贷款业务的核算
第四章贷款业务的核算
第四章贷款业务的核算在金融领域中，贷款业务是银行等金融机构的核心业务之一。
贷款业务的核算不仅关系到金融机构自身的财务状况和经营成果，也对经济的稳定和发展有着重要的影响。
贷款业务的种类繁多，常见的有信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款）等。
不同类型的贷款在核算上既有相似之处，也存在一些差异。
信用贷款是基于借款人的信用状况发放的贷款。
在发放信用贷款时，金融机构需要对借款人的信用状况进行严格评估，包括其过往的信用记录、还款能力、财务状况等。
一旦决定发放信用贷款，金融机构会借记“贷款——信用贷款——借款人户”科目，贷记“吸收存款——借款人户”科目。
担保贷款则是在借款人提供一定担保的情况下发放的贷款。
保证贷款是由第三方提供保证担保，抵押贷款是以借款人或第三方的抵押物作为担保，质押贷款则是以借款人或第三方的动产或权利作为质押。
在发放担保贷款时，金融机构除了要评估借款人的信用状况外，还需要对担保物的价值、合法性等进行审查。
贷款发放后，金融机构需要按照合同约定的利率和还款方式计算利息。
利息的计算方法通常有定期结息和利随本清两种。
定期结息是在约定的结息日计算并收取利息，利随本清则是在贷款到期时一次性计算并收取利息。
在贷款存续期间，金融机构还需要对贷款进行减值测试。
如果发现贷款存在减值迹象，需要计提贷款减值准备。
计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款减值准备”科目。
当贷款确实无法收回时，经批准后将贷款予以核销，借记“贷款减值准备”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目。
在核算贷款业务时，金融机构还需要关注贷款的展期和逾期。
贷款展期是指借款人在贷款到期前申请延长还款期限。
对于符合条件的展期申请，金融机构需要重新评估并办理相关手续。
而贷款逾期则是指借款人未能按照合同约定按时还款。
逾期贷款会产生罚息，并需要金融机构加强催收工作。
此外，贷款的回收也是贷款业务核算的重要环节。
当借款人按时足额还款时，金融机构借记“吸收存款——借款人户”科目，贷记“贷款——相关贷款户”科目，同时确认利息收入。
第3章贷款业务的核算
贷款利息的核算
商业银行发放的贷款，到期日为节假日的， 若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到 期日的天数后，按前述规定的利率计算利息； 节假日后第一个工作日归还，应加收到到期 日至归还日的天数，按前述规定的利率计算 利息；节假日后第一个工作日未归还，应从 节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率 计算利息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提： 会计分录 借：应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整） 贷：利息收入——贷款利息收入户
贷款利息的核算
贷款利息的计算方法：即按规定的结息期结计
利息，一般为按季结息
定期结息
或按月结息，每季末月 20日或每月20日为结息
日。
逐笔结息
即利随本清，指银行按 规定的贷款期限,在收回 贷款的同时逐笔计收利 息。
贷款利息的核算
贷款利息的计提
资产负债表日，商业银行应按贷款的合同本金与合 同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息” 科目，按贷款的摊余成本与实际利率计算确定的利 息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记 或贷记“贷款——利息调整”科目。合同利率与实 际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定 利息收入。
一、贷款业务会计核算的基本内容
贷款发放的核算 贷款利息的核算 贷款收回的核算
贷款发放的核算
会计分录： 借：贷款—××贷款—××户 贷：吸收存款—活期存款—××户
贷款利息的核算
贷款利息的有关规定： 商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人 民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 商业银行发放的贷款，期限在一年以内的， 贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不 分段计息。 商业银行发放的贷款，期限在一年以上的， 遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率 计息。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算是指对银行或其他金融机构的贷款业务进行会计核算和分析评估的过程。
在贷款业务中，金融机构向借款人提供资金，借款人按约定的期限和利率偿还本金和利息。
核算贷款业务需要对借款人的信用风险、利率风险以及借款合同的会计处理等方面进行综合考虑和分析。
一、贷款的核算流程贷款的核算流程主要包括以下几个环节：1. 贷款申请与审批：借款人向金融机构提交贷款申请，金融机构对借款人进行信用评级，并根据借款人的信用状况、还款能力和担保条件等因素来决定是否批准贷款申请。
2. 贷款发放：金融机构根据借款合同的约定，将贷款资金划入借款人的账户。
3. 还款计划制定：根据借款合同的约定，制定借款人的还款计划，明确还款金额、还款期限以及付款方式等。
4. 记账与核算：根据借款合同的约定，将贷款资金的发放和还款进行会计分录，记入资产负债表和利润表。
5. 还款与结清：借款人按还款计划进行还款，直至贷款全部偿还，贷款账户结清。
二、贷款的会计处理1. 贷款发放的会计处理：贷款发放的会计处理主要涉及借款人的账务处理和贷款发放凭证的制作。
- 借款人账务处理：将贷款金额计入借款人的贷款账户，同时计入借款人的负债项。
- 贷款发放凭证的制作：制作贷款发放凭证，记录贷款金额和借款人的相关信息，用于贷款发放过程的核实、审计以及日后的查询和核对。
2. 贷款利息的会计处理：贷款利息的会计处理主要涉及借款人应付利息的计提和结转。
- 利息计提：按照贷款利率和还款期限，计算出借款人应付的利息，并计提为贷款利息支出。
- 利息结转：在借款人还款时，将借款人的还款按比例分配为本金和利息，利息部分计入贷款利息收入。
3. 贷款的分类与计提准备：根据贷款的违约风险等级和逾期情况，金融机构需要对贷款进行分类，并相应计提坏账准备。
- 贷款的分类：将贷款按照风险等级进行分类，常见的分类包括正常贷款、关注贷款、次级贷款和可疑贷款等。
- 计提准备金：根据贷款的分类，金融机构需要计提一定比例的准备金，用于防范资产损失和风险。
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务是银行的一项重要业务，也是银行盈利的重要来源之一。
贷款核算是指对贷款业务进行的会计核算工作，其目的是准确记录和反映贷款业务的发生、变动和结果，为银行管理层提供决策依据。
贷款业务的核算包括以下几个方面：1. 贷款准备金核算：贷款准备金核算是指对贷款发放过程中形成的风险进行计量和核算，从而合理评估银行贷款业务的风险水平。
贷款准备金是银行为因贷款业务而可能造成的信用损失而提取的一笔资金，它是一种预防措施，以减少信用风险可能带来的不利影响。
贷款准备金核算需要计算每笔贷款的风险权重，并根据相应的风险水平计提相应的准备金。
2. 贷款利息核算：贷款利息是银行通过贷款业务获取的主要收入来源之一。
贷款利息核算主要包括对贷款利息的计算、应收贷款利息的确认、贷款利息的支付和税金的核算等。
贷款利息的计算一般是根据贷款金额、贷款利率和贷款期限等因素来确定的，通过利息计算公式进行计算。
应收贷款利息确认是指根据贷款利息计算的结果，将应收贷款利息记录到贷款业务的借方账户上。
贷款利息的支付是指银行按照贷款利率和贷款期限规定的方式和时间向贷款人支付利息。
税金核算则是指根据贷款利息支付的金额，计算相应的税金并进行记账。
3. 贷款风险核算：贷款风险是指在贷款过程中可能面临的各种风险，如信用风险、流动性风险、市场风险和操作风险等。
贷款风险核算主要包括对贷款风险的计量和评估、对贷款风险的控制和管理、对贷款风险的监测和报告等。
贷款风险的计量和评估一般是通过风险测量模型来进行的，如价值-at-risk（VaR）模型、概率模型和模拟模型等。
贷款风险的控制和管理是指银行通过各种措施来减少、避免或转移贷款风险，包括风险分散、风险保险和风险转移等。
贷款风险的监测和报告是指定期对贷款风险进行跟踪和监测，并向管理层提供相应的报告，以便及时采取相应的措施。
贷款业务的核算工作对银行来说至关重要，它能帮助银行全面了解和掌握贷款业务的运作情况，及时发现和解决问题，并为银行管理层提供决策依据。
银行会计贷款业务的核算
—本金 100 000
贷：吸收存款—活期存款〔厦禾商场〕
—本金 100 000
[例4-2]工商银行XX支行收到厦禾商场提交的 还款凭证和转账支票一张，金额为103 285元 ，其中100 000元为归还六个月期限的贷款， 3 285元为支付贷款利息〔利随本清〕。经审 核无误后，予以转账。
〔2〕抵押人所有或有权处分的抵押物
• 房屋及其他地上定着物 • 机器、交通运输工具 • 国有土地使用权 • 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒
山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权
2、抵押物的审核与保管 〔1〕严格选择抵押物 〔2〕认真验证产权证明 〔3〕准确评估抵押物价值 〔4〕合理确定抵押率 〔5〕完整填列抵押物清单 〔6〕作好抵押物的登记和保管
6．贷款按其本息是否逾期超过一定天数可 划分为应计贷款和非应计贷款。 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天 没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。
• 三、贷款的申请、审查与发放
• 〔一〕贷款申请
• 借款人需要贷款，应当向主办银行或者其 他银行的经办机构直接申请。借款人应当 填写包括借款金额、借款用途、归还能力 及还款方式等主要内容的《借款申请书》 并提供银行所需各项资料。
—本金 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕
—本金 利息收入/应收利息
付出：代保管有价值品—**单位户
3、贷款到期不能收回的处理 贷款到期如借款人无力归还，直接向保证人收取 ，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期 届满，贷款本息未受清偿之时起两年。
借：吸收存款—活期存款〔保证人户〕 贷：贷款—保证贷款〔单位贷款户〕 —本金 利息收入
6、非应计贷款
资产类科目，用以核算银行发放的本金或 利息逾期超过90天没有归还的贷款。发生 非应计贷款时，记入借方；收回非应计贷 款及符合从贷款损失准备账户中转销时， 记入贷方；余额在借方，表示尚未收回非 应计贷款的数额。本科目可按贷款单位进 行明细分类核算。
贷款业务的核算
贷款减值的会计处理
贷款减值确认
当贷款减值发生时，银行需要确认贷款减值损失。
贷款减值损失的计量
贷款减值损失的计量主要采用历史成本法和市场价值法。
贷款减值的会计分录
银行需要按照会计准则的要求，编制会计分录，记录贷款减值损失 。
准备金的核算方法和应用
准备金的核算方法
准备金的核算方法主要包括历史成本法和市场价值法。
涉及的会计科目
涉及的会计科目包括“ 贷款”、“利息收入” 等。
案例二：某银行贷款减值的会计处理案例
贷款减值的原因
减值准备的计提
由于借款人出现违约情况，银行需要对贷 款进行减值处理。
银行需要按照会计准则要求，对贷款进行 减值测试，并计提相应的减值准备。
账务处理细节
涉及的会计科目
银行在计提减值准备时，需要将减值金额 记入“贷款减值准备”账户，同时将贷款 本金和利息收入冲减。
CHAPTER 04
贷款减值和准备金的核算
贷款减值的定义和判断标准
贷款减值的定义
贷款减值是指借款人的还款能力出现明显问题，贷款的本金 和利息可能无法全额收回，从而需要计提贷款损失准备。
贷款减值的判断标准
贷款减值的判断标准主要包括以下三个因素：借款人的还款 能力出现明显问题；贷款的本金和利息可能无法全额收回； 计提贷款损失准备。
CHAPTER 06
贷款业务核算的案银行在审核借款人申请 后，签订借款合同，根 据合同约定将贷款金额 发放到借款人指定账户 。
账务处理细节
银行在发放贷款时，会 根据借款合同约定，将 贷款金额记入借款人账 户，同时将贷款利息收 入记入银行收入账户。
逾期贷款损失
对于逾期贷款损失，金融 机构和非金融机构应当在 计算应纳税所得额时，从 利润总额中扣除。
三贷款业务的核算
中期贷款是指期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷款。 长期贷款是指期限在5年以上（不含5年）的各种贷款。
按规定，自营贷款的期限最长一般不得超过10年，超过10年应当报中国人民银行备案。票据贴现的贴现期限最长不得超过6个月，贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止。
2．“贴现资产”科目，核算银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。本科目可按贴现类别和贴现申请人，并分别“面值”、“利息调整”等进行明细核算。
3．“利息收入”科目，核算金融企业确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。本科目可按业务类别进行明细核算。
第二节 信用贷款的核算
目前，信用贷款、担保贷款等多采用“逐笔核贷”方式，即由借款人向银行提出借款申请，银行经批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限，到期还款的贷款核算方式。
一、贷款发放的处理 借款人填写《借款申请书》，连同相关资料一起交银行。银行信贷部门审批后，双方签订借款合同。发放贷款时，由借款人填写一式五联借款凭证，经信贷部门审批后，送会计部门办理放款手续。
4．“贷款损失准备”科目，核算银行贷款的减值准备。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“委托贷款损失准备”科目。本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
5．“应收利息”科目，核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
第四章 贷款业务的核算 《银行会计》PPT课件
4.2一般贷款业务的核算
4.2.1贷款发放及收回的核算
1）贷款发放
借：贷款—本金（合同本金）
贷：吸收存款（实际支付金额）
（或借）贷款——利息调整（差额）
2）未减值贷款处理
（1）利息： 借：应收利息
（2）收回贷款 借：吸收存款
贷：利息收入
贷：贷款—本金
（或借）贷款—利息调整
应收利息
合同利率与实际利率差异较小的， （或贷）贷款——利息调整
抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权 而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。
4.3.2抵债资产的账务处理
1）取得抵债资产 借：抵债资产
贷款损失准备 营业外支出（差额） 贷：贷款（账面余额）
应收利息 应交税费 资产减值损失（差额）
2）抵债资产保管期间取得的收入和支出
借：存放中央银行款项（或库存现金） 贷：其他业务收入
贷：利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，
也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息 收入
4）贴现、转贴现到期收回贴现款的核算
借：吸收转贴现——利息调整
贷：贴现资产（票面金额） ——贴现——面值 ——转贴现——面值
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2）银行为其他金融机构办理转贴现 借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）
贷：存放中央银行款项（实际支付金额） 贴现资产——转贴现——利息调整（差额）
3）贴现利息收入的核算
资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现 利息收入计账：
借：贴现资产 ——贴现——利息调整 ——转贴现——利息调整
（3）收回减值贷款
借：吸收存款 贷款损失准备
贷：贷款—已减值 利息收入
银行会计ppt 第4章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
贷款是指银行对借款人提供的要求 其按约定的利率和期限还本付息的信用 活动，是银行的主要资产业务。
贷款业务是银行作为贷款人，按照一 定的贷款原则和政策，以还本付息为条件， 将一定数量的货币资金提供给借款人使用 的一种信用活动。贷款是银行最主要的盈 利资产，也是银行传统的核心业务。
保证贷款是指依据我国《担保法》规定 的保证方式，以第三人承诺当借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般的保证责任 或连带责任而发放的贷款。
❖ （一）保证贷款发放的核 借：保证贷款--- ××单位贷款户 贷：活期存款--- ××单位存款户
（二）保证贷款收回的会计核算 借：活期存款---××单位存款户 贷：保证贷款--- ××单位贷款户
借：XX贷款——XX单位贷款户（红字） 借：逾期贷款——XX单位逾期贷款户
另一联蓝字特种转账传票交借款人。
五、非应计贷款的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。
贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转 账处理。其会计分录为：
借：逾期贷款——xx单位户（红字）
借：非应计贷款——xx单位户（蓝字）
贷：活期存款——X X 单位存款户
二、收回贷款的核算
贷款到期，借款单位归还贷款时，应填 制转账支票或一式四联还款凭证送交银行。 会计部门收到凭证，与贷款分户账进行核 对无误后，办理转账。其会计分录为：
借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户 （或中长期贷款） 对于贷款的利息，一般都采用余额表按
贷款展期不办理转账手续，只需在原分户 账批注展期的起止时间。
四、逾期贷款的核算
逾期贷款是指到期（含展期后到期）应 收回而未能收回的贷款。
银行会计之贷款业务的核算
二、保证贷款
P79
保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式，由第 三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承 担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。
P79
〔一〕保证和保证人 〔二〕保证合同和保证方式 保证的方式有一般保证和连带保证两种。 一般保证：债务人不能归还债务时，由保证人承 担归还责任。 连带保证：保证人与债务人对债务承担连带责任 。
贷：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款 户 利息收入
P76
〔二〕贷款到期银行扣收的。会计部门征得信贷部 门同意，并由信贷部门出具“贷款收回通知单〞，会 计部门即可填制“还款凭证〞扣回贷款。会计分录同 上。
三、贷款逾期的处理
P77
1、贷款的展期
借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前 向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书〞，会 计部门抽出保管的原借款凭证第五联，批注新的到期 日。到期后收回的处理同正常到期收回。
P75
会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账 ，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：
借：短期〔或中长期〕贷款——××单位贷款户 贷：单位活期存款——××单位存款户
借款凭证第一、二联分别为借、贷方传票，第三 联盖章后退回借款单位，第四联由信贷部门留存，第 五联为到期卡专夹保管。
二、贷款收回的处理
借：逾期贷款—××单位逾期贷款户
贷：短期〔或中长期〕贷款—××单位贷款户
3、呆滞贷款
P77
贷款本金逾期90天或应收利息逾期超过90天，不再 计入利息收入，而应转表外核算。对于逾期贷款应 及时催收。逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款 。经批准后及时核销。
会计分录如下：
贷款业务的核算
贷款业务的核算贷款业务的核算一、引言贷款业务作为金融机构的主要业务之一，对于金融机构的发展和社会经济的繁荣具有重要的推动作用。
贷款业务的核算是确保金融机构贷款业务正常运作、风险可控的关键环节。
本文将从贷款业务的核算意义、核算内容和核算方法等方面阐述贷款业务的核算。
二、贷款业务的核算意义贷款业务的核算是确保金融机构贷款业务合规、风险可控的重要手段。
贷款业务的核算可以帮助金融机构实现以下目标：1.识别和管理风险。
通过核算，金融机构可以对贷款风险进行评估和控制，识别潜在风险，采取相应措施，确保贷款资产的质量和偿还的可持续性。
2.提高运营效率。
通过核算，金融机构可以对贷款业务的运作情况进行监督和管理，及时发现问题，提高贷款业务的效率和效益。
3.提供决策依据。
通过核算，金融机构可以及时获取贷款业务的相关数据和信息，为决策者提供有效的参考，支持决策的科学性和准确性。
三、贷款业务的核算内容贷款业务的核算内容主要包括贷款业务的计划制定、执行监控和结果分析等方面。
具体而言：1.计划制定阶段，包括贷款批准计划、贷款利率确定、贷款风险评估等。
通过制定合理的贷款计划，确保贷款业务的规范运作。
2.执行监控阶段，包括贷款发放、贷款偿还、贷款资金使用监控等。
通过对贷款业务的执行情况进行监控，及时发现问题，采取相应措施。
3.结果分析阶段，包括贷款资产质量分析、贷款业务收益分析等。
通过对贷款业务的结果进行分析，评估业务的盈利能力和风险状况。
四、贷款业务的核算方法贷款业务的核算方法主要分为内部核算和外部核算两类。
内部核算主要指金融机构自身对贷款业务进行核算和管理。
外部核算主要指金融机构向上级监管部门以及其他利益相关方如股东、投资者等报送的财务报告。
具体而言：1.内部核算方法，主要包括风险计量、财务报表分析、预算管理等。
通过采用不同的核算方法，对贷款业务进行内部监督和管理。
2.外部核算方法，主要包括合规报告、风险报告、财务报告等。
通过向上级监管部门和其他利益相关方提供相关报告，确保贷款业务的合规性和透明度。
金融企业会计 第3章-贷款业务的核算
贷：利息收入
银行还款凭证
借款单位
名称 放款户账号 开户银行
付款 单位
名称 往来户账号 开户银行
还款日期
年月日
还款次序
第 次还款
偿还金额
人民币 （大写）
亿千百 十万千 百十元
由我单位往来划转归还上述借款
会计分录：借 对方科目：贷 会计 复核
记账
（借款单位预留往来账户印鉴） （银行主动收贷时免盖）
角分
第二节 贷款业务的核算与管理
信用贷款的核算
（一）未减值贷款的处理。
资产负债表日
收回减值贷款日
借：资产减值损失 （损益类科目） 借：吸收存款（实际收到金额）
贷：贷款损失准备 （资产负债共同目） 贷款损失准备（余额）
（同时）借：贷款——已减值
贷：贷款——已减值
贷：贷款——本金
资产减值损失（差额）
借：贷款损失准备
本章内容
※ 第一节 贷款业务核算概述 ※ 第二节 贷款业务的核算与管理 ※ 第三节 票据贴现业务的核算 ※ 第四节 贷款减值与损失准备的核算 ※ 第五节 贷款利息的核算
第二节 贷款业务的核算与管理
信用贷款的核算 贷款发放的核算
借：贷款——本金 （借款单位户） 贷：吸收存款——借款单位户（按实际支付的金额）
采取所有可能措施和一切必要的法律 程序之后，本息仍不法收回或只能收 回极少部分。
第一节 贷款业务核算概述
贷款业务的核算要求
几项基本规定
➢对贷款一般都先转入存款账户再行支用； ➢商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账； ➢委托贷款风险由委托人承担，银行只收取手续费，不得代垫资金； ➢非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款；应计贷 款是指非应计贷款以外的贷款。
（整理）银行会计第四章贷款业务的核算
（整理）银⾏会计第四章贷款业务的核算第四章贷款业务的核算⼀、教学内容本章所讲贷款与贴现业务的会计处理是商业银⾏主要资产业务的会计处理。
1、贷款业务概述。
2、单位贷款业务的核算。
3、个⼈贷款业务的核算4、贷款损失准备的核算。
⼆、教学要求1、本章中涉及到信贷业务⽅⾯的知识，要注意与贷款业务的有关规定以及《贷款通则》联系。
2、通过本章的教学，学⽣要进⼀步熟悉贷款与贴现的意义、种类及其区别，熟练掌握贷款与贴现的科⽬使⽤及其账务处理⽅法。
第⼀节贷款业务概述贷款业务是银⾏以到期偿还本⾦和⽀付利息为条件，将资⾦提供给借款⼈的⼀种信⽤活动。
它是银⾏收⼊的主要来源，也是产⽣银⾏经营风险的主要区域。
银⾏通过对贷款的发放、计息、回收的会计核算，完整地反映该项资产的资⾦运动过程，并通过对贷款实施五级分类管理、计提多种损失或风险准备⾦，为抵御贷款风险设置财务防线。
⼀、贷款的分类（⼀）按货款期限划分按贷款期限划分，银⾏贷款可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。
（⼆）按货款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分，银⾏贷款可分为信⽤贷款、保证贷款、抵押（含质押）贷款、贴现贷款、进出⼝押汇贷款。
（1）信⽤贷款⼜称⽆担保贷款，是单凭借款⼈信誉⽽发放的贷款；（2）保证贷款是以借款⼈和担保⼈的双重信⽤为基础⽽发放的贷款；（3）抵押贷款是借款⼈以向银⾏提供抵押品为担保形式的贷款，借款⼈若到期不能归还贷款本息，银⾏有权处理抵押品作为补偿；（4）贴现贷款是持票⼈以贴付⼀定利息的⽅式将未到期商业汇票或未到期债券转让给银⾏取得贷款，由银⾏于汇票或债券到期后，向承兑⼈（或发⾏⼈）收取票款的⼀种贷款业务；（5）进出⼝押汇贷款是指异地间（国内或国外）商⼈进⾏交易时，为融通资⾦，以汇票、运货单据、保险单、发票等全部有关单据为担保，向银⾏申请的贷款。
第六章贷款业务的核算
案例连接
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三.会计处理 (一)账户“抵押贷款”
(二)发放 借:抵押贷款
贷:活期存款 收入:待处理抵押品 (三)收回 借:活期存款 贷:抵押贷款 利息收入 付出:待处理抵押品
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（四）到期无力收回拍卖抵押品
原则：拍卖所得价款用于抵偿贷款的本金和利息，本金优先 受偿。不足弥补部分，用准备金核销，继续追收；多余本息 部分，退还借款人。 例：某企业向银行申请的一笔抵押贷款到期，本金100
37
二、个人住房贷款
• 涵义：金融企业以信贷资金向境内居民因购建、 修缮住房而发放的贷款。 • 核算 账户“个人住房贷款”
• 做做看 某储户因购买家用电器，凭5年期存单 向银行申请个人消费贷款4000元，月贷款利率 6‰，期限为半年。作存入、到期还款以及储户 无力还款的处理。
38
第五节
• • • • • • •
27
不可作为贷款抵押的财产
1、土地所有权不可抵押。 2、耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权不可做为抵押
3、学校、幼儿园、医院、敬老院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育
设施、医疗卫生设施和其他社会公益福利设施不可做为抵押 。 4、所有权、使用权不明或有争议的财产不可做为抵押。 5、依法被查封、扣押、监管或采取其它诉讼保全措施的财产不可做为抵押。
32
核算举例 某厂贷款到期1个月后，无力偿还贷款本 金50万元，利息15万元。该资产原评估 价100万元，现协议价65万元。银行将收 取的抵押品转入自有资产。2个月后，处 置该资产，发生处置费用2万元，获得处 置价款70万元。银行保管期间发生保管 费用5000元。
33
借：待处理抵债资产 650 000 贷：逾期贷款 600 000 应收利息 50 000 借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5 000 借：银行存款 680 000 贷：待处理抵债资产 650 000 营业外收入 30 000 付出：待处理抵押品 1 000 000
第四章 贷款业务的核算13年3月份
• 2.办理个人贷款所提供的有效身份证件 必须是居民身份证、军人证或户口簿等 • 3.可用于办理个人贷款的抵押物是指借 款人或第三人具有完全产权的房屋、汽 车等（必要时需办理保险）
• 4.可用于办理个人贷款的质押物包括：实物 国库券及银行代理发行的凭证式国库券（国 家特别规定不能质押贷款的除外）、金融债 券、AAA级企业债券、银行出具的定期储蓄存 单。 • 5.各贷款经办网点每季与借款人至少核对一 次贷款账
（二）资产负债表日利息的处理
应收利息＝贷款的合同本金×合同利率 利息收入＝贷款的摊余成本×实际利率 利息调整的摊销额＝上述二者的差额 1.资产负债表日计算确认利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 按其差额，借记或贷记“贷款”（利息调整） 2.资产负债表日收到利息 借：吸收存款—活期存款—××借款单位户
• ㈡对单位发放的贷款可申办展期，个人 贷款不办理展期
• ㈢所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同 借款合同应当约定借款种类、借款用途、金额、 利率、借款期限、还款方式、借贷双方的权利和 义务、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 借款合同需要变更的，必须借贷双方协商同意， 并依法签订变更协议。借款人死亡、宣告失踪或 丧失民事行为能力，其财产合法继承人继续履行 借款人所签订的借款合同。
因素。
• 3.次级：借款人的还款能力出现明显问题，完 全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息， 即使执行担保，也可能会造成一定损失。 • 4.可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使 执行担保，也肯定要造成较大损失。 • 5.损失：在采取所有可能的措施或一切必要的 法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收 回极少部分。
E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法 在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流 量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以 来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如 该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或 债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在 其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气 等；
银行会计第四章贷款业务的核算
第四章 贷款业务的核算
9
4.按贷款的发放条件划分
信用贷款
按
贷
款
的 发
担保贷款
放
条
件
票据贴现
第四章 贷款业务的核算
10
4.按贷款的发放条件划分
担 保 贷 款
第四章 贷款业务的核算
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
第三人担保
动产或不动产
借款人不移交抵 押物的占有
动产或权力 移交给商业银
行占有
11
第四章 贷款业务的核算
第一节 贷款业务概述 第二节 信用贷款的核算 第三节 担保贷款的核算 第四节 贷款利息的核算
第五节 票据贴现的核算 第六节 贷款损失准备的核算
第四章 贷款业务的核算
1
第四章 贷款业务的核算
熟悉贷款的种类，了解贷款业务核算的意义。
本 掌握信用贷款发放、按期收回的核算。
1.15 3.20
6.20
7.15—12.8 ﹤90天？
7.15 9.20
12.8
结息日
结息日 计息日 结息日
计息日
1.15——7.15
到期日
10.13为91天：非应计贷款
12.08
- 7.15
4.23﹥90天
第四章 贷款业务的核算
18
解答例题4-1（第四个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15—9.8
结息日
1.15——7.15
到期日
6.21—9.18 9.19
第四章 贷款业务的核算
16
解答例题4-1（第二个问题）
1.15
3.20
6.20
7.15 -6.21
第四章-贷款业务的核算1
5.损失贷款：在采取了所有可能的措施后或者一
切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只
能20收21/4回/6 较少的都分。
12
第一节 贷款业务的概述
6. 按贷款的具体用途划分，可以分为流动 资金贷款和固定资金贷款；
7、按贷款对象的部门来分，又可以分为工 业贷款，商业贷款，农业贷款，科技贷 款和消费贷款。
➢⑵担保贷款：是指以一定财产或第三人承诺在 借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证
责任或连带责任保证而发放的贷款。
➢⑶票据贴现：持票人将未到期的商业票
据转让给银行，银行按票面金额扣除贴
现利息后，将剩余的金额交付持票人的
一种特殊的贷款活动。
2021/4/6：
• ①保证贷款：是指以第三人承诺在借款人不能 偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连 同责任而发放的贷款。通俗讲就是借钱的人还 不了钱时，肯替还。
二、贷款的种类
银行贷款按不同划分方法，有不同种 类： 1、按发放贷款的期限划分可分为 短期贷款、中期贷款和长期贷款。
2021/4/6
4
短期贷款：指贷款期限在1年以内（含1年）的
贷款。主要指季节性和临时性贷款。为了满 足季节性和各种偶然性引起流动资金融资需 要。
中期贷款：指期限在1年以上（不含1年）5年
3．特定贷款。指经国务院批准并对贷款可能造
成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业
银行发放的贷款。 这种贷款属于政策性的成分
比较多。 2021/4/6
9
4. 按照贷款本息是否逾期超过一定天数划 分，可以分为应计贷款和非应计贷款。
（1）非应计贷款是指贷款本金或利息逾 期90天没有收回的贷款。
（2）应计贷款是指非应计贷款以外的贷 款。
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数顺达商厦为39 420 000元、兴旺公司为63 120 00元， 年利率为5.4%，计收本季度利息。
顺达商厦贷款利息=39 420 000×5．4÷360=5 利息=63 120 000×5．4÷360=9 468元
借：活期存款——顺达商厦 ——兴旺公司 贷：利息收入 5 913 9 468 15 381
贷款业务的核算
框架结构
一、贷款业务概述
二、信用贷款业务核算
三、信用贷款利息的核算
一、 贷款业务概述
贷款 种类
发放 条件
对象
发放 期限
贷款 本息 是否 逾期
贷款 来源 及风 险承 担人
贷款 风险 程度
非应 个人 信用 担保 对公 短期 中期 长期 应计 自营 委托 五级 消费 计 贴现 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 贷款 分类 贷款
3、依法可以转让的股份、股票
4、依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的
财产权
2019/3/15
二、单位贷款业务核算
（一）信用贷款核算
1、发放：
借：短期贷款——XX单位贷款户 （中长期贷款——XX单位贷款户） 贷：活期存款——XX单位存款户 2、收回： 借：活期存款——XX单位存款户 贷：短期贷款——XX单位贷款户
借：活期存款——XX户
贷：利息收入 （2）借款人账户余额不足或无款支付 借：活期存款——XX户 应收利息
贷：利息收入
（3） 一旦借款人账户有足够的余额支付贷款利息时，
借：活期存款——XX户 贷：贷款——XX单位户 利息收入
2、逐笔结息利息收入的确认
借：活期存款——XX户
贷：贷款——XX单位户 利息收入
人民币业务的利率换算公式为：
日利率=年利率（%）÷360
月利率(‰)=年利率（%）÷12
（三）个人贷款利息的计算方法
1、一次性还本付息
2、逐笔还息一次还本
3、等额本息还款 4、等额本金还款 5、等本按月计息还款
（四）贷款利息的核算
1、定期结息利息收入的确认
（1）借款人账户有足够的余额支付
票据
正常 关注 次级 可疑 损失
保证 抵押 质押 贷款 贷款 贷款
贷款业务操作程序
贷款申请 贷款受理 贷款调查
贷款审批
签订借款合同
贷款发放
贷后检查
贷款归还
贷款质量监管
贷款发放的原则:审贷分离、分级审批
抵押贷款抵押率：抵押品价值的50%-70%
1、货物
2、汇票、支票、本票、债券、存款单等
可以质押的权利：
（中长期贷款——XX单位贷款户）
例：7月8日，收到秋林商厦提交的还款凭证一
份，金额90 480元，其中90 000元为归还三个月期
限的贷款，480元为支付贷款利息。经审查无后，
予以转账。
借：活期存款——秋林商厦 贷：短期贷款——秋林商厦 利息收入
90 480 90 000 480
3、贷款展期：
例：工行中山支行6月27日发放短期贷款一笔，金额10
万元，期限3个月，月利率为6‰，该笔贷款于9月30日归还 本息，逾期罚息为4‱。 到期贷款应计利息
100 000×86× 6‰÷30+（100 000+100 000×86×
6‰÷30）× 6 × 6 ‰÷30=1 842.06元 逾期罚息： （100 000+1 842.06) ×3 × 4‱=122.21元
b、复息=应还利息×复息利率×违约天数
6、贷款利率的确定
贷款利率按中国人民银行规定的流动资金贷款
同档次基准利率执行，最大浮动幅度按照中国
人民银行有关规定执行。
(二)企业贷款利息的计算方法
1、定期结息
a、结息日：每季末月20日
b、公式： 贷款利息=计息积数×（贷款年利率÷ 360）
例：9月20日，编制的短期贷款计息余额表的本季累计积
思考题
1.贷款的种类？
2. 贷款的五级分类如何划分？ 3.贷款发放的原则是什么? 4.抵押贷款抵押率多少？ 5.举例说明可以质押的权利有哪些？
6、短期信用贷款发放的账务处理？
7、短期贷款展期如何规定？ 8、短期贷款结息时间有哪两种？ 9、单位贷款利息的计算方法有哪几种？
2、逐笔结息即利随本清方式
a、计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年
（月）数×年（月）利率。
b 、计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：
利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天
数×日利率。
c 、银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每
年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数， 计息公式为：利息=本金×实际天数×日利率。
息时间有按季结息、按月结息两种。
3、中长期贷款实行一年一定利率，按季结息。
4、贷款的提前归还、展期与逾期
a、提前归还，贷款人有权按原贷款合同利率向
借款人收取利息。
b、贷款展期，期限累计计算。
c、贷款逾期，自逾期日起，按罚息利率计收罚
息；对逾期期间不能按期支付利息，计收复
利。
5、罚息与复息利率
a、罚息=逾期贷款本金×罚息利率×逾期天数
短期贷款到期日前和中长期贷款到期前一个月提 出展期申请，每笔贷款只能展期一次，展期时限：短 期贷款不能超过原贷款期、中长期贷款不能超过原贷 款期的一半，最长不超过3年。
三、贷款利息计算及核算
（一）贷款计息的管理规定
1、计息时间按实际贷款天数计算，算头不算尾， 节假日照计利息。 2、短期贷款按贷款合同按签订日的法定贷款利率 计息，合同期内遇利率调整，不分段计息。结