盈余管理影响因素研究文献综述

盈余管理影响因素研究文献综述
中文综述
盈余管理（Earnings Management）指企业为达到某些目的而对会计资料进行的主动调整，这种行为被认为是一种财务欺诈。

近年来，随着会计准则的不断完善和业界对此现象
的关注，盈余管理正逐渐受到广泛关注。

本文对盈余管理影响因素的相关研究进行综述。

首先，企业规模是影响盈余管理的重要因素之一。

Walther（1996）发现，规模更大的企业更容易出现盈余管理行为。

它们需要维持一定的盈利水平，以保持其公众形象和市场
地位，因此有更大的动机和能力通过盈余管理来应对不利的财务情况。

Hou（2011）的研究也表明，相对较小的企业往往有更少的资源来进行盈余管理。

其次，行业特征也是影响盈余管理的因素之一。

Watts和Zimmerman（1986）认为，不同行业的盈余管理水平有所不同，这是由于行业规则和外部标准（如市场期望和政策规定）的差异。

Guenther和Young（2000）的研究发现，行业竞争加剧时，企业更容易进行盈余
管理，因为其可能需要通过增加盈利水平来保持市场地位和竞争力。

第三，公司治理结构也是影响盈余管理的因素之一。

Chung和Watts（1990）认为，董事会规模和独立性是影响盈余管理的关键因素。

他们发现，当董事会规模较小、董事会成
员相互关联时，企业更容易进行盈余管理。

而当董事会中独立董事比例较高时，公司更容
易遵循会计准则，从而减少盈余管理的行为。

第四，公司业绩预测也是影响盈余管理的因素之一。

Healy（1985）发现，企业倾向于盈余管理，以满足分析师预估的盈利水平。

公司的盈利预测如果超出了分析师的预测水平，也会出现盈余管理的行为，以使企业的预测结果更接近分析师的预测。

最后，外部监管和规范也是影响盈余管理的因素之一。

监管机构规定的会计准则和外
部标准的监督可以降低企业进行盈余管理的动机。

具体而言，严格的外部监管可以降低盈
余管理的风险，推动企业遵守会计准则。

Gul和Fung（2010）的研究表明，会计师事务所
的市场竞争也可以影响盈余管理的行为。

事务所宣称更高的质量和独立性可能会降低企业
的盈余管理行为，因为企业需要听取独立事务所的意见才能确保其财务报表的准确性。

总之，企业规模、行业特征、公司治理结构、公司业绩预测和外部监管和规范是影响
盈余管理的重要因素。

了解这些因素可以更好地理解企业进行盈余管理行为的动机和目
的。