审计抽样方法

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第七章审计抽样

这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计，审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元，由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体，各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产生非抽样风险的原因主要有：（1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的异常情形；（2）运用不当或无效的审计程序；（3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算；也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差率和总体规模的影响

审计的抽样方法有哪些

审计的抽样方法有哪些审计是指对财务报表、会计记录和其他相关信息进行检查和验证的过程。

由于时间和资源的限制，审计人员通常无法对所有数据进行检查，因此需要使用抽样方法来进行审计。

抽样方法是在整体群体中选择具有代表性的一部分样本进行检查，以推断整个群体的情况。

下面将介绍一些常用的审计抽样方法。

1. 随机抽样：随机抽样是指从总体中等概率地随意选取样本。

这种抽样方法能够保证每个样本都有相等的机会被选择，并且能够避免选择偏差。

随机抽样可以通过随机数表、随机数生成器或抽奖等方式实现。

2. 系统抽样：系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本。

这种抽样方法适用于总体具有一定的结构规律的情况。

例如，可以按照总体中的序列号、时间顺序或其他规则选取样本。

3. 分层抽样：分层抽样是将总体划分为若干个互不重叠的层级，然后从每个层级中分别抽取样本。

这种抽样方法适用于总体具有不同特征或不同重要性的情况。

通过分层抽样可以保证各个层级中的样本都能够得到充分的代表性。

4. 整群抽样：整群抽样是将总体划分为若干个群组，然后从每个群组中选择全部或部分样本进行检查。

这种抽样方法适用于总体中群组内部相似度高而群组之间差异较大的情况。

通过整群抽样可以减小抽样误差，提高抽样效率。

5. 效应抽样：效应抽样是从总体中选择关键性或异常性较高的样本进行检查。

这种抽样方法适用于审计人员认为某些样本可能存在重大错误或潜在风险的情况。

通过效应抽样可以集中审计资源，针对性地进行检查和验证。

6. 判断抽样：判断抽样是根据审计人员的专业判断和经验选择样本进行检查。

这种抽样方法适用于审计人员根据经验判断某些样本可能存在问题或风险的情况。

通过判断抽样可以结合审计人员的专业知识和经验，提高审计效果。

以上是一些常用的审计抽样方法，审计人员可以根据具体情况选择合适的抽样方法来进行审计工作。

需要注意的是，抽样只是为了从样本中推断总体，因此样本的选择应该具有代表性，并且根据风险评估来确定抽样的大小和方法。

审计抽样方法

审计抽样方法
审计抽样是审计工作中常用的一种方法，通过对样本的检查来
推断总体的特征。

在实际的审计工作中，抽样方法的选择对于审计
结果的准确性和可靠性具有重要影响。

下面将介绍几种常用的审计
抽样方法及其特点。

一、随机抽样。

随机抽样是指在总体中每个个体被抽中的概率相等的抽样方法。

随机抽样能够保证样本的代表性和客观性，减少抽样误差，是一种
常用的抽样方法。

在审计工作中，可以通过随机抽样来选取需要检
查的样本，从而对总体进行推断。

二、系统抽样。

系统抽样是指按照一定的规则从总体中选取样本的抽样方法。

例如，每隔一定数量的个体选取一个样本，或者按照一定的顺序选
取样本。

系统抽样能够减少抽样过程中的偶然性，提高抽样效率，
适用于总体规模较大的情况。

三、整群抽样。

整群抽样是指将总体按照一定的特征分成若干个群体，然后从
这些群体中选取部分群体作为样本的抽样方法。

整群抽样能够减少
样本的数量，提高抽样效率，适用于总体分布不均匀的情况。

四、复核抽样。

复核抽样是指在抽样过程中对已选取的样本进行再次检查的抽
样方法。

复核抽样能够提高审计的准确性和可靠性，减少抽样误差，是一种常用的抽样方法。

综上所述，审计抽样方法包括随机抽样、系统抽样、整群抽样
和复核抽样等多种方法，每种方法都有其特点和适用范围。

在实际
的审计工作中，应根据具体的情况选择合适的抽样方法，以确保审
计结果的准确性和可靠性。

同时，还需要在抽样过程中注意抽样误
差的控制，确保审计工作的顺利进行。

八章审计抽样课件

根据审计结论，形成客观、公正的审计意见，为管理层提供决策依据。
推断总体
根据样本数据，采用适当的方法推断总体情况，得出审计结论。
03
属性抽样审计
属性抽样的概念
属性抽样
在审计中，属性抽样是指通过对总体中的特定属性进行抽查，以评估该属性的存在与否以及其特
征是否符合预期的抽样方法。
简单随机抽样
从总体中随机抽取一定数量的样本，对每个样本进行审查，以评估总体特征的抽样方法。
内部控制审计的目标是评估企业内部控制系统的有效性，而审计抽样则可以帮助审计师全面了解企业内部控制系统的运行情况。
审计抽样可以帮助审计师确定内部控制的薄弱环节，从而提出改进建议，提高内部控制的有效性
。
通过审计抽样，审计师可以评估企业内部控制系统的可靠性和完整性，从而为企业提供有价值的
建议和改进措施。
提高审计抽样效率的途径
优化抽样程序
简化抽样流程，减少不必要的工作，提高工作效率。
使用自动化工具
利用自动化软件或工具进行样本选取和数据分析，减少人工操作。
合理分配资源
根据审计项目的需求合理分配人力、物力和财力资源，确保高效运作。
加强团队合作
促进团队成员之间的沟通与协作，共同提高审计抽样的效率。
08
未来审计抽样技术的发展趋势
大数据时代对审计抽样的影响
数据量巨大
大数据时代带来了海量的数据，审计抽样需要处理的数据量也相应增加，对数据处理能力提出了更高的要求。
数据类型多样
除了传统的结构化数据，大数据还包括了大量的非结构化数据，如文本、图片、视频等，需要采用更为复杂的方法和技术进行审计抽样。
数据处理速度快

2023年注册会计师《审计》第四章审计抽样方法

一、本章讲什么伴随企业规模的不断扩大，会计记录的数据资料不断增多、成倍增长，审计人员执行审计工作时不可能对被审计单位所有的项目进行审计，一方面源于审计人员在合理的时间以合理的成本完成审计业务的需求，另一方面则基于风险导向审计的基本要求，因此审计人员通过审计抽样根据样本结果来推断总体，做出审计结论并发表审计意见。本章主要介绍审计抽样的基本内容以及审计抽样在控制测试和细节测试中的运用。本章在逻辑体系的哪个环节
不推断总体
大额或关键或特定项目；全部大于某一金额项目；不能由样本推断总体
（3）审计抽样，以样本结果推断总体
结论
总体规模较大的项目；由样本推断总体；不等于抽查
注意：审计抽样可以与其他方法结合进行。例如在审计应收账款时，注册会计师可以使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，再针对剩余的应收账款余额进行抽样
【单选题】下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
A.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样 B.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会 C.对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试 D.审计抽样更适用于控制测试『正确答案』C 『答案解析』选项A，选取特定项目与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法；选项B，选取特定项目不能保证每个项目都有被选取的机会；选项D，审计抽样更适用于细节测试，没有留下轨迹的控制不适宜使用审计抽样。选项C，一般需要对
知识点 4.1审计抽样的含义（ ★ ★ ★ ）
一、含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有抽样单元都有机会被选取（无偏性）。所有项目都有被选取的机会，才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

审计抽样-审计抽样的种类

＝B*R ＝B*(Xi/ Bi)
4.变量抽样方法的选用
一般来说，在被审总体较接近于正态分布，样本的平均值将能较好地代表总体的平均值情况下应选用单位平均数推算法。若发现被审总体中各项目的真实值与其帐面值近似于有一定的比例关系，则选用比率推算法会更为恰当。而在总体各项目的误差较接近于正态分布，样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额情况下，选用差额推算法更为恰当。
二、审计抽样的有关概念
1.总体——审计抽样总体是指为了某一审计目的，准备要用审计抽样方法进行审计的、具有相同性质的待查项目（可以是经济业务、会计记录或有关资料）的集合。总体中所包含待查项目的数量叫总体量，一般用 N 表示。
二、审计抽样的有关概念
2.抽样单位——构成抽样总体的各个项目或元素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出的用于审查测试的若干个抽样单位。样本中包含抽样单位的数量叫样本量，一般用 n 表示。
（５）选取并审查样本（６）从样本的审查结果推断总体
样本发现的误差率小于或等于总体预计的违反率，因而可导出此项内部控制有效，可以依赖的结论。
样本发现误差率大于总体预计的误差率。此项内部控制无效，应扩大相应的实质性审查。
2.停－走抽样
采用停－走抽样进行内部控制符合性测试的步骤如下：（１）确定审计目的与抽样总体。（２）定义“违反”的标准。（３）确定抽样要求的可靠程度和可容忍的最大误差率。（４）确定初始样本量。（５）选出并审查样本，进行停－走抽
1.（１）确定审计的目的和抽样总体（２）定义“违反”的标准（３）确定抽样要求的可靠程度、可容忍的最大误差率（即精确度上限）和总体预期的误差率。（４）确定样本量
固定样本量抽样的样本量确定

2023年注册会计师《审计》第四章审计抽样方法

目　录目　录考情分析学习要求主要知识点讲解考情分析考情分析本章属于比较重要的章节，核心内容是在理解审计抽样的相关概念的基础上，将审计抽样方法运用于控制测试和细节测试。

从历年试题题型看，既可以考查客观题，也可考查简答题或在综合题中也涉及抽样的内容。

近年多考查客观题，同时还在主观题中有少量涉及。

学习要求学习要求 1.理解审计抽样的相关概念； 2.掌握审计抽样在控制测试中的应用； 3.掌握审计抽样在细节测试中的运用。

【知识点】审计抽样的相关概念【知识点】审计抽样的相关概念注册会计师在获取审计证据时，需要选取项目实施测试。

选取测试项目的方法有： 1.对全部项目进行测试 2.选取特定项目测试 3.审计抽样一、审计抽样★★ 一、审计抽样★★ （一）审计抽样的含义审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

（二）审计抽样的特征审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）可以根据样本项目测试结果推断出有关抽样总体的结论。

注意：第一，下列情况实施的审计程序，不属于审计抽样：针对总体进行百分之百的测试（全查）；只选取特定项目实施测试；虽对选取的项目实施了测试，但不据此推断总体特征。

第二，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有代表性。

代表性通常与样本整体、选样方法、错报发生率相关；与单个项目、样本规模和错报的特定性质无关（三）审计抽样的适用性审计抽样并非在所有的审计程序中都可使用。

在风险评估程序、控制测试与实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。

审计抽样方法

CPO 客户采购订单
填置一式两联预先编号销售订单
输入销售订单
注：财务经理编制一份经批准的客户名单和赊销额度。新客户必须经过财务经理的批准经批准的客户名单和信用额度否终结业务并将SO1归档 CPO SO2 批准
销售订单信用审查和批准批准是
CPO SO1 SO2
被否决
CPO SO1 SO2
统计抽样的步骤
• 1. 2. 3. 4. 5. 抽样的步骤一般要经过五个步骤：确定抽样总体；确定抽样规模；随机抽取样本；详细审查样本；推断总体，作出结论。
总体的确认
• 总体的确定主要根据审计的目标和审计业务的具体特征进行。 • 1、剔除重要项目（剔除方法：P243） • 有一些重要的项目非进行审计不可，应当将其从总体中剔除，作为必须审计的样本。例如，假定应收账款有1000个明细账（客户），其中，有两个账户的金额非常大，要对其进行详细审计，则这两个账户就要
元单位抽样的步骤
重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
【思考】为何不考虑误拒风险？审计测试抽样风险信赖过度风险信赖不足风险误受风险对审计工作的影响效果效率效果
符合性测试
实质性测试
误拒风险
效率
元单位抽样的步骤
6. 估算总体中的误差率 7. 决定初始样本量 8. 随机选取样本：简单随机抽样，系统抽样 9. 实施审计程序 10. 推断总体 11. 分析误差 12. 结论
• 与账户余额成比例，金额大的抽取的可能性更大。余额为1 000和10 000的两个账户。 • 与属性抽样相比较，不需要定义属性和偏差。 • 不足点是对于漏计错误敏感性较差。
元单位抽样的步骤
1. 2. 3. 4. 5. 确定审计测试的目的规定错误规定总体和抽样单位确定可容忍的错误：与重要性水平有关。确定可接受的误受风险。与实质性测试有关的抽样风险： (一) 误拒风险：抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性； (二) 误受风险：抽样结果表明账户余额不存在

审计抽样方法

审计抽样在控制测试中的应用一、样本设计二、选取样本
一、样本设计
（一）确定测试目标（二）定义总体
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。同时，注册会计师还必须考虑总体的同质性。
1.定义总体的特征要求之一——适当性 2.定义总体的特征要求之二——完整性 3.定义总体的特征要求之三——同质性 4.定义总体的特征要求之四——控制整体是否一致（三）定义抽样单元（四）定义偏差构成条件（五）定义测试期间
DESIGH
三、统计抽样与非统计抽样
（一）统计抽样 1.统计抽样的特征统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：
01 （1）随机选取样本；
（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。如果注册会计师严格按照随机原则选取样本，却没有对样本结果进行统计评估，或者基于非随机选样进行统计评估，都不能认为使用了统计抽样。 2.统计抽样优缺点（二）非统计抽样 1.非统计抽样的特征不允许计量抽样风险的抽样方法都是非统计抽样，即便注册会计师按照随机原则选取样本项目，或使用统计抽样的表格确定样本规模，如果没有对样本结果进行统计评估，仍然是非统计抽样。 2.统计抽样与非统计抽样方法的选用（1）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。（2）不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。（3）注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。
变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。变量抽样在审计中的主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。注意：第一，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率（具体来说，即控制的偏差率）有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。第二，变量抽样中的货币单元抽样，是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论。

2023年注册会计师《审计》第四章审计抽样方法

学习指引本章属于非常重要的章节。

本章主要以客观题形式考查抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、确定抽样方法、样本规模的确定和影响因素、货币单元抽样等知识点。

本章在主观题（综合题）中的某一环节偶尔考查，但所占分值不高。

本章内容在近年未在简答题中出现。

主观题计算量有减少的趋势，更多地是对审计抽样理论与原理的考核。

审计抽样的相关概念选取测试项目的方法【案例】（2018年）甲公司2017年度发生市场推广费2亿元。

A注册会计师选取单笔金额100万元以上，合计1亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报250万元，采用比率法推断市场推广费的总体错报为500万元。

【分析】不恰当。

选取特定项目进行审计不属于审计抽样，不能推断总体。

第一节　审计抽样的相关概念一、审计抽样的概念与特征★ 一、审计抽样的概念与特征★ （一）审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

（注意区别于选取全部项目和特定项目）只有在所有抽样单元都有被选取的机会的情况下，才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（都有被选取的机会≠同等被选取的几率）总体：是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据集合。

抽样单元：是指构成总体的个体项目。

（二）审计抽样的特征 1.选取总体中低于百分之百的项目。

（区别于选取全部项目） 2.所有抽样单元都有被选取的机会。

（区别于选取特定项目） 3.基于对样本的测试结果形成对总体的结论。

注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。

（三）代表性只有所有项目都有被选取的机会，这样样本才具有代表性，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

代表性：注册会计师根据样本测试结果推断的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似（不是相同）。

为使样本具有代表性，注册会计师应当无偏向的选取样本。

审计抽样方法

第八章
审计抽样方法
第八章抽样审计方法
1
审计抽样概述
2
属性抽样
3
变量抽样
4
金额单位抽样
第一节审计抽样概述
审计抽样
判断抽样统计抽样抽样风险
审计抽样概念
• 审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。
• 国际审计准则将审计抽样定义为：审计抽样是指审计程序运用了一个账户余额或一类经济业务中不到百分之百的项目，使审计人员能够获得评价余额和分类的某些特征的证据，以及形成或有助于形成关于这种特征的结论。
断总体数值的方法；差额估计：通过计算样本平均错误额来推断总体错误或
正确的方法。（本书的方法）
变量抽样的一般步骤
一、确定测试目的
二、确定样本规模
1、确定总体规模 2、确定可靠性水平 3、确定精确限度 4、预计总体标准差
1、样本的检查分析 2、对总体错误额的点估计 3、对总体错误额的区间估计
三、选取样本项目
A. 误受风险 C. 误拒风险
B. 信赖过度风险 D. 信赖不足风险
一、判断抽样
• 判断抽样审计，也叫重点抽查法。这种方法不是随即选样，而是凭审计人员的经验判断来选取样本，并由样本的审查结果推算评价总体的抽样审计技术。
判断抽样审计的应用
（一）确定抽查对象 1、审计工作的具体目标 2、应审项目的特征
2、样本量的确定
❖ 属性抽样样本量的确定
n＝
t2p(1－p) △2
➢ n为样本量 ➢t为正态标准差 ➢ p为预计总体的错误率 ➢ △为精确度
2020/2/26
2、样本量的确定

审计工作中的采样与抽样方法与技术

审计工作中的采样与抽样方法与技术在审计工作中，采样与抽样是一种常用的方法与技术。

通过合理的采样与抽样方法，审计人员可以获取足够的证据，并对整体情况进行推断和判断。

本文将介绍审计工作中常用的采样与抽样方法与技术，并分析其适用场景和注意事项。

一、简介采样与抽样是审计过程中的一项重要工作，其目的是通过从大量数据中抽取部分样本数据来获取总体的信息。

正确使用采样与抽样方法可以提高审计效率，减少审计风险，并保证审计结果的准确性和可靠性。

二、采样方法与技术1. 无偏采样法无偏采样法是一种常用的采样方法，它保证了每个样本被选中的机会相等，从而减少了样本选择带来的偏差。

在审计工作中，可以使用随机数表、随机数生成器等工具来进行无偏采样。

2. 系统抽样法系统抽样法是指将总体中的样本按照一定的间隔依次选取，例如每隔十个数据选取一个样本。

这种方法可以保证样本的分布均匀，同时也能够简化样本选择的过程。

3. 簇抽样法簇抽样法是指将总体分为若干个簇，然后对每个簇进行全面调查或采样。

这种方法适用于总体的分布不均匀的情况，可以减少样本选择的误差。

4. 分层抽样法分层抽样法是将总体划分为若干个层次，然后从每个层次中选取样本。

这种方法适用于总体有明显的层次结构，可以提高样本的代表性和可靠性。

5. 整群抽样法整群抽样法是指将总体划分为若干个群体，然后从每个群体中选取全部样本。

这种方法适用于总体的群体特征比较明显，可以简化样本选择的过程。

三、采样方法与技术的适用场景和注意事项1. 无偏采样法适用于对总体的每个样本都具有相同重要性的情况。

在使用无偏采样法时，需要注意保证样本的随机性和独立性，以避免选择偏差和结果误导。

2. 系统抽样法适用于总体数据按一定规律排列的情况。

在使用系统抽样法时，需要保证选取的间隔适当，并在总体数据没有明显顺序规律的情况下谨慎使用。

3. 簇抽样法适用于总体数据的分布不均匀的情况。

在使用簇抽样法时，需要注意选择合适的簇大小和簇的划分方式，以保证样本的代表性和可靠性。

审计学课件第5章审计抽样方法

第二部分教学内容
第二节统计抽样的基本内容
一、总体和样本二、抽样误差三、审计结论四、样本的项目的选取
■ （一）审计结论的精确限度
■ 审计结论的精确限度是指统计抽样所做出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
■ （二）审计结论的可靠程度
■ 审计结论的可靠程度是指统计抽样做出的审计结论可以信赖的程度，也就是总体的实际情况落在审计结论精确限度内的可能性，即概率。
■ 属性抽样过程大致有以下几个方面：
■ 一、确定抽样的性质和目标二、确定抽样总体三、确定预计差错率四、确定精确度和可靠程度五、确定样本容量六、审查样本项目七、根据样本审查结果推断总体
第二部分教学内容
第三节属性抽样
一、确定抽样的性质和目标二、确定抽样总体三、确定预计差错率四、确定精确度和可靠程度五、确定样本容量六、审查样本项目七、根据样本审查结果推断总体
■ 根据其选取部分业务资料的方法不同，审计抽样可分为任意抽样、判断抽样和统计抽样三种。
第二部分教学内容
第一节审计抽样方法概述
一、审计抽样的含义和分类二、抽样风险和非抽样风险
■ （一）任意抽样，是指审计人员在不考虑总体的性质和特点，也不考虑应抽取多少样本的条件下，任意从总体中抽取一部分业务资料作为样本，并以此样本的审查结果来推断总体的一种审计抽样方法。
第二部分教学内容
第四节变量抽样
一、明确抽样项目，划定总体范围二、确定样本容量三、抽取样本四、审查样本项目五、根据样本审查结果推算总体
■ 主要通过复核、计算审查样本项目，包括独立计算样本项目数值（货币金额），向与之有关的外界单位函证，核对交易业务凭证等，确定样本项目的实际审计值，判断其错误与否及错误金额大小，并按照抽样审计的目的，计算样本项目的平均值、错误数额等，以备推断总体使用。

哲学方法论系列文库：抽样审计法

哲学方法论系列文库——
抽样审计法
哲学是人类文化结晶，
方法论在哲学中占有重要地位。

本文提供
“抽样审计法”
的现代视点解读，以供大家了解。

抽样审计法
指在某一审计期间内，从被审查资料的总体中，选择一部分资料作为样本进行审查，再用审查结果来推断总体的正确性及合理性程度的一种方法。

在审计工作中，常用的抽样审计法主要有：统计抽样审计法、判断抽样审计法和任意抽样审计法等。

(1)统计抽样审计法，亦称“概率抽样法”。

指在审计工作中，运用概率论的原理，进行随机抽查，使被审查总体中的每一个体都有同等被抽中的机会，使样本的特征尽可能接近于总体特征的一种方法。

(2)判断抽样法，亦称“重点抽样审计法”，“任意抽样审计法”的对称。

指审计人员根据被审计单位内部控制制度和核算工作质量的实际情况。

找其薄弱环节，有重点、有目的地选择某一部分业务或资料作为样本进行审查，从而据以推断全部业务或全部资料的可靠性程度的一种方法。

因为它是有重点地选择某些样本进行审查，故效果较好，被普遍运用于现代审计工作中。

(3)任意抽样审计法，“判断抽样审计法”的对称。

指审计人员从所审查的资料范围内，随意选择一部分个体作为样本进行审查，并用审查所得的结果推断总体资料可靠性程度的一种方法。

由于任意抽样审计法对选样规模、选样类型及选样技术的确定，都是随意的，无一定的标准和依据，故没有一定的规律可循，仅是减少审计工作量的一种权宜方法。

在实际审计工作中，该种方法往往与其他抽样审计方法结合起来运用，作为其他抽样方法的补充。

审计抽样的基本原理和步骤

2.可容忍误差——与样本规模反向变动
注意：在控制测试时，可容忍误差即是可容忍偏差率，控制发生偏差的次数或频率。在细节测试时，可容忍误差为可容忍错报。
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审计抽样的基本原理和步骤
3.预计总体误差——与样本规模同向变动 4.总体变异性——与样本规模同向变动注意：在控制测试中，一般不考虑总体变异性。 5.总体规模——对样本规模影响很小注意：对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。
2、推断总体（1）均值估计抽样 a.均值估计抽样定义均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 b.均值估计抽样的运用步骤（a）计算样本中所有项目审定金额的平均值；（b）用样本平均值乘以总体规模得出总体金额的估计值；（c）总体估计金额与总体账面金额之间的差额就是推断的总体错报。
（一）审计抽样的定义
1、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有低于百分之百被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 2、审计抽样基本特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
所有抽样单元都有被选取的机会；可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。 3、审计抽样的适用范围审计抽样不适用于风险评估程序，不适用于实质性程序中的实质性分析程序。
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审计抽样的基本原理和步骤
（二）选取样本
在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。不管使用统计抽样或非统计抽样方法，所有的审计抽样均要求注册会计师选取的样本对总体来讲具有代表性。否则，就无法根据样本结果推断总体。

审计抽样方法

第七章审计抽样

审计的抽样方法有哪些

审计抽样方法

八章审计抽样课件

2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法

审计抽样-审计抽样的种类

2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法

审计抽样方法

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审计工作中的采样与抽样方法与技术

审计学课件第5章 审计抽样方法

哲学方法论系列文库：抽样审计法

审计抽样的基本原理和步骤

2023年注册会计师《审计》第四章审计抽样方法

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审计学课件第5章审计抽样方法