能通过虚增收入，来制造营业额达标的假象，增加应收账款是其中比较常见的做法。
企业可能为遮盖舞弊痕迹，将虚列的应收账款和其他舞弊的企业对冲销账，以此来调高利润，，粉饰财务报表，夸大经营成果。
利用坏账准备进行应收账款的舞弊。
首先企业可能利用变更坏账计提比例来进行舞弊。
其次通过确认坏账损失来操纵盈利水平，企业可能会把预计可收回的应收账款作为坏账处理，将应确认为坏账损失的应收账款长期挂账处理。
再次，企业通过改变应收账款的账龄来扭曲财务信息，使其总额不变，但是掩盖了企业的财务风险。
利用关联方进行应收账款舞弊。
在国际上知名的安然财务舞弊案中，安然公司通过成立特殊目的实体进行复杂的融资安排，向其转移负债和费用，以伪造自己的财务信息。
在国内上市公司中，关联方进行协定以进行利益的沟通输送，这样的事情也屡见不鲜。
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xxxx学院毕业论文题目：浅析应收账款的替代性审计程序姓名：学号：专业：年级(班级)：指导教师(职称)：系 (部)：年月毕业设计(论文)成绩评定表系(部) 专业班级1 班学年第二学期学生姓名学号毕业设计(论文)题目浅析应收账款的替代性审计程序毕业设计(论文)成绩毕业设计(论文)评语：该生论文的选题和内容一致，没有出现离题和违反论文规范的重大差错。
全文主要通过对应收账款的审计的浅析，在审计过程中遇到不能达到审计目的而采取的替代性审计程序。
通过应收账款的错弊的形成以及错弊的各种形式，采取的对应措施，来阐述该如何正确采用应收账款的替代性审计程序，及在实施替代性程序的过程中要注意的问题，从而达到审计目的。
文章内容构造合理，格式正确，标注准确，但在论据上欠缺一点，所取内容没有很全面客观地体现文章的论据，学生自己论述的观点没有很到位。
不过，整体论文达到了学院的要求，有一定的参考价值。
指导教师(签名)年月日答辩组组长(签名)年月日备注：本表由毕业设计(论文)指导教师填写，并交各系部归档、保存。
毕业设计(论文)答辩成绩评定表系(部) 专业班级班学年第_ 二 _学期学生姓名学号答辩时间月日毕业设计(论文)答辩题目浅析应收账款的替代性审计程序答辩参加教师毕业答辩成绩毕业答辩自述情况该生在答辩过程中从容淡定，表现良好，回答问题流利清晰，条理明显，对论文的结构了解，答辩流畅。
毕业答辩优良中及不提问1 为什么会形成应收账款风险？评语提问2实施替代性审计程序要注意什么？评语提问3实施应收账款替代性审计程序的意义？评语评语1、设计文件(论文)情况：（1）思路清晰、结构完整；（2）层次分明、内容丰富。
（3）能结合实习情况，认真撰写论文。
文章设计合理，条理清楚，表达详细，2、答辩情况：（1）语言较流利（2）能较好的把握问题关键（3）有较强的说服力答辩教师签名：年月日总成绩答辩组组长：年月日备注：本表由参加答辩教师汇总到答辩组组长处确定总成绩，并交各系部归档、保存。
目录题目 (3)摘要 (3)关键词 (3)引言 (3)一、应收账款替代性审计程序计的意义 (3)二、应收账款核算错弊的形式及分析思路 (4)（一）应收账款的错弊表现 (4)1．账户的设置模糊不清 (4)2．应收账款计入的内容不真实、不合理、不合法 (4)3．消极对待到期收回的应收账款 (5)4．选择方法时暗渡陈仓 (5)5．对坏账损失的处理不合理 (5)6．坏账准备金的计提不正确 (5)（二）应收账款业务控制审计 (6)1．对应收账款签订合同控制的审计 (6)2．对应收账款资信调查控制的审计 (6)3．对应收账款核准控制的审计 (6)4．对应收账款记账控制的审计 (6)5．对应收账款登记控制的审计 (6)6．对应收账款清理控制的审计 (7)7．对应收账款核对账目控制的审计 (7)三、应收账款的替代性程序 (7)（一）执行替代性审计程序的主要方法 (7)1．通过审查期后的应收收款予以证实 (7)2．通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生 (7)（二）替代性审计程序审查的重点内容 (8)1．正常账户的审计重点 (8)2．非正常账户的审计重点 (9)（三）执行替代性审计程序重点关注的问题 (9)（四）应收账款替代性程序——函证 (10)结束语 (11)致谢 (11)参考文献 (12)浅析应收账款的替代性审计程序xxx摘要：应收账款作为企业的一项重要的流动资产，在审计中是倍受关注的一个科目。
对于应收账款的审计一般采用询证的方法，不过由于目前询证回函率极低，有时无法获取必要的审计证据。
根据审计准则的有关规定，要求审计人员必须执行替代性审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实性。
关键词：企业应收账款错弊分析替代性程序引言：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。
作为审计人员应有怎样的审计程序，又应如何巧妙应用替代性审计程序？本文将从应收账款错弊形成原因及审计分析思路和应收账款的替代性审计程序来试析应收账款的审计重点、方法及审计过程中实施的替代性程序。
正文：一、应收账款替代性审计程序计的意义应收账款审计是企业财务审计中一项非常重要的内容，应收账款审计可以通过评价企业应收账款活动的经济性、效率性和效益性改善管理。
同时可以及时发现企业在应收账款的产生、评价、回收、处置以及风险预警等方面存在的问题，有针对性地提出合理化措施和建议，以充分利用应收账款的杠杆作用增加企业价值。
[1]然而，应收账款在审计过程中经常碰到无法获取审计证据的可能，所以此时应收账款的替代性审计程序起了相当重要的作用。
应收账款不但直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。
因此，加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、提高资金利用率，促进资产保值增值都具有重要意义。
[1]应收账款替代性程序是指在实施应收账款常规审计程序和补充程序后仍无法达到应收账款审计目标时所实施的替代性审计程序。
应收账款的替代性审计程序是获取间接证据的，间接证据也就是“佐证”、“旁证”，是指不能直接证明经济业务的存在或发生，但能和其他证据联系起来，共同证明和确定经济业务存在或发生的证据，实际工作中替代性测试被广泛采用。
[1]二、应收账款核算错弊的形式及分析思路（一）应收账款的错弊表现1．账户的设置模糊不清主要表现为：（1）、有的单位不设应收账款明细账，将各种债权都记入应收账款总账，达到无法核实债权人的目的，让审计人员无法了解其中的往来；（2）、有的单位把往来款项均记入该账户，其目的是掩盖其不正常的经营活动。
2．应收账款计入的内容不真实、不合理、不合法在实际工作中应收账款往往成为企业调节收入、营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营活动的“防空洞”，如通过“应收账款”账户虚列收入，或将未经批准的“应收票据”、“预付账款”等账户反映的内容反映在“应收账款”账户以达到多提坏账准备金的目的。
而《企业会计制度》规定，企业持有的未到期应收票据，如果有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款后，再按规定计提坏账准备；企业预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备，除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不能计提坏账准备。
对此，审计人员应查阅“应收账款”账户的明细账及记账凭证和原始凭证，如果属于虚列收入，则可能记账凭证未附记账联或未登明细账，同时，函证与被审单位有业务往来的单位，其“应付账款”账户的数额与被审单位“应收账款”的数额是否一致，如果是将反映在其他账户的业务反映在“应收账款”账户，可以查阅摘要内容，必要时再查阅该笔业务的原始凭证。
[2]主要表现为：①、混淆应收账款的核算内容和使用范围，从而影响核算内容的正确性；②、有的单位将不属于应收账款的经济业务列作应收账款处理。
如将应收票据夹杂列作应收账款业务；③、有的单位虚构应收账款业务，虚增收入，虚增利润，粉饰经营业绩。
如有的单位为完成行政主管部门下达的年度主要经济指标（销售收入，上缴税金及利润）往往会通过“应收账款”科目虚增销售达到这一目的，最后导致年度或当期的会计报告期的损益表反映的主营业务收入、利润总额虚增；④、有的单位发生了应收账款业务，却不进行核算，虚减收入，虚减利润，达到偷漏税金的目的；⑤、有的单位销售商品已取得货款，却列作应收账款，将货款予以贪污或挪用。
⑥、有的单位移花接木将长短期投资收益纳入应收账款核算以达到偷税的目的。
3．消极对待到期收回的应收账款应收账款应该是变现能力最强的流动资产之一，因此，其回收期不能过长，否则会影响企业正常的生产经营活动。
但在实际工作中存在着应收账款迟迟不能收回的情况。
因此，审计人员应审查企业是否建立定期检查应收账款明细账和催收货款的制度，有无应收账款进行分析，对于账龄在1年以上的款项，查明其拖欠的原因，是否存在款项收回后某些人员通过不正当手段私分的情况。
[2]按现行制度规定应收账款应在一年内收回，但在实际工作中，主要表现为：①、有的单位的经办人为了谋取私利，不积极组织催收，收取了对方好处费后故意到期不回收，长期挂账；②、还有的单位故意将已收回的“应收账款”不按规定及时结转，长期挂账，达到挪用收回款项的目的。
[2]4．选择方法时暗渡陈仓在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额应采用总价法，即应收账款按未抵减销货折扣前的总额作为入账金额。
在实际工作中，有的单位往往采取净额法入账，以达到推迟纳税的目的。
5．对坏账损失的处理不合理《企业会计制度》中规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
[3]另外，确认企业坏账损失应按条件，不能随意将可能收回的应收账款确认为坏账损失，造成企业存在大量账外资产的现象。
主要表现为：①、处理坏账损失时不履行手续，即会计人员没有经过领导批准就擅自核销坏账损失；②、随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用；③、备抵法下，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏账准备，多列管理费用，偷逃所得税的目的；④、年末或定期调整坏账准备金额时不考虑坏账准备的实有余额；⑤、不按坏账确认的标准确认坏账发生，如将预计可收回的应收账款作为坏账处理，将本该确认为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实；⑥、收回已转销的坏账时，不增加“坏账准备”，而是作为“营业外收入”或“应付账款”或不入账，作为内部“小金库”处理或贪污私分。
[3]6．坏账准备金的计提不正确《企业会计制度》规定，坏账准备金的计提方法有3种，即销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法。
我国目前普遍采用的是应收账款余额百分比法，因此审查时要审查坏账准备的计提依据，即年末应收账款和其他应收款账户余额之和是否正确，计提比例是否正确，目前一般掌握在3‰—5‰；计提坏账准备时是否考虑了坏账准备账户的期末余额；审查计提坏账准备的会计处理是否正确。
（二）应收账款业务控制审计及时对应收账款业务控制审计，为实现应收账款审计目标打下坚实的基础。
应收账款业务控制审计具体包括：1．对应收账款签订合同控制的审计在交易之前与购货方订立详细的购销合同；应收账款购销合同经过公证部门鉴证后，将合同副本（或复印件）送交会计和仓库部门，据以检查核对，办理结算和发货业务。