国风塑业：董事会关于前期会计差错更正的说明等 2011-03-18

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关于前期重大差错更正事项的说明

关于前期重大差错更正事项的说明中审亚太审字[2012]010314-2号深圳证券交易所：我们接受委托，审计了海口农工贸（罗牛山）股份有限公司（以下简称罗牛山）2011年度财务报表，包括2011年12月31日的合并及母公司资产负债表，2011年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表和合并及母公司股东权益变动表以及财务报表附注，并于2012年4月25日出具了“中审亚太审字[2012] 010314号”标准无保留意见审计报告，现将罗牛山2011年度前期重大差错更正事项的有关情况说明如下：一、会计差错更正事项1、罗牛山畜牧板块需为职工补充缴纳2009年度以前的应由公司承担的社会保险费，由于尚无最终的仲裁结果，罗牛山根据目前可获得的信息进行最佳估计，预计公司需要承担费用750万元，故在本期作为重大会计差错更正追溯调减2010年年初未分配利润750万元。

2、2012年3月22日，罗牛山收到海南省海口市地方税务局发出的《土地增值税清算税款缴纳通知书》（海口市地税清缴[2012]009号），要求罗牛山补缴2004年转让土地使用权相关土地增值税20,287,519.81元、印花税30,917.07元，故在本期作为前期重大会计差错更正，追溯调整减少2010年年初未分配利润20,318,436.88元。

二、对年初未分配利润的影响罗牛山调整前2010年年初未分配利润为351,443,768.94元，调整后年初未分配利润为323,625,332.06元，共调减27,818,436.88元。

特此报告，请予核查！（此页无正文，为对海口农工贸（罗牛山）股份有限公司2011年度财务报表进行审计并出具“中审亚太审字[2012]010314号”审计报告后出具的“关于前期重大差错更正事项的说明”的签字盖章页）中审亚太会计师事务所有限公司中国注册会计师：李志林中国注册会计师：杨向雅中国·北京二〇一二年四月二十五日防伪标识号：№。

会计差错更正及追溯调整董事会决议

会计差错更正及追溯调整董事会决议一、前言在公司日常经营活动中，会计工作是至关重要的一环。

然而，由于人为因素或者其他原因，会计工作中难免会出现差错。

为了保证财务报表的准确性和真实性，公司需要对会计差错及追溯调整进行审慎处理。

本文通过解析会计差错更正的概念及追溯调整的必要性，针对董事会的决议进行详细讨论和解析。

二、会计差错更正的概念及处理方式1. 会计差错的概念会计差错是指由于疏忽、错误或者欺诈行为导致财务报表中数额错误的情况。

会计差错包括计量错误、分类错误、遗漏或者错误的会计政策应用等。

在发现会计差错时，公司应立即进行更正，以确保财务报表的准确性和可靠性。

2. 处理方式对于会计差错的处理，公司应当根据《企业会计准则》的规定进行具体处理。

一般而言，会计差错更正应当分为基础性差错和非基础性差错进行处理。

对于基础性差错，公司应当通过调整上一会计期间的财务报表来进行更正。

而对于非基础性差错，公司则应当在当期发生更正。

三、追溯调整的必要性及要求1. 追溯调整的必要性追溯调整是指对过去会计期间的财务报表进行调整，以反映当期错误发生时应当采取的会计政策。

在实际经营中，公司可能会发现早前会计期间的某些事实或者信息，并经审慎分析后认为需要进行追溯调整，以确保财务报表的真实性和公允性。

2. 要求在进行追溯调整时，公司应当严格遵循《企业会计准则》的规定，对追溯调整进行审慎甄别和确认。

追溯调整应当在充分披露基础上进行，以确保公司的财务报表信息对外透明、真实和完整。

四、董事会决议的相关内容和程序1. 决议内容在发现会计差错并确认需要进行更正或者追溯调整时，公司董事会应当及时召开会议，对相关事项进行审议和决策。

董事会决议应明确会计差错的性质、数额和更正的方式，以及追溯调整的必要性和具体处理方式。

2. 决议程序董事会决议的程序应当严格遵循公司章程及相关法律法规的规定。

在决议过程中，应当确保董事会成员的知情权和表决权，保证决议的合法性和有效性。

会计差错及账项调整课程第一次作业(一)

会计差错及账项调整课程第一次作业（1---2章）一、实际业务处理题（80分）1、对下列上市公司年报中关于会计政策变更披露实例进行分析。

（40分）ST唐陶(000856)关于变更公司会计政策事项的公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

唐山陶瓷份有限公司于2011年1月28日在公司召开了第四届董事会第二十六次会议。

审议通过了《关于变更公司会计政策的议案》，根据相关规定，现将公司有关会计政策变更事项公告如下：根据财政部财会[2010]25 号《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2010年年报工作的通知》以及财会[2010]15号《财政部关于印发企业会计准则解释第4 号的通知》的相关规定：“在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司年初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

”公司自2010年1月1 日起按照上述规定变更公司会计政策，本次会计政策变更采用追溯调整法，2009年年初归属于母公司的股东权益运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累计影响数为增加 16,491,930.34 元，其中：增加未分配利润16,491,930.34元。

少数股东权益减少16,491,930.34 元。

本次会计政策变更对2009 年度归属于母公司股东的净利润影响数为增加9,846,427.41 元，少数股东损益减少9,846,427.41 元。

由于上述会计政策的变更，增加公司2010 年度归属母公司所有者净利润10321057.34元。

公司董事会认为：公司会计政策的变更符合财政部的相关规定，变更后的会计政策能够更真实反映公司财务状况，更合理的计算对公司经营成果的影响，不存在操纵公司经营业绩的情形。

独立董事认为：公司根据财政部有关文件规定变更会计政策，并对股东权益等项目在相关年度进行了追溯调整，严格遵循了财政部发布的相关规定，能够更加客观、公允地反映公司的现时财务状况和经营成果，符合公司及所有股东的利益。

会计前期差错的产生原因及更正处理

5科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI ON 2008NO .18SC I ENCE &TECH NO LOG Y I NFOR M A TI O N 学术论坛财政部2006年2月颁布的《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》与旧准则相比有两点变化:一是增加了有关无法进行追溯调整和追溯重述的规定,二是改变了前期差错的会计处理。

前期差错,是指由于没有运用或错误运用下列两种信息而对前期财务报表造成的错报和漏报:①编报前期财务报表时能够取得并加以考虑的信息。

②前期错误报告批准报出时能够取得可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊、存货和固定资产的盘盈。

1前期差错的类型及产生原因没有运用或错误运用上述两种信息而形成前期差错的情形主要有以下几种:1.1采用法律、行政法规和国家统一会计制度不允许的会计政策例如,按照我国会计制度规定,为购建固定资产而发生的借款费用,在固定资产尚未交付使用前发生的,应予资本化,计入所购建固定资产的成本。

在固定资产交付使用后发生的,计入当期损益。

如果企业将固定资产交付使用后发生的借款费用予以资本化也计入该项固定资产的价值,则会影响当期损益。

1.2计算以及账户分类错误例如,甲企业从活跃市场上购入乙公司五年期债券准备持有至到期,但在记账时记入了可供出售金融资产,导致账户分类上的错误。

由于可供出售金融资产按照公允价值计量,持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本计量,所以该分类错误最终会影响本期损益。

1.3疏忽或曲解事实以及舞弊例如,某供电企业出售并安装电度表取得的收入按照会计准则规定应该确认为其他业务收入,但该企业在确认时计入主营业务收入;或者会计人员违背职业道德和准则规定将该收入不入帐,转入小金库。

1.4对期末应计项目与递延项目末予调整例如,企业应在本期核销的费用在期末时未予摊销从而影响当期损益。

前期差错更正概念、分类、更正原则及会计处理（重要+例题）

前期差错更正概念、分类、更正原则及会计处理（重要+例题）前期差错更正 18.3.1　前期差错的概念前期差错，是指由于没有运⽤或错误运⽤下列两种信息，⽽对前期财务报表造成省略或错报。

1.编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

2.前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应⽤会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产⽣的影响以及存货、固定资产盘盈等。

所称“前期差错”，应当是指重要的前期差错以及虽然不重要但故意造成的前期差错。

前期差错的重要程度，应根据差错的性质和⾦额加以具体判断。

例如，企业的存货盘盈，应将盘盈的存货计⼊当期损益。

对于固定资产盘盈，应当查明原因，采⽤追溯重述法进⾏更正。

18.3.2　前期差错的分类 1.计算错误； 2.应⽤会计政策错误； 3.疏忽或曲解事实以及舞弊产⽣的影响。

18.3.3　前期差错的更正原则 1.企业应当采⽤追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可⾏的除外。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发⽣过，从⽽对财务报表相关项⽬进⾏更正的⽅法。

2.当确定前期差错影响数不切实可⾏的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项⽬的期初余额也应当⼀并调整，也可以采⽤未来适⽤法。

3.发⽣在资产负债表⽇后期间的前期差错应参照资产负债表⽇后事项处理。

4.对于不重要的前期差错应视同当期差错进⾏修正。

【关键考点】全⾯掌握前期差错更正的会计处理。

==================================================================【基础知识题】甲公司2011年初开始对某⽆形资产进⾏摊销，原价为100万元，摊销期为5年（税务的摊销⼝径为10年），2011年末该⽆形资产的可收回⾦额为72万元，2013年末的可收回⾦额为30万元，假定2014年发现企业2013年未进⾏⽆形资产的摊销和减值准备的计提，企业的所得税率为25%，采⽤资产负债表债务法进⾏所得税处理。

浅谈上市公司前期会计差错更正与财务造假

透明。

但是就目前的医院财务管理工作监督实施情况来看，很多医院虽然实行了相应了内部控制措施，但缺乏完善的监管体系，对医院资金流动不能进行动态的监管。

另外，在进行内部控制监督时，监管方式还比较落后，经常会存在已经发生了资金漏洞才进行必要的管理的情况，缺乏监管的有效性。

三、政府会计制度改革下医院财务管理工作创新1.提升医院财务管理人员的综合素质医院要想实现财务管理工作质量和水平的进一步提高，就必须进行管理方法的创新，首先从财务管理人员入手，提升医院财务管理人员的综合素质。

医院要不断培养具有专业能力和综合素质的财会人员，提升他们对财务管理信息化平台的运用能力，使其更加适应政府会计制度改革的要求。

其次，医院要组织在岗的财务工作人员进行学习，理解新时期政府会计制度改革的重点，不断提升自身的工作水平。

2.建立完善的财务管理工作制度政府会计制度改革背景下，要求医院要尽快建立健全相关的财务管理工作制度，对原有的财务管理工作制度进行完善，划定新的会计核算标准，为财务管理人员的工作提供相应的依据。

首先，医院要在政府会计制度改革的指导下，完善医院的相关部门设置，建立完善的组织制度，将财务工作人员与内部控制人员的职能彻底的区分开，加强各部门之间的协调配合能力。

其次，医院要完善相应的考核评价制度，激励财务管理部门更好地开展相关工作。

3.健全医院财务监督管理体系医院要重视发挥监督管理部门的作用，对医院的财务工作进行审核与监督，严格落实每一项财务管理制度的要求，尤其要加强事前监督，对财务管理部门的每一笔财政支出都进行严格的审核控制，提升医院各项资金的利用率，减少医院财务资金使用的风险，使医院的财务管理工作朝着科学规范、运行高效的方向发展。

四、结束语政府会计制度改革给医院财务管理工作带来了新的启示，也提高了对医院财务管理工作的要求，医院财务管理部门必须充分分析政府会计制度改革的内容，改进自身的工作模式，从而提升医院内部管理的水平。

关于重大会计差错更正追溯调整事项的提示性公告

关于重大会计差错更正追溯调整事项的提示性公告证券代码：000023 证券简称：深天地A 公告编号：2007—015深圳市天地（集团）股份有限公司关于重大会计差错更正追溯调整事项的提示性公告本公司及其董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

根据中国证监会关于《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号－财务信息的更正及相关披露》的相关规定和深圳证券交易所的有关要求，现将有关重大会计差错更正事项说明如下：一、董事会关于重大会计差错及更正事项的说明公司因会计差错更正追溯调整了2005年度会计报表利润及利润分配表有关项目，该项会计差错对二〇〇六年度会计报表没有影响，仅对利润及利润分配表上年对比数构成影响。

公司持股50%的子公司深圳市利建混凝土有限公司2004年度有15,616,110.13元的主营业务收入未及时确认而延迟到2005年度入账。

根据深圳证监局整改通知的要求，公司本年对该项会计差错进行了更正，调减2005年主营业务收入15,616,110.13元，调减2005年主营业务成本6,700,000.00元，调减2005年主营业务税金及附加37,478.67元，调减2005年所得税费用1,331,794.72元，调减2005年少数股东损益3,773,418.37元，调减2005年净利润3,773,418.37元，同时调增2005年年初未分配利润3,773,418.37元（其中调增2004年主营业务收入15,616,110.13元，调增2004年主营业务成本6,700,000.00元，调增2004年主营业务税金及附加37,478.67元，调增2004年所得税费用1,331,794.72元，调增2004年少数股东损益3,773,418.37元，调增2004年净利润3,773,418.37元。

）。

二、公司独立董事对重大会计差错更正的意见公司独立董事认为：上述重大会计差错更正和相关会计处理符合现行企业会计制度的有关规定，有利于公允列报各期经营成果，符合深圳证监局对公司巡检整改通知的要求。

关于对以前年度损益进行追溯调整的公告

证券简称：北京旅游证券代码：000802 公告编号：2009-009 北京京西风光旅游开发股份有限公司关于对以前年度损益进行追溯调整的公告本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公司的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。

公司2007年年度报告于2008年3月27日在《中国证券报》及巨潮网披露。

根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和差错更正》及《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号》的相关规定，公司将2005、2006和2007年年度报告中会计差错更正公告如下：一、会计差错的性质及原因因景区管理处人员身份界定不清，管理处人员工资等费用具体承担方不确定， 2009年3月，有关主管部门对2007-2008年度管理处人员工资等费用的具体承担方予以明确，管理处人员工资等费用由公司承担。

公司据此进行了相应会计调整。

二、会计差错更正事项对公司财务状况和经营成果的影响1．2005年度更正事项：2005年，北京京西新南城投资发展有限公司代本公司支付总部装修费2,500,000.00元、律师费120,000.00元、办公家具及电器费358,581.00元、修车费184,205.92元，合计3,162,786.92元。

2005年总部装修款作为长期待摊费用，按10年期限摊销，2005年摊销250,000.00元，办公家具及电器按低值易耗品五五摊销，2005年度摊销179,425.50元，律师费及修车费调整为管理费用。

2005年度漏记各项公务费用872,287.33元，应调增管理费用872,287.33元，调减其他应收款872,287.33元，调减坏账准备—其他应收款43,614.37元。

2．2006年度更正事项：上述第1项调整的2,500,000.00元长期待摊的总部装修费2006年度摊销250,000.00元。

2006年度漏记各项公务费用549,384.75元，应调增管理费用549,384.75元，调减其他应收款549,384.75元，调减坏账准备—其他应收款27,469.24元。

ST化工：董事会关于会计差错更正情况的说明 2011-04-27

方大锦化化工科技股份有限公司董事会关于会计差错更正情况的说明方大锦化化工科技股份有限公司董事会关于会计差错更正情况的说明天职国际会计师事务所有限公司接受公司委托，审计了公司2010年度的财务报表，并出具了天职沈SJ[2011]26号《审计报告》。

根据深圳证券交易所《关于做好2010年年度报告工作的通知》要求，现将公司有关重大会计差错更正事项说明如下：一、会计差错更正的原因及账务处理公司因不能偿还到期债务，债权人葫芦岛银行股份有限公司站前支行向辽宁省葫芦岛市中级人民法院申请对公司进行破产重整，辽宁省葫芦岛市中级人民法院于2010年3月19日裁定对公司进行破产重整并指定了清算组担任管理人。

2010年7月21日，经公司第一次债权人核查，辽宁省葫芦岛市中级人民法院以（2010）葫民二破字第00001-2号《民事裁定书》确认了优先债权、税款债权、普通债权等。

民事裁定书确认的公司部分应付款项的余额与账面余额存在差异，公司对部分大额差异进行了追溯调整，其中应付利息主要为应付的银行借款逾期利息等。

二、会计差错更正影响的金额1、会计差错更正对资产负债表项目的影响列示如下（2010年1月1日）项目调整前金额调整金额调整后金额调整比率应付利息57,108,000.00 10,644,476.22 67,752,476.22 18.64% 其他应付款421,500,032.03 4,885,293.10 426,385,325.13 1.16% 未分配利润-1,257,146,034.36 -15,529,769.32 -1,272,675,803.68 1.24%2、会计差错更正对2009年度利润表的影响列示如下项目调整前金额调整金额调整后金额调整比率管理费用75,974,494.72 470,000.00 76,444,494.72 0.62% 财务费用109,055,443.97 15,695,350.23 124,750,794.20 14.39% 净利润-1,101,242,690.37 -16,165,350.23 -1,117,408,040.60 1.47%上述前期会计差错更正调整减少期初未分配利润15,529,769.32元。

关于前期会计差错相关事项说明

关于前期会计差错相关事项说明第一篇：关于前期会计差错相关事项说明关于前期会计差错相关事项说明一、关于差错更正监管或问询的事项我们搜索了最近1年的新三板监管函，未发现有挂牌公司单纯因前期会计差错更正而受处罚的。

从挂牌公司关于收到股转对挂牌公司及相关主体采取自律监管措施的决定的公告来看，大部分挂牌公司均是因为未能及时披露半年报而收到监管函，并未涉及前期会计差错更正，只有“三角防务”在相关说明和整改措施中提及前期会计差错更正，具体如下：三角防务于2017年6月30日披露了关于收到股转收到自律监管函，股转对未按期披露年度报告采取出具警示函的自律监管措施。

三角防务披露因IPO申报需要更正以前年度数据，故未能按时披露年报。

三角防务的IPO申请于7月18日获证监会受理。

监管函并未直接说明对公司的差错更正采取监管措施。

同时，我们检查了近半年问询函，其中涉及会计差错更正事项的如下：年报问询函【2017】第054号《关于对南京斯迈柯特种金属装备股份有限公司的年报问询函》中对挂牌公司就会计差错更正事项进行了问询：“你公司年报披露进行前期差错更正，对 2015年度公司资产负债表中期末预收账款调增1,328.40万元、其他应收款科目调增929.88万元，未分配利润科目调减255.68 万元；利润表中资产减值损失科目调增255.68万元、净利润调减255.68 万元。

调账原因是2013年少记一笔银行承兑汇票形成的预收款项1,428.40 万元，以及一笔个人借款性质的其他应收款1,428.40万元。

并且你公司针对该笔其他应收款在2016年计提了1,228.40万元的坏账.请你公司说明：（1）银行承兑汇票形成的预收款项的预收对象以及预收款项的形成原因；（2）个人借款性质的其他应收款的应收对象以及原因，在2016年计提了1,228.40万元坏账的原因；（3）上述事项在发生时点未入账的原因，在形成预收后借予他人的原因。

”二、调整比例较大的针对聚合科技目前差错更正中涉及2014，2015年的净利润的大额调整（合计600万净利润），占各期收入比例较大，因此，我们搜寻了2017年1月至2017年7月之间发生的差错更正报告，试图对大额差错更正的合理性进行解释。

会计前期差错表现形式及更正的会计处理

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值计价等。盘盈固定资产作为前期差错处的原是：根
据《业会计准则第４ — — 同定资产》其应用指南的及有关规定，定资产盘盈应作为前期差错记入 “ 前年度固以损益调整 ” 日，之前规定则足作为期损益处理。之所科而以企业会计准则将同定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性假小甚至不可能，果企业出现固定资产盘盈，定足 … 于业以前会如必计期问少计、计定资产，漏故当作为会汁差错进行更
二、会计前期差错更正的会计处理
会计差错产于财务报表项日的确认、量、报的计‘ 列
会计处理过程中，果财务报表，含再犬差错，是差如ｔ包或
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会计差错更正说明

会计差错更正说明
会计差错是指在进行会计核算时出现的错误，可能导致财务报表的准确性和真实性受到影响。

为了确保财务报表的准确性，会计师需要及时发现并更正会计差错。

会计差错更正的方法包括调整后原则和重述之前年度财务报表
原则。

调整后原则是指在当前期间发现并更正会计差错，调整前的财务报表要进行更正，以便准确地反映当期的财务状况。

重述之前年度财务报表原则是指在当前期间发现并更正会计差错，影响到之前年度财务报表的准确性，需要对之前年度的财务报表进行更正。

在进行会计差错更正时，应该注意以下几点：
1. 及时发现并更正会计差错，确保财务报表的准确性。

2. 根据调整后原则或重述之前年度财务报表原则，选择合适的
更正方法。

3. 对更正后的财务报表进行审计，并确保审计报告的准确性和
真实性。

4. 在财务报表中披露更正的情况，让股东和投资者了解公司的
财务状况。

总之，会计差错更正是维护财务报表准确性和真实性的重要举措，会计师需要认真对待并及时进行更正。

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高新发展：关于公司2009年度前期会计差错更正的专项说明 2010-03-27

四川华信(集团)会计师事务所SICHUAN HUAXIN (GROUP) CPA FIRM关于成都高新发展股份有限公司2009年度前期会计差错更正的专项说明成都高新发展股份有限公司全体股东：我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了成都高新发展股份有限公司（以下简称“贵公司”）2009年12月31日的资产负债表和合并资产负债表，2009年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表（以下简称“财务报表”），并于2010年3月25日签发了川华信审（2010）021号无保留意见的审计报告。

按照深圳证券交易所《关于做好上市公司2009 年年度报告工作的通知》要求，对贵公司2009 年度做出的前期会计差错更正说明如下：一、关于前期会计差错更正的原因2005年5月，中国工商银行成都高新支行将其对贵公司子公司成都倍特建设开发有限公司（以下简称“开发公司”）的逾期贷款5,657.38万元的权利和义务打包转让给中国长城资产管理公司成都办事处（以下简称“长城公司”）。

在银行将该逾期贷款打包转让给长城公司后，开发公司就该逾期贷款进行本金打折归还的债务重组方式与长城公司进行沟通与协调，因此公司在2005年度、2006年度、2007年度、2008年度的财务报告中，未就该逾期贷款计提利息。

2010年2月11日，贵公司第六届董事会第十一次会议通过《关于签署还款协议的议案》，同意开发公司与长城公司签署还款协议，并对开发公司原贷款合同项下，对长城公司的剩余债务本金及利息金额、还款时间和贵公司在原担保合同范围内继续承担连带担保责任等事项予以确认。

2010年3月3日，开发公司与长城公司签订还款协议，还款协议约定，开发公司应向长城公司支付利息，利息计算方式按原贷款合同约定及中国人民银行相关规定，计算至2009年12月20日。

2009年12月21日起，每日按未付本金金额万分之二点一计算。

开发公司根据还款协议规定，补提了相应利息费用和调增对长城公司的负债，同时对该事项进行了追溯调整。

财务报告报出日之后发现的前期会计会计差错更正的纳税调整

财务报告报出日之后发现的前期会计会计差错更正的纳税调整会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误；重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

会计差错更正的会计处理。

企业应区分不同情况，分别采用不同的方法进行处理。

（1）发现与当期相关的会计差错，应调整当期相关项目。

（2）发现与以前期间相关的非重大会计差错，如果影响损益应直接计入发现当期净收益，其他相关项目也应一并调整；如果不影响损益则调整发现当期相关项目，即视同当期发生的差错。

（3）发现与以前期间相关的重大会计差错。

重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。

重大会计差错一般是指金额比较大的差错，如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益，会计报表相关项目的期初数应一并调整；如果不影响损益应调整会计报表相关项目的期初数。

（3）企业滥用会计政策和会计估计变更，按重大会计差错进行会计处理。

（4）企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、原因和更正方法，重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。

一、本期发现的与本期相关的会计差错。

例1：甲公司于2004年7月1日发现，当年3月漏记了管理人员工资5000元。

调整分录为：借：管理费用5000贷：应付工资5000.由于企业所得税按年计算，本年发生的与本年有关的会计差错更正并不影响本年的应纳税所得额。

因此，甲公司申报2004年企业所得税时不需进行纳税调整。

二、本期发现的与前期相关的非重大会计差错。

例2：甲公司于2004年7月1日发现，2003年从承租单位收到当年的房屋租金1000元，贷记“预收账款”科目，年底未作调整。

根据相关准则规定，甲公司漏结转租金收入属于非重大会计差错，应调整2004年的有关账目。

调整分录为：借：预收账款1000贷：其他业务收入1000.税法规定，因已过上年度所得税汇算清缴期，上述租金收入应计入2004年收入，与会计处理一致。

会计差错更正比例处罚

会计差错更正比例处罚
会计差错更正比例处罚是指，企业因会计差错更正而导致营业总收入、营业总成本等财务指标发生变化，需要按照一定比例对相关责任人员进行处罚。

以下是两个案例：- 大智慧：将前期部分特定情形的保险经纪业务收入确认方式由“总额法”更正为“净额法”，分别调减2022年一季报、半年报、三季报营业总收入0.24亿元、0.86亿元、1.70亿元，调整金额占更正后金额的比例分别为15.78%、25.95%、32.24%。

- 时空科技：对抚州市抚河两岸灯光秀工程设计施工总承包（EPC）-施工项目下的4801.61万元应收账款的结算时间为2020年3月，因工作人员失误，公司在2023年半年报中将其账龄错列为2-3年，导致坏账准备计提比例与实际情况存在差异。

上述会计差错更正后，公司2023年半年报中，调减归属于上市公司股东的总资产、净资产、净利润均为1224.41万元，分别占更正后金额绝对值的0.56%、0.71%、16.57%。

在会计差错更正比例处罚中，具体的处罚比例可能因公司的规模、行业以及差错的严重程度等因素而有所不同。

如果你需要了解更多相关信息，可以咨询专业的财务顾问或法律顾问。

关于公司董事会成员会议决议纠正错误的股东会决议

关于公司董事会成员会议决议纠正错误的股东会决议日期：XXXX年XX月XX日参会人员：董事会成员：（按照姓名或职位列出）股东代表：（按照姓名或股东名称列出）会议议程：1.确认上次股东会决议的错误2.呈报上次董事会会议纪要3.对上次决议错误进行修正4.其他事项一、确认上次股东会决议的错误在会议开始前，主席首先提醒了所有参会人员关于上次股东会决议存在的错误。

经过与相关方沟通和协商后，确实发现了决议中某些错误的内容以及对公司运营和发展产生潜在影响的问题。

为了维护公司的合法权益和确保决策的准确性，本次股东会将对错误决议进行修正。

二、呈报上次董事会会议纪要为了全面了解上次董事会会议纪要的内容，主席要求秘书长对上次董事会的决议和会议记录进行详细呈报。

秘书长逐条阐述了上次决议的内容，并针对错误决议进行了重点说明。

全体与会人员通过对会议纪要的审核和讨论，确认了上次决议错误的漏洞和不准确之处。

三、对上次决议错误进行修正在确认错误决议的基础上，主席提出相关修正建议，并向全体与会人员征求意见。

经过广泛讨论和充分协商后，与会人员一致通过以下决议进行修正：1.关于某一重要事项的决议，将其作废并重新制定、表决。

2.更正相关文件和公开声明，以确保正确信息的传递和外部沟通的合规性。

四、其他事项除了对错误决议的修正外，本次股东会还对其他具体事项进行了研讨和决策。

这些事项包括但不限于：1.公司财务报表的审查和确认。

2.董事会成员的任命和解聘。

3.公司未来发展的规划和策略。

最后，在主席的主持下，本次股东会圆满结束。

所有相关问题得到了解决和修正，提高了公司决策的准确性和规范性。

公司将积极采取措施，避免类似错误的再次发生，并对决策过程的规范性进行深入反思和加强。

特此决议。

注意：本决议自通过之日起生效，并纳入公司董事会决议的相关档案中。

会计经验：企业前期差错更正的会计分录处理

企业前期差错更正的会计分录处理企业发现前期差错时，应当根据差错的性质及时更正。

1.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。

追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同。

对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。

前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。

2.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。

【例】20x9年12月31日，甲公司发现20x8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300000元，所得税申报表中也未扣除该项费用。

假定20x8年甲公司适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。

该公司按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

(1)分析前期差错的影响数20x8年少计折旧费用300000元；多计所得税费用75000元(300000x25%)；多计净利润225000元；多计应交税费75000元(300000x25%)；多提法定盈余公积和任意盈余公积22500元(225000x10%)和11250元(225000x5%)。

(2)编制有关项目的调整分录①补提折旧借：以前年度损益调整管理费用300000贷：累计折旧300000②调整应交所得税借：应交税费应交所得税75000贷：以前年度损益调整所得税费用75000③将以前年度损益调整科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润225000贷：以前年度损益调整本年利润225000④因净利润减少，调减盈余公积借：盈余公积法定盈余公积22500任意盈余公积11250贷：利润分配未分配利润33750(3)财务报表调整和重述(财务报表略)甲公司在列报20x9年度财务报表时，应调整20x8年度财务报表的相关项目。

①资产负债表项目的调整：调增累计折旧300000元；调减应交税费75000元；调减盈余公积33750元；调减未分配利润191250元。

深国商：第六届董事会关于会计差错更正的说明 2011-04-26

深圳市国际企业股份有限公司第六届董事会关于会计差错更正的说明根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号－财务信息的更正及相关披露》、深交所《关于做好上市公司 2010年年度报告工作的通知》等法律法规、部门规章的相关要求，经公司第六届董事会2011年第二次会议审议，同意公司关于会计差错的更正。

一、会计差错的原因和处理子公司深圳市龙岗国商企业有限公司拥有一块用途为工业用地的土地使用权，公司取得该土地使用权的最初目的是为了商业开发，公司在前期投入了部分费用用于该土地使用权用途的变更，公司基于持有该土地使用权的目的及所开展的变更土地使用权的工作，将该土地使用权计入存货科目。

由于变更土地使用权的目的最终未达到，本年度将原计入存货的该土地使用权追溯调整计入无形资产并按照使用权年限进行摊销。

调减存货账面原值47,893,568.15元、存货跌价准备16,631,692.55元、账面净值31,261,875.60元，调增无形资产原值47,893,568.15元、累计摊销17,066,254.84元、减值准备4,578,477.90元。

本次追溯调整累计调减以前年度未分配利润4,177,533.49元，调减本期净利润835,506.70元。

上述前期会计差错均采用追溯调整法，比较财务报表已按调整后的数字填列。

二、对公司财务状况和经营成果的影响1、主要会计数据(单位：人民币元)2、主要财务指标(单位：人民币元)三、董事会的意见及说明本次公司根据会计准则等有关规定对以前年度发生的会计差错进行更正，恰当地进行了会计处理，有利于提高公司财务信息质量，对公司实际经营状况的反映更为准确，使公司的会计核算更符合有关规定。

董事会同意本次前期会计差错更正事项。

（本页无正文，为第六届董事会关于会计差错更正的说明签字页）出席会议董事签名：郑康豪：陈小海：张建民：陈勇：邓维杰：赵立金：谢汝煊：孙昌兴：年月日。

会计核算差错更正的说明

会计核算差错更正的说明宝鸡商场（集团）股份有限公司董事会：我们接受委托对2005年度、2006年1-6月的财务报表进行了审计，审计中我们注意到贵公司对如下2005年度及以前年度的发生一些会计差错进行了调整：一、批发公司长期遗留存货核算差错贵公司原批发公司经营遗留存货为家用电器、摩托车等，本公司2005年对该部分存货进行了集中处理。

根据国家质量监督检验检疫总局2001年总局5号令《强制性产品认证管理规定》，对强制性产品认证公布统一的《中华人民共和国实施强制性产品认证的产品目录》，列入第一批实施3C认证目录内的19类132种产品如未获得3C标志就不能出厂销售、进口和在经营性活动中使用。

新的强制性产品认证制度于2002年5月1日起实施。

贵公司该部分存货全部为3C认证目录内的产品，但并无3C认证，在2005年之前年度就已禁止销售。

根据谨慎性原则，贵公司管理当局决定采用追溯重述法更正此差错，对该部分存货计提跌价准备115,489,437.94元，并追溯调整了2005年初未分配利润及期初存货跌价准备余额。

由此追溯重述调整，调减2005年年初未分配利润、调增2005年年初存货跌价准备115,489,437.94 元。

同年，贵公司董事会及股东大会批准以配售、削价处理等方式处理了该部分存货。

另外，贵公司2005年度自“存货-在途物资”转入其他应收款54,132,526.74元，为原批发公司2000年以前年度经营遗留之款项。

由于本公司与对方客户2000年即全面停止往来业务，且应收款项账龄较长，收回困难，贵公司管理当局决定按个别法全额计提坏账准备，并追溯调整2005年初未分配利润及其他应收款坏账准备余额。

由此追溯重述调整，减少2005年年初未分配利润54,132,526.74元，增加2005年年初其他应收款之坏帐准备54,132,526.74元。

二、固定资产核算差错贵公司营业楼二期工程、家美佳工程在建造过程中，将不属于工程资金支出的往来支出计入工程价值，根据谨慎性原则，贵公司管理当局决定采用追溯重述法更正此差错，金额合计为78,845,700.49元。

冠福家用：关于前期会计差错更正并对前期财务报表相关数据进行追溯调整的书面意见 2011-04-19

关于前期会计差错更正并对前期财务报表相关数据
进行追溯调整的书面意见
福建冠福现代家用股份有限公司第三届董事会第二十六次会议于2011年4月17日召开，会议对公司《关于会计差错更正并对前期财务报表相关数据进行追溯调整的议案》进行了认真审核，并提出如下书面意见：
本次调整是发现公司2009年度将预付土地使用权的款项列示于在建工程，本期在编制比较财务报表时采用追溯调整法对该项差错进行了更正，并列示为预付款项21,706,158.00元，即：在建工程减少21,706,158.00元，预付帐款增加21,706,158.00元。

该事项对母公司财务报表的资产、负债及所有者权益不产生影响。

董事会认为：公司本次对前期会计差错更正并对前期财务报表相关数据进行追溯调整是合理合规的，通过会计差错更正和追溯调整，更正、调整后的财务报告能够更加准确地反映公司的财务状况，提高了公司财务信息质量，没有损害公司和全体股东的合法权益。

公司将在今后的工作中，加强与负责审计的会计师机构沟通，提高核算的准确性，保证会计核算真实准确地反映公司的收入、成本和利润，尽量避免类似情况的发生。

福建冠福现代家用股份有限公司
董事会
二〇一一年四月十七日。

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安徽国风塑业股份有限公司董事会关于前期会计差错更正的说明根据《企业会计准则----会计政策、会计估计变更和差错更正》及《企业会计制度》的相关规定，本期公司对前期会计差错进行了更正，具体情况如下：一、会计差错更正事项性质及原因的说明1、本公司子公司安徽国风塑料建材有限公司、安徽国风木塑科技有限公司及安徽国风非金属高科技材料有限公司2009年度确认固定资产减值准备、经营亏损所产生的递延所得税资产时，未以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，本公司2009年度对担保损失确认了递延所得税资产、对资本化利息确认了递延所得税负债。

本年度公司对上述事项进行调整，调减2009年末递延所得税资产24,278,730.75元，调减2009年末递延所得税负债2,954,871.17，调增2009年度所得税费用23,471,719.88 元，调增2009年初未分配利润2,147,860.29元。

2、本公司子公司安徽国风塑料建材有限公司检查账面应收账款账龄时，对以前年度应收账款账龄进行重新确认并正确划分，本年度公司对该事项进行调整，调增2009年末应收账款坏账准备18,757,758.46 元，调减2009年年初未分配利润22,880,295.19 元（其中调减2008年度资产减值损失5,835,057.18元，调减2008年初未分配利润28,715,352.38元），调减2009年度资产减值损失4,122,536.74元。

3、本公司子公司安徽国风塑料建材有限公司检查账面资本公积时，发现将应付股权款误作为接受捐赠记入资本公积，本年度公司对该事项进行调整，调增2009年初其他应付款3,000,000.00元，调减2009年年初资本公积3,000,000.00元。

二、更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后的财务指标以上事项合计调减2009年度当年损益19,349,183.12 元，调减2009年初未分配利润20,732,434.92元，调减2009年初资本公积3,000,000.00元；调减2010年年初未分配利润40,081,618.04元，调减2010年初资本公积3,000,000.00元。

根据《企业会计准则》的规定，我公司对上述事项追溯重述了2009 年度财务报表，追溯重述对国风塑业2009 年12 月31 日的合并资产负债表和2009年度合并利润表的相关报表项目产生的影响见下表：报表项目名称更正前金额更正金额更正后金额资产负债表2010年1月1日金额应收账款（价值）170,693,345.25 -18,757,758.46 151,935,586.79 递延所得税资产37,996,519.11 -24,278,730.76 13,717,788.35 其他应付款24,958,162.29 3,000,000.00 27,958,162.29 递延所得税负债2,954,871.17 -2,954,871.17 - 资本公积419,170,837.34 -3,000,000.00 416,170,837.34 未分配利润39,271,580.63 -40,081,618.04 -810,037.41 归属于母公司所有者权益合计924,239,940.35 -43,081,618.04 881,158,322.31 利润表2009年度金额资产减值损失52,985,841.34 -4,122,536.74 48,863,304.60 营业利润-102,491,382.54 4,122,536.74 -98,368,845.80报表项目名称更正前金额更正金额更正后金额利润总额-166,412,520.60 4,122,536.74 -162,289,983.86 所得税费用-33,046,421.85 23,471,719.88 -9,574,701.97 净利润-133,366,098.77 -19,349,183.12 -152,715,281.89 年初未分配利润172,637,679.40 -20,732,434.92 151,905,244.48 特此说明。

安徽国风塑业股份有限公司董事会 2011年3月16日安徽国风塑业股份有限公司监事会关于前期会计差错更正的说明根据《企业会计准则----会计政策、会计估计变更和差错更正》及《企业会计制度》的相关规定，本期公司对前期会计差错进行了更正，具体情况如下：一、会计差错更正事项性质及原因的说明1、本公司子公司安徽国风塑料建材有限公司、安徽国风木塑科技有限公司及安徽国风非金属高科技材料有限公司2009年度确认固定资产减值准备、经营亏损所产生的递延所得税资产时，未以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，本公司2009年度对担保损失确认了递延所得税资产、对资本化利息确认了递延所得税负债。

监事会同意董事会关于就该事项做出的进行会计差错调整的意见，以及就其原因和影响所做的说明。

特此说明。

安徽国风塑业股份有限公司监事会 2011年3月16日安徽国风塑业股份有限公司独立董事关于前期会计差错更正的说明公司根据《企业会计准则----会计政策、会计估计变更和差错更正》及《企业会计制度》的相关规定，本期对前期会计差错进行了更正，具体情况如下：一、会计差错更正事项性质及原因的说明1、本公司子公司安徽国风塑料建材有限公司、安徽国风木塑科技有限公司及安徽国风非金属高科技材料有限公司2009年度确认固定资产减值准备、经营亏损所产生的递延所得税资产时，未以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，本公司2009年度对担保损失确认了递延所得税资产、对资本化利息确认了递延所得税负债。