确定转让定价调整原则和计算方法【会计实务操作教程】
试论转让定价的调整方法（2）
试论转让定价的调整方法(2)二、转让定价调整方法的现状（一）转让定价的主要调整方法1.可比非受控价格法可比非受控价格法也被称为市场价格法，是正常交易原则的具体体现。
它通过参考、比对某一可比的非受控交易价格，借以评估所针对的受控交易是否属于正常交易，对于不符合正常交易原则的受控交易，应以非受控交易价格对该受控交易价格予以修正的一种定价方法。
豏可比非受控价格是与内部交易的产品物理性能和交易环境一致的非受控交易产品的价格。
若两种价格存在差别，就说明关联企业之间的业务往来关系不正常，需要用非受控交易中的价格来代替受控交易中的价格，从而确定正常交易价格，调整其计税收入额或所得额，核定其应纳税额。
2.再销售价格法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第二款的规定，再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。
由此可见，正常交易价格是用于关联企业的第一次销售，而再销售价格法是从关联企业第二次销售的正常交易价格倒算出第一次销售的正常交易价格。
3.成本加价法根据我国《企业所得税法实施条例》第111条第一款的规定，成本加成法是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。
另外，1995年OECD《转让定价指南》建议，在适用成本加成法时，符合正常交易原则的关联交易价格应当综合考虑市场情况、企业所承担的职能和风险，最终在销售产品或提供劳务的成本基础上加成计算合理适当的毛利润。
适当合理的毛利润可以选择可比非关联交易中的毛利润水平作为参考依据，豐其关键在于无关联买方或卖方在非受控的产品销售或类似销售业务中所体现的利润率。
4.利润分割法利润分割法是基于正常交易原则的指导下，根据对若干关联企业各自履行的职能和作用的强与弱，对其在共同参与的交易活动中所产生的合并营业利润与实际亏损，在其相互间加以调整分配的转让定价方法。
此法将跨国公司的整体利润按各成员所占用的资产、履行的职责及承担的风险比例进行分配，通过考察各成员的利润，间接评估转移价格的合理性。
转让定价的技巧
转让定价的技巧
转让定价的技巧包括以下几点：
1.市场调研：在确定转让定价之前，需要对市场进行调研，了解类似产品或服务的价格范围和竞争对手的定价策略。
这可以帮助决策者理解市场需求和消费者对产品或服务的价值认知。
2.成本分析：将产品或服务的成本与市场价格进行对比，确保转让定价能够覆盖成本，同时获得一定的利润。
成本分析还可以帮助决策者确定最低可接受的转让定价。
3.价值定位：考虑产品或服务的独特卖点和附加价值，与竞争对手进行比较。
如果产品或服务具有独特的特点或提供额外的价值，可以设置较高的定价。
4.灵活定价：根据市场需求和竞争对手的定价策略，灵活调整转让定价。
可以使用定价策略，如市场领导者定价、市场跟随定价、折扣定价等，以根据市场环境和需求进行定价调整。
5.定价实验：通过测试不同的转让定价，例如折扣销售、限量销售等，以评估市场对不同价格的反应。
这可以帮助决策者确定最有利可图的转让定价。
6.定期评估：定价不是一次性的决策，需要定期评估进行调整。
通过监测市场变
化和竞争对手的定价策略，及时调整转让定价，以确保产品或服务在市场上的竞争力和可持续盈利能力。
转让定价实务操作讲堂
转让定价实务操作讲堂今天我们要讲的主题是转让定价实务操作。
转让定价是指企业将自己的资产、产品、业务等转让给其他企业或个人，并根据市场实际情况确定转让价格的一种经营活动。
通过转让定价，企业可以快速变现资产，提升资金回收效率，进一步优化企业组织架构和资源配置。
首先，我们需要明确的是，转让价格的确定需要综合考虑多种因素。
首先是被转让资产、产品、业务的市场价值。
市场价值是指在合理市场条件下能够出售的价格。
企业可以通过市场调研、竞价拍卖等方式获取市场价值信息，并结合企业自身情况进行合理判断。
其次，还需要考虑转让的目的与考虑因素。
转让的目的可能是为了融资、缩减业务范围、调整经营方向等。
在确定转让价格时，需要综合考虑转让目的，以及转让后可能带来的影响，如税收、法律风险等。
第三，还需要考虑市场竞争状况和交易对手的实际情况。
如果市场竞争激烈，企业需要权衡自身资产的竞争力和目标买方的购买意愿，确定一个合理的转让价格。
同时，还需要对买方进行尽职调查，评估其经营能力、付款能力等因素，以确定是否愿意以较低价格进行转让。
在实际操作中，我们还可以借鉴一些定价方法。
常用的方法包括市场比较法、成本法和收益法。
市场比较法是通过对类似资产、产品、业务的市场交易价格进行对比，来确定转让价格。
成本法是通过计算被转让资产的成本，再根据折旧、剩余价值等因素来确定转让价格。
收益法是通过评估被转让资产未来的收益能力，来确定转让价格。
这些方法可以互相参考，综合运用，帮助企业确定一个适合的转让价格。
最后，转让定价实务操作还需要关注相关法律法规和财务审计的要求。
企业在进行转让定价时，应遵守相关法律法规的规定，如反垄断法、公司法等。
此外，还需要保证转让过程的透明度和合规性，以便进行后续的财务审计和交易合规性审计。
总之，转让定价是一个复杂而关键的过程，需要综合考虑多种因素。
企业在进行转让定价时，应根据市场实际情况，结合企业自身情况和目标买方的实际需求进行合理判断。
会计实务：确定转让定价调整原则和计算方法
确定转让定价调整原则和计算方法转让定价调整方法适用分析根据《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，转让定价调整的具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。
APA律师通过分析认为，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，且企业应存在向非关联方销售同类产品的业务，这与JM公司的业务特点明显不符，可先行排除。
成本加成法适用的关键在于确定关联交易的合理成本及可比非关联交易的成本加成率，因JM公司在购销方面均不符合独立交易原则，其关联交易的合理成本难以确定，该方法也可排除。
那么，本案能否适用可比非受控价格法、交易净利润法、利润分割法呢？APA律师通过调查发现，JM公司存在以下问题：第一，JM公司生产的产品和使用的直接材料种类、产品型号繁多，难以按产品和直接材料的种类、型号分别确定可比交易价格；第二，JM公司的产品存在核心技术优势，市场上难以取得高可比性产品；第三，JM公司支付的特许权使用费因独占使用和不可替代性，无法取到可参照的独立企业间所能同意的对价做可比分析；第四，JM公司存在资本弱化现象。
因此，在本案中，可比非关联交易样本难以找到，即便找到，其与JM公司的关联交易在功能风险、交易资产或劳务特性、合同条款、经济环境及经营策略上也会存在重大差异。
因此，可比非受控价格法、交易净利润法均不合适。
APA律师认为，本案中，在各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情形下，适用利润分割法有其独特的优势，利润分割法是本案最佳的转让定价调整方法。
转让定价调整的计算方法使用利润分割法的关键是确认关联交易各方对整个关联交易实现利润的贡献水平。
APA律师通过可比性分析，考察了JM公司和JM集团双方在关联交易中执行的功能、承担的风险、使用的资产及会计处理情况。
APA律师认为，由于JM集团拥有关联交易产品的核心生产技术自主产权，在保持产品市场竞争优势获得超额利润方面起了关键作用，人为地将该作用量化显得随意且不准确。
股权转让协议中的转让价格确定原则和方法
股权转让协议中的转让价格确定原则和方法股权转让协议是在股权交易中起着重要作用的法律文书，其中转让价格是协议中一个重要的要素。
本文将介绍股权转让协议中转让价格的确定原则和方法。
一、转让价格确定原则在股权转让协议中，确定转让价格的原则有以下几点：1.自愿原则：转让价格应基于自愿协商的原则，双方在平等自愿的基础上确定转让价格，不得强制干预或强迫一方接受不公平的价格。
2.公平原则：转让价格应公平合理，双方应通过平等协商来确定转让价格，避免过高或过低的价格，以维护各方的合法权益。
3.市场原则：转让价格可参考市场价格，特别是对于上市公司的股权转让，可以参考市场交易价格、成交价等信息来确定转让价格。
市场价格反映了股权的实际价值，有助于双方更公平地确定价格。
4.公允原则：转让价格应公允合理，兼顾卖方和买方的利益。
双方可以考虑股权的市场价值、公司的财务状况、未来的发展潜力等因素来确定转让价格。
二、转让价格确定方法在股权转让协议中，转让价格的确定可以使用以下几种方法：1.评估法：通过专业的第三方评估机构对公司进行评估，确定公司的公允价值，并根据评估结果来确定转让价格。
这种方法相对客观，能够提供一个相对准确的参考。
2.账面价值法：根据公司的财务报表和资产负债表，将股权转让时的净资产价值作为转让价格。
这种方法比较简单直接，但可能无法反映公司的潜在价值和未来发展潜力。
3.盈利法：以公司的盈利能力为基础，通过对公司未来的盈利预测和财务分析，来确定转让价格。
这种方法能够更好地反映公司的发展潜力和预期收益，但需要对市场和行业趋势有一定的了解和预测。
4.协商法：买卖双方通过协商来确定转让价格。
双方可以充分交流和讨论，根据双方的意愿和实际情况来确定价格。
这种方法需要双方具有较高的协商能力和信息共享度，能够更灵活地考虑各种因素。
综上所述，股权转让协议中的转让价格应遵循自愿、公平、合理的原则，并可通过评估法、账面价值法、盈利法或协商法等方法来确定。
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
摘要：目前，以正常交易原则作为调整转让定价的基本准则，已被各国广泛接受。
而判断一项受控交易是否符合正常交易原则通常需要参考可比环境下可比交易的结果而定的，即要遵循可比性原则。
本文将对可比性原则及其分析方法作出详细论述。
关键词：可比性原则可比性分析敏感性分析
一、可比性原则
转让定价调整的目的是为了使关联企业间的交易与非关联企业间的交易一致，也就是说关联企业之间的交易在定价上应当与市场正常交易定价没有两样。
因此，调整转让定价首先要贯彻正常交易原则。
现实中的交易种类多种多样，交易的环境复杂多变，交易条件形形色色，如何决定一项关联企业之间的交易是否符合正常交易标准，可以采用多种不同的方法，根据不同方法的适应性和准确性不同，选择其中最能精确反映正常交易标准的方法。
而不管采用何种方法，要判断关联企业间交易的定价是否符合正常交易原则，要找出具有可比性的非关联方交易作为参照，就要求在实施转让定价调整时必须进行可比性分析，遵循可比性原则。
二、可比性分析
运用正常交易原则调整转移价格主要涉及两个问题：（1）以正常交易原则为基准的若干种计算方法，哪一种方法最适合用于本次转让价格调整。
（2）能否找到一个可靠性较强的可比非受控交易作为参照。
这两个问题的解决都依赖于可比性分析。
所谓可比性分析是指评价一项受控交易是否符合正常交易原则，通常通过将这项交易结果与非受控纳税人在可比环境从事可比交易实现的结果进行比较。
为了进行这样的可比性分析，需要考虑能够影响正常交易的价格或利润的全部因素，即可比性因素。
调整转让定价的可比性原则及其分析方法。
《转让定价调整》PPT课件
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2.2比较利润法
可比利润法：是指把关联企业的账面利润与经 营活动相似的非关联企业的实际利润相比较， 或者将关联企业的账面利润与其历史同期利润 进行比较，得出合理的利润区间，并据以对价 格做出调整。
利润分割法：是指对若干各关联企业共同参与 的销售交易所产生的最终合并利润，依照各企 业履行的职责和贡献，并参照外部市场对同类 利润分配比例的标准，在各关联企业之间分配
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1.3可比性分析
功能分析 合同条款分析 风险分析 经济环境分析 财产或劳务特性分析 商务策略分析
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二 转让定价调整方法
2.1比较价格法 2.2比较利润法 2.3附属调整
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2.1比较价格法
独立市场价格法（CUP法） 是指以税务部门掌握的非关联的独立竞 争企业在国际市场上进行同类经济交易 的价格，来确定跨国关联企业之间的交 易价格。独立市场价格法被各国广泛应 用于对商品销售、劳务提供、无形资产 转让、贷款提供等方面转让定价的调整
交易净利法：是指以独立企业在一项可比交易
中所能获得的净利润率为基础来确定转让定价
的方法
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2.3附属调整
对应调整 一致调整
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三 预约定价协议(APA)
3.1预约定价协议:是指纳税人和至少一国 税务部门之间，就适应于同一利益主体所 直接或间接拥有、控制的两个或两个以上 的组织、贸易商号、企业之间，对收入、 扣除、抵扣、优惠或折让进行分配时，彼 此对该交易有关转让定价的计算方法，共 同达成一种具有约束力的协定
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2.1可比价格法
成本加利法
是指按照转出关联企业的产品的生产成本，加 上按合理毛利率计算的合理利润，来确定关联 企业之间的交易价格。
如何认定和处理企业转移定价调整
如何认定和处理企业转移定价调整在全球化经济的背景下，跨国企业的转移定价调整成为一个备受关注的话题。
企业转移定价调整是指企业在不同国家间进行跨境交易时，通过调整产品或服务的价格来合理分配利润。
然而，由于转移定价调整涉及到税收规划和利润转移等敏感问题，其合理性和公平性备受争议。
本文将从认定和处理企业转移定价调整的角度出发，探讨如何在合规的前提下进行转移定价调整。
一、认定企业转移定价调整的标准认定企业转移定价调整的标准是确保合规性和公平性的关键。
在国际上，常用的标准有“独立企业原则”和“可比较性原则”。
独立企业原则是指企业在跨境交易中应当像独立企业一样行事，即在交易定价时应当参考市场价格和条件。
这意味着企业在进行转移定价调整时，应当以市场价格和条件为基准，而不是以内部关联企业之间的价格为依据。
可比较性原则是指企业在进行转移定价调整时，应当参考与其交易具有相似性质的独立企业的价格和条件。
这意味着企业应当通过比较市场上具有相似性质的交易来确定合理的转移定价调整。
二、处理企业转移定价调整的方法针对企业转移定价调整的合规性和公平性问题，国际上采取了一系列的处理方法。
下面将介绍几种常见的处理方法。
1. 转移定价文件转移定价文件是企业在进行转移定价调整时，向税务机关提供的文件，用于说明其转移定价的合理性和公平性。
转移定价文件通常包括企业的商业策略、市场分析、交易定价依据等信息，以便税务机关对企业的转移定价进行审查和评估。
2. 高级定价协议高级定价协议是企业与税务机关达成的一种协议，用于明确企业的转移定价政策和方法。
通过与税务机关的沟通和协商，企业可以获得高级定价协议的认可，从而降低税务风险和争议。
3. 国际税收协定国际税收协定是各国之间签订的一种协议，用于协调和规范跨境交易的税收事项。
通过国际税收协定，企业可以避免双重征税和税务争议，确保其转移定价调整的合规性和公平性。
三、企业应对转移定价调整的建议对于企业来说，合规和公平是进行转移定价调整的基本原则。
转让定价5种调整方法及公式
转让定价5种调整方法及公式转让定价是指在转让股权、资产或其他合同项目时确定合理价格的过程。
在实际操作中，由于市场环境的变化或者交易双方的需求不同，往往需要对转让定价进行调整。
本文将介绍5种常见的转让定价调整方法及其公式。
一、市场比较法市场比较法是一种常见的转让定价调整方法，其基本原理是通过比较类似资产或股权的市场价格来确定转让价格。
具体来说，可以选择多个类似的交易案例，计算其平均价格，并根据交易资产或股权与这些案例的相似度来进行调整。
市场比较法的公式如下：转让价格 = 平均价格× 相似度调整系数二、收益法收益法是一种基于资产或股权预期收益的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量，计算其预期收益，并根据风险调整系数来确定转让价格。
收益法的公式如下：转让价格 = 预期收益× 风险调整系数三、成本法成本法是一种基于资产或股权的成本情况来确定转让价格的方法。
该方法通过估计资产或股权的重建成本或再投资成本，并根据折旧、损耗等因素进行调整，来确定转让价格。
成本法的公式如下：转让价格 = 重建成本× 调整系数四、市场份额法市场份额法是一种根据资产或股权在市场中的份额来确定转让价格的方法。
该方法通过分析资产或股权在市场中的竞争地位和市场占有率，计算其相对市场价值，并根据市场份额调整系数来确定转让价格。
市场份额法的公式如下：转让价格 = 相对市场价值× 市场份额调整系数五、现金流量法现金流量法是一种基于资产或股权未来现金流量的转让定价调整方法。
该方法通过分析资产或股权未来的现金流量情况，计算其现值，并根据现金流量调整系数来确定转让价格。
现金流量法的公式如下：转让价格 = 现金流量现值× 现金流量调整系数转让定价的调整方法有市场比较法、收益法、成本法、市场份额法和现金流量法。
每种方法都有其适用的场景和计算公式。
在实际操作中，可以根据具体情况选择合适的方法，并根据公式进行计算，以确定合理的转让价格。
转让定价实务操作讲堂
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 分为9张报表，次年5月31日前提交 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” 需填写每一类型关联交易的定价方法
（不符合豁免条件的企业）须按年准备同期资料次年5月31日前准备完毕（2008年期限延长至2009年底) ，税务机关要求后20日内提供次年6月1日起保存10年
仅与境内关联方交易的外资企业，外资股份超过50%的，不豁免 内资企业，如果存在与境外的关联交易，不豁免
豁免条件
关联购销主要指有形财产交易；其他关联交易指有形财产以外的交易，如：劳务、技术许可、融通资金、佣金、无形资产转让等
同期资料的内容
企业所属集团相关组织结构和股权结构关联关系的年度变化情况交易关联方信息（包括管理层及亲属的详尽披露）各关联方的所得税税率及优惠
（表四）劳务表
劳务主要包括：市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供
与“购销表”中的填写要求一致
（表五）无形资产表
（表六）固定资产表
企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益性投资的比例 =年度各月平均关联债权投资之和 / 年度各月平均权益投资之和 = [(10,000,000＋3,782,500) ×5＋(3,782,500＋11,347,500＋10,000,000) ×7] / (15,000,000×12) =1.36 注：假设该企业注册资本折合人民币15,000,000元
转让定价调整方法注册会计师
转让定价调整方法注册会计师
转让定价调整方法主要有以下几种：
1. 可比非受控价格法：根据相同的交易条件下非关联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格，来调整关联企业之间不合理的转让定价。
这种方法适用于跨国关联企业之间的有形资产的交易、贷款、劳务提供、财产租赁和无形资产转让等交易。
这种方法要求受控交易与非受控交易具有严格的可比性，否则非受控交易使用的价格就不具有参照性。
2. 再销售价格法：按照关联企业向关联方销售产品的再销售价格计算关联交易的利润。
这种方法通常适用于再销售者未对商品进行改变或使商品增值，只是单纯转售的情况。
3. 成本加成法：以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易的毛利来计算关联交易的毛利。
这种方法通常适用于采购商品或劳务以及出售商品或劳务等关联交易。
4. 交易净利润法：比较关联企业的净利润与可比非关联企业的净利润之间的差异，来确定关联交易是否符合公平交易原则。
这种方法通常适用于无法使用其他方法的关联交易。
5. 利润分割法：根据关联企业之间总体利润和各自贡献的程度，来确定各自应该获得的利润份额。
这种方法通常适用于各关联企业之间经营活动存在高度依赖的情况。
以上信息仅供参考，建议查阅注册会计师相关书籍获取更全面的信息。
转让定价税务处理的原则与调整方法
转让定价税务处理的原则与调整方法
一、跨国关联企业间收入和费用分配的原则
（一）正常交易原则
正常交易原则（arm’s length principle）又称独立核算原 则、独立交易原则和公平交易原则。该原则要求关联企业之间的内 部交易，应按照无关联企业之间业务往来的方式和条件进行定价和 费用分配。
2020年12月3日星期四
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2.再销售价格法（比照市场标准） 再销售价格法（resale price method）是指按照从关联方购
进货物再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类 似业务的销售毛利进行定价的方法。
再销售价格法适用范围： 销售企业销售的商品和货物没有可比非受控价格供参照；购 买企业要有类似可比非受控再销售价格供参照；再销售企业不再 对购进商品和货物进行大量加工，使产品大量增值（包装、分装 等除外）；再销售企业没有运用商誉等无形资产使商品和货物大 量增值。
2020年12月3日星期四
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正常交易原则的优缺点
正常交易原则的优点：该 原则是以市场竞争价格为 标准来调整分配关联企业 之间的收入和费用，这无 论是对征纳双方，还是对 各国税务当局都是公平、 合理的；该原则所依据的 理论根据是市场竞争规 律，完全没有人为因素， 在奉行市场经济的国家里 很有说服力。
2020年12月3日星期四
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交易净利润法的使用一般分为以下几个步骤：
First
分析受审核的关联企业发挥的功能及承担的风险
Second
选择所比较的利润指标的年度
Third
对多年的利润率指标进行分析
Forth
检验结果的合理性
2020年12月3日星期四
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国际税收
会计实务：关联交易定价方法、定价标准与定价原则
关联交易定价方法、定价标准与定价原则
关联交易定价方法、定价标准与定价原则
转让定价方法
企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。
转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。
1.可比非受控价格法。
以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。
一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
2.再销售价格法。
以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。
再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
3.成本加成法。
以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。
成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。
调整转让定价的可比性原则及其分析方法
调整转让定价的可比性原则及其分析方法导言随着全球经济的快速发展以及市场环境的变化，企业间的业务转让已经成为一种常见的商务活动。
其中，调整转让定价是确保交易在公平和合理基础上进行的关键要素之一。
调整转让定价的可比性原则和分析方法，是指以市场交易为基础，根据具有可比性的交易数据来确定合理的转让定价。
本文将介绍调整转让定价的可比性原则以及一些常用的分析方法。
一、可比性原则的定义和意义可比性原则是指在调整转让定价过程中，应该寻找具有可比性的交易数据作为参考依据。
可比性原则的目的是确保在类似情况下得到相似的转让定价，避免因为交易条件的差异而导致不公平的定价。
可比性原则的优势在于能够提供客观、公正的转让定价依据，有助于降低争议和纠纷的发生。
二、确定可比性的要素以下是一些确定可比性的要素。
1. 产品或服务的本质和特征在寻找可比性交易数据时，需要考虑产品或服务的本质和特征。
只有在具备相似的产品或服务特征的情况下，才能进行有效的比较分析。
例如，如果进行软件技术的转让定价，那么可以选择具有类似技术功能和应用领域的交易作为比较。
2. 交易条件的一致性可比性还需要考虑交易条件的一致性。
交易条件包括付款方式、交付时间、保修期限等。
如果这些条件在比较交易中具有较大的差异，那么就需要进行适当的调整，以使比较更加准确。
3. 市场环境的相似性市场环境的相似性也是确定可比性的一个重要要素。
在选择可比交易时，应尽量选择在相似市场环境中进行的交易。
市场环境的因素包括行业竞争状况、地理位置、市场规模等。
三、常用的可比性分析方法为了确定可比性并确定合理的转让定价，下面介绍一些常用的分析方法。
1. 直接比较法直接比较法是指通过对具有可比性的交易数据进行直接的比较来确定转让定价。
在这种方法中，可以比较交易的总价值、单价、技术规格等。
通过对比差异，可以找出一个相对合理的转让定价范围。
2. 增长率法增长率法是通过比较不同交易的价格增长率来确定转让定价。
转让定价的调整方法有哪些
转让定价的调整方法有哪些转让定价的调整方法有多种，以下将详细介绍其中的五种方法。
第一种方法是基于成本的定价调整。
这种方法是根据产品的生产成本来决定定价。
在转让过程中，转让方通常会对其原始投入进行全面分析，并根据投入的资源、劳动和其他相关成本，以及预期的回报率来确定最终的转让定价。
此方法的优点是决策过程相对较简单和透明，能够确保转让方能够收回最初的投资。
然而，由于这种方法忽略了市场需求和竞争因素的影响，可能会导致定价过高或过低，因此需要在实践中小心应用。
第二种方法是基于市场需求的定价调整。
这种方法是根据市场的需求和需求弹性来确定定价。
转让方会对相关市场的规模、增长率、竞争状况、消费者需求和购买能力等因素进行分析，并据此决定最终的转让定价。
这种方法的优点是能够更准确地反映市场需求和消费者愿意支付的价格，有助于提高转让的成功率。
然而，这种方法需要对市场信息有较深入的了解，因此需要进行市场调研和分析，并考虑适当的市场定位和目标市场。
第三种方法是基于竞争力的定价调整。
这种方法是根据竞争对手的定价策略和市场地位来确定定价。
转让方会对竞争对手的产品特点、定价策略、品牌形象和市场份额等因素进行研究，并根据其在市场上的竞争力来调整转让定价。
这种方法的优点是能够更好地适应市场竞争环境，以提高转让的竞争力。
然而，由于市场竞争的不确定性和动态变化，需要进行定期的竞争情报收集和分析，并及时调整定价策略。
第四种方法是基于品牌价值的定价调整。
这种方法是根据品牌的知名度、声誉和忠诚度等因素来确定定价。
转让方会对品牌形象和品牌影响力进行评估，并据此调整转让定价。
如果品牌具有较高的价值和独特性，转让方可以设置较高的转让价值，以使品牌转让的价格更具吸引力。
这种方法的优点是能够充分发挥品牌的价值，提高转让的回报率。
但是，由于品牌价值的评估较为主观和复杂，需要进行专业的品牌评估和价值分析。
最后一种方法是基于定价策略的定价调整。
这种方法是根据转让方的定价策略和目标来确定定价。
会计实务：转移定价的两种方法
转移定价的两种方法
转移定价的两种方法如下所示：
转移定价的方法有两种：
一是按“成本加价”基础确定；
一是购销双方按“谈判价格”来确定。
前者价格同内部成本有着密切的关系；
后者则是广泛的战略性限制占统治地位。
在国际交易中究竟决定使用何种定价，关键因素在于买方能否从外部得到该产品。
如果外部市场不存在，则流行“成本加价”公式。
谈判价格或高于市场价格，或低于市场价格，在最高供应价和最低购买价之间徘徊。
实际使用的转移定价制度，必须与具体子公司的预算或利润目标相联系，从而保持管理的动力。
如果转移定价方法影响了一家特定分公司的利润，那么，必须把利润以外的其它标准作为其经营目标。
实行以成本加价的方法定价十分复杂，一般采用内部成本或外部市场价格作为基础。
前一种情况下，如果生产从上一个阶段转移到下一个阶段时，转移的单位是一个成本中心，则按成本为基础确定转移价格；如果单位是利润中心，则成本加一定
百分比的毛利作为定价基础；从事同一类产品生产的单位间横向转移，通常采用成本加管理费作为定价基础。
在后一种情况下，一般采用从国际市场取得实际市场价格作为定价基础。
同样，谈判价格的确定也十分复杂。
例如，技术转让价格的确定有很大的随意性，但最终取决于讨价还价的能力。
转让定价学习资料全
产产业优惠目录业优惠目录学习导航通过学习本课程，你将能够：●了解转让定价纳税调整涉与的原则；●知道关联关系判定的标准；●掌握转让定价分析流程；●熟悉境内税收洼地。
正确认识转让定价一、转让定价基本原理1.什么是转让定价假设某集团有A、B两个公司，A公司在境内，适用税率是25%；B公司在境外，适用税率是15%。
A公司和B公司之间的价格由集团统一控制，即A公司销售给B公司的价格可以人为控制，即为转移定价。
A公司将生产的产品销售给B公司，B公司在境外以200美元的价格将产品销售给第三方。
在整个交付过程中，A公司和B公司是集团内部的交易，B公司和第三方客户是集团外部的交易，集团总共取得的收入是200美元,此时就会涉与A公司和B公司间的利润分配问题。
如果A公司生产产品的成本为80美元，那么在不考虑其他成本（费用）的前提下，集团总共取得的利润是120美元（200美元－80美元＝120美元）。
鉴于利润是固定的，而集团内的各个实体（A公司和B公司）之间存在税负差，该集团制订出三个利润分配方案，如图1所示：图1 三个利润分配方案方案一，交易定价为100美元，即A公司销售给B公司的产品定价是100美元。
如果采用该方案，A公司的利润是20美元（100美元－80美元＝20美元），B公司的利润是100美元（200美元－100美元＝100美元），集团整体税负为20美元（20美元×25%＋100美元×15%＝20美元）。
方案二，交易定价为120美元，即A公司销售给B公司的产品定价是120美元。
如果采用该方案，A公司的利润为40美元（120美元－80美元＝40美元），B公司的利润为80美元（200美元－120美元＝80美元），集团整体税负为22美元（40美元×25%＋80美元×15%＝22美元）。
方案三，交易定价为150美元，即A公司销售给B公司的产品定价是150美元。
如果采用该方案，A公司的利润为70美元（150美元－80美元＝70美元），B公司的利润是50美元（200美元－150美元＝50美元），集团整体税负为25美元（70美元×25%＋50美元×15%＝25美元）。
转让定价调整方法
转让定价调整方法1. 引言转让定价是指在转让资产或权益时，确定转让价格的过程。
定价的合理与否直接关系到买卖双方的利益，因此转让定价调整方法的选择对于交易的成功与否至关重要。
本文将介绍一些常见的转让定价调整方法，包括市场调整、资产评估、协商调整等。
2. 市场调整市场调整是一种常见的转让定价调整方法，它基于市场供需关系的变化来确定转让价格。
市场调整方法通常适用于流动性较高的资产或权益，如股票、债券等。
其基本原理是根据市场行情的波动情况，调整转让价格，以使价格与市场价值相符合。
市场调整方法可以通过以下几种方式实施：•市价法：根据市场上类似资产或权益的交易价格，确定转让价格。
这种方法适用于市场上存在大量交易活动，价格波动较为频繁的情况下。
•均价法：根据一段时间内的市场交易价格进行加权平均，确定转让价格。
这种方法适用于市场价格波动较大，但又没有明显趋势的情况下。
•指数法：根据市场指数的变化情况，确定转让价格。
这种方法适用于市场指数能够较好地反映市场整体行情的情况下。
市场调整方法的优势在于其定价方式相对公正、客观，能够较好地反映市场价值。
但是，市场调整方法也存在一定的局限性，例如在市场价格波动较大或市场不够成熟的情况下，可能难以准确确定转让价格。
3. 资产评估资产评估是一种常用的转让定价调整方法，它通过对待转让资产或权益进行评估，确定其价值，进而确定转让价格。
资产评估方法通常适用于不易流动的资产或权益，如房地产、知识产权等。
资产评估可以采用以下几种方式进行：•成本法：根据资产的成本或重建成本来确定其价值。
这种方法适用于资产的成本较容易确定的情况下。
•市场比较法：根据市场上类似资产的交易价格，确定待转让资产的价值。
这种方法适用于市场上存在大量类似资产的交易活动的情况下。
•收益法：根据资产的未来收益能力来确定其价值。
这种方法适用于资产的未来收益能力较为明确的情况下。
资产评估方法的优势在于能够较为准确地确定资产的价值，从而确定转让价格。
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第四，JM公司存在资本弱化现象。
因此，在本案中，可比非关联交易样本难以找到，即便找到，其与 JM 公司的关联交易在功能风险、交易资产或劳务特性、合同条款、经济环 境及经营策略上也会存在重大差异。因此，可比非受控价格法、交易净
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利润法均不合适。APA律师认为，本案中，在各参与方关联交易高度整合 且难以单独评估各方交易结果的情形下，适用利润分割法有其独特的优 势，利润分割法是本案最佳的转让定价调整方法。 转让定价调整的计算方法 使用利润分割法的关键是确认关联交易各方对整个关联交易实现利润 的贡献水平。 APA律师通过可比性分析，考察了 JM公司和 JM集团双方在关联交易中 执行的功能、承担的风险、使用的资产及会计处理情况。APA律师认为， 由于 JM集团拥有关联交易产品的核心生产技术自主产权，在保持产品市 场竞争优势获得超额利润方面起了关键作用，人为地将该作用量化显得 随意且不准确。因此用传统的职能风险分析法难以客观地确定关联各方 的贡献水平。 据 JM集团提供的资料，香港 BVL会计师事务所在 2009年 1 月以收益 法评估确认 JM集团自主产权公允价值为 12289万港币并予以调账。 APA律师认为，经专业机构合理确定的资产现值可以正确反映关联方使 用资产的状况，资产回报率可用作利润指数合理确认关联交易各方对整 个关联交易实现利润的贡献水平。 APA律师经反复推导、论证，确定了 JM公司适用利润分割法的计算公 式：
为增强上述转让定价调整方法及计算方法的可靠性，APA律师对影响交易 的经营情形及经济状况作出假设： 1.JM公司、JM集团的实际经营模式不变。 2.JM公司主营业务收入为关联产品销售收入，其他业务收入及其他偶 然性收入占总收入比不超过 3%。 3.JM公司的关联交易产品生产使用的直接材料全部采购自 JM集团。 4.JM公司的关联交易产品全部出口销售给 JM集团，随后再销售。 5.JM集团拥有的关联交易产品的核心生产技术自主产权未过保护期， 且其在市场上仍具技术优势，可变现净值未大幅贬值。 6.市场对 JM公司关联交易产品需求稳定，JM集团再销售未出现大量积 压。年度初期和期末存货量差异不应超过本年销售量的 10%。 7.政府关于汇率、出口退税、关税、进出口限制、国际协定等政策的 变动未对关联企业及其经营状况产生实质性影响。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
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确定转让定价调整原则和计算方法【会计实务操作教程】 转让定价调整方法适用分析 根据《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，转让定价调整 的具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易 净利润法、利润分割法等。 APA律师通过分析认为，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进 行实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务，且企业应存在向非关联 方销售同类产品的业务，这与 JM公司的业务特点明显不符，可先行排 除。成本加成法适用的关键在于确定关联交易的合理成本及可比非关联 交易的成本加成率，因 JM公司在购销方面均不符合独立交易原则，其关 联交易的合理成本难以确定，该方法也可排除。 那么，本案能否适用可比非受控价格法、交易净利润法、利润分割法 呢？APA律师通过调查发现，JM公司存在以下问题： 第一，JM公司生产的产品和使用的直接材料种类、产品型号繁多，难 以按产品和直接材料的种类、型号分别确定可比交易价格； 第二，JM公司的产品存在核心技术优势，市场上难以取得高可比性产 品； 第三，JM公司支付的特许权使用费因独占使用和不可替代性，无法取 到可参照的独立企业间所能同意的对价做可比分析；
1.JM公司合理利润＝关联交易总利润×JM公司利润贡献率＋JM公司关
联交易外其他利润。 2.关联交易总利润＝JM公司已售关联交易产品最终销售收入－JM公司 已售关联交易产品可归集的直接材料由 JM集团最初购入的成本－（JM公
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司产品销售成本－JM公司已售关联交易产品可归集的直接材料成本）－ 关联交易总费用－关联交易总税金。 3.JM公司已售关联交易产品最终销售收入＝JM公司销售给 JM集团的 关联交易产品经 JM集团销售后实现的最终销售收入＋JM公司销售给 JM 集团的关联交易产品中 JM集团未销售数量×JM集团已最终销售部分平均 单价。 4.关联交易总费用＝JM公司除支付 JM集团利息、特许权使用费外的期 间费用总额＋JM集团可配比关联交易产品销售收入的期间费用总额。 5.JM集团可配比关联交易产品销售收入的期间费用总额＝JM集团期间 费用总额×（JM公司销售给 JM集团的关联交易产品经 JM集团销售后实 现的最终销售收入＋JM公司支付 JM集团利息、特许权使用费＋JM公司 代扣缴 JM集团关联交易预提税）÷（JM集团收入总额＋JM公司代扣缴 JM集团关联交易预提税）。 6.关联交易总税金＝JM公司、JM集团关联交易总流转税金＋JM公司代 扣缴 JM集团关联交易预提税。 7.JM公司利润贡献率=JM公司平均资产总额÷（JM公司平均资产总额 +JM集团平均资产总额-JM集团对 JM公司长期投资净额）。 8.平均资产总额=（年初资产总额+年未资产总额）÷2。 确定关键假设
上述转让定价调整方法及计算方法都是针对一定条件下未来的关联交
易，因此，应当对影响交易的经营情形及经济状况作出必要的假设。当 交易实际发生时的情形与该假设的情形有差异时，依据所选择的方法得 出的利润结果就难以符合公平交易原则学习更多的知识！