企业内部控制流程(7)-筹资

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筹资业务内部控制制度

筹资业务内部控制制度
筹资业务内控制制度是指公司在进行筹资活动时，对内部流程和风险进行有效监控和管理的系统。

它有助于确保公司的筹资活动符合相关法律法规、公司政策和战略目标，并有效防止风险和错误。

筹资业务内部控制制度应包括以下主要方面：
1. 授权和批准：明确规定筹资活动的授权和批准程序，确保只有经过授权的人员才能进行筹资活动。

2. 业务流程：明确规定筹资活动的具体操作流程和步骤，包括筹资申请、审批、承诺、核准、记账等环节。

3. 资金管理：确立资金管理制度，包括银行开户、资金划拨、预决算管理、资金使用监控等，以确保筹资资金的安全、有效使用。

4. 信息披露：确保筹资相关信息的真实、准确和及时披露，包括公司财务状况、债务状况以及筹资计划等，以满足监管机构和股东的信息需求。

5. 风险管理：建立风险管理制度，明确筹资活动中可能存在的风险，并采取相应的控制措施进行防范和管理，以确保筹资活动的安全和稳定性。

6. 审计和监督：建立内部审计和监督机制，定期对筹资活动进
行审计和监控，发现问题和风险及时采取相应的措施进行改进。

筹资业务内部控制制度的建立和执行对于保证公司筹资活动的合规性、有效性和安全性非常重要，有助于提高公司的竞争力和信誉度。

企业内部控制筹资执行控制流程

企业内部控制筹资执行控制流程
筹资执行控制流程
业务流程序
号
责任
部门/人
配合/支持
部门
不相容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1 财务部相关部门
审核
审批
检查编制的申
请筹资方案是
否具有可行性
《筹资执行
管理制度》2 总经理提出
检查是否及时
审批筹资方案
《筹资执行
管理制度》3 财务部
审核
审批
审查所选择的
筹资对象是否
具备相应的能
力保证能够及
时筹集资金
《筹资执行
管理制度》4 总经理
检查筹资合同
内容约定及其
签订程序是否
符合相关规定
《筹资执行
管理制度》5 财务部
审查是否在规
定的时间内向
贷款银行或其
他金融机构收
取借款本金
《筹资执行
管理制度》6 财务部
检查是否及时
核实筹集资金
的到账情况，
是否存在异常
《筹资执行
管理制度》
1．提出
筹资方案
2．批准
筹资方案
3．选择
筹资对象
4．签订
筹资合同
5．收取
借款本金
6．确定
资金到账7．保管资产
8．核实
会计凭证
9．记录
筹资信息
10．月底核对总账与明细账
11．使用
筹集资金。

解析企业筹资过程中的内部控制

解析企业筹资过程中的内部控制【摘要】资金是企业生存和发展的重要基础，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成为社会广泛关注的热点问题。

本文对筹资活动的业务流程及存在的主要风险进行了分析，并针对存在的风险提出了主要的控制措施，以期帮助人们加深对筹资活动风险控制的理解和应用。

【关键词】筹资活动业务流程风险控制措施筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。

通过筹资活动，企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

企业应当根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。

如果是境外筹资，还必须考虑所在地的政治、经济、法律和市场等因素。

企业的生产经营活动过程，是一个人力资源作用于物质资源的过程。

在这个过程中，物质资源的运动，一方面表现为有形的货币和实物资产的周转运动，另一方面表现为物质资源运动中蕴藏的无形的资金价值运动。

因此，对企业生产经营活动中物质资源运动过程的内部控制，就是对有形的货币和实务资产周转运动的内部控制，以及对这个过程中体现出来的无形的资金价值周转运动的内部控制。

筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集资金，并决定着企业所筹集资金的最终使用效益。

较低的筹资成本、合理的资本结构和较低的筹资风险，能够使企业应付裕如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求长期目标，实现可持续发展；而较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力倍增。

企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险，一方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。

因此，企业难以追求长期目标，往往过度追求短期利益，饮鸩止渴或者铤而走险，发展战略不能得到很好执行，经营活动的可持续性得不到保证，企业经营和发展难以为继，财务风险很大，企业正常发展受到严重制约。

筹资内部控制制度

筹资内部控制制度引言筹资内部控制制度是指企业为了保护自身利益和资产，规范筹资活动，预防和发现风险，确保筹资过程的合规性和安全性而制定的一系列规章制度和控制措施。

本文将详细介绍筹资内部控制制度的定义、目的、重要性，以及筹资内部控制制度的主要内容和实施方法。

筹资内部控制制度的定义筹资内部控制制度是指企业为保护自身利益和资产，规范筹资活动，预防和发现风险，确保筹资过程的合规性和安全性而制定的一系列规章制度和控制措施。

这些制度和措施旨在指导、规范和监督企业在筹资活动中的各个环节，包括筹资目标、筹资计划、风险评估、筹资决策、筹资执行、筹资结果评估等。

筹资内部控制制度的目的筹资内部控制制度的目的是确保企业筹资活动的合规性和安全性，预防和发现潜在风险，保护企业利益和资产。

通过规范和监督筹资活动的各个环节，筹资内部控制制度能够提高企业对筹资活动的管理水平，加强对筹资过程的控制和监督，降低筹资活动的风险，确保筹资活动的顺利进行。

筹资内部控制制度的重要性筹资内部控制制度对企业的重要性不可忽视。

首先，筹资活动是企业获得资金的重要途径，如果筹资活动不规范，可能会导致企业面临财务风险。

其次，筹资活动的合规性和安全性对企业形象和声誉有重要影响，关乎企业的长期发展。

最后，筹资内部控制制度能够提高企业对筹资活动的管理水平，降低筹资活动的风险，增强企业的竞争力和可持续发展能力。

筹资内部控制制度的主要内容筹资内部控制制度包括筹资目标、筹资计划、风险评估、筹资决策、筹资执行、筹资结果评估等几个主要内容。

筹资目标筹资目标是企业筹资活动的首要任务。

企业应设定明确的筹资目标，如资金规模、筹资成本、筹资期限等，以便在筹资活动中有明确的目标和方向。

筹资计划筹资计划是指在筹资活动中制定并执行的详细计划。

企业应根据实际情况，制定筹资计划，明确筹资的时间、方式、渠道等，确保筹资活动能够顺利进行。

风险评估风险评估是筹资内部控制制度中的重要环节。

企业应对筹资活动中的各种潜在风险进行评估，如市场风险、信用风险、流动性风险等，以便预防和应对可能出现的风险。

企业内部控制流程—筹资和预算

理进行相应的指导
5．《筹资预算》和《筹资方案》得到财务总监的审核和总经理的审批后，企业应聘请法律顾问和财务顾问共同对进
D2 行审核 6．如果《筹资预算》和《筹资方案》不合理，筹资主管应对筹资预算和筹资方案重新修订；如果合理，应及时保管资料并执行《筹资预算》和《筹资方案》
审批
审核
审核
如果债务过高、资金安排不当、不能按期偿债、资金管理不当等，就会造成资金流失或因筹资记录不真实，而使得账实不符、筹资成本信息不真实
审批准
如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失
审批
审核审核
审核审核
开始
1 编制《筹资计划》
弊、欺诈行为，从而
使企业遭受损失
如果筹资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失
审批
如果筹资记录错误，可能造成债务和筹资成本信息不真实，从而增加筹资管理成本
审核
2
3
全权负责
负责具体的
筹资活动
筹资活动
D1
4
指导
编制《筹资预算》与《筹
资方案》
5 分析筹资
审批
审核
审核
开始 D1
1 编制《筹资计划》
执行《筹资计划》
如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担
审批
审核
审核
3 编制《筹资分析报告》
2
提供账务处理的凭证 D2
4 提出筹资业务管理建议
审批
审核
审核
如果筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，则会导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员

《企业内部控制流程手册》

《企业内部控制流程手册》企业内控手册系列企业内部控制流程手册（配有本书部分控制流程及表单）机密文件------请勿转载目录第1章企业内部控制流程—资金..................1．1 资金与授权批准控制..........................1．1．1 资金支付业务流程................1．1．2 资金授权审批流程................1．2 现金和银行存款控制..........................1．2．1 借出款项审批流程................1．2．2 银行账户核对流程................ 第2章企业内部控制流程—采购..................2．1．请购审批与预算控制..........................2．1．1 请购审批业务流程................2．1．2 采购预算业务流程................2．2 采购与采购验收控制..........................2．2．1 采购业务招标流程................2．2．2 供应商的评选流程................ 第3章企业内部控制流程—存货..................3．1 存货与授权批准控制..........................3．1．1 存货采购请购流程................3．1．2 存货采购管理流程................3．2 存货验收与保管控制..........................3．2．1 外购存货验收流程................3．2．2 存货存放管理流程................ 第4章企业内部控制流程—销售..................4．1 销售与授权审批控制..........................4．1．1 销售业务审批流程................4．1．2 销售定价业务流程................4．2 销售发货与合同控制..........................4．2．1 销售发货业务流程................4．2．2 赊销业务管控流程................ 第5章企业内部控制流程—工程项目..........5．1 工程项目与授权批准控制..................5．1．1 工程项目业务流程................5．1．2 工程项目审批流程................5．2 工程项目评价与发包控制..................5．2．1 项目评价分析流程................5．2．2 项目发包控制流程................ 第6章企业内部控制流程—固定资产..........6．1 资产管理与审批控制..........................6．1．1 固定资产管理流程................6．1．2 固定资产计提折旧审批流程6．2 资产取得与验收控制..........................6．2．1 固定资产请购流程................6．2．2 固定资产租赁流程................ 第7章企业内部控制流程—无形资产..........7．1 无形资产审批与业务控制..................7．1．1 外购资产请购审批流程........7．1．2 无形资产业务流程................7．2 资产取得与验收控制..........................7．2．1 无形资产投资预算流程........7．2．2 无形资产交付验收流程........第8章企业内部控制流程—长期股权投资..8．1 长期股权管理与审批控制..................8．1．1 长期股权投资管理流程........8．1．2 投资项目减值准备审批流程8．2 投资分析与决策控制..........................8．2．1 投资评估分析流程................8．2．2 投资决策审批流程................ 第9章企业内部控制流程—筹资..................9．1 筹资与授权审批控制..........................9．1．1 筹资业务管理流程................9．1．2 筹资授权批准流程................9．2 筹资决策与审批控制..........................9．2．1 筹资决策管理流程................9．2．2 重大筹资方案审批流程........ 第10章企业内部控制流程—预算................10．1 预算与授权批准控制........................10．1．1 预算工作业务流程..............10．1．2 预算业务授权流程..............10．2 预算编制与审批控制........................10．2．1 预算编制业务流程..............10．2．2 预算草案编报流程.............. 第11章企业内部控制流程—成本费用 ........11．1 成本费用核算与控制 ........................11．1．1 成本费用核算流程 ..............11．1．2 成本费用控制流程 ..............11．2 成本费用目标与预测控制 ................11．2．1 成本费用目标确定流程 ......11．2．2 成本费用预测方案制定流程.................................................................. 第12章企业内部控制流程—担保................12．1 担保与评估审批控制........................12．1．1 担保业务管理流程..............12．1．2 担保业务风险评估流程......12．2 担保监督与披露控制........................12．2．1 担保项目跟踪监督流程......12．2．2 担保项目信息披露流程...... 第13章企业内部控制流程—合同................13．1 合同与审批控制................................13．1．1 合同管理流程......................13．1．2 合同谈判流程......................13．2 合同订立登记控制............................13．2．1 合同签订流程......................13．2．2 合同登记流程...................... 第14章企业内部控制流程—业务外包........14．1 业务外包与审批控制........................14．1．1 核心业务外包申请流程......14．1．2 非核心业务外包申请流程..14．2 项目计划及资质控制........................14．2．1 项目计划书审核流程..........14．2．2 承包方资质审查流程.......... 第15章企业内部控制流程—对子公司的控制..............................................................................15．1 对子公司业务层面的控制................15．1．1 子公司重大投资审核流程..15．1．2 子公司投资项目评估流程..15．2 母子公司合并财务报表控制............15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程..........................................................15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程.......................................................... 第16章企业内部控制流程—财务报告编制与披露......................................................................16．1 财务报告编制准备及其控制............16．1．1 年度财务报告方案编制流程..................................................................16．1．2 重大影响交易会计处理流程..................................................................16．2 财务报告编制及其控制....................16．2．1 年度财务报告编制流程......16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程.......................................................... 第17章企业内部控制流程—人力资源........17．1 人力资源规划与需求控制................17．1．1 战略规划业务流程..............17．1．2 员工需求分析流程..............17．2 人员招聘培训与离职控制................17．2．1 职位分析流程......................17．2．2 招聘管理流程...................... 第18章企业内部控制流程—信息系统........18．1 信息系统与审批控制........................18．1．1 信息系统战略规划流程......18．1．2 重要信息系统政策制定流程..................................................................18．2 系统开发与维护控制........................18．2．1 信息系统自行开发流程......18．2．2 信息系统开发招标流程...... 第19章企业内部控制流程—衍生工具........19．1 衍生工具与审批控制........................19．1．1 衍生工具业务审批流程......19．1．2 衍生工具业务风险评估流程..................................................................19．2 衍生工具交易与监督检查控制........19．2．1 衍生工具交易记录审查流程..................................................................19．2．2 衍生工具交易检查执行流程.................................................................. 第20章企业内部控制流程—企业并购........20．1 企业并购与审批控制........................20．1．1 潜在并购交易审核流程......20．1．2 并购交易管理控制流程......20．2 并购交易准备与控制........................20．2．1 并购意向书编制流程..........20．2．2 并购意向书审核流程.......... 第21章企业内部控制流程—关联交易........21．1 关联方界定及其控制........................21．1．1 关联方名录编审流程..........21．1．2 关联交易记录审查流程......21．2 关联交易与披露控制........................21．2．1 重大关联交易审核流程......21．2．2 关联交易事项询价流程......第22章企业内部控制流程—内部审计........22．1 审计与检查汇报控制........................22．1．1 内部审计流程......................22．1．2 后续审计流程......................22．2 审计督导与质量控制........................22．2．1 内部审计督导流程..............22．2．2 自我质量控制流程..............第1章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶业务风险段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门D1D2D32．资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求D23．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经2开始审核审批如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失拟定资金支付业务管理制度审核明确资金支付要求填写“资金支付申请单”审批审批审批审核14 3结束资料存档核实“资金支付申请单”支付资金相关部门按要求使用资金567理审批5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D3 6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7．资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范资金支付业务管理制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料 “资金支付申请单”责任部门及责任人财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、资金专员1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门D1D2D3结束资料存档开始审核审批如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失拟定资金授权审批制度审核明确资金需求计划要求拟订本部门资金需求计划审批审核审核核实 “资金需求申请单”支付资金按要求使用资金1传达资金需求计划6汇总资金需求计划填写“资金需求申请单”审批审批审批审核 254 32．资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D1 1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D22．企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D3 6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范资金授权审批制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料“资金需求计划”“资金需求申请单”责任部门及责任人财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门/个人D1 D2开始如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款1填写“现金借款单” 借款部门负责人签署意见审批审批审核审批核实“现金借款单”23 645 支付现金按照规定使用现金结束资料存档2．借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限D26．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金相关规范应建规范资金支付业务管理制度参照规范《企业内部控制应用指引》《企业会计准则—基本准则》《内部会计控制规范—货币资金（试行）》文件资料 “现金借款单”责任部门及责任人财务部、相关部门总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门D1D2D32．银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明开始如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱审批取得原始凭证与银行签订《××结算协议》审核办理结算业务填制结算凭证审核编制记账凭证审核登记银行存款日记账登记相关明细账和总账定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单编制“银行存款余额调节表” 审核调整未达账项结束12345 申请开户阶段控制D1 1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》D22．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章D33．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。

投资与筹资业务内部控制设计流程步骤

投资与筹资业务内部控制设计流程步骤下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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企业筹资内部会计控制制度及方法.docx

企业筹资内部会计控制制度及方法一、内部会计控制及筹资概述内部会计控制主要是指企业的管理层和财务人员通过对会计信息和知识的运用，来对企业的各项经济活动和财务管理活动进行管控，以确保其会计工作真实准确的管理行为。

筹资主要是指企业出于维持自身正常经营和可持续发展的目的而通过股权、债务等交换方式来获取资金的经济活动，一般从其资金来源的角度可分为内部筹资和外部筹资两大类，其中内部筹资主要是通过留存收益来进行，而外部筹资主要包括股票、银行信贷、发行债券、商业拆借、融资租赁、吸收外部直接投资等各种方式。

筹资内部会计控制主要是通过利用内部控制的一些手段来实现对筹资过程的监督和管控，在确保资金后续使用合理科学的基础上同时实现筹资业务在风险可控范围内合规合法进行，其一般的控制目标主要有为了得到董事会的授权审批、降低筹资成本和确保筹集资金的合理使用等。

二、企业筹资内部会计控制的主要内容从前文筹资活动的主要内容来看，企业筹资内部会计控制应当主要包括这些内容：一是筹资计划和审批方面的内部会计控制，即在制定筹资计划时首先要明确专人负责，同时计划必须经企业董事会进行审批；二是筹资协议或合同的内部会计控制，即企业无论用何种筹资方式，都需要签订完整、详尽、合规合法的筹资协议或合同；三是利用股票或债券进行筹资的，须分别从股票和债券的签发、发行、保管、股利或利息支付等环节建立较为完善的内部会计控制，尽量降低筹资风险；四是关于筹资业务的会计核算内部控制，即严格按照各项会计准则做好筹资业务的会计核算；五是筹集资金的使用方面的内部会计控制，即资金的投向必须按照筹集目的使用、提高资金使用效率等；六是对于筹资业务的内部会计控制的监督检查方面，即一方面要对筹资业务的内部会计控制制度的执行情况进行检查监督，确保其有效性，另一方面则要通过检查监督及时发现其存在的漏洞并加以完善。

三、企业筹资内部会计控制制度和方法的关键点虽然企业筹资的内部会计控制所涉及的内容复杂，需要关注的控制点和风险点比较多，但是从全局性的角度来分析，其关键控制点主要有以下几个：一是必须从企业全局的角度对筹资总收益及总成本进行权衡，即在进行筹资之前，需要从筹资的必要性、筹资收益与成本的比例情况进行考虑，进而确定筹资的具体途径；二是做好筹资的预算工作，即在进行筹资活动之前需以筹资成本为基础，合理的编制预算成本，并避免临时动用预算资金；三是确定合理的筹资规模，即筹资量以企业的承受范围为上限，同时要避免资金闲置，加重企业的财务负担和负债率；四是筹资方式的选择问题，即企业需要综合考虑国家金融政策、市场行情和企业自身的实际，尽量运用内部筹资和外部筹资相结合、长期筹资和短期筹资相结合等方式来合理规避筹资风险；五是要在筹资过程中，特别是股权筹资过程中要考虑企业的控制权问题，必须避免因丧失过多股份份额而造成企业的控制权不稳或旁落；六是要对筹资业务所筹集资金进行清晰明确的会计记录和监督，保障资金的安全合理使用。

7.8第七章企业投资活动内部控制的流程(石会颖校对)

投资方案可行性论证
在完成现场尽职调查后工作组出具了尽职调查报告，中介机构分别出具了审计报告、评估报告和法律意见书。投资小组根据这些结果出具了关于B公司的调查报告和意见报告，并对投资方案进行可行性论证，出具了评估分析报告。
投资方案可行性论证
巨人集团1993年投资兴建巨人大厦，从原本想盖一座19层的自用楼，目标盲目扩张，直至增加到70层，巨人集团根本没有足够的实力盖起一座全国最高的大厦，（2亿—12亿，公司资产1 亿）完全超过了集团所能承受的投资规模，说明投资方案可行性论证明显不够。
做好投资项目的会计记录和账务处理
准确对投资的价值进行评估，如果发生投资减值，应及时提取减值准备
发现异常情况，及时报告以免耽误解决问题的最佳时机，并召集相关人员商议解决方案，妥善处理
投资计划实施
A公司与B公司的原股东完成股权交割后，立即投入对B公司的整合工作中，以“制度建设+财务监控+管理审计”的方式按计划推进融合工作，通过设立规范的法人治理结构、外派财务负责人、定期召开董事会、股东大会等方式实现A公司与B公司的及时互动和有效监控。
投资活动内部控制流程图
国家筹资法律法规
宏观经济形势
企业发展战略
是
未通过
股东大会/董事会审议
投资项目拟定投资方案
是否重大
通过投资计划编制与审批
投资计划执行
否
未通过
相关部门审批
投放
使用投资活动评价与责任追究
处置与回收
拟定投资方案
企业发展战略宏观经济环境
投资方案
市场状况投资风险
构建投资工作组根据公司部门职能划分，明确投资业务的承担部门
投资项目到期处置

企业内部控制流程——筹资

企业内部控制流程——筹资企业内部控制流程是指企业在进行筹资活动时，按照一定规则和程序进行的各项管理活动和控制措施。

它主要包括筹资计划、筹资实施、筹资监控和筹资评估四个环节。

通过科学合理的筹资管理，可以确保企业获得充足的资金支持，提高企业的经济效益和竞争力。

首先是筹资计划。

企业在筹资前需要制定详细的筹资计划，包括筹资金额、筹资方式、筹资期限等。

筹资计划需要根据企业发展规划和经营需求进行科学合理的设定，确保筹资方案能够满足企业的实际需求。

在筹资计划制定过程中，需要对外部环境进行充分的分析和评估，确定市场需求和筹资的可行性。

其次是筹资实施。

筹资实施是指企业根据筹资计划，通过各种途径筹集资金。

筹资途径可以包括银行贷款、发行债券、股权融资等。

在筹资实施过程中，企业需要与金融机构、投资者等进行沟通和谈判，达成筹资协议。

在签订协议前，需要对签订方进行资信评估，确保签订方具备履行合同的能力。

第三是筹资监控。

筹资监控是指企业对筹资活动进行跟踪和控制，确保筹资资金的合规性和安全性。

在筹资过程中，企业需要建立健全的财务管理体系，包括财务预算、会计核算、资金监控等。

通过监控筹资资金的使用情况，及时发现和解决问题，确保筹资资金的有效利用和保障。

最后是筹资评估。

筹资评估是指企业对筹资活动进行绩效评价，判断筹资效果和经营风险。

企业可以通过财务指标，如资金利润率、负债比率等，对筹资效果进行评估。

此外，还需要对筹资过程中的风险进行评估和控制，及时调整筹资计划和策略，确保企业的经营稳定和可持续发展。

总之，企业内部控制流程在筹资环节起着至关重要的作用，对企业的经营决策和风险管理具有重要影响。

企业需要从筹资计划、筹资实施、筹资监控和筹资评估等方面进行全面有效的管理和控制，确保筹资活动的顺利进行和达成预期效果。

同时，企业还需要密切关注市场变化，及时调整筹资策略和手段，适应和应对外部环境的变化。

公司筹资内部控制制度

公司筹资内部控制制度简介公司筹资内部控制制度是指为了维护公司的合法权益，保障公司的经济利益而制定的所有筹资活动的内部控制制度。

其目的是规范公司筹资行为，防范筹资活动中的风险，并提供准确、完整、可靠的信息，为公司做出科学决策提供必要支持。

在现代市场经济运作环境中，公司筹资是其生存和发展的基石。

为提高公司财务管理水平和决策质量，确保筹资的高效性和规范性，建立和健全公司筹资内部控制制度是至关重要的。

内容和要求（1）筹资计划的制定：公司在实现筹资目标的过程中，需要制订相应的计划。

计划应该包含筹资方式、来源、数量、期限等内容，以确保筹资计划的合理性和可行性。

（2）资金管理制度：公司应建立科学、合理、严密的资金管理制度，制定专门的账户管理规定，严格控制资金使用和支取，防止资金流失和利益受损。

（3）筹资渠道的管理：公司的筹资渠道应具有既安全又高效的特点。

筹资渠道的管理应当建立完善的流程和制度，确保财务资源的优化配置和有效利用。

（4）投资评估及决策制度：公司对于各种投资项目进行评估和决策是实现筹资目标的关键之一。

因此，公司应建立一套科学合理、严密可行的投资评估及决策制度。

（5）信息披露制度：为确保公司筹资活动的透明度和合法性，信息披露制度是非常必要的。

公司应建立一套完善的信息披露制度，确保内部人员和外部交易方能够获得真实完整的信息。

（6）内部控制审计：公司应定期对筹资内部控制制度进行自检和审计，发现问题及时纠正，确保公司筹资证券化的有效性和内部控制的高效运行。

实施建议（1）严格执行公司筹资内部控制制度，确保筹资活动真正达到预期目标和效果；（2）从组织架构、流程制度和人员素质等方面全方位加强公司筹资内部控制；（3）针对不同的筹资方式、不同的实施情况，制定相应的管理规范和流程；（4）结合公司实际情况，适时的修订、完善公司的筹资内部控制制度，确保其不断适应外部市场环境的变化。

其他内部控制制度是一个持续发展的过程，其建立和实施需要公司全体人员的共同努力。

投资筹资内部控制

筹资活动的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。
2000年10月，我国西部某省一家房地产公司迎来了一位来自香
港A公司的业务代表，香港A公司自称是总部设在美国的世界信托
◆
集团(又称欧美集团)亚太地区代理，以上。停工已一年多，正为资
第三章筹资业务内部控制
链接:
内源融资：如通过留存收益增加资本向金融机构借款债券融资-发行公司债券
融资类型外源融资股权融资-配股、增发新股
半股权半债权-可转换债券
筹资业务相关业务环节
1.分析公司短期和长期所需的资金数量 2.编制筹资计划，审批筹资方式 3.办理债券和股票发行登记和注册手续或者签订借款合同 4.委托证券发行代理机构发行债券或股票 5.保管未发行的债券、股票 6.定期计算和支付利息 7.确定和支付股利 8.会计记录
采用发行证券方式进行的筹资业务，控制要点在于对实物的保管，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿
对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号（清点，无缺号，焚毁）
（六）利息支付的控制
指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载。
利支付清单（复核）3、填制股利支票（控制点：职务分离）4、授权签发（控制点：核对）5、专人邮寄或递交
八、筹资会计记录控制
应付债券明细账：债券发行日，到期日，面值，票面利率（控制点:核对）
股票簿股东明细账：股东姓名、持股人份数、
股票面值、股票发行日或过户日核对股本总账
四、信息与沟通：企业要确保信息在内部与外部之间进行有效的沟通，在高层决定筹资方案时要向企业其他人员以及外部披露。

企业内部控制流程手册

企业内部控制流程手册（许国才编著）目录第 1 章企业内部控制流程—资金 .......................................................................................... 6 1．1 资金与授权批准控制 .................................................................................................. 6 1．1．1 资金支付业务流程 ........................................................................................ 6 1．1．2 资金授权审批流程 ........................................................................................ 8 1．2 现金和银行存款控制 ................................................................................................ 10 1．2．1 借出款项审批流程 ...................................................................................... 10 1．2．2 银行账户核对流程 ...................................................................................... 12第 2 章企业内部控制流程—采购 ........................................................................................ 14 2．1 请购审批与预算控制 .................................................................................................. 14 2．1．1 请购审批业务流程 ...................................................................................... 14 2．1．2 采购预算业务流程 ...................................................................................... 16 2．2 采购与采购验收控制 ................................................................................................ 18 2．2．1 采购业务招标流程 ...................................................................................... 18 2．2．2 供应商的评选流程 ...................................................................................... 19第 3 章企业内部控制流程——存货 ........................................................................................ 22 3．1 存货与授权批准控制 ................................................................................................ 22 3．1．1 存货采购请购流程 ...................................................................................... 22 3．1．2 存货采购管理流程 ...................................................................................... 24 3．2 存货验收与保管控制 ................................................................................................ 25 3．2．1 外购存货验收流程 ...................................................................................... 25 3．2．2 存货存放管理流程 ...................................................................................... 27第 4 章企业内部控制流程——销售 ........................................................................................ 30 4．1 销售与授权审批控制 ................................................................................................ 30 4．1．1 销售业务审批流程 ...................................................................................... 30 4．1．2 销售定价业务流程 ...................................................................................... 32 4．2 销售发货与合同控制 ................................................................................................ 34 4．2．1 销售发货业务流程 ...................................................................................... 34 4．2．2 赊销业务管控流程 ...................................................................................... 36第 5 章企业内部控制流程——工程项目 ................................................................................ 38 5．1 工程项目与授权批准控制 ........................................................................................ 38 5．1．1 工程项目业务流程 ...................................................................................... 38 5．1．2 工程项目审批流程 ...................................................................................... 40 5．2 工程项目评价与发包控制 ........................................................................................ 42 5．2．1 项目评价分析流程 ...................................................................................... 42 5．2．2 项目发包控制流程 ...................................................................................... 44第 6 章企业内部控制流程——固定资产 ................................................................................ 46 6．1 资产管理与审批控制 ................................................................................................ 46 6．1．1 固定资产管理流程 ...................................................................................... 46 6．1．2 固定资产计提折旧审批流程....................................................................... 50 6．2 资产取得与验收控制 ................................................................................................ 53 6．2．1 固定资产请购流程 ...................................................................................... 53 6．2．2 固定资产租赁流程 ...................................................................................... 55第 7 章企业内部控制流程——无形资产 ................................................................................ 577．1 无形资产审批与业务控制 ........................................................................................ 57 7．1．1 外购资产请购审批流程 .............................................................................. 57 7．1．2 无形资产业务流程 ...................................................................................... 597．2 资产取得与验收控制 ................................................................................................ 62 7．2．1 无形资产投资预算流程 .............................................................................. 62 7．2．2 无形资产交付验收流程 .............................................................................. 64第 8 章企业内部控制流程—长期股权投资 ........................................................................ 66 8．1 长期股权管理与审批控制 ........................................................................................ 66 8．1．1 长期股权投资管理流程 .............................................................................. 66 8．1．2 投资项目减值准备审批流程....................................................................... 70 8．2 投资分析与决策控制 ................................................................................................ 72 8．2．1 投资评估分析流程 ...................................................................................... 72 8．2．2 投资决策审批流程 ...................................................................................... 74第 9 章企业内部控制流程——筹资 ........................................................................................ 76 9．1 筹资与授权审批控制 ................................................................................................ 76 9．1．1 筹资业务管理流程 ...................................................................................... 76 9．1．2 筹资授权批准流程 ...................................................................................... 78 9．2 筹资决策与审批控制 ................................................................................................ 80 9．2．1 筹资决策管理流程 ...................................................................................... 80 9．2．2 重大筹资方案审批流程 .............................................................................. 82第 10 章企业内部控制流程——预算 ...................................................................................... 84 10．1 预算与授权批准控制 .............................................................................................. 84 10．1．1 预算工作业务流程 .................................................................................... 84 10．1．2 预算业务授权流程 .................................................................................... 86 10．2 预算编制与审批控制 .............................................................................................. 88 10．2．1 预算编制业务流程 .................................................................................... 88 10．2．2 预算草案编报流程 .................................................................................... 90第 11 章企业内部控制流程——成本费用............................................................................... 93 11．1 成本费用核算与控制............................................................................................... 93 11．1．1 成本费用核算流程..................................................................................... 93 11．1．2 成本费用控制流程..................................................................................... 94 11．2 成本费用目标与预测控制....................................................................................... 97 11．2．1 成本费用目标确定流程............................................................................. 97 11．2．2 成本费用预测方案制定流程..................................................................... 98第 12 章企业内部控制流程——担保 .................................................................................... 100 12．1 担保与评估审批控制 ............................................................................................ 100 12．1．1 担保业务管理流程 .................................................................................. 100 12．1．2 担保业务风险评估流程 .......................................................................... 104 12．2 担保监督与披露控制 ............................................................................................ 106 12．2．1 担保项目跟踪监督流程 .......................................................................... 106 12．2．2 担保项目信息披露流程 .......................................................................... 108第 13 章企业内部控制流程—合同协议 ............................................................................ 110 13．1 合同与审批控制 .................................................................................................... 110 13．1．1 合同管理流程 .......................................................................................... 110 13．1．2 合同谈判流程 .......................................................................................... 112 13．2 合同订立登记控制 ................................................................................................ 11413．2．1 合同签订流程 .......................................................................................... 114 13．2．2 合同登记流程 .......................................................................................... 116 第 14 章企业内部控制流程——业务外包 ............................................................................ 118 14．1 业务外包与审批控制 ............................................................................................ 118 14．1．1 核心业务外包申请流程 .......................................................................... 118 14．1．2 非核心业务外包申请流程 ...................................................................... 120 14．2 项目计划及资质控制 ............................................................................................ 122 14．2．1 项目计划书审核流程 .............................................................................. 122 14．2．2 承包方资质审查流程 .............................................................................. 124 第 15 章企业内部控制流程——对子公司的控制................................................................. 127 15．1 对子公司业务层面的控制 .................................................................................... 127 15．1．1 子公司重大投资审核流程 ...................................................................... 127 15．1．2 子公司投资项目评估流程 ...................................................................... 129 15．2 母子公司合并财务报表控制 ................................................................................ 131 15．2．1 母子公司合并抵销分录编制流程........................................................... 131 15．2．2 母子公司合并财务报表编制流程........................................................... 132 第 16 章企业内部控制流程——财务报告编制与披露........................................................... 135 16．1 财务报告编制准备及其控制 ................................................................................ 135 16．1．1 年度财务报告方案编制流程................................................................... 135 16．1．2 重大影响交易会计处理流程................................................................... 137 16．2 财务报告编制及其控制 ........................................................................................ 139 16．2．1 年度财务报告编制流程 .......................................................................... 139 16．2．2 合并会计报表编制范围变更流程........................................................... 141 第 17 章企业内部控制流程——人力资源 ............................................................................ 144 17．1 人力资源规划与需求控制 .................................................................................... 144 17．1．1 战略规划业务流程 .................................................................................. 144 17．1．2 员工需求分析流程 .................................................................................. 146 17．2 人员招聘培训与离职控制 .................................................................................... 148 17．2．1 职位分析流程 .......................................................................................... 148 17．2．2 招聘管理流程 .......................................................................................... 150 第 18 章企业内部控制流程——信息系统 ............................................................................ 154 18．1 信息系统与审批控制 ............................................................................................ 154 18．1．1 信息系统战略规划流程 .......................................................................... 154 18．1．2 重要信息系统政策制定流程................................................................... 156 18．2 系统开发与维护控制 ............................................................................................ 158 18．2．1 信息系统自行开发流程 .......................................................................... 158 18．2．2 信息系统开发招标流程 .......................................................................... 159 第 19 章企业内部控制流程——衍生工具 ............................................................................ 161 19．1 衍生工具与审批控制 ............................................................................................ 161 19．1．1 衍生工具业务审批流程 .......................................................................... 161 19．1．2 衍生工具业务风险评估流程................................................................... 163 19．2 衍生工具交易与监督检查控制 ............................................................................ 165 19．2．1 衍生工具交易记录审查流程................................................................... 165 19．2．2 衍生工具交易检查执行流程................................................................... 167 第 20 章企业内部控制流程——企业并购 ............................................................................ 170 20．1 企业并购与审批控制 ............................................................................................ 17020．1．1 潜在并购交易审核流程 .......................................................................... 170 20．1．2 并购交易管理控制流程 .......................................................................... 172 20．2 并购交易准备与控制 ............................................................................................ 174 20．2．1 并购意向书编制流程 .............................................................................. 174 20．2．2 并购意向书审核流程 .............................................................................. 176 第 21 章企业内部控制流程——关联交易 ............................................................................ 178 21．1 关联方界定及其控制 ............................................................................................ 178 21．1．1 关联方名录编审流程 .............................................................................. 178 21．1．2 关联交易记录审查流程 .......................................................................... 180 21．2 关联交易与披露控制 ............................................................................................ 182 21．2．1 重大关联交易审核流程 .......................................................................... 182 21．2．2 关联交易事项询价流程 .......................................................................... 184 第 22 章企业内部控制流程——内部审计 ............................................................................ 187 22．1 审计与检查汇报控制 ............................................................................................ 187 22．1．1 内部审计流程 .......................................................................................... 187 22．1．2 后续审计流程 .......................................................................................... 189 22．2 审计督导与质量控制 ............................................................................................ 191 22．2．1 内部审计督导流程 .................................................................................. 191 22．2．2 自我质量控制流程 .................................................................................. 193第 1 章企业内部控制流程—资金1．1 资金与授权批准控制1．1．1 资金支付业务流程1．资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶总经理财务总监财务部经财务部相关部门段理如果资金使用违反国开始家法律、法规，企业可能会遭受外部处1 拟定资金罚、经济损失和信誉审批审核审核支付业务D1损失管理制度2明确资金支付要求如果资金未经适当审批或超越授权审批，43填写“资金可能会产生重大差错审批审批审批审核支付申请单”或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失D2 5 核实“资金支付申请单”如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失6 支付资金7 相关部门按要求使用资金D3资料存档结束2．资金支付业务流程控制表控制事项资金支付业务流程控制详细描述及说明1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 D12．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求阶3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财段务总监审批D2控4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批制5．审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门 D37．资金申请部门按照要求使用资金应建相规关范规参范照规范文件资料责任部门及责任人 资金支付业务管理制度 《企业内部控制应用指引》  《企业会计准则—基本准则》  《内部会计控制规范—货币资金（试行）》  “资金支付申请单”  财务部、相关部门  总经理、财务总监、财务部经理、资金专员1．1．2 资金授权审批流程1．资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶总经理财务总监财务部经财务部相关部门段理如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失开始1拟定资金审批审核审核授权审批D1制度明确资金需求计划要求审批审核审核3 汇总资金需求计划2 拟订本部门资金需求计划传达资金需求计划填写“资金需求申请单”D2审批5 审批4 审批审核核实 “资金需求申请单”6 支付资金按要求D3使用资金资料存档结束2．资金授权审批流程控制表控制事项资金授权审批流程控制详细描述及说明D1阶段控D2制D3应建相规关范规参范照规范文件资料责任部门及责任人1．企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度2．企业各部门制订出本部门的阶段性（1 年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核 3．财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批 4．相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批 5．相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批 6．根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门 资金授权审批制度《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 “资金需求计划” “资金需求申请单”  财务部、相关部门  总经理、财务总监、财务部经理1．2 现金和银行存款控制1．2．1 借出款项审批流程1．借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶总经理财务总财务部财务部相关部门/个段监经理人如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使开始1填写“现金借款单”D1企业遭受损失5 审批4 审批3 审批审核2 借款部门负责人签署意见如果“现金借款单” 填写不完整、不清楚，6 核实“现金借款单”会导致企业不能按时、按量还款支付现金按照规定使用现金D2资料存档结束2．借出款项审批流程控制表控制事项阶 D1段控制D2应建相规关范规参范照规范文件资料责任部门及责任人借出款项审批流程控制详细描述及说明1．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在元内，财务部经理具有审批权限4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在元～元，财务总监具有审批权限5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在元以上元以内的，总经理具有审批权限6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金 资金支付业务管理制度《企业内部控制应用指引》 《企业会计准则—基本准则》 《内部会计控制规范—货币资金（试行）》“现金借款单”  财务部、相关部门  总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人1．2．2 银行账户核对流程1．银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险财务总监不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶出纳会计财务部相关部稽核员段经理门如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批办理结算业务审核开始申请开户1与银行签订《××结算协议》取得原始凭证D1填制结算凭证审核如果资金记录不准确或不完编制记账凭证审核整，从而造成账实不符或导登记银行存款日记D2致财务报表信账2登记相关息失真明细账和总账如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账3 定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单目核对程序混乱4编制“银行5D3存款余额审核调节表”调整未达账项结束2．银行账户核对流程控制表控制事项 D1阶D2段控制D3应建相规关范规参范照规范文件资料责任部门及责任人银行账户核对流程控制详细描述及说明1．由财务总监授权财务部经理与银行签订《××结算协议》 2．会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章 3．稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章 4．稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项 5．财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。

内部控制之筹资与投资循环

筹资与投资循环：了解内部操纵1.了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。

2.针对筹资与投资循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。

3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。

4.记录在了解和评价筹资与投资循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采纳的应对措施。

了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：1.CZL-1：了解内部操纵汇总表2.CZL-2：了解内部操纵设计——操纵流程3.CZL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动了解内部操纵汇总表确定受本循环碍事的交易和账户余额。

例如，受本循环碍事的账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长期应付款、实收资本〔或股本〕等。

2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。

]2．要紧业务活动案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的操纵进行了解，应在此处讲明缘故。

〕3.了解交易流程依据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机发生变化，将对审计方案产生哪些碍事？对审计方案的碍事。

〕(6)是否进一步识不出其他风险？要是已识不出其他风险，将对审计方案产生哪些〔注：此处应记录在了解内部操纵的过程中识不出的其他风险，以及对审计方案的碍事。

同时，还应将这些事项汇总至具体审计方案中，以制定相应的应对措施。

〕4.信息系统[注：依据了解本循环操纵的设计并评估其执行情况所猎取的审计证据，注册会计师对操纵的评价结论可能是：(1)操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。