基础会计第7章财产清查

发现盘盈时：
存货清查结果的处理
1.处理方法
发现盘亏时：
应交税费
注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。
存货清查结果的处理
2.举例
例2：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本 100元(增值税率17%)，经查明，属于定额内合理损 耗。
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理
1.处理方法
(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理
转销存货盘盈时：
存货清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
存货清查结果的处理
1.处理方法
转销存货盘亏、毁损时：
存货清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
存货清查结果的处理
2.举例
例3：某企业盘亏乙材料30千克，每千克100元 (增值税率17%)。经查明，是由人为过失造成的材料 毁损，应由过失人赔偿。
行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行
已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行 调节。如图所示。
银行存款余额调节表
银行存款日记账 9000 加：银行已收企业未收 3000 减：银行已付企业未付 500 调节后存款余额 11500
五、银行存款的清查方法
1.清查方法
银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的 方法。
2.具体做法
将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单 进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单 如图所示。
3.账实不符的原因
企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单 的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。 其原因包括：
库存现金
经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 会计分录：
存货清查结果的处理
1.处理方法
(1)将查明的盘盈、盘亏数记入“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”账户
发现盘盈时：
存货清查结果的处理
2.举例
例1：某企业经财产清查，发现盘盈甲材料20千 克，经查明纯系由于收发计量上的错误所致，按每 千克2元入账。
银行对账单 10000 加：企业已收银行未收 2500 减：企业已付银行未付 1000 调节后存款余额 11500
财产清查结果处理概述
1.财产清查结果处理的步骤
(1)核准数字，查明各种差异的性质和原因确定 处理方法
(2)调整账簿记录，做到账实相符 (3)编制记账凭证，据以登记入账，予以核销
财产清查结果处理概述
四、现金的清查方法
1.清查方法
现金的清查主要是采用实地盘点的方法。
2.具体做法
(1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行 核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表”。如图所示。
2.具体做法
注意： (1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经 济责任。 (2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无 不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情 况。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳 员共同签章才能生效。
3.财产清查的作用
(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠 (2)挖掘财产潜力，加速资金周转。 (3)改进保管工作，保护财产安全
二、财产清查的种间分类
三、财产清查的范围
1.财产清查的总体范围
企业、单位暂时存放在本企业的财产物资，也 同样要进行财产清查的范围不仅包括对各种实物的 清点，而且也包括各种债权债务和往来款项的查询 核对；不仅包括存放在本企业、本单位内部的财产 物资，而且也包括属于本企业、本单位所有但并不 存放在本企业、本单位的财产物资。同时，为了明 确经济责任，对于本企业借用的或其他清查。
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表 进行调节。如图所示。
6.举例
某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为 9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位 货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付款 项的凭证，尚未登记减少。 (2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记 减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银
2.财产清查结果的账务处理
(1)账户设置 用途：
“待处理财产损溢”账户，资产类，用来反映和监督 各单位在财产清查过程中查明的各种财产的盈、亏、毁损 及其转销情况。 结构：
财产清查结果处理概述
1.财产清查结果处理的步骤
明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和 “待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。
(1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达 账项。
4.未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况
5.银行存款余额调节表
第七章 财产清 查
一、财产清查概述
1.财产清查的概念
财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存 货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核 对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明 账实不符的原因的一种会计核算方法。
2.账实不符的原因
在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使 企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和 实结存数往往不一致 。
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
150 150
现金清查结果的处理
2.举例
例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
存货清查结果的处理
2.举例
例4：某企业盘亏丙材料一批，实际成本5000 元(增值税率17%)。经查明，属于非常事故造成的 损失。
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理