【思维导图】印花税

纳税人 凡

在中华人民共和国境内书立、领受条例所列举凭证

的单位和个人，都是印花税的纳税人。 |

在中国境内具有法律效力，受中国法律保护的

凭证。 |

这里所称的单位和个人，包括各类企业、事

业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作

企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织

及其在华机构等单位和个人。

1.购销合同

税率：

0.0003

计税依据：

购销金额 包

括供应、预购、采购、购销结合及协作、调

剂、补偿、易货等合同

2.加工承揽合同

税率：

0.0005

计税依据：

加工或承揽收入 包

括加工、定做、修缮、修理、印刷广

告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同

税率：

0.0005

计税依据：

收取的费用

包括勘察、设计合同

4.建筑安装工程承包合同

税率：

0.0003

计税依据：

承包金额 包

括建筑、安装工程承包合

同

5.财产租赁合同

税率：

0.001 税额不足1元，按1元贴花。

计税依据：

租赁金额 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车

辆、机械、器具、设备等合同

6.货物运输合同

税率：

0.0005

计税依据：

运输费用 包

括民用航空运输、铁路运输、海上 运输、内河运输、公路运输和货运合

同

7.仓储保管合同

税率：

0.001

计税依据：

仓储保管费用

包括仓储、保管合同

8.借款合同

税率：

0.00005

计税依据：

借款金额 银

行及其他金融组织和借款人（不包括

银行同业拆借）所签订的借款合同。

9.财产保险合同

税率：

0.001

计税依据：

保险费 包

括财产、责任、保证、信用等保

险合同。

10.技术合同

税率：

0.0003

计税依据： 合

同所载的价款、报酬或使

用费,不包括研究开发经费

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 技

术转让合同包括专利申请转让、非专利

技术转让所书立的合同，但不包括专利权

转让、专利实施许可所书立的合同。后者

适用于产权转移书据合同。

11.产权转移书据

税率：

0.0005

计税依据：

所载金额 包

括财产所有权和版权、商标专用 权、专利权、专有技术使用权等转移 书据

土地使用权出让、转让合同和商品房

销售合同也按此税目征税

12.记载资金的账簿

税率：

0.0005

计税依据： 实

收资本与资本公

积金额之和财税[2018]50号

自

2018年5月1日起，对按万分之五

税率贴花的资金账簿减半征收印花

税，对按件贴花五元的其他账簿免

征印花税。 1

3.营业账簿中的

“其他账簿”。

税率：

5元/件财税[2018]50号

自

2018年5月1日起，对按万分之五税

率贴花的资金账簿减半征收印花税， 对按件贴花五元的其他账簿免征印花

税。

14.权利、许

可证照

税率：

5元/件 包

括政府部门发给的房屋产权证、工商营业

执照、商标注册证、专利证、土地使用证

纳税义务发生时间

应税凭证书立或领受当时

纳税人的合同签订时

产权转移书据立据时

营业账簿启用时

权利许可证照领受时 纳

税人在国外签订的应税合同，在国内

使用时纳税

税收优惠 1

、农林牧渔

业优惠政策印花税暂⾏条例施⾏细则

1

.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人

书立的农副产品收购合同免纳印花税。财税〔2008〕81号

2

.对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品

和农业生产资料购销合同，免征印花税。 2

、房地产及 建筑业优惠

政策财税〔2008〕137号

1.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。财税〔2008〕24号

2

.对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房

相关的印花税以及经济适用住房购买人涉及的印 花税予以免征。

开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住

房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按经

济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开

发商应缴纳的印花税。财税〔2008〕24号

3

.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征

印花税。 3

、金融业

优惠政策财税〔2014〕78号

1

.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机 构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花

税。财税〔2015〕144号

2

.在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人

因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，

不征收印花税。 4

、社会民 生领域优惠

政策财税〔2004〕39号

对

财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免

征印花税。 5

、文化业

优惠政策国税地字〔1989〕142号

1

.图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位之

间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的

征订凭证，暂免征印花税。国税发〔1991〕155号

2

.出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴

印花。

以下合同不需要缴纳印花税

1、既有订单又有购销合同的，订单不贴花

2、非金融机构之间签订的借款合同

3、股权投资协议

4、继续使用已到期合同无需贴花

5、委托代理合同 6

、货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用

发票

7、承运快件行李、包裹开具的托运单据财税〔2006〕162号

8、电网与用户之间签订的供用电合同（89）国税地字第034号

9、会计、审计合同

10、工程监理合同《印花税暂⾏条例实施细则》第⼗五条

11、三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花

税

12、商业票据贴现

13、企业集团内部使用的凭证（88）国税地字第025号

14、实际结算金额超过合同金额不需补贴花

15、培训合同

印花税

本图来自公众号：思维导图学税法

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