国家税收东财出版社第四版之关税共50页文档
中国税制第四章关税
（二）从量税应纳税额 的计算
关税税额=应税进（出）口 货物数量×单位货物税额
（四）滑准税应纳税额 的计算
关税税额=应税进出（出） 口货物数量×单位完税价 格×滑准税税率
CHAPTER
FOUR
第四节
关税减免
二 特定减免税
在法定减免税之外，国家按照国际通行的规则和我国的实际情 况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或 政策性减免税。
特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进 行后续管理，也需要进行减免税统计。
二 特定减免税
A （一） 科教用品
B （二） 残疾人专用品
C （三） 慈善捐赠物资
为促进我国科研、教育事业的 发展，推动科教兴国战略的实 施，经国务院批准，财政部、 海关总署、国家税务总局制定 了《科学研究和教学用品免征 进口税收规定》，对科学研究 机构和学校以科学研究和教学 为目的，在合理数量范围内进 口的国内不能生产或者性能不 能满足需要的科学研究和教学 用品，免征进口关税和进口环 节增值税、消费税。该规定对 享受该优惠的科研机构和学校 的资格、类别以及可以免税的 物品都作了明确规定。
二 征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性 商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、 各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以 及以其他方式进境的个人物品。
三 税率
（一）进口关税税率
（二）出口关税税率
☆在 我 国 加 入 世 界 贸 易 组 织 （WTO）之后，为履行我国在 加入WTO关税减让谈判中承诺 的有关义务，享有WTO成员应 有的权利，根据《进出口关税 条例》，自2004年1月1日起， 我国进口税则设有最惠国税率、 协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率形式， 对进口货物在一定期限内可以 实行暂定税率。
《国家税收关税》
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《国家税收关税》
第2节 关税计算及申报
• 一、进口货物完税价格 • 关税完税价格
– 即用以征收关税的货物或商品的价格 – 进口关税完税价格 – 出口关税完税价格
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《国家税收关税》
1、一般进口货物的完税价格
• 进口货物的完税价格
– 以海关审定的成交价格以及该货物运抵中华人 民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关 费用、保险费为基础审查确定。
《国家税收关税》
优惠关税
• 是对来自某些国家的货物,在征收 关税时以低于普通税率的优惠税率 征税。优惠关税一般以国与国之间 的税收协定为基础，互相给予税收 优惠待遇，但也有一些税收优惠是 单向的。当前常见优惠关税有互惠 关税、特惠关税、最惠国待遇关税 和普惠制关税。
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《国家税收关税》
2、应当计入完税价格的费用
• 进口货物的下列费用应当计入完税价格 • （1）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； • （2）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为
一体的容器的费用； • （3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； • （4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关
– 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物， 原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共 和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
– 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协 定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。
《税法(第4版)》PPT 4
(四)租赁方式进口的货物
租赁方式进口的货物,按照下列方法审查确定完税价格:以 租金方式对外支付的租赁货物,在租赁期间以审定的租金作为 完税价格,利息应当予以计入;留购的租赁货物以审定的留购价 格作为完税价格;纳税人申请一次性缴纳税款的,可以选择申请 按照一般进口货物规定确定完税价格,或者按照审定的租金总 额作为完税价格。
第五节 关税减免
一、法定减免税(国务院令第392号)
法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定 可予减免税的进出口货物,纳税人无须提出申请,海关可按规定直 接予以减免税。 (1)下列货物、物品予以减免关税:
1)关税税额在人民币50元以下的一票货物。 2)无商业价值的广告品和货样。 3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资。 4)在海关放行前损失的货物。 5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮
A.16万元
B.16.53万元
C.24万元
D.26万元
【答案】A 【解析】该企业以进口方式使用该设备的期间为30个月,其中不足1个月 但超过15日的,按照1个月计算;不超过15日的,不予计算。而监管年限为5 年(即60个月),则该企业应补缴的关税=320×(1-30÷60)×10%=16(万元)。
(七)不存在成交价格的进口货物 易货贸易、寄售、捐赠、赠送等不存在成交价格的
第四章 关税
本章政策已更新至2021年3月22日
第一节 概述
内容提纲
第二节 征税对象、 纳税人和税率
第三节 原产地规定
第四节 关税完税价 格和应纳税额的计算
第五节 关税减免
第六节 申报和缴纳
第一节 概述
一、关税的概念 关税是海关根据国家制定的有关法律，以进出关境货物、
物品为征收对象而征收的一种商品税。
国家税收第4版习题答案.docx
《国家税收》第四版习题参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1. D2. B3. C4. B5. C6. C7. B 8. A 9. A 10. A二、多项选择题：1. ABC2.ACD 3.ABC 4. ABCD5・ ABCD 6. ABCD 7. ABCD三、判断题：1. V2. X3. X4. X5. X6. X7. X8. V9. V10. X第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1. B2. A3. C4. B 5・ C 6. A7.c8.C 9. D10. C 11. B 12. B 13. C 14. D二、 多项选择题：1. ABC2. BD3. ABC4. CD5.ABC6. ABD7. AB8. BC9. ABD 10.AB 11. ABCD 12. ABCD三、 判断题：1. X2. X3. X 4・ X 5. X 6・X 7. J 8 • J9・V 10. X 11. X应纳城市维护建设税=（55.7+252） X 5% = 15. 385 （万元） 应纳教育费附加=（55. 7+252） X 3% = 9.231 （万元） 2. 【答案】(1) 应缴关税税额=(180+10+8 + 2) X20%=40 (万元)(2) 应缴纳消费税额=(200+40) 4- (1-30%) X30%=342. 86X30%= 102. 86 (万元) (3) 应纳增值税额=(200+40) 4- (1-30%) X 17%=342. 86X 17%=58. 29 (万元)第三章增值税一、单项选择题:1. C2. C3. C4. B5. C6. A A 9. C10. D 11. C12. C13. A 14. D 15. D 16. B17. D l&C 19. D二、多项选择题：20. C1. AC2. CD3. ABCD4. ABC5. ABCD6. AB7. ABC8. ABCD9. ABC11. ABD 12. ABCD13. ACD14. ACD 15. CD16. AD 17. CD18. ABCD三、 判断题：1. V2. X3.X 4. V 5. V 6. X 7. V 8. X 9. V 10. X 11.V 12. X13. X 14.V 15. X16. V 17. X18. V 19. X四、计算题1. 【答案】进项税额二 85+30X7% = 87. 1销售额=800 + 50X8004-1000 = 840 (万元) 应纳增值税=840X 17% — 87. 1 = 55.7 (万元) 应纳消费税二840 X 30% =252 (万元)10. ABCD（万元）3. 【答案】当期应纳的增值税=2 3404- (1+17%) X17%- (204+17) + (50X17%—5.1) =122. 4 (万元)4.【答案】销售额= 120000" （1+3%） =116504. 85 （元） 应纳税额= 116504. 85X 3% = 3495. 15 （元）5. 【答案】（1） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100X （17%—13%） =4 （万元） （2） 免抵退税不得免征和抵扣税额= 200X （17%-13%） -4=4 （万元） （3） 当期应纳税额=100X17%— （34-4） 一6= — 19 （万元） （4） 免抵退税额抵减额=100X13%=13 （力•元）（5） !1| 口货物“免、抵、退”税额=200X 13%—13=13 （万元） （6） 按规定，如当期期末留抵税额M 当期免抵退税额时：当期应退税额=13 （万元）当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=13—13 = 0 （万元） 结转下期留抵税额= 19 — 13=6 （万元）6. 【答案】应退增值税税额二5000 000 X 13%二650000（元） 转出增值税额二850000—65000二200000 （元）应退消费税税额=5000 000 X 30%= 1500 000 （元） 五、业务核算题1. 【答案】应交税金——应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款40950 （4）收到发票委托付款：借:在途材料——乙材料应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 11700将证明单交付销货方： 借：应收账款——红利工厂11200 贷:在途材料——乙材料10000借：原材料——甲材料30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100 借：原材料——乙材料13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110 贷：银行存款15440借：预付账款——新华工厂贷：银行存款借:预付账款——新华工厂贷：银行存款借：原材料——甲材料(1) (2) (3) 30000 30000 109501095035000 10000银行存款收到销货方代垫款和红字增值税专川发票： 借：银行存款应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收账款——红利工厂（5） 借：原材料——丙材料应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：待转资产价值（6） 借：固定资产 40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800 贷：资本公积46800（7） 发出甲材料时：借：委托加工物资 18000 贷:原材料——甲材料 18000支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资3600应交税金——应交增值税（进项税额） 612 贷：银行存款4212用银行存款支付往返运杂费： 借：委托加工物资359 应交税金——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款380（8）借：其他业务支出——汽车配件 1000应交税金——应交增值税（进项税额）170 贷：现金1170（9）借:制造费用 9500管理费用 2500 应交税金 1560贷：银行存款135602. 【答案】 （1）借：原材料——钢材 10530贷：银行存款10530（2）借：包装物 3000贷：银行存款3000（3）借：应收账款——华达工厂 21200贷：主营业务收入20582. 52 应交税金 ----- 应交增值税617.48（4）借：银行存款 15900贷：主营业务收入15426.89 应交税金——应交增值税463. 113. 【答案】 （1）商品购入时:1200 12900 1700 11200 60000 10200 70200借:物资釆购20000应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400验收入库：借：库存商品20000贷：物资采购20000实际付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400（2）支付货款时：借：物资采购3200000 贷：银行存款——美元户（USD400000*8）3200000支付进口货物增值税和关税时：借:应交税金——应交增值税（进项税额）816000物资采购1600000贷：银行存款2416000支付国内运杂费吋：借：营业费用2260应交税金——应交增值税（进项税额）140贷：银行存款2400结转商站采购成本时：借：库存商品4800000 贷：物资采购4800000（3）支付货款时：借：物资采购81416应交税金——应交增值税（进项税额）10584贷：现金92000验收入库时：借:库存商品——毛茶81416贷：物资采购81416（4）企业付款吋：借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000物资采购100000贷：银行存款H7000借：库存商品——DCD 156000贷：物资采购——DVD 100000商品进销差价560004.【答案】（1）借：在建工程122850贷：原材料——钢材105000应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850（2）借：主营业务成本（农用薄膜）3270&19贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）3270&19（3）借：应收账款——光明厂141400贷：主营业务收入120000应交税金——应交增值税（销项税额）20400银行存款1000（4）所售产品不含税价:30004- （1+17%） =2564非应税劳务价：1004- （1+17%） =85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5） X 17%二450. 4借：现金3100贷：主营业务收入2564. 1其他业务收入85. 5应交税金——应交增值税（销项税额）450. 4（5）借：应收账款——明天公司|12200银行存款1100贷：主营业务收入|10000|应交税金——应交增值税（销项税额）画（6）借：在建工程6880贷：库存商品3200应交税金——应交增值税（销项税额）680（7）借：长期股权投资107000贷：原材料90000应交税金——应交增值税（销项税额）17000（8）借：长期股权投资70200贷：主营业务收入60000应交税金——应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成木50000贷：库存商品——卬产品50000（9）借：应付福利费48500贷：库存商品——抽油烟机40000应交税金——应交增值税（销项税额）8500（10）借:营业外支出12040贷：库存商品——乙产品10000应交税金----- 应交增值税（销项税额）20405.【答案】（1）借：应付福利费35100固定资产46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出）11900库存商站——抽油烟机30000——空调机40000（2）不得抵扣的进项税额为60000X （1-20%） X17%二8160元借：待处理财产损益68160贷：库存商品——彩电60000应交税金——应交增值税（进项税额专出）8160借：商品进销差价12000贷：待处理财产损益12000（3）借:银行存款17550贷：主营业务收入15000应交税金——应交增值税（销项税额）2550（4）借：委托代销商品30000贷:库存商品——A商品300006. 【答案】首先，编制正确的会计分录：（1） 借：银行存款（美元户）664000贷：产品销售收入■■外销664000（2） 借：银行存款468000贷：产品销售收入-内销400000 应交税金■•应交增值税（销项税额）68000 借：银彳丁存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金-应交增值税（销项税额）1452.99 借:银行存款50000贷：其它应付款■■包装物押金50000（3） 借：银行存款1（）（）（）（）（）贷：产站销售收入-内销85470.09应交税金-应交增值税（销项税额）14529.99（4） 借:物资采购700000应交税金■■应交增值税（进项税额）11900（） 贷：银行存款819000 借：原材料700000贷：物资采购700000借：银行存款营业费用 贷：主营业务收入30000 应交税金——应交增值税（销项税额）5100（5） 收到代销商品：借：委托代销商品——B 商品 待：代销商品款 代销商品全部售出: 借：银行存款贷：应付账款——代销 借：应付账款33600 15001800018000 18000180002615. 38贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 借：代销商品款 贷：受托代销商品收到委托单位的增值税专用发票： 借：应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应付账款 开具代销手续费发票： 借：应付账款 贷：代购代销收入支付口处代销手续费麻的代销款： 借：应付账款 贷：银行存款（6） 借：银行存款库存商品 贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）2615. 381800018000 2615. 382615. 38 769. 23769. 2317230. 7717230. 77502000 200000600000 102000（5）借:在建工程24400贷：银彳丁存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金-应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000X7=560000 （元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000X （17%-13%） =22400 （元）会计分录为：借：产甜销售成本22400贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）22400当期应纳税额二（68000+1452.99+14529.99）一（ 119000 —1700—22400） = -10917.02 （元）计算免抵退税款：免抵追税额二当期出口货物的离岸价X人民币牌价X追税率=80000X7X13% =72800 （元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=10917.02元当期免抵税额=当期免抵退税额■当期丿应退税额=728（X）-10917.02 = 61882.98 （元）借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98贷：应交税金-应交增值税（出口退税）761882.98借：应收补贴款■•增值税10917.02贷：应交税金••应交增值税（出口退税）10917.02收到出口退税款时借:银行存款10917.02贷：应收补贴款■■增值税10917.02第四章消费税一、单项选择题：1. A2. C3. A4. D5. C6. B7. A8. D9. B 10. C 11、A 12、B二、多项选择题：12、1.BD2. BD3. BCD4. BCD5. ABC6. BD7. ABCD8. ABCD9. ABCD 10. ABD 11. BCD CD 13、BD 14、ACD三、判断题：1. V 2・ X 3. X 4・ J 5・ J 6. X 7. V 8. V 9. V 10. V四、计算题1.【答案】(1)进口卷烟应纳关税=2200000X20%=440000 (元)(2)进口卷烟消费税的计算：①定额消费税=80000X0.6 = 48000 (元)②每标准条确定消费税适用比例税率的价格=(2200000 + 440000+48000) 4- (1 — 30%) 4-80000= 38400004-80000=48 (元)每条价格小于50元，所以适用36%的税率。
第五章 其他国内商品税 《中国税收》PPT课件
第一节 车辆购置税
• （二）例题
• 【例5—3】某客车制造厂将一辆自产的某型号客车,用于本 厂后勤生活服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具的该车发 票注明的金额为43 000元,并按此金额向主管税务机关申报 纳税。主管税务机关按有关规定核定的车辆计税价格为47 000元。该厂对作价问题提不出正当理由。计算该厂应纳的 车辆购置税。
开具日期;进口自用应税车辆,应当自进口之日起60日内申报纳
税。
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第一节 车辆购置税
• 六、税款的缴纳
（二）税款征收
• 除车辆购置税法律法规、征收管理办法等另有规定外 ,纳税人办理车辆购置税涉税事宜,可以自行办理,也 可以委托代理人办理。
• 主管税务机关在征收车辆购置税时,应对纳税申报资
第三节 烟叶税
• 三、税基与税率
（二）税率
• 烟叶税的税率为比例税率。 • 为统一规划烟叶的种植，统一烟叶市场的收
购价格，防止烟叶生产与流通中的不当竞争 ，税率水平统一确定为20%。
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第三节 烟叶税
• 四、税额计算
（一）基本公式
• 应纳税额=收购金额×税率
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第一节 车辆购置税
• （二）例题
• 【例5—2】某公司从国外进口了3辆A型号的小轿车用于本单 位使用。公司报关进口这批小轿车时,经报关地口岸海关审定 ,确定其关税完税价格为人民币190 000元/辆,关税税率为 25%,消费税税率为5%。计算该公司应纳的车辆购置税。
• 解:(1)组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 • 关税完税价格=190 000×3=570 000(元) • 关税=570 000×25%=142 500(元) • 消费税=[(570 000+142 500)÷(1-5%)]×5% =37 500(元) • 组成计税价格=570 000+142 500+37 500 =750 000(元) • (2)应纳税额=组成计税价格×税率 =750 000×10% =75 000(元)
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END
பைடு நூலகம்
16、业余生活要有意义，不要越轨。——华盛顿 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。——罗素·贝克 18、最大的挑战和突破在于用人，而用人最大的突破在于信任人。——马云 19、自己活着，就是为了使别人过得更美好。——雷锋 20、要掌握书，莫被书掌握；要为生而读，莫为读而生。——布尔沃
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6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
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16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向பைடு நூலகம்暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
第六章 关税与保税制度 《中国税收》PPT课件
第一节 关税
• 六、税款的缴纳
（二）纳税地点 • 进出口货物向进出境海关申报纳税，向指
定银行缴纳税款。
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第二节 保税制度
• 一、保税制度的性质与类型
（一）保税制度的性质
• 保税制度（bonded system）是对特定的进 口货物在入关进境后由海关监管，暂缓征 缴关税和其他国内税的一种制度。
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第一节 关税
• 二、征税对象与纳税人
（一）征税对象
• 关税的征税对象为准许进出口的货物与物品。
• 货物被定义为贸易性商品,即具有使用价值与价值并用于国际 交换的物品。物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄 物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠 物品以及以其他方式进境的个人物品。
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第三节 船舶吨税
• 二、征税对象与纳税人
• 《吨税暂行条例》规定，吨税的征税对象 范围是：自中华人民共和国港口进入境内 港口的船舶。
• 吨税的纳税人为应税船舶的负责人。
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第三节 船舶吨税
• 三、税基与税率
• 吨税以应税船舶的净吨位为税基。净吨位 是指由船籍国（地区）政府授权签发的船 舶吨位证明书上标明的净吨位。
烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球 具；高档手表；高档化妆品
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第一节 关税
• 四、税收优惠
（一）法定免税
• 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物
• 2.起征点以下的货物
• 3.自2010年9月1日起,进境居民旅客携带在境外获取的个 人自用进境物品的规定
• 4.自2010年9月1日起，个人邮寄进境物品应征进口税税 额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征