税法背诵版

2011年度注册会计师全国统一考试（职业能力综合测试）星星点点——《税法》部分第一章增值税法1.增值税视同销售的情形①将货物交付他人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送县（市）以外的其他机构用于销售（用于生产就不考虑），但相关机构设在同一县（市）的除外，以最终实现销售的单位计算纳税。

（原因是不在同一县市的税务管理机关不同，避免漏税）④将自产或委托加工的货物用于非应税项目。

⑤将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。

⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

【注意】（1）凡是自产或委托加工的货物，无论对内（非应税项目、集体福利和个人消费）对外（投资、分配、赠送）一律视同销售，缴纳增值税，对应的进项税也可以抵扣；（2）凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对应的进项税可以确认抵扣，对内不视同销售，进项税不得抵扣，已确认的进项税做进项税做转出处理。

2.《增值税暂行条例》规定的免税项目①农业生产者销售的自产农业产品。

销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。

②避孕药品和用具。

③古旧图书。

④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备。

⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

⑦销售的自己使用过的物品。

指其他个人使用过的物品。

3.增值税起征点的规定①销售货物的，为月销售额2 000-5 000 元；②销售应税劳务的，为月销售额1 500-3 000元；③按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

4.增值税纳税人放弃免税权的处理①生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

②放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

③纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

④纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

⑤纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

5.增值税小规模纳税人的认定①货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以此为主并兼营批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万（含）以下的。

（以货物生产或提供应税劳务为主，指提供货物生产或提供应税劳务的销售额占年销售额的比重在50%以上）。

②其他纳税人销售额在80万元（含）以下的。

③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

6.增值税中采用13%低税率的货物①粮食、食用植物油（含橄榄油）、鲜奶；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。

7.增值税销售收入的纳税义务发生时间①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

③采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。

无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

④采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、轮船、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

⑦发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

8.销售自己使用过的物品的相关政策9.一般纳税人应纳税额的计算10.视同销售行为的销售额的确定①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定③按组成计税价11.不得从销项税额中抵扣的进项税额①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。

②非正常损失的购进货物及其相关应税劳务。

非正常损失是指因管理不善造成被盗、霉烂变质的损失。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

④纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。

⑤1-4项的运费和销售免税货物的运费。

第二章营业税法1.营业税中所说的境内的范围①提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。

②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。

③所转让或出租的土地使用权的土地在境内。

④所销售或出租的不动产在境内。

2.按照交通运输业征税的几类特殊业务①其中陆路运输注意包括缆车运输和索道运输。

②打捞比照水路运输办法征税。

③与航空有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。

④凡与运营业务有关的劳务活动，均属该税目的征收范围。

包括打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。

⑤对远洋运输业从事程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入按“交通运输业”税目征税。

（对远洋运输业从事光租业务和航空运输业从事干租业务取得的收入按“服务业－租赁业”征税）3.建筑业的计税依据①将工程分包给他单位的，以收取的全部价款和价外费用减去付给分包人人的价款后的余额为营业额。

②纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备和其他物资和动力的价款在内。

但不含建设方提供的设备的价款。

4.金融业和保险业的征税范围①存款、金银买卖业务，不征收营业税。

②金融机构往来业务暂不征收营业税。

特指资金往来业务取得的收入。

但相互之间提供的服务要征税。

③人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。

人民银行对企业贷款或委托金融机构的贷款业务征税。

④出纳长款收入，不征税。

⑤保险企业取得的追偿款不征收营业税。

保险公司的摊回分保费用不征营业税。

⑥境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税。

5.邮电通信业的特殊计税依据①电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。

②邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。

6.服务业的征税范围①远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于服务业税目。

②福利彩票机构发行销售福利彩票的收入不征营业税。

代销单位销售福利彩票的手续费收入应征营业税。

③对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收营业税。

④旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”征税。

⑤交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业——租赁”项目征税。

⑥无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税。

⑦酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按“服务业－租赁业”征税。

⑧对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税。

⑨单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税。

7.不动产销售的计税依据①纳税人销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用。

②单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

③单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

④非普通住房：购买不足5年，全额征收营业税。

超过5年（含5年）的，销售收入减去购房价款后的差额征税。

⑤普通住房：超过5年（含5年）的，免征营业税。

不足5年的，销售收入减去购房价款后的差额征税。

8.根据《营业税暂行条例》的规定，免征营业税的项目①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

②残疾人员个人为社会提供的劳务。

③学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

④农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

⑤纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

第三章企业所得税法1. 所得来源地的确定①销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

②提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

③转让财产所得。

不动产转让所得按照不动产所在地确定。

动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

2.收入确认一般原则3.收入确认的具体规定4. 处置资产收入的确认5.应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系6. 不征税收入7.免税收入①国债利息收入。

②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。

③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

④符合条件的非营利组织的收入。

8.所得税前扣除项目的范围①成本。

成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，即企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。