浅析应收账款的替代性审计程序

xxxx学院

毕业论文

题目：浅析应收账款的替代性审计程序

姓名：

学号：

专业：

年级(班级)：

指导教师(职称)：

系 (部)：

年月

毕业设计(论文)成绩评定表

系(部) 专业班级1 班学年第二学期

学生姓名学号

毕业设计(论文)题目浅析应收账款的替代性审计程序

毕业设计(论文)成绩

毕业设计(论文)评语：

该生论文的选题和内容一致，没有出现离题和违反论文规范的重大差错。

全文主要通过对应收账款的审计的浅析，在审计过程中遇到不能达到审计目的而采取的替代性审计程序。通过应收账款的错弊的形成以及错弊的各种形式，采取的对应措施，来阐述该如何正确采用应收账款的替代性审计程序，及在实施替代性程序的过程中要注意的问题，从而达到审计目的。

文章内容构造合理，格式正确，标注准确，但在论据上欠缺一点，所取内容没有很全面客观地体现文章的论据，学生自己论述的观点没有很到位。不过，整体论文达到了学院的要求，有一定的参考价值。

指导教师(签名)

年月日答辩组组长(签名)

年月日

备注：本表由毕业设计(论文)指导教师填写，并交各系部归档、保存。

毕业设计(论文)答辩成绩评定表

系(部) 专业班级班学年第_ 二 _学期

学生姓名学号答辩时间月日毕业设计(论文)答辩

题目

浅析应收账款的替代性审计程序

答辩参加教师

毕业答辩成绩毕业答辩

自述情况

该生在答辩过程中从容淡定，表现良好，回答问题流利清晰，条理明显，

对论文的结构了解，答辩流畅。

毕业答辩优良中及不提问1 为什么会形成应收账款风险？评语

提问2

实施替代性审计程序要注意什

么？评语

提问3

实施应收账款替代性审计程序的

意义？评语

评语1、设计文件(论文)情况：

（1）思路清晰、结构完整；

（2）层次分明、内容丰富。

（3）能结合实习情况，认真撰写论文。文章设计合理，条理清楚，表达详细，

2、答辩情况：

（1）语言较流利

（2）能较好的把握问题关键

（3）有较强的说服力

答辩教师签名：年月日

总成绩答辩组组长：

年月日备注：本表由参加答辩教师汇总到答辩组组长处确定总成绩，并交各系部归档、保存。

目录

题目 (3)

摘要 (3)

关键词 (3)

引言 (3)

一、应收账款替代性审计程序计的意义 (3)

二、应收账款核算错弊的形式及分析思路 (4)

（一）应收账款的错弊表现 (4)

1．账户的设置模糊不清 (4)

2．应收账款计入的内容不真实、不合理、不合法 (4)

3．消极对待到期收回的应收账款 (5)

4．选择方法时暗渡陈仓 (5)

5．对坏账损失的处理不合理 (5)

6．坏账准备金的计提不正确 (5)

（二）应收账款业务控制审计 (6)

1．对应收账款签订合同控制的审计 (6)

2．对应收账款资信调查控制的审计 (6)

3．对应收账款核准控制的审计 (6)

4．对应收账款记账控制的审计 (6)

5．对应收账款登记控制的审计 (6)

6．对应收账款清理控制的审计 (7)

7．对应收账款核对账目控制的审计 (7)

三、应收账款的替代性程序 (7)

（一）执行替代性审计程序的主要方法 (7)

1．通过审查期后的应收收款予以证实 (7)

2．通过追查债权的相关文件资料，核实交易的确凿发生 (7)

（二）替代性审计程序审查的重点内容 (8)

1．正常账户的审计重点 (8)

2．非正常账户的审计重点 (9)

（三）执行替代性审计程序重点关注的问题 (9)

（四）应收账款替代性程序——函证 (10)

结束语 (11)

致谢 (11)

参考文献 (12)

浅析应收账款的替代性审计程序

xxx

摘要：应收账款作为企业的一项重要的流动资产，在审计中是倍受关注的一个科目。对于应收账款的审计一般采用询证的方法，不过由于目前询证回函率极低，有时

无法获取必要的审计证据。根据审计准则的有关规定，要求审计人员必须执行替代性

审计程序，取得间接证据证明经济事项发生的过程，以确认应收账款的存在性和真实

性。

关键词：企业应收账款错弊分析替代性程序

引言：

应收账款是企业流动资金的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资金、存货、固定资产不一样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个人虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进行各种舞弊活动的工具。作为审计人员应有怎样的审计程序，又应如何巧妙应用替代性审计程序？本文将从应收账款错弊形成原因及审计分析思路和应收账款的替代性审计程序来试析应收账款的审计重点、方法及审计过程中实施的替代性程序。

正文：

一、应收账款替代性审计程序计的意义

应收账款审计是企业财务审计中一项非常重要的内容，应收账款审计可以通过评价企业应收账款活动的经济性、效率性和效益性改善管理。同时可以及时发现企业在应收账款的产生、评价、回收、处置以及风险预警等方面存在的问题，有针对性地提出合理化措施和建议，以充分利用应收账款的杠杆作用增加企业价值。[1]然而，应收账款在审计过程中经常碰到无法获取审计证据的可能，所以此时应收账款的替代性审计程序起了相当重要的作用。

应收账款不但直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，加强企业的应收账款审计，是做好资产、负债、损益审计工作的主要内容之一，这对于加速企业资金周转、减少资金占用、