(CZC-3)405-3筹资与投资循环控制测试过程

筹资与投资循环控制

权限。一般都是由董事会根据企业生产经营的需要，在充分论证的基础上，对有关筹资方案进行立项，并授权财务经理提交筹资计划，再由董事会审批。
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第一节筹资与投资循环的控制测试
• ２职责分工 • 借款业务中职务应分离的有：①筹资计划编制人与审批人适当分离；
②筹资业务的经办人与会计记录人员分离，通常由独立的机构代理发行债券；③会计记录人员与负责收、付款的人员分离；④证券保管人员与会计记录人员分离；⑤借款业务的明细账和总账的登记分离。合理的职责分工有利于避免或减少借款业务中发生的错误或舞弊现象。
联营形成投资。 • ３取得投资收益 • 企业可以取得股权投资的股利收入、债券投资的利息收入和其他投资
收益。
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第一节筹资与投资循环的控制测试
• ４转让证券或收回其他投资 • 企业可以通过转让证券实现投资的回收；其他投资已经投出，除联营
合同期满，或由于其他特殊原因联营企业解散外，一般不得抽回投资。 • （二）投资循环的内部控制 • １合理的职责分工 • 这是指合法的投资业务，应在业务的授权、业务的执行、业务的会计
债券，应按有关合同、协议或债券契约的规定支付利息，到期偿还本金。债券利息通常委托外部独立机构代理发放，以便加强管理。
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第一节筹资与投资循环的控制测试
• ８完善的会计核算制度 • 企业对借款业务活动应按会计准则和会计制度的规定进行会计核算和
披露。保证及时地按正确的金额、合理的方法，在适当的账户和合理的会计期间正确记录。企业还应按有关合同、协议或债券契约的规定及时计算借款或债券利息。对债券的溢价、折价，应当选用适当的摊销方法；利息的支付必须计算正确后计入对应账户。

内部控制之筹资与投资循环

筹资与投资循环：了解部控制了解本循环部控制的工作包括：1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环部控制形成下列审计工作底稿：1. CZL-1：了解部控制汇总表2. CZL-2：了解部控制设计——控制流程3. CZL-3：评价部控制设计——控制目标及控制活动4. CZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)筹资与投资循环：了解部控制汇总表1. 受本循环影响的相关交易和账户余额确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如，受本循环影响的账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本（或股本）等。

2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。

]2．主要业务活动在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。

）3. 了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事审计计划的影响。

）(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生响。

筹资与投资循环的

（一）投资活动的内部控制
6
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试二、投资活动的内部控制及其测试
2．投资业务的职责分工控制
合法的投资业务应在业务的授权、执行、会计记录及资产的保管方面等都有明确的分工，任何一项投资业务的全过程或过程中的某一重要环节不得由一人或一个机构独立负责。这种合理的职责分工所形成的相互牵制机制，有利于避免或减少投资业务中发生错误或舞弊的可能性，如果一旦发生，也能及时发现，从而将企业的损失控制到最低限度。
（未完）
（三）投资活动的控制测试
13
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试二、投资活动的内部控制及其测试
例子
（接上）A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制系统后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8 000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
注册会计师应当在了解被审计单位筹资活动的内部控制基础上考虑重大错报风险，并对被审计单位业务活动中可能出现的特别风险保持警惕。
尽管筹资活动的账户余额发生错报的可能性不大，但仍然可能存在借款和权益的权利和义务被忽视或发生错报的可能性。
在实施实质性测试前，注册会计师应当评估权益、借款、利息、股利交易和余额在报表层次和认定层次的重大错报风险。
（二）评估筹资活动的重大错报风险
4
任务
筹资与投资循环的内部控制及其测试一、筹资活动的内部控制及其测试
1．筹资活动是否经过授权批准测试授权审批控制，可以直接向管理当局询问，并查看有关记录。
2．筹资活动的授权、执行、记录和实物保管等是否严格分工对职务分离控制的控制测试可以采取跟踪业务的方法，实施调查各有关方面的情况等。

筹资与投资循环控制

债券，应按有关合同、协议或债券契约的规定支付利息，到期偿还本金。债券利息通常委托外部独立机构代理发放，以便加强管理。
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第一节筹资与投资循环的控制测试
• ８完善的会计核算制度 • 企业对借款业务活动应按会计准则和会计制度的规定进行会计核算和
披露。保证及时地按正确的金额、合理的方法，在适当的账户和合理的会计期间正确记录。企业还应按有关合同、协议或债券契约的规定及时计算借款或债券利息。对债券的溢价、折价，应当选用适当的摊销方法；利息的支付必须计算正确后计入对应账户。
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第一节筹资与投资循环的控制测试
• ４认真分析企业投资业务管理报告 • 对于企业的长期投资，审计人员应对照有关投资方面的文件和凭据，
分析企业的投资业务管理报告。在作出长期投资决策之前，企业最高管理阶层（如董事会）需要对投资进行可行性研究和论证，并形成一定的纪要。投资业务一经执行，又会形成一系列的投资凭据或文件，如证券投资的各类证券联营投资中的投资协议、合同及章程等。负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层报告有关投资业务的开展情况（包括投资业务内容和投资收益实现情况及未来发展预测），即提交投资业务报告书，供最高管理层投资决策和控制。审计人员应认真分析这些投资管理报告的具体内容，并对照前述的有关文件和凭据资料，判断企业长期投资业务的管理情况。
要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如董事会）及国家有关管理部门批准。 • ２签订合同或协议 • 向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债权契约和债券承销或包销合同。 • ３取得资金 • 企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。

筹资与投资循环控制测试程序

审计单位信息被制人
期：取底截止日期：取项
复核人：取底稿信息一复核日筹资
（1）询问程序通过实施询问程
序，被审计单位1）本年度未发现任何特殊情况、2）财务或采购部门的人员在未得3）本年度未发现下列控制还是未4）本年度未发现下列控制活动发（2）其他测试程
审计单位信息被制人
期：取底截止日期：取项
复核人：取底稿信息一复核日
2、控制测试——投资
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下3）本年度未发现下列控制还是未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

（2）其他测试程。

筹资与投资循环的内部控制和控制测试

筹资与投资循环的内部控制和控制测试
筹资与投资循环的内部控制和控制测试
一、筹资循环内部控制的内容
1、健全的授权审批制度
2、合理的职责分离制度
3、签约控制
4、实物保管控制
5、详细的会计记录制度
二、投资循环内部控制制度
1、授权审批制度
2、职责分工制度
3、决策程序控制
4、投资收益控制
5、投资资产的保护控制
6、对外投资的处置控制‘
筹资与投资循环内部控制测试
一、筹资活动的控制测试
（一）确定筹资活动的控制目标
筹资交易设立内部控制应达到以下目标：
1、记录的筹资交易均系真实发生的交易（存在或发生）
2、筹资交易已记录（完整性）
3、筹资交易均已以恰当的金额记入恰当的期间（几家和分摊）
4、筹资交易均已记入恰当的账户，并在资产负债表中的披露正确（列报）。

筹资与投资循环内控测试套表

财务部根据经批准的长期投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交财务
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经理审批。
在完成对付款凭证及相关单证的复核后，财务经理在付款凭证上签字，作为复核证据
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。
财务部门负责按照短期投资类别、数量、单价、应计利息、购进日期等及时登记入
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账，进行相关会计处理。
会计人员编制转账凭证，并附相关单证，提交财务经理复核。复核无误后进行账务处
行复核和记账。
会计核算人员应编制《银行借款台账》，对资金变动情况及实际支付金额和利息单据
6
对借款金额、期限、利率、协议编号、还本付息情况等逐笔进行登记，按月报财务部
经理审核签字。
借款企业应在借款合同和保证合同签署生效5个工作日内，将借款合同及保证合同等
7
借款材料报公司财务部备案。
资金管理人员负责对整个融资过程进行监督，收集相关信息，每半年根据公司资金状
况和金融市场的变化，编制《融资分析报告》，主要包括银行资金的筹措与归还情况
8
、利息支付情况、资金成本情况、融资预算总体执行情况及下一个半年资金安排情况
作分析说明及金融形势分析及预测等，经财务部经理审核签字后，报公司总经理审
批，以提供决策依据。《融资分析报告》由财务部归档备案。
每季末，会计人员从银行取回借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交财务
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金额、本月新增贷款总额以及预计下月到期贷款总额等，交财务经理审核。
1/3
被审计单位：A股份有限公司项目：筹资与投资循环控制测试汇总表编制： CPA 日期：
索引号：
CZC-1
财务报表截止日/期间： 20**年度
复核：
日期：
·PCCPA·

(CZC-2)405-2筹资与投资循环控制测试程序

被审计单位：CZC-2项目：编制：日期：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

1．控制测试——筹资（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：控制测试程序
索引号：财务报表截止日/期复核：日期：
记录
账务记录一致。

（2）其他测试程序
2．控制测试——投资
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。

（2）其他测试程序。

筹资循环内部控制测试程序表

筹资循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了筹资循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2．控制是否得到一贯执行。

3．控制由谁执行。

4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位筹资循环的主要控制制度是否被执行；2．观察筹资循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）筹资循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]不相容职务分离制度测试(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试筹资循环不相容职务分离制度是否得到执行。

审计过程：检查筹资的不相容职务分离制度的执行情况。

以筹资计划编制人员与筹资计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：筹资计划的签定人员和审核人员分离；筹资资金有关的偿付审批人员与执行人员分离；筹资计划执行人员与会计分录人员分离。

提出筹资方案及授权批准控制测试(2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试筹资方案及授权批准制度是否得到执行。

投资与筹资循环试底稿

投资与筹资循环试底稿————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：（五）筹资与投资循环控制测试导引表被审计单位：索引号： CZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．CZC - 1：控制测试汇总表2．CZC – 2：控制测试程序3．CZC – 3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）CZC - 1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）CZC - 2：记录控制测试程序；（3）CZC - 3：记录控制测试过程。

筹资与投资循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： CZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论编制说明：1．本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CZC-3表中的测试结论填写：“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CZL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自筹资与投资循环审计工作底稿CZL-3中所记录的内容。

2．如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

筹资与投资循环实质性测试

• （三）对列报与披露运用的认定的审计目标 • 1.完整性 • 审计人员必须确认被审计单位在资产负债表上披露所有者权益各项目的同时，在报表附注中对所有者权益各明细项目在本期间的增减变动，特别是如果存在所有者变更、注册资本增加或减少、各所有者出资额的变动等事项进行了充分的披露。 • 2.准确性和计价 • 审计人员需审查被审计单位对每股盈余的计算和披露情况。
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第二节借款交易的实质性测试
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• 借款交易是企业为满足生存和发展的需要，通过改变债务规模而筹集资金的活动。它涉及的主要交易类别有： • （1）向他人借款，包括应付债券和应付抵押款； • （2）融资性租赁的债务； • （3）利息费用和其他与借款相关的负债。
• 借款活动中的主要控制政策和程序有： • （1）企业通过借款筹资需要获得管理当局的审批，如果是发行债券则要经过董事会的批准； • （2）企业向银行或其他金融机构借款须签订借款合同，发行债券则须签订债券契约和债券承销或包销合同；
入类账户核算的业务错误地在资本公积账户核算。尤其需要关注公司是否存在借土地使用权价值的重估、固定资产的重估等事项虚增资本公积。
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思考题
• 1.筹资与投资循环的主要交易处理程序有哪些？筹资与投资循环的实质性测试可分为哪几个部分进行？ • 2. • 3.什么是外部代管证券？如何对其进行审查？如何审查投资的记录、投资的核算及投资收益的确认？ • 4. • 5.借款交易包含哪些交易类别？叙述借款交易的实质性测试目标、审计证据与审计程序。
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审计证据和程序
• （3）法定盈余公积、法定公益金或任意盈余公积的本期计提额； • （4）留存收益的减少，包括现金股利和股票股利的发放； • （5）本年利润的结转以及未分配利润的期末余额； • （6）股票期权贷方形成的递延补偿款的借方增加； • （7）每股盈余的计算过程； • （8）与库存股票交易相关的计算。

审计工作底稿之控制测试过程-投资和筹资流程

签名编制索引号C520 复核页次控制测试1：筹资控制编号筹资-1筹资-2控制测试的类型询问（）观察（）检查（）重新执行（）拟实施的程序在此处列示拟实施的测试程序。

对于询问和观察，在本部分记录其结果：对每一笔选取的借款，取得相关的借款申请表、借款合同、综合授信申请表及协议和收款凭据并实施以下程序：程序（1）检查借款申请表及综合授信申请表是否有筹资部门经理的签名批准程序（2）检查借款合同是否经银行盖章确认程序（3）将借款申请表、借款合同、收款凭据上的金额、期限等内容相核对一致。

对总体进行定义(1) 控制的性质自动控制（）依赖信息系统的人工控制（）人工控制（）(2) 对总体进行定义201×年全年所有入账的借款(3) 总体的来源201×年全年的短期/长期借款明细账(4) 控制执行的频率（期间）筹资-1筹资-2(5) 总体中项目的总数××笔借款2.对偏差进行定义筹资-1:借款申请及授信申请未经筹资部门经理签字批准筹资2：借款合同是否未经银行盖章确认，借款申请表、借款合同、收款凭据上的金额、期限等内容存在差异。

填入所测试项目的数量。

如果选择的并非最小样本规模，应于此处记录基本理由。

3. 确定所测试项目的数量并选取项目样本规模：（）个。

选取样本的方法：在××笔借款中自第1笔起每×笔选一笔，即×、×、×….等。

4. 实施测试并评估结果详细的控制测试记录如下表。

5. 识别出的偏差未发现偏差。

6. 考虑扩大测试范围（如适用）了解和评估识别出的例外的性质和起因，并确定是否可扩大测试范围，以及增加的样本规模。

不适用。

测试的××个样本中未发现偏差。

7. 控制缺陷（如适用）偏差是否被视为控制缺陷本测试中未发现偏差，控制运行有效。

样本信息测试程序(1) 测试程序(2) 测试程序（3）备注序号。

企业投资与筹资循环测试(一)

企业投资与筹资循环测试(一)企业投资与筹资循环测试企业的投资和筹资是企业管理中非常重要的一环。

对于企业来说，投资和筹资的健康循环非常重要，要保证资金的流通性和利润的最大化。

本文将从企业投资和筹资的定义、循环测试的重要性、循环测试的方法进行阐述。

一、企业投资和筹资的定义企业投资是指企业为了增加经济效益，购买或者创造固定资产或流动资产而支出资金的行为。

企业通过投资来获得利益，最终目的是提高企业的经济效益。

企业筹资指从内部或者外部渠道筹集资金以支持企业的生产、经营和扩大规模的资金活动。

企业筹资有很多种途径，比如向银行借贷、发行债券、募集股本、自筹资金等。

二、循环测试的重要性企业的投资和筹资是一种循环行为，两个环节紧密相连，缺一不可。

投资和筹资的循环要保证一个合理的流动性，需要通过循环测试来进行监控。

循环测试可以帮助企业确定投资收益和资金成本的相对大小，这是企业决定投资和筹资行为的重要依据。

同时，循环测试还可以帮助企业发掘建立财务机会或优化资产配置方案。

三、循环测试的方法1、内部报酬率法通过内部报酬率的计算，来指导企业投资行为的决策。

内部报酬率是指某项投资的利润率等于其资本成本率，以满足对该项投资的要求。

内部报酬率是衡量企业投资决策是否明智和合理的最重要的指标之一。

2、现金流量量化方法现金流量量化方法是通过企业所有的现金流来进行循环测试，包括所有的现金收入和支出，以及相关期限的现金支付和收入。

企业需要对所有的现金流量进行清晰的估算和管理，以确保流动性和资本利用效率。

3、风险管理和控制方法企业投资和筹资过程中风险是不可避免的，因此需要采取一定的风险管理和控制措施。

对于企业来说，风险管理控制的实现可以通过循环测试方法，对资产和负债进行管理和调整，以确保企业的安全和稳定。

四、结论企业投资和筹资循环测试是企业决策制定过程中的重要手段之一。

企业需要通过内部报酬率法、现金流量量化法、风险管理和控制等方法进行循环测试，以确保投资和筹资循环的完整性和合理性，为企业的可持续发展提供支持。

筹资与投资循环控制测试导引

(5)融资与投资周期控制测试指导表被审计公司:指数:CZC项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:测试该循环控制操作有效性的工作包括:1.根据被审计单位融资和投资周期的控制活动，确定待测试的控制活动。

2.测试控制操作的有效性，并记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实体程序的性质、时间和范围的影响。

测试该循环控制操作的有效性，形成以下审计工作底稿:1.czc-1:控制测试汇总表2.CZC–2:控制测试程序3.CZC–3:控制测试过程融资周期控制测试汇总表被审计公司:指数:CZC-1项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:1.了解部控的初步结论。

【注:根据了解循环控制设计和评价其执行情况所获得的审计证据，注册会计师对控制的评价结论如下:(1)控制设计合理并得到执行；(2)控制设计合理且未实施；(3)无效的控制设计或缺乏必要的控制。

]2.控制测试结论继续的继续的继续的继续的继续的继续的继续的继续的继续的3.关联交易和账户余额的审计方案(1)未经过测试的控制目标概要。

(2)未实现控制目标的主要业务活动概要根据控制测试的结果，我们确定以下控制在审计流程中无效且不可信。

我们计划实施实质性程序以(注:如果当期实施的控制测试结果显示与本周期及相关交易和账户余额相关的控制不可信任，应重新考虑依赖以往审计获得的其他周期控制运行有效性的审计证据是否适当。

)(3)关联交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定以下审计计划:4.沟通很重要您是否需要就部门控制的设计、实施和运行中发现的主要缺陷与适当级别的管理层或管理层进行沟测试程序被审计公司:指数:CZC-2项目:财务报表的截止日期/期间:回顾:日期:日期:1.控制测试-融资(1)调查程序通过实施询问程序，受审核方XXX确定了以下事项: 1）本年度未发现特殊情况、错报或异常项目；2）财务部门人员不能擅自访问或修改系统数据；3）本年度未实施以下控制活动:4）本年度未发现以下控制活动发生变化。

内部控制之筹资与投资循环

筹资与投资循环：了解内部控制被审计单位：项目：编制：日期：索引号：CZL财务报表截止日/期间：复核：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1. CZL-1：了解内部控制汇总表2. CZL-2：了解内部控制设计——控制流程3. CZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4. CZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3. 本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) CZL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2) CZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3) CZL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4) CZL-4：记录穿行测试的过程和结论。

筹资与投资循环：了解内部控制汇总表被审计单位：项目：编制：日期：索引号： CZL -1财务报表截止日/期间：复核：日期：1. 受本循环影响的相关交易和账户余额长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金融负债、长期借款、投资收益、财务费用[注：1.此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

5-控制测试-筹资与投资循环.doc

控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位筹资与投资循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。

2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。

3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。

测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.CZC-1：控制测试汇总表2.CZC-2：控制测试程序3.CZC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。

]2．控制测试结论34567893.相关交易和账户余额的审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

)根据控制测试的结果，制定下列审计方案：4.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层筹资与投资循环：控制测试程序1.控制测试——筹资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。

(2)其他测试程序1314152．控制测试——投资(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或投资管理部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。