应收账款审计中存在的问题及对策分析

企业应收账款审计中存在的问题及对策分析

学员姓名姜丽丽学号 *************

入学时间 2010 年秋季

指导老师张开萍职称本科

试点学校洪泽广播电视大学

摘要

各个企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱等，不同程度的存在着应收账款。合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。但是，当前我国大部分企业应收账款审计意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制，由此导致应收账款居高不下，形成坏账的风险很大，企业虽利润较高，但是却保证无法现金流的通畅，增加了企业资金周转的风险，不仅会阻碍企业的正常经营和发展，甚至会使企业走向灭亡。因此强化企业的应收账款审计有着重要的理论和现实意义。

本文首先介绍了目前应收账款审计的一般理论，并以L公司为调查对象，分析了洪泽逸洋钢管有限公司应收账款审计的现状，指出其在内部会计控制，分析了由此造成的严重后果，最后，对L公司强化应收账款审计提出具体建议。

关键词应收账款应收账款审计对策分析

一、引言 (5)

1.1. 研究背景与研究意义 (5)

1.2. 研究思路与方法 (6)

1.3. 研究的基本内容与框架 (6)

二、应收账款审计的相关理论及研究综述 (8)

2.1.应收账款的形成动机分析 (8)

2.2.应收账款风险分析 (10)

2.3.应收账款审计目标及程序 (10)

三、应收账款管理现状分析 (11)

3.1.公司基本情况介绍 (11)

3.2.应收账款审计现状分析 (12)

四、应收账款内部控制的措施............ 错误!未定义书签。

4.1.加强事前内部审计评估, 降低应收账款风险错误!未定义书签。

4.2.加强事中内部审计监控, 化解应收账款风险错误!未定义书签。

4.3.加强事后内部审计监督, 减少应收账款风险错误!未定义书签。

五、应收账款实施实质性测试 (16)

5.1.取得或编制应收账款明细表 (16)

5.2.检查涉及应收账款的相关财务指标 (16)

5.3.检查应收账款账龄分析是否正确 (17)

5.4.向债务人函证应收账款 (19)

5.5.对坏账准备和坏账损失的审查.... 错误!未定义书签。

六、应收账款审计中应注意的问题....... 错误!未定义书签。

七、应收账款审计的对策分析......... 错误!未定义书签。

7.1.审计说明....................... 错误!未定义书签。

7.2.改进意见...................... 错误!未定义书签。

总结 .............................. 错误!未定义书签。

一、引言

1.1.研究背景与研究意义

应收账款是社会经济发展到一定阶段的必然产物。贸易结算方式，一般可以分为传统的信用证交易（即现金交易）和以赊销赊购为特征的信用交易方式。在经济全球化的今天，商品相对购买力过剩，市场竞争日益激烈。除产品质量、价格和服务等传统的竞争手段外，企业进行竞争的手段加入了新的内容—结算方式，信用交易已成为潮流，而应收账款也开始越来越多的出现。我国企业中, 应收账款占流动资产的比例很高。据调查，我国企业应收款占流动资金的比例高达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。据统计分析, 发达国家的企业逾期应收账款总额一般不会高于10%，而我国的这一比例已经高达60%以上，而且大部分企业，应收账款呈逐年递增趋势。据上海证券报资讯统计，截至2012年4月27日，2349家上市公司2011年实现净利润1.92万亿元，期末应收账款为1.91万亿元，同比2010年期末的1.27万亿元大幅增加50.39%，而计提坏账准备合计金额为1756亿元，计提比例仅为9.19%，坏账风险隐现。企业通过应收账款可以扩大销售量，提高市场份额，减少积压库存，可以降低企业对库存的管理成本等。但是并非应收账款有这些优势就盲目对外信用销售，我国现在的信用基础还不够完善，企业的信用管理经验缺乏和信用制度的不健全，导致企业的应收账款占销售总额比重过大，应收账款周期长，占用了企业的大量资金，甚至影响了企业资金周转和正常的经营活动，出现大面积的坏账等情况。因此，分析应收账款居高不下的原因，探讨其解决的途径，应成为新形势下企业防范财务风险、提

高经济效益的一个当务之急。我们要对企业的应收账款加强管理，控制应收账款的总量和风险，制定完善的应收账款审计制度，降低应收账款给企业带来的困难，增强企业的竞争力。

在L公司几年的经营过程中，应收账款审计是一个比较突出的问题，未能得到有效解决，已经妨碍了企业资金的正常循环。目前，应收账款余额接近公司全年的营业收入，占总资产的22％左右。这个问题，一直是企业决策层和财务审计人员关注和研究的课题。本论文拟通过对洪泽逸洋钢管有限公司应收账款审计现状的分析和研究，在本公司提供应收账款审计建议的同时，也从一般意义上，为其他企业提供应收账款审计新的思路。

1.2.研究思路与方法

研究思路。本课题的研究思路是从学习应收账款及其审计的理论着手，通过查阅文献，以了解近年来应收账款审计方面的最新动态。然后，针对本公司目前的应收账款及其审计状况进行详细的调查和分析，对企业应收账款审计的加强提出改进意见和建议。

研究方法和手段：

1．数据分析法。通过分析本公司的一些相关数据资料，挖掘本公司在应收账款审计中的深层次问题。

2．应用实证研究方法。本文运用应收账款信用管理相关理论，结合本公司的实际情况提出一揽子解决方案，由此搭建起来的应收账款审计体系才能得以实施。

3．定性分析与定量分析相结合。本文不但进行了大量的理论阐释，而且也引用了大量的数据，使文章更具说服力。

1.3.研究的基本内容与框架

1.3.1.研究内容

本文拟从洪泽逸洋钢管有限公司应收账款审计存在的问题及影响出发，对应收账款的审计方式进行分析，并针对不完善的地方提出一些建议，以期望能在企