年终结帐前税务问题
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程
会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定,全面清查资产、核实债务：（一）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；（五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（六）需要清查、核实的其他内容.企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等.企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：（一)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额；（三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;（四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
在前款规定工作中发现问题的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。
企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的,应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
企业财务人员年终需重点关注的7大问题
企业财务人员年终需重点关注的7大问题岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比如涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
如果异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：某时期增值税“税负率” ={当期各月[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；或={当期[销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数。
注：上面[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额≥0（无负数，负数实为期末留抵税额），即与申报表中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。
二、避免已发生的成本费用跨年列支企业在年底结账前应对待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏和跨年度费用入账的情况。
企业尽量避免大额成本费用跨年度入账。
依照税法规定，纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
年终奖个人所得税纳税筹划
年终奖个人所得税纳税筹划在岁末年初，年终奖总是备受期待。
然而，在欣喜之余，年终奖个人所得税的缴纳问题也需要我们认真对待和合理筹划。
有效的纳税筹划不仅能让我们合法合规地减轻税负，还能让辛苦一年的劳动成果得到更充分的体现。
首先，我们要了解年终奖个人所得税的计算方法。
根据现行税法规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在 2021 年 12月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。
在进行纳税筹划时，需要注意“税率跳档”的问题。
由于税率是分档计算的，如果年终奖金额刚好处于税率跳档的临界点附近，可能会出现多发一元奖金，到手收入反而减少的情况。
例如，发放 36000 元年终奖，适用税率 3%，需缴纳个税 1080 元，实际到手 34920 元；而发放 36001 元年终奖，适用税率 10%，速算扣除数 210 元，需缴纳个税33901 元，实际到手 326109 元。
可以看出，多发 1 元奖金，到手收入反而少了23091 元。
因此，在确定年终奖金额时，要避开这些“雷区”。
合理分配年终奖与综合所得也是一种有效的筹划方式。
如果综合所得的应纳税所得额为负数，那么将全年一次性奖金并入综合所得计算纳税可能会更划算；如果综合所得的应纳税所得额加上全年一次性奖金后的金额处于税率跳档的临界点附近，那么就需要权衡单独计算和合并计算的税负差异，选择更有利的方式。
此外，利用税收优惠政策也是筹划的重要途径。
例如，符合条件的专项附加扣除可以在计算综合所得时扣除，从而减少应纳税所得额。
常见的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
在年初时，就应当对这些扣除项目进行准确申报，以充分享受税收优惠。
企业在发放年终奖时，也可以考虑采用多元化的方式。
汇算清缴：注意纳税调减项目
汇算清缴：注意纳税调减项目王海涛2015年企业所得税汇算清缴工作即将开始了，笔者发现一些企业由于不懂税法，对本年以前发生的业务，不知道该如何作纳税调减处理，结果多缴了税款，给企业带来了不应有的经济损失。
为此，笔者对年终结账以前发生的业务，在企业所得税汇算清缴时，需要全额作纳税调减的项目进行了归类梳理，以供企业在汇算清缴时参考。
少记营业成本，理应核算冲减当期利润企业财务人员在年终结账前，应认真核对存货相关账目，对于一些少记营业成本的错账，有的直接表现为实现的利润，应及时调减当期利润。
有的涉及多个会计科目，不能直接调减利润，就需要在各个会计科目之间进行分摊。
对于前一种情况，可直接调减当期利润。
但对于后一种情况，就不能直接调减利润。
这种情况主要发生在材料采购成本、原材料成本的结转、生产成本的核算中发生的错账，导致当期少记营业成本。
由于少计的存货，会依次转入原材料、周转材料、在产品、库存商品、主营业务成本以及当期利润中，最终导致当期利润的增加，多缴了当期的所得税。
例如：甲公司为增值税一般纳税人，2014年12月26日，财务人员在核对2014年会计账目中发现，2011年8月份，财务人员把应记入生产成本的原材料，错记在“应付职工薪酬”中的福利费科目。
该批原材料购入时开具了增值税专用发票，价款100万元，税额17万元。
该批原材料如果按正常程序核算，应分别进入了生产成本、库存商品和主营业务成本之中。
最后，经过会计人员核实，期末生产成本为100万元，库存商品为200万元，已销商品主营业务成本为700万元。
假定该公司执行企业会计准则，那么该公司应如何进行纳税调减。
第一步，计算分摊率。
分摊率＝100÷(100＋200＋700) ＝10%。
第二步，计算各环节应调整的数额。
1.生产成本应调增数额=100×10%=100000（元）；2.库存商品应调增数额=200×10%=200000（元）；3.主营业务成本应调增数额=700×10%=700000（元）；4.应转出的增值税进项税额=170000（元）；5.应调减的应付职工薪酬=100000＋200000＋700000＋170000=1170000（元）。
汇算清缴年终结账应关注的财税事项
（ 四）罚金 、 款 和 被 没 收 财 物 的损 失 ； 产 盘 盈 作 为 “ 业 外 收 入 ” 列 示 于 “ 业 外 支 出” 科 目 算 。 罚 营 收 核 （ 本 法 第 九 条 规 定以 外 的捐 赠 支 出； 入 明 细 表 ” 中。 五） （ ）赞 助 支 出 ； 六 （ ）未 经 核 定 的准 备 金 支 出 ； 七 （ ）与 取 得 收 入 无 关 的 其 他 支 出 八 【 ３ ０ ９年 ，某 企 业 将 自产 产 品 例 １２０
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年底结账前注意什么
年底结账前注意什么年底结账对于企业来说非常重要，可以帮助企业了解自身的财务状况，为新年制定合理的财务计划。
年底结账时需要注意以下几点：1.审核凭证和账单：在年底结账之前，需要仔细检查企业的所有凭证和账单，确保其准确完整。
这些文件包括收入和支出的发票、财务会计凭证、银行对账单、现金交易记录等。
如果发现有遗漏或错误，需要及时纠正。
2.固定资产盘点：年底结账时应进行固定资产盘点，确认企业的固定资产是否完好，并检查资产的数量、价值是否与账面数据一致。
如果有不符之处，需要及时核对和调整。
3.清理坏账：年底结账时需要对企业的坏账进行清理。
首先，对于已确认无法收回的坏账，需要在财务报表中进行计提准备金。
其次，对于有可能追回的坏账，需要进行风险评估，采取相应的措施追讨。
4.制定预算和计划：年底结账是企业制定下一年预算和计划的基础。
在结账过程中，需要仔细分析和评估企业的财务状况，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并基于此制定下一年的财务目标和计划。
5.税务申报和缴纳：年底结账时需要进行税务申报和缴纳。
企业需要按照法定的税收政策和程序，准备好相关的报表和申报资料，并在规定的时间内向税务部门提交。
6.审查合规性：年底结账期间需要对企业的合规性进行审查。
这包括对企业的财务准则、会计政策、税务政策等是否符合相关法规的要求，是否存在违规行为和风险。
7.与审计师合作：年底结账通常需要与外部审计师合作。
企业可以邀请专业的审计师对财务报表进行审计，确保其准确无误。
审计师还可以提供专业的意见和建议，帮助企业改善财务管理和内部控制。
8.备份和归档文件：年底结账时需要备份和归档所有重要的财务文件和报表。
这样可以保证数据的安全性，并方便将来的查阅和参考。
9.培训和沟通：年底结账时需要进行员工培训和沟通。
企业可以组织相关的培训，帮助员工了解年末结账的流程和要求，并与员工进行沟通，激励和鼓励员工在结账工作中的积极性和主动性。
10.总结和反思：年底结账也是一个总结和反思的机会。
常见的税务问题与检查技巧
常见的税务问题与检查技巧（一）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，款项存入银行，但账务处理未记收入。
1、账务表现：（1）由于款项存入银行而银行存款日记账未予反映，所以，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，银行对账单余额大于银行存款日记账余额。
（2）由于企业隐匿收入而据实反映支出，所以，货币资金账户可能会出现红字余额。
2、检查方法（以银行存款为例）：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无隐匿销售收入的问题。
（2）以银行存款日记账与银行对账单核对，如果二者的余额不符，首先应调整未达账项。
（3）经调整未达账项后，如果二者的余额仍然不符，应以银行对账单反映的收入与银行存款日记账反映的收入逐笔核对。
（4）如果某笔收入银行对账单上有而银行存款日记账未见反映，说明该笔收入为企业隐匿的收入。
（二）存在问题：销售货物、提供劳务取得销售收入，寄挂往来账户，未反映收入。
1、账务表现：（1）货币资金账户借方发生额与应付账款、其他应付款账户贷方发生额对应。
账务处理为：借：银行存款现金贷：应付账款其他应付款（2）其他应付款、应付账款账户会出现长期挂账的贷方余额。
2、检查方法：检查应付账款、其他应付款账户贷方余额，如果企业以上账户有长期挂账的贷方余额，应通过检查贷方发生额及对应账户，检查企业有无将收入记入应付款账户。
（三）存在问题：虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，虚增存货成本。
1、账务表现：企业虚开农副产品收购凭证或接受其他企业虚开的增值税专用发票，其账务处理为：借：物资采购（原材料）应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款在以上账务处理中，企业以开具阴阳支票（支票存根记账，正文作废）的方式虚假付款，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额，银行存款日记账可能会出现红字余额。
2、检查方法：（1）检查银行存款日记账期末余额，如果期末余额出现红字，应进一步检查有无虚增存货成本的问题。
汇算清缴需要注意什么
汇算清缴需要注意什么汇算清缴是指纳税人在符合法律规定的条件下，进行年度综合所得汇总和结算纳税的过程。
对于纳税人来说，了解和掌握汇算清缴的相关事项非常重要，以便正确计算纳税额，并避免出现任何问题。
下面是汇算清缴需要注意的一些重要事项：1.准备材料：进行汇算清缴需要提交相关的税务申报材料，包括个人所得税年度纳税申报表、个人所得税汇算清缴申报表等。
在准备材料时，务必核实和整理个人所有的相关收入和支出记录，确保数据的准确性。
2.收入记载准确：在计算个人综合所得时，需要包括所有收入来源，并确保数据的准确性。
包括工资、奖金、稿费、租金收入、财产转让所得、利息、股息等等。
如果有多份收入来源，需要将其汇总为一份。
3.支出合理合法：在计算个人综合所得时，可以减除符合法律规定的支出。
比如，子女教育费、住房贷款利息、赡养费等。
但是，要注意支出必须合理合法，并能提供相应的证明材料。
4.执行优惠政策：根据税法规定，个人综合所得税可以享受各种优惠政策。
比如，对低收入人群、领取困难补助的人员、农民工等可以享受一定的减免税政策。
在计算个人综合所得时，要了解并合理运用这些政策，以减少纳税负担。
5.准确计算扣除：汇算清缴时，需要准确计算个人各项扣除和减免。
包括具有法定扣除项目，如子女教育费、住房贷款利息等；还包括个人申报的专项扣除项目，如住房租金、赡养老人，以及各种附加扣除和特定扣除。
掌握各项扣除项目的法定和个人申报条件，并准确计算，可以减少应纳税额。
6.保留相关证明文件：在进行汇算清缴时，需要保留相关的证明文件，如收入来源的合同或发票、支出的发票或凭证等。
这些文件将用于纳税机关稽查核实，所以务必妥善保管。
7.遵守纳税规定：纳税人在进行汇算清缴时，必须遵守相关的纳税规定，如纳税申报时间、税款缴纳要求等。
否则将面临罚款等法律风险。
8.及时了解税法变化：个人所得税法律法规常常会有变化和修订，因此，及时了解相关税法的最新变化是非常重要的。
汇算清缴年终结账应关注的成本费用问题
汇 算 清 缴年 终 结 账 应关注 的成 本费用 问题
秦 文 娇
年年 岁 岁花相 似 ， 岁年 年 “ ” 同。 ０ ９年 岁 税 不 ２０ 是 中 国经 济 不平 凡 的一年 ， 为应对 国际金 融危 机 ， 财
影 响 了企 业 的 年 终 结 账 和 汇 算 清 缴 ，本 文 将 结 合
◆ 在计 算应 纳税 所得 额 时 ，企业 职工 福利 费财
号） 的理解 和 掌握 ， 以及 它 与 《 国家税 务 总局 关 于企 务 管理 同税 收法 律 、 行政 法规 的规 定 不一致 的， 当 应 业 工 资薪 金 及职 工 福 利 费 扣 除 问题 的通 知 》 （ 国税 依照 税 收法 律 、 政 法规 的规 定计 算 纳税 。 行 函 ［０ ９ ３号 ） 区别与 联系 。针 对 以上 问题 ， 们 ２０ ］ 的 我
开支 。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ括 ： 娱乐 、 身 、 健 旅游 、 待 、 物 、 招 购 馈赠 等支
出； 买 商业 保 险 、 券 、 权 、 藏 品 等支 出 ； 购 证 股 收 个人
管理 费 等支 出 ； 由个人 承 担的其 他 支 出。 应 ◆ 企业 职工 福利 一般 应 以货 币形 式 为主 ，对 以 本 企业 产 品和服 务作 为职 工 福利 的 ，企业 要进 行严
４５・
特 别 提醒 ： 意税 法 规 定 的 “ 资薪金 ”。 注 工 ●工 资薪 金 发 放 的对 象 ： 在 本 企业 任 职 或 者 即 （ 强调 服 务 的连 续 性 和 周 期性 ）； 同时 ， 工 应 为 企 员 业 提供 服 务 ， 为企 业 带来 经济 利益 的流入 。 ●工 资薪 金 必须 是 “ 实际 发放 ” ， 里 的发 放 的 这
企业年终结账应注意的财税问题(上)
中 包 含 的 收 入 内容 比会 计 规 定 更 宽 泛 。 所 以 ，企 业 年 终
结 账 时 应 注 意 以下 业 务 的 财 税 处 理 ，例 如 ， 对 于 分 期 收 款 发 出商 品 的 销 售 行 为 ， 会 计 准 则 规 定 应 当按 应 收 的 合
代 第 三 方 收 取 的 款 项 作 为 价 外 收 入 与 销 售 商 品 一 起 作 为 销 售 收 入 计 缴 税 金 。 此 外 ， 由于 税 法 和 会 计 所 依 据 的 角 度 不 同 ，价 外 费 用 在 会 计 中 没 有 逐 一 介 绍 其 应 该 计 入 什 么 科 目 ，在 实 际 操 作 中 ，按 其 性 质 分 别 计 入 相 关 科 目即
应交 税 费—— 应交 增 值税 （ 销项 税 额 ） （） 垫 款 项 （ 包 括 符 合 下 列 条 件 的 代 垫 运 费 ： ８ 代 不 ① 承 运 部 门 的 运 费 发 票 开 具 给 购 货 方 的 ； ② 纳 税 人 将 该 项 发 票 转 交 给 购 货 方 的 ） ：
科 目或 “ 本 公积 ”科 目。 资 但 请 注 意 会 计 与 税 法 界 定 的 收 入 概 念 的 差 异 ， 税 法
应 交税 费—— 应 交增 值税 （ 销项 税 额 ） （ ）收取违约金 ： ３
借 ：有关 科 目
贷 ：营 业外 支 出 （ 因为 支 出作 营业 外 支 出 、故收 入 可冲减 营业 外 支 出） 应 交税 费— — 应 交 增值 税 （ 销项 税额 ） （ ） 收 取 基 金 、 集 资 费 （ 有 专 款 专 用 性 质 ） ４ 具 ：
贷 ：主营 业务 收 入
年度结账工作
年度结账工作1. 财务清查：在进行年度结账之前，需要对企业或组织的财务状况进行清查。
这包括核对账目、清理应收账款和应付账款、核对银行存款和现金余额等。
确保所有财务记录的准确性和完整性。
2. 账目调整：根据清查结果，对账目进行必要的调整。
这可能涉及到更正错误、调整账目余额、记录未记录的交易等。
确保账目调整的准确性和合法性，并按照相关会计准则和法规进行处理。
3. 编制财务报表：根据清查和调整后的账目记录，编制年度财务报表。
这包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表应该准确反映企业或组织的财务状况和经营成果。
4. 审计和审核：年度财务报表编制完成后，通常需要进行审计或审核。
内部审计部门或外部审计师会对财务报表进行审查，确保其准确性和合规性。
审计或审核的结果将作为年度结账的重要依据。
5. 税务申报：根据企业或组织所在地的税法规定，进行年度税务申报。
这包括计算应纳税额、填写纳税申报表、缴纳税款等。
确保按时、准确地完成税务申报工作，避免税务违规和罚款。
6. 结账和存档：完成所有财务工作后，进行年度结账。
这包括将账目余额结转到下一财务年度、关闭本年度账目、打印和存档相关财务文件等。
年度结账工作的目的是为了总结本年度的财务状况和经营成果，为下一年度的财务预算和规划提供依据。
总之，年度结账工作是企业或组织财务管理中的重要环节，需要认真、细致地进行。
通过准确的财务记录、账目调整和报表编制，可以确保企业或组织的财务信息真实可靠，为决策提供有力支持。
同时，按时完成税务申报和结账工作也是遵守法律法规的要求，有助于维护企业或组织的合法合规经营。
企业年终结账应注意的财税问题(下)
（ ） 国 家 规 定 允 许 从 事 信 贷业 务 之 外 的 企 业 间 的 直 ８
接借 款损 失 。
被盗 材料进 项税额 转 出 ＝ （００ ５００—４ ５ ） × １％ ４５ ６０ ７ ＋ ６０
÷ （ １— ７ ％） ×７ ＝ ８ ５ ．０ （ ） ％ ０ ９５ 元 会计 分录 ： 借 ：待处 理财 产损 溢 ５ ０ ９５ ８ ５ ．０
（ ３）金 融 企 业 的 呆 账 损 失 ；
永 久或 实质性 损害而 确认 的财 产损 失 ；
管 。 （ ４）存 货 、 固定 资 产 、无 形 资 产 、长 期 投 资 因发 生 有 关 责 任 人 员 赔 偿 后 记 入 “ 理 费 用 ” （ ５）因 被 投 资 方 解 散 、清 算 等 发 生 的 投 资 损 失 ；
分 为 自行 申报 和 经 审 批 扣 除 两 种 ，对 于 正 常 损 失 ，在 证 关 的 审 核 。 这 就 要 求 企 业 在 发 生 财 产 损 失 之 后 要 保 存 、
据 确 凿 的 情 况 下 ，一 律 不 再 需 要 税 务 机 关 审 批 ，可 以 自 收 集 和 取 得 有 效 的 证 据 。
（ ）因 自然 灾 害 、战 争 等 政 治 事 件 等 不 可 抗 力 或 者 １
固定资 产的损 失 ； （ ２）应 收 、 预 付 账 款 发 生 的 坏 账 损 失 ；
２）对 于 存 货 的 非 正 常 损 失 ，会 人 为 管 理 责任 ，导 致 现 金 、银 行 存 款 、存 货 、短 期 投 资 、 本 年 利 润 中 直 接 扣 除 ； （
企 业年终结账应注意 的 财税 问题 （ 下）
年底了公司要注意什么事项
年底了公司要注意什么事项年底对于公司来说是一个重要的时期，不仅需要准备年终总结和新一年的工作计划，还需要进行各项财务和法务方面的处理。
以下是一些公司在年底需要注意的事项：1. 财务审计：年底是根据会计准则和税法要求对公司财务报表进行审计的时候。
公司需要将所有的财务记录、凭证、账簿等整理齐全，确保财务数据的准确性和完整性。
同时，也要关注财务审计的进度和结果，及时处理可能存在的问题。
2. 税务申报：年底是进行年度税务申报的时候，公司需要提交企业所得税、增值税等各项税种的纳税申报表。
在申报过程中，要按照税法规定进行计算和填报，并及时缴纳相关税款。
3. 奖金和福利发放：年底是对员工进行绩效考核和奖金发放的时候。
公司需要根据员工的工作表现和公司的实际情况进行绩效评估，确定奖金发放标准，并及时发放给员工。
同时，也要关注相关法律法规对奖金和福利的规定，确保合规性。
4. 合同和协议的复审：年底是对公司的合同和协议进行复审的时候。
公司需要对即将到期的合同和协议进行全面的复查，确保合同履行的合规性和完整性。
对于即将到期的合同，还要进行续签或者重新谈判。
5. 风险管理和合规检查：年底是对公司的风险管理和合规情况进行检查的时候。
公司需要对过去一年的经营情况进行全面评估，识别和评估可能存在的风险，制定相应的风险应对和管理计划。
同时，还要对公司的合规情况进行检查，确保公司在法律和监管方面的合规性。
6. 资产和设备清查：年底是对公司的各项资产和设备进行清查的时候。
公司需要对固定资产、库存物资、办公设备等进行全面盘点，核实资产和设备的数量和价值，确保财产的安全和完整。
对于盘亏或者损坏的资产和设备，还要及时进行报损和处置。
7. 人力资源管理：年底是对公司的人力资源进行总结和评估的时候。
公司需要对员工的工作表现进行评估，根据评估结果制定培训和晋升计划，激励员工的积极性和创造力。
同时，还要对员工的离职和招聘进行处理，确保公司的人力资源需求和结构的合理性。
年度结账注意事项
年度结账注意事项年度结账注意事项导语：快到年末结账的时候了，那么年度结账注意事项有哪些?以下是店铺为大家整理的文章，欢迎阅读!希望对大家有所帮助!㈠、各往来账项应核对清楚结账前，应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
同时还应关注关联方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意，这种情形无论是会计核算和税务申报都存在一定得风险，因此结账前应对往来帐认真仔细的核对，直到双方相符一致后方可结账。
㈡、关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整1 所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
2 债权方在申报缴纳所得税时税务机关有权对利息收入作相应的纳税调整。
㈢、注意个人借款年底前资金处理1 注意股东在公司的个人借款和往来余额，如有应及时要求其作相应的冲账处理，以免产生不必要的税务风险。
2 如公司账上存在其它个人借支款项，应在年底应前要求相关人员作适当冲账工作，以避免给企业产生不必要的税务风险。
㈣、结账前对大额凭证和异常的账务应引起注意老会计经常提醒我：税务机关对企业在生产经营过程中取得的大额的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，是不能作为税前扣除依据的，同时税务机关对企业的异常账务处理也会特别关注。
所以我们在年底结账前应对前期已处理的大额费用，异常的账务做相应的复核和检查，检查前期账务处理是否存在有遗漏或处理不当，同时也应关注小额处理不当凭证的汇总数是否对计算应纳税所得额产生重大影响等。
对能调整和挽救的账务应及时进行处置，以减少公司在所得税申报纳税中的风险。
㈤、预提、待摊会计处理要当心企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。
对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。
年底结账前需要注意这五件事个个重要!
年底结账前需要注意这五件事个个重要！岁末年初是管吻企业财务人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制公司治理内控报告。
在这一系列教育工作中，有一些应注意的问题，今天我们就来谈谈年底结账前需要注意的事情：一、发票问题1.费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前利润扣除。
结账前在需要检查有没有应该取得发票但是还没有的情况，如果有就要督促有关人员催要发票。
2.存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前在一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要单据发票。
估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得的确发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。
二、防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生权责制原则入账，当年的费用一定要算入当年的损益。
所得税法规定，可以税前扣除的，赢得必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
年底结账前避免出现所有预提、计提、待摊费用房地产项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账个别情况的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。
注：日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销。
三、各项往来账朱晓军应对本年度应收的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对吻合，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。
对于无法收回的应收账款账款应确定为坏账，对于不再支付的季坎，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。
四、当年的税赋缴纳情况税务机关的稽查选案，两万五千往往从当年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年初总体计算一下自己的税负情况。
财务人员应检查企业的税金缴纳是否安全检查及时足额，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算吧一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的平溪乡税负作一个比较，根据税务机关规定的税务开展适时适当调整。
年终关账,存货盘亏的会计与税务处理
年终关账，存货盘亏的会计与税务处理按照企业内控制度等要求，企业在年终关账前应对资产进行盘点。
对于在盘存过程中发现的存货盘亏的，应在盘存后及时做出相应的财务处理。
一、存货盘亏的处理程序第一步，是要先查找原因，分清造成盈亏的原因。
重点要分清楚，是企业销售出库未入账导致的，还是确实是属于短少。
如果是未及时确认销售收入导致，应及时确认收入。
第二步，对于发现的盘亏，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。
什么意思?盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。
比如“獐子岛”的扇贝去哪儿了?几个亿的存货损失要作为盘亏计入当期损益，岂止是总经理和财务总监就能决定吗?第三步，及时按照会计准则规定进行账务处理。
第四步，及时按照税务规定进行税务处理，并收集相关证据材料留档备查。
二、存货盘亏的会计处理(一)经查明属于漏记销售收入的【案例1】甲公司2023年12月年终盘存发现，A商品的实存数量与账存数量相差100件。
经查明，发现该100件货物是在12月5日已经发给了客户，由于单据传递原因，财务未做销售导致的。
客户在11月底已经预付了货款20000元。
该货物售价113元/件(含税，税率13%)，成本65元/件。
会计分录：借：预收账款11300.00元贷：主营业务收入10000.00元应交税费-应交增值税(销项税额) 1300.00元企业在年终关账前，需要通过存货盘点，检查和发现有无遗漏销售收入确认的，避免给企业带来税务风险。
(二)属于存货短少的【案例2】甲食品公司属于制造型企业，2023年12月年终盘点时发现如下短少：(1)“原材料”A农副产品短少300kg，单位成本15元/kg;查明原因，系计量错误和自然挥发水分导致的。
(2)“原材料”B农副产品短少1000kg，单位成本10元/kg;查明原因，系仓库管理部门管理不善导致霉烂变质被扔掉所致。
个人所得税汇算清缴需要注意哪些重点事项
个人所得税汇算清缴需要注意哪些重点事项个人所得税汇算清缴是指纳税人在一个纳税年度结束后，按照税法规定，对全年取得的综合所得进行汇总计算，多退少补的一项重要税务事项。
对于广大纳税人来说，了解和掌握汇算清缴中的重点事项至关重要，这不仅关系到自身的合法权益，也有助于避免不必要的税务风险。
下面，我们就来详细说一说个人所得税汇算清缴中需要特别注意的几个方面。
首先，要明确汇算清缴的时间范围。
一般来说，个人所得税汇算清缴的办理时间为每年的 3 月 1 日至 6 月 30 日。
纳税人需要在这个时间段内完成汇算清缴申报。
如果您有特殊情况，比如因移居境外注销中国户籍等，可以在注销户籍前办理汇算清缴。
其次，清楚自己是否需要办理汇算清缴。
通常，符合以下情形之一的纳税人需要办理汇算清缴：1、已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的；2、综合所得收入全年超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的。
而以下几种情况则无需办理汇算清缴：1、年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过 12 万元的；2、年度汇算需补税金额不超过 400 元的；3、已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。
接下来，要准备好相关的资料和信息。
在办理汇算清缴时，您需要准备好收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除等相关信息和资料。
比如工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入的明细，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的相关证明材料。
在填写申报信息时，一定要认真仔细，确保数据的准确性。
比如，收入的填写要完整，不能遗漏任何一项；专项附加扣除的填写要符合规定，不能随意虚报。
如果填写错误，可能会导致税务审核不通过，甚至可能会被认定为偷税漏税。
另外，关于专项附加扣除，这是一个可以有效减少应纳税所得额的重要项目。
纳税人要清楚自己符合哪些专项附加扣除条件，并及时准确地填报。
比如，子女教育专项附加扣除，每个子女每月 1000 元；继续教育专项附加扣除，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除；大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000 元的部分，在 80000 元限额内据实扣除；住房贷款利息专项附加扣除，每月 1000 元；住房租金专项附加扣除，根据所在城市的不同，每月扣除标准为 800 元、1100 元或1500 元；赡养老人专项附加扣除，独生子女每月 2000 元，非独生子女分摊每月 2000 元的扣除额度。
汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题!
汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题！汇算清缴时长期挂账的往来科目要注意这些问题！距离年底结账越来越近啦，财务们在结账前必需要认真梳理公司财务，避免后期有可能发生的一些税务风险。
比如有些企业长期挂账的往来项目与实际业务不符，在年底前一定要进行清理!还有这些问题必需要注意：一、逾期的应收账款企业的资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。
依据国税总局2021年25号文件《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中规定，企业逾期三年以上的应收账款在提供一下相关证实可以确认为损失，但应说明状况并出具专项报告：1、相关事项合同、协议或说明;2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;3、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;4、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证实;5、属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证实;6、属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税状况说明;7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾状况说明以及放弃债权申明同时也规定企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明状况，并出具专项报告。
所以，企业逾期的应收账款假设是符合规定，在提供了相关证实和专项报告的前提下可以作为坏账损失在所得税税前扣除。
二、长期挂账的应付款项依据《企业所得税法》的规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。
年终结账注意事项：关联方企业借款【会计实务操作教程】
Hale Waihona Puke 只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
同时这里要提醒注意的是： ⑴、所谓债权性投资：是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要 偿还本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性质的方式予以补偿的 融资。 其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括： ①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； ②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投 资； ③其它间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 ⑵、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通 知》(财税[2008]121号)规定企业自关联方取得的不符合规定的利息收入 应按照有关规定缴纳企业所得税。从这一点可以解读，只要是关联方公 司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利 息收入的，对债权方在申报缴纳所得税时税务机关有对利息收入作相应 的纳税调增处理。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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年终结帐前应关注的税务问题一.正确核算收入项目：重点关注1、赊销,延迟变现销售行为2、视同销售3、废料销售4、包装物收入5、在建工程试运行收入6、超过一年以上的建筑.安装,装配工程的劳务收入7、利息收入8、应付未付收入9、资产盘盈收入10、财产转让收入视同销售企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。
其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格包装物收入企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。
逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。
纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。
企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。
在建工程试运行收入企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。
外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。
超过一年以上的建筑.安装,装配工程的劳务收入建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
收入项目下的财务处理重点1、盘点实物、盘点帐务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）；1）、对实物比帐面缺少部分是否属于应计收入行为，及时调整作收入处理；2）、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入；3）、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理；4）、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。
2、废料收入是否已在帐上反映，是否符合企业经营的客观情况；3、公司是否有规范的盘点制度，有对盘盈资产是否已作帐务处理；4、往来应收款项中有否企业间借货，是否计提了当年应收利息；5、按完工进度和工程量确定收入，是否已有足够客观依据。
二.正确核算费用项目：重点关注1.关注利息：①列支标准用途②对外投资借款及关联方具体规定③集团模式④资本化的规定列支标准.用途企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除；企业向非金融机构的借款利息支出标准（包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出），在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率（我县暂确定为12%）计算数额以内部分，准予按实扣除。
纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据（支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票）纳税人发生的经营性借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。
为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；当有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。
对外投资借款及关联方具体规定纳税人为对外投资而从关联方借入资金，借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
50%以内的部分，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。
纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。
集团模式下的利息列支集团公司与所属企业之间的资金管理模式符合“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的，所属企业所承担的相应利息可税前扣除，如集团所属企业利用集团的贷款再次向下一级企业拨付资金，下一级企业所承担的相应利息也可税前扣除。
所属企业可税前扣除的利息，不得高于金融机构同类同期贷款利率。
利息资本化的有关规定有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面的情况：（1）购置固定资产时，如果发生非正常中断，且中断时间在3个月以上的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。
（2）企业借款除非明确用于开发无形资产，一般情况下，不将非指明用途的借款费用分配计入无形资产成本。
如果企业自行研制开发无形资产的费用，已按技术开发费（研究开发费）进行归集的，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。
（3）借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。
如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。
但从事房地产开发业务的企业除外。
（4）企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产而发生的长期借款费用外，计入开办费。
外资企业的特殊规定:投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外资企、业，对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，在计算企业应纳税所得额时，不予列支。
利息项目下的财务处理重点1、有否需要有单独资本化项目需要从财务费用中转出；2、建议集团内资金（关联企业间）统一个帐务往来结算；3、年度间的利息支出是否需要通过预提费用来调整；4、关注超标准、非合法列支凭证的利息列支项目；5、外资企业准备利息列支报备案资料。
2、关注工资①工资薪金支出范围②列支标准③支付时间规定④三项经费的列提工资薪金支出范围工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工（包括固定职工、合同工、临时工）的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴(含差旅费津贴)、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：（4）各项劳动保护支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金；列支标准自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。
企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。
对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。
支付时间规定企业在年末已计提的应付工资，应在2006年1月底以前实际支付，否则应调减已计提的工资总额(去年县局内资政策)三项经费的列提1、企业按计税工资的14%提取的职工福利费可在税前扣除。
2、建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
3、企业按计税工资的1.5%提取的职工教育经费可在税前扣除。
外资企业的规定:企业支付给中、外籍职工的工资，可由企业董事会按照有关法律、行政法规的规定自行决定工资总额并从实列支，但应当对企业的支付标准和所依据的文件及有关资料，上报税务机关备案。
对于年终奖、先进工作者奖、创造发明奖等非经常性的奖励支出，应从职工奖励及福利基金中支出，不得列入成本、费用。
工资项目下的财务处理重点（1）、非工资项目的费用是否单独核算，如冷饮高温费、通讯费、独生子女费、个人负担的住房公积金等；（2）、上、下半年间的工资计提和发放是否单独计列；（3）、尽可能在年底前在帐务中实付工资；（4）、三项经费的准确计提，足额使用职工教育经费；（5）、外资企业准备工资报批备案资料。
3.关注限额性费用业务招待费广告费业务宣传费劳动保护费通讯费：仍按主要负责人500元/月，其他人员300元/月标准掌握，企业应在2月底前报主管税务机关审核。
保险费:企业为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范围内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额4%的范围内，可在税前扣除上述工资总额的计算应与基本养老保险、基本医疗保险计算的基数一致。
劳动保护费1、企业发生的劳动保护费据实列支。
2、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，盈利企业按在职允许着装的职工人均1 000元/年以内按实税前扣除，亏损企业按在职允许着装的职工人均700元/年以内按实税前扣除，超过部分应进行纳税调整。
特殊工种职工的劳动保护服的支出费用可从实列支。
3、每年职工夏季清凉饮料费发放的时间为4个月，其中高温作业工人每人每月120元；非高温作业工人每人每月100元；一般工作人员每人每月95元。
企业职工防暑降温补贴可在上述标准内，在税前据实扣除。
4、企业以劳动保护支出的名义发放现金的，应一并计入工资总额。
限额性费用的财务处理重点（1）、是否单独设置归案科目；（2）、是否已足额享受，非足额时，有否计入其他科目的费用；（3）、超额列支情况下，是否有归案错误情况，或选择其他列支途径。
4.关注折旧折旧范折旧率和折旧政策纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧.固资的原始凭证:企业通过各种方式购置固定资产（包括拍买购入），必须取得正式发票。
对已使用过的固定资产的折旧年限确认，主管税务机关应根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
对固定资产的新旧程度难以准确估计的，可参考资产评估机构的评估鉴定。
企业按税务机关确定的年限计算税前可扣除的折旧。
折旧项目下财务处理重点：（1）、新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策；（2）、是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产；（3）、是否足额准确计提（未提足和超提都是损失）。
5.关注摊销无形资产递延资产待摊费用低值易耗品摊销项目下财务处理重点：正确汇集费用，当年应摊销部分在年末一次性计入成本、准备金项目下财务处理重点：（1）、内资企业按政策提足坏帐准备；（2）、其他税法上未予列支的准备金尽可能不要计提。
6.关注准备金可提坏帐准备的标准和方法其他准备金关于坏帐准备金的提取范围企业经税务机关批准可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。
为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。
即：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失，对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。
计提坏帐准备的范围包括应收帐款和其他应收款。