【思维导图】印花税

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全税种纳税申报表思维导图（2021年8月版）

全税种纳税申报表思维导图（2021年8月版）根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号)规定，自2021年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。

启用的申报表如下（一）《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（二）《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（三）《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料第二章消费税及附加税费纳税申报表根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号)规定，自2021年8月1日起，消费税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。

启用的申报表如下（四）《消费税及附加税费申报表》第三章企业所得税一、申报表编号规则企业所得税纳税申报表实行统一编号规则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。

其中，首位为字母，后6位为数字。

第1位为字母，表示申报表类型，其中，A代表查帐征收方式；B 代表核定征收方式；第2位为数字，表示一级表。

其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。

二、月（季）度预缴申报表及核定征收申报表国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）企业所得税申报事项目录解读：绝大部分企业：预缴所得税只需填写一张主表；企业所得税月（季）度预缴纳税申报表简化！一图读懂主要变化三、企业所得税年度纳税申报表（一）架构说明1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。

第十一章印花税和契税法

第十一章印花税和契税法第十一章印花税和契税法第一节印花税法一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。

（三）印花税的作用。

二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。

分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。

纳税具体情况注意问题人立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

当事人的代理人有代理纳税的义务。

（1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。

（2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。

立据人订立产权转移书据的单位和个人。

立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人。

领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。

使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。

A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（一）税目印花税共13个税目，包括的10类经济合同是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

除合同之外的征税项目还包括产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。

【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。

小颖言税：全税种思维导图

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这本书的语言风格简洁明了，易于理解。小颖运用通俗易懂的语言，将枯燥的税法知识变得生动有趣。无论是对于税务新手还是资深人士，都能够从书中获得启发和收获。作者还通过大量的案例和实际应用，帮助读者更好地理解和应用税法知识，使得书籍更具实用价值。
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这本书的内容覆盖面广，包含了各种税种。无论是个人所得税、企业所得税、增值税、营业税还是房产税等，都涵盖在内。通过阅读这本书，读者可以全面了解各种税种的规定和计算方法，从而更好地规划自己的税务。作者还对一些常见的税务问题进行了详细解答，为读者提供了宝贵的参考和指导。
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在当今社会，税收已经渗透到我们生活的方方面面，无论是个人还是企业，都需要与税打交道。然而，面对繁杂的税种和复杂的税法，很多人都感到无从下手。此时，一本能够帮助我们理清思路，掌握税法的书籍就显得尤为重要。今天，我想和大家分享的是一本名为《小颖言税：全税种思维导图》的书籍，这本书以其独特的视角和精炼的语言，为读者呈现出了税法的全貌。
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CPA-税法-思维导图-09.3 印花税

纳税方法
监督纳税人依法纳税：是否已粘贴印花、是否足额、是否注销合同签订时纳税环节账簿启用时证照领受时纳税地点就地纳税在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴
基建贷款按年度用款计划分年签订借款合同，最后一年签订包含分合同的总借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据按保险费收入1‰贴花按所载金额3‰贴花按所载金额5‰贴花记载资金的账簿，按不含研究开发经费
-2-
营业账簿
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额5‰贴花其他账簿按件贴花5元
-3-
贴用的印花税票揭下用成未缴或少缴印花税的由税务机关缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任违章处理的特殊规定按期汇总缴纳印花税的纳税人，超过税务机关核定的纳税期限，未缴或少缴印花税款的，视其违章性质，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证，构成犯罪的，依法追究刑事责任纳税人违反以下规定的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1 万元以下的罚款违反《印花税条例施行细则》第二十三条的规定：“凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查” 违反《印花税条例施行细则》第二十五条的规定：“纳税人对纳税凭证应妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；没有明确规定的其余凭证均应在履行完毕后保存1年”

《税法》课件第十一章

第一节印花税概述
一、印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。凡发生书立、领受和使用应税凭证行为的，都应按照规定缴纳印花税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
第十一章印花税法律制度
4
二、印花税的特点
印花税的特点主要表现在
第十一章印花税法律制度
29
二、应纳税额的计算
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
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税法
目录页
CONTENTS PAGE
第十一章印花税法律制度
第一节印花税概述第二节印花税纳税义务人第三节印花税金税目、单位税额与税率第四节印花税应纳税额确定第五节印花税的税收优惠第六节印花税的征收管理
过渡页
TRANSITION PAGE
➢一、印花税的概念 ➢二、印花税的特点 ➢三、印花税的作用
纳税人订合同人
第十一章印花税法律制度
21
二、税率
印花税税目、税率
应税凭证类别
税目
书据
产权转移书据
账簿证照
营业账簿权利、许可证照
税率形式
纳税人
按所载金额0.5‰，股权转让书据为1‰
立据人
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计 0.5 ‰ ；其他账簿按件贴花5元
按件贴花5元
（12）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
必须明确的是，印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分为

注册会计师 CPA 税法章节详细讲解带思维导图第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。

相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。

内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。

由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。

车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

就其性质而言，属于直接税的范畴。

知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。

【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。

（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。

其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。

A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。

计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。

第十四章印花税《中国税收》PPT课件

”两项的合计金额为税基。
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 一、税基
（二）从量计征的印花税税基 • 1.权利、许可证照以应税凭证的件数为税
基。 • 2.营业账簿中记载资金以外的账簿以凭证
件数为税基。
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 二、税率
东北财经大学出版社
第三节税基与税率
• 二、税率
第十四章印花税
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（一）印花税的性质
• 印花税是对用以证明权利创设及变更的凭证以粘贴印花税票的方式课征的一种税。
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 一、印花税的性质与类型
（二）印花税的类型
• 1.商事凭证印花税和人事凭证印花税
• 商事凭证印花税是对商事活动中所书立或使用的货票、银行收据、账单、货物运输合同、购销合同等各种经济类凭证征收的印花税。
• 一、征税对象
（二）产权转移书据（三）营业账簿（四）权利、许可证照（五）经财政部确定征税的其他凭证
东北财经大学出版社
学习与思考1
• 下列凭证是否应当征收印花税？
• （1）各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品
的征订凭证（包括订购单、订数单等）；（2）运输单据、仓储保管单或栈
东北财经大学出版社
第一节税种的设置
• 三、印花税的产生与发展
• 印花税于1624年创立于荷兰,由于缴税时是在凭证上用刻花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印花税”。
• 印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。 • 中华人民共和国成立后,中央人民政府政务院于1950年1

税二-第四章印花税-PPT文档资料

计算 2 — 7 印花税的计算
综合 — — —
合计 12 10 15
税法（II）
3
第一节概述（了解）
▪ 一、概念
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
▪ 二、特点
（一）兼有凭证税和行为税性质
D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
▪ 【答案】A
▪ 【解析】选项B，企业与主管部门签订的租赁承包合同不
属于财产租赁合同的范围，不缴纳印花税；选项C，对银
行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，
按合同所载租金总额，暂按借款合同计税；选项D，房地
产管理部门与个人订立的租赁合同，凡房屋属于用于生活
▪ 3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：
• （2）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。
在“固定资产清理”科目反映。
税法（II）
4
第二节征税范围（熟悉）
【注】合同不仅包括具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。不同合同、凭证的项目范围也存在差异：
▪ （一）经济合同（对依法订立的经济合同征收）
1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
➢ 2.未按期兑现合同亦应贴花；
➢ 3.同时书立合同和开立单据的不重复贴花。
税法（II）
9
征税范围: 产权转移书据
▪ （二）产权转移书据

第12章印花税法ppt第十二章印花税法

第12章印花税法ppt第十二章印花税法
例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）。 A．财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同 B．借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同 C．技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同 D．购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单
第12章印花税法ppt第十二章印花税法
例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（）。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 E．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同
第12章印花税法ppt-第十二章印花税法
2020/11/25
第12章印花税法ppt第十二章印花税合同性质的凭证；合同，是指根据《中华人民共和国
经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。
具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
在将合同带入境时办理贴花手续
D．房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活
居住的，也应贴花
标准答案：A、C
第12章印花税法ppt第十二章印花税法
第四节税收优惠
对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税对无息、贴息贷款合同免税对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同免税对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税对农牧业保险合同免税对特殊货运凭证免税（P202）

第十一章印花税ppt课件

13.权利许可证照—按件

(二)特殊规定
1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率从高。 2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。 4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。 5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：

尾数不足5分的：不计
尾数超过5分的：按1角计 6.合同签订时，纳税义务发生，无论是否兑现。

分析确下例如何对合同、金额、凭证计算征收印花税？ A、甲企业2003年资金账簿所记资本金1 000万元，已按规定缴纳了印花税。2004年甲企业资本金增至1 400元。B、乙企业有一本资金账簿，五本其他营业账簿。C、丙企业与另一企业签订了一份购销合同，合同金额100万元，实际结算120 万元，结算中未修改合同。分析：A、2004年甲企业按400万元计算资金账簿的印花税，上年已税的资本金不再计税（同一纳税人的同一笔金不征两次印花税）。B、对资金账簿就其所记资金计税，不对其册数征税。对其他营业账簿就其册数计税，每册5元，不对其所记金额计税（同一纳税人的同一账簿不征两次印花税）。 C、双方按100万元计税，结算时不再按120万元计税（同一纳税人的同一合同不征两次印花税）。

三、税目、税率

(一)税目 1、十种合同（1）购销合同：（2）加工承揽合同：（3）勘察设计合同：（4）工程承包合同：（5）财产租赁合同：（6）货物运输合同：（7）仓储保管合同：（8）借款合同：。（9）财产保险合同：财产、责任、保证、信用保险合同，以及作为合同使用的单据。（10）技术合同： 2、二种产权转移书据（1）财产所有权转移书据：（2）特许权转移书据：（3）产权转移五种形式：买卖、继承、赠与、交换、分割，在这些产权转移形式中书立的产权转移书据为印花税的应税书据。 3、二种权利许可证照（1）许可证照：（2）权利证书（3）应税条件：应税许可证照由政府相关部门颁发。 4、二种营业账簿（1）资金账簿：反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿（2）其他账簿：反映生产经营活动内容的账簿，如总账、日记账、各种明细账等。（3）注意问题：各种备查账簿不属于营业账簿，不征印花税。

第一节印花税105页PPT

2024/3/27
印花税
34
9、采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
10、分包合同或者转包合同，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。
11、对股票交易征收印花税，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。(改为出让方单方)
13、权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数
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印花税
30
（二）计税依据的特殊规定
1、上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用的税率为1‰。
（5）“股权转让书据”适用1‰税率，包括A股和B股。
2024/3/27
印花税
24
2、定额税率。
适用定额税率的应税凭证包括权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。单位税额为每件5元
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印花税
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五、印花税的计算
2024/3/27
印花税
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12、联运，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国
境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算税概述
印花税概念
是以在经济活动中书立、使用、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种税。

第十一章印花税

印花税最高税率为1‰，最低税率为 0.05‰ ；按定额税率征税的，每件5元。
(三)纳税人自行完税。
自行计算其应纳税额；自行购买印花税票；自行注销或者画销。
2019/11/20
经济管理学院会计系
3
二、纳税义务人（熟悉）
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人
【答案】B
【解析】应纳税额=（500-100） ×0.3‰×2=0.24（万元）
2019/11/20
经济管理学院会计系
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二、印花税计税金额特殊规定：
重点关注（二）、（四）、（六）、（七）、（九）、（十）、（十一）
其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。
13.权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。
2019/11/20
经济管理学院会计系
29
（二）余额计税
6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入）
• 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。
（5）财产所有权、版权、商标权、专利权，专用技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用转移合同、商品房销售合同都按照产权转移征收。
2019/11/20
经济管理学院会计系
10
二、书据
11.产权转移书据按所载金额0.5‰ 立据人
包括财产所有权和版权、商标专用
权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
2019/11/20
经济管理学院会计系
12
应用举例：下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。 A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同

印花税概述PPT40页

【答案】D
【解析】本题涉及三项应税行为：
（1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6 （万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；
（2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1 （万元）；
（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额 =1000万×0.05‰=0.05（万元）。
2024该/3/23厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元） 21
2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。
5.应纳税额不足1角，免税；1角以上，四舍五入。
7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。
对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。
A.学校应以50万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税
B.服装厂应以50万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税
C.服装厂应以10万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税
D.服装厂和学校均以60万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税
【答案】C
2024/3/23
26
2024/3/23
13
3.建设工程勘察设计合同
计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。

税务规划-印花税(PPT30页)

• （6）施工单位将承包的建设项目进行分包与转包，分包、转包应看作新的建设合同缴纳印花税。
xiongxiao
二、印花税减免
• 下列凭证免纳印花税： • （1）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄
本。副本或者抄本是指凭证的正式签置本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的兔贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。 • （2）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。社会福利单位是指抚养孤老伤残的社会福利单位。
印花税 • 本章要点 • 我国印花税制度 • 印花税计算及申报
xiongxiao
第1节我国印花税制度
• 一、印花税概述 • （一）印花税的诞生 • 印花税产生于1624年的荷兰 • 印花税被誉为“良税”。 • 前有100多个国家和地区开
征此税。
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（二）印花税特点
• （1）印花税是一种行为税。 • （2）税源广泛。 • （3）税负较轻。 • （4）“三自”完税。 • （5）轻税重罚。
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• （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。
• （4）无息、贴息贷款合同。 • （5）外国政府或者国际金融组织
向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 • （6）企业因改制而签订的产权转移书据。 • （7）经财政部批准的其他凭证
xiongxiao
三、征收管理 • 1、印花税缴纳方式 • （1）自行贴花。 • （2）汇贴或汇缴。 • （3）委托代征。
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2、印花税处罚规定
• “轻税重罚” ： • （1）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机

2020年税务师税法2 第08讲_印花税

合同包括不包括购销合同（1）各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证（2）发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同（1）订阅单位和个人之间订立的图书、报刊、音像征订凭证（2）国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量（3）电网与用户之间签订的供用电合同【例题•单选题】下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

（2017年）A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的土地使用权转让合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同【答案】A【解析】选项AB：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。

选项CD：土地使用权转让合同和商品房销售合同按产权转移书据税目缴纳印花税。

合同包括不包括加工承揽合同加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同建设工程勘察设计合同勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同建筑安装工程承包合同建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同四、应纳税额权利、许可证照应税凭证件数×定额税率（5元）记载资金的营业账簿（实收资本+资本公积）×0.5‰×50%其他合同应税凭证计税金额×比例税率【注意】（1）按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。

对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

（2）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

【例题1•单选题】甲公司2019年8月签订如下合同：仓储保管合同，注明保管费收入500万元；财产保险合同，注明保费收入20万元。

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纳税人凡
在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证
的单位和个人，都是印花税的纳税人。

|
在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的
凭证。

|
这里所称的单位和个人，包括各类企业、事
业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作
企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织
及其在华机构等单位和个人。

1.购销合同
税率：
0.0003
计税依据：
购销金额包
括供应、预购、采购、购销结合及协作、调
剂、补偿、易货等合同
2.加工承揽合同
税率：
0.0005
计税依据：
加工或承揽收入包
括加工、定做、修缮、修理、印刷广
告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同
税率：
0.0005
计税依据：
收取的费用
包括勘察、设计合同
4.建筑安装工程承包合同
税率：
0.0003
计税依据：
承包金额包
括建筑、安装工程承包合
同
5.财产租赁合同
税率：
0.001 税额不足1元，按1元贴花。

计税依据：
租赁金额包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车
辆、机械、器具、设备等合同
6.货物运输合同
税率：
0.0005
计税依据：
运输费用包
括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和货运合
同
7.仓储保管合同
税率：
0.001
计税依据：
仓储保管费用
包括仓储、保管合同
8.借款合同
税率：
0.00005
计税依据：
借款金额银
行及其他金融组织和借款人（不包括
银行同业拆借）所签订的借款合同。

9.财产保险合同
税率：
0.001
计税依据：
保险费包
括财产、责任、保证、信用等保
险合同。

10.技术合同
税率：
0.0003
计税依据：合
同所载的价款、报酬或使
用费,不包括研究开发经费
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同技
术转让合同包括专利申请转让、非专利
技术转让所书立的合同，但不包括专利权
转让、专利实施许可所书立的合同。

后者
适用于产权转移书据合同。

11.产权转移书据
税率：
0.0005
计税依据：
所载金额包
括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
土地使用权出让、转让合同和商品房
销售合同也按此税目征税
12.记载资金的账簿
税率：
0.0005
计税依据：实
收资本与资本公
积金额之和财税[2018]50号
自
2018年5月1日起，对按万分之五
税率贴花的资金账簿减半征收印花
税，对按件贴花五元的其他账簿免
征印花税。

1
3.营业账簿中的
“其他账簿”。

税率：
5元/件财税[2018]50号
自
2018年5月1日起，对按万分之五税
率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花
税。

14.权利、许
可证照
税率：
5元/件包
括政府部门发给的房屋产权证、工商营业
执照、商标注册证、专利证、土地使用证
纳税义务发生时间
应税凭证书立或领受当时
纳税人的合同签订时
产权转移书据立据时
营业账簿启用时
权利许可证照领受时纳
税人在国外签订的应税合同，在国内
使用时纳税
税收优惠 1
、农林牧渔
业优惠政策印花税暂⾏条例施⾏细则
1
.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人
书立的农副产品收购合同免纳印花税。

财税〔2008〕81号
2
.对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品
和农业生产资料购销合同，免征印花税。

2
、房地产及建筑业优惠
政策财税〔2008〕137号
1.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

财税〔2008〕24号
2
.对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房
相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住
房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经
济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开
发商应缴纳的印花税。

财税〔2008〕24号
3
.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征
印花税。

3
、金融业
优惠政策财税〔2014〕78号
1
.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花
税。

财税〔2015〕144号
2
.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人
因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，
不征收印花税。

4
、社会民生领域优惠
政策财税〔2004〕39号
对
财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免
征印花税。

5
、文化业
优惠政策国税地字〔1989〕142号
1
.图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位之
间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的
征订凭证，暂免征印花税。

国税发〔1991〕155号
2
.出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴
印花。

以下合同不需要缴纳印花税
1、既有订单又有购销合同的，订单不贴花
2、非金融机构之间签订的借款合同
3、股权投资协议
4、继续使用已到期合同无需贴花
5、委托代理合同 6
、货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用
发票
7、承运快件行李、包裹开具的托运单据财税〔2006〕162号
8、电网与用户之间签订的供用电合同（89）国税地字第034号
9、会计、审计合同
10、工程监理合同《印花税暂⾏条例实施细则》第⼗五条
11、三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花
税
12、商业票据贴现
13、企业集团内部使用的凭证（88）国税地字第025号
14、实际结算金额超过合同金额不需补贴花
15、培训合同
印花税
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