2010-2011年税收政策解读(1110)

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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》 （国税函[2009]456号）； 《国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》（国税 函[2009]430号）； 《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》 （国税函[2010]97号）； 《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函 [2010]75号）； ——豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料 产品，均免征增值税。 《国家税务总局关于环氧大豆油氢化植物油增值税适用税率问题 的公告》（国家税务总局公告[2011]第43号）；
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
具体规定： ——对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税 扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务 总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳 税人继续抵扣其进项税额。 ◎增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成 增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关 规定执行。 ◎本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增 值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
——客观原因包括如下类型： ◎因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； ◎增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； ◎有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳 税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能 及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； ◎买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更 纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税 凭证逾期； ◎由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手 续，导致增值税扣税凭证逾期； ◎国家税务总局规定的其他情形。 ——增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，按照《逾 期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
链接：《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的 通知》（国税发[2006]78号）： ——为加强增值税管理，堵塞税收漏洞，总局决定将增值税一般纳 税人开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统管理，自2006年6 月中旬开始统一推行增值税防伪税控一机多票系统（以下简称一 机多票系统），具体推行范围、推行步骤等见《增值税防伪税控 一机多票系统推行方案》（附后，以下简称《推行方 案》）。 一机多票系统推行工作任务繁重，各地税务机关要严 格按照《国家税务总局关于增值税防伪税控一机多票系统有关情 况的通报》（国税函〔2006〕517号）中的有关要求，积极组织， 认真部署，确保《推行方案》的顺利实施。

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一、2010年至2011年主要税收政策调整
下列货物继续执行13%税率： ——干姜、姜黄；《关于干姜、姜黄增值税适用税率问题的公告》 （税务总局公告2010年第9号）； ——核桃油；《关于核桃油适用税率问题的批复》（国税函 [2009]455号）； ——橄榄油；《关于橄榄油适用税率问题的批复》（国税函 [2010]144号）； ——花椒油；《关于花椒油增值税适用税率问题的公告》（国家税 务总局公告2011年第33号）；

——《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的 公告》（国家税务总局公告2011年第38号）；
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一、2010年至2011年主要税收政策调整
（2）对部分货物17%税率或免税作出规定： 《国家税务总局关于皂脚适用增值税税率问题的公告》 （国家税务总局公告[2011]20号）； 《国家税务总局关于桶装饮用水生产企业征收增值税 问题的批复》（国税函[2008]953号）； 《国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复》 （国税函[2009]625号）； 《国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批 复》（国税函[2009]453号）；
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
财税[2009]9号规定，下列货物继续适用13%的增值税 税率： ——农产品，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业 生产的各种植物、动物的初级产品。按照《财政部国 家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通 知》(财税字[1995]52号) 。 ——音像制品，是指正式出版的录有内容的录音带、录 像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 ——电子出版物。 ——二甲醚，是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压 下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。
2010—2011年最新税收政策解读
国家税务总局所得税司
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一、2010年至2011年主要税收政策调整
（一）近年来税收收入情况及说明：
80000 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 2006 2007 2008 2009 2010 总收入 增值税 营业税 企所税 个所税
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一、2010年至2011年主要税收政策调整
4）知识产权服务 5）专业技术服务(信息咨询、会展、某一领域内的专业 服务) 6）信息服务（收集、传输、集成、加工、存储等） 7）测试、检测（与生产相关的） 8）融资租赁（据说税率17%） 9）经营租赁（17%） 10）货运代理 11）仓储 12）其他服务业（为生产行为相关的服务行为）

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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
（6）《国家税务总局关于部分地区试行海关进 口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办 法有关问题的通知》（国税函[2011]196号）： 河北、河南、广东、深圳市。
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
2、延长增值税扣税凭证认证抵扣期限。 （1）《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的 通知》（国税函[2009]617号）； 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发 票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在 开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月 申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比 对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以 后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关 报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申 请稽核比对。
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2013收政策调整
1、放宽和完善增值税一般纳税人管理规则： 《增值税一般纳税人认定管理办法》（国家税务总局令第22号）； 《国家税务总局关于〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉政 策衔接有关问题的通知》（国税函[2010]137号）； 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉 宣传材料的通知》（国税函[2010]138号）； 《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉 若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）； 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办 法〉的通知》（国税发[2010]40号）；
3、关于部分货物适用税率的规定： （1）13%低税率规定： 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（增值 税暂行条例第二条） ——粮食、食用植物油； ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、 天然气、沼气、居民用煤炭制品； ——图书、报纸、杂志； ——饲料、化肥、农药、农机、农膜；
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增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开 具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统 一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书， 未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵 扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值 税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 铁路运费票据，不需要认证，直接计入当期进 项税金。
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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
《关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税 有关问题的通知》（国税函[2010]162号）： ——外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣 联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专 用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出 具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买 方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务 机关申报出口退税。 ——外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在 增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发 票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

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一、2010年至2011年主要税收政策调 整
（4）《关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》 （国家税务总局公告[2011]40号）： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物， 已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得 销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的， 其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取 销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当 天。 本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上 述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申 请，按本公告规定做纳税调整。
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一、2010年至2011年主要税收政策调整