企业所得税会计习题.doc

所得税会计

一、单项选择题

1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

【正确答案】：C

答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账而价值减去以后可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账|你价值一未来可以税前列支的金额=0。

2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（

）。

A.无暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异16万元

C.应纳税暂时性差异16万元

D.可抵扣暂时性差异144万元

【正确答案】：C

答案解析：账面价值= 160 （万元）,计税基础=160-1604-10=144 （万元）,资产账面价值160＞资产计税基础144,应纳税暂时性差异=160-144=16 （万元）。

3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况, B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为25%o则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。

A.600

B.675

C.75

D.18.75

【正确答案】：D

4.甲公司2009年12月31廿涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除，甲公司所得税税率

为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（）万元。

A.0

B.250

C.275

D.25

【正确答案】：A

答案解析：2009年会计处理

借：营业外支出100

贷：预计负债100

负债账面价值=100 （万元）

负债计税基础=100-0=100 （万元）

无暂时性差异

借：所得税费用275[ （1 000+100） X25%]

贷：应交税费——应交所得税275

5.A企业于2007年12月20日取得某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31 □，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。假定所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税负债”的余额为（）万元。

A.550

B.480

C.70

D.17.5

【正确答案】：D

6.甲公司2009年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。

甲公司于2009年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2009年12月31廿止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2009年度确认的递延所得税费用是（）。

A.-15万元

B.15万元

C.0万元

D.60万元

【正确答案】：A 答案解析：2009年12月31日确认估计的销售退同，会计分录为：借：主营业务收入180 （100X6X30%）

贷：主营业务成本120 （100X4X30%）

预计负债60

预计负债的账面价值=60万元

预计负债的计税基础=60—60 = 0

可抵扣暂时性差异=60万元

应确认递延所得税资产= 60X25%=15 （万元），故确认的递延所得税费用为-15万元。

二、多项选择题

1.下列有关计税基础的表述中，正确的有（

）。

A.资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额

B.资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间己税前列支的金额

C.负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额

D.负债的计税基础=账而价值一以前期间已税前列支的金额

【正确答案】:AC

答案解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本一以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础=账面价值一未来可税前•列支的金额。

2.下列事项会计上和税法上的处理不一致的有（）o

A.贿赂等违法支出

B.违法经营的罚款和被没收财物的损失

C.滞纳金

D.工资性支出

【正确答案】：ABCD

答案解析：现行会计准则与税法存在差异的项1=1主要有：帅赂等违法支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款；各种非救济性、非公益性捐赠和赞助支出；利息支出；工资性支出；公益性、救济性捐赠；业务招待费、广告费和业务宣传; 其他事项等。

3.根据《企业会计准则第18号一一所得税》计量的规定，下列表述正确的有（）。A.资产负债表口，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收

同该资产或清偿该负债期间的适用税率计量

B.适用税率发生变化的，应对巳确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计最，除