第七章 会计账簿

第七章 会计账簿
一、会计账簿的意义
会计账簿是以会计凭证为依据,由具有专
门格式而又相互联系的账页所组成，用来连续、 系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置会计账簿具有如下意义： 1.能全面、连续、系统地提供会计信息；
2.为编制财务会计报告提供依据； 3.为会计监督提供重要依据。
二、会计账簿的种类
现金日记账(三栏式）正确的
2007年 月 日 凭证 号数 付3 付4 收3 收5 摘 要 对方 科目 银行存款 其他应收款 其他应收款 待摊费用 营业外收入 300 1460 1880 160 1080 收入 金额 1000 800 付出 金额 借或 结存 贷 金额
1
1
１ １ １ １ １
期初结转
提取现金 采购员预支差旅费 采购员退回出差现金 收到客户付来违约金 本 日 合 计
四、登记帐簿的规则
账簿登记的基本要求：
1.逐项登记：做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2.避免漏记重记：每登记完一笔业务后，要在记账凭证上注明 符号（如“√”），表示已经记账，以免重复记账。 3.文字和数字的写法：一般应占格式的二分之一。 4.登记账簿用笔说明：登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用 圆珠笔或铅笔书写。特殊情况（如冲销、改错、结账划线）时， 使用红色墨水书写。 5.账簿的登记顺序：账簿要按页次顺序逐行逐页登记，不得跳 行、隔页。如遇上述情况要用红笔对角注销，或注明“此行空 白”或“此页空白”，并盖章。 2 5
6 7
第四节
错账的查找方法和更正方法
一、错账的查找方法
（一）差数法：
差数法 是根据错账的差数去查找错误的方法。 方法：首先确定的差数，在所发生的业务、凭证和账簿中， 查找有无与错账差数相同的数字。
现金日记账(三栏式）正确的
2007年 月 1 日 1 １ １ 付3 付4 凭证 号数 摘 期初结转 提取现金 采购员预支差旅费 银行存款 其他应收款 1000 800 要 对方 科目 收入 金额 付出 金额 借或 结存 贷 金额 借 借 借 800 1800 1000
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账（数量金额式）
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
07年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000
6.登记账簿的借贷方向必须正确：登记账簿的借贷方向不 得记错，凡有余额的账户应在“借或贷”栏内写明“借” 或“贷”字样，没有余额应写“平”字，并在“元”位上 用“0”表示。 7.登记账簿的转页手续：结转下页时应结出本页合计数及 余额，并在摘要栏注明“转次页”，在次页的摘要栏内注 明“承前页”字样。 8.实行电算化单位要定期打印相关会计资料：应定期打印 总账和明细账和有关凭证。 9.登记账簿错误的更正：发生登记账簿错误后，按规定的 方法进行更正，严禁涂改、刮擦、粘贴挖补、用药水更改 字迹或将账页撕毁等。
借
借 借 借 借 借 借
800
1800 1000 1160 80 380 380
付11 支付报刊杂志费
1
31
库存现金实际数额为380元。
（三）九除法
由于现金日记账在记账时将收3凭证业务的160元采购员退回现金, 误记为1600元。
现金日记账(三栏式）错误的
2007年 月 1 日 1 １ 付3 凭证 号数
付11 支付报刊杂志费
１
1 31
收5
收到客户付来违约金
本 日 合 计
营业外收入
300
1460 1080
借
借
1180
1180
该账簿的差额为800(1180-380),应在经济业务中查找有 无“贷记现金800元”的业务。
适用范围：查找账目漏记有错误。
（二）二除法：
二除法 是用差数除以2后,按商数查找记错账簿数字的方法。
现金日记账(三栏式）错误的
2007年 月 1 日 1 １ １ １ 付3 收3 凭证 号数 摘 期初结转 提取现金 采购员退回出差现金 银行存款 其他应收款 待摊费用 1000 160 1080 要 对方 科目 收入 金额 付出 金额 借或 结存 贷 金额 借 借 借 借 800 1800 1960 880
30000
15000 10000 30000 5000 40000 50000
借
借 借 借 借 借
50000
35000 45000 15000 10000 10000
三栏式一般适用于：“应收账款”、“应付账 款”、“其他应收款”、“待摊费用”、“预提费
2、多栏式明细分类账
账页根据经济业务特点和管理需要设置若干专栏。
领用材料 工资费用 提折旧费用 支付办公费 报销差旅费 本月合计
分配结转制造费用
80 500 1000 1000 3000 3000 420 420 1500 1500 80 80 500 500
80 500 6500 6500
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
付11 支付报刊杂志费
该账簿的商数为800(1980-380)÷2,应在该账户的借方 发生额中查找800元金额。
适用范围：查找账目记错方向的错误。
（三）九除法：
九除法 是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 1.数字位数记错发生的差错 十位数与百位数,或千位数与百位数等。
现金日记账(三栏式）正确的
付11 支付报刊杂志费 收5 收到客户付来违约金 本 日 合 计
库存现金实际数额为380元。
（二）二除法：
由于现金日记账在记账时将付4凭证业务的800元预支差旅费,错误 的记入了借方。
现金日记账(三栏式）错误的
2007年 月 1 日 1 １ 付3 凭证 号数
摘
期初结转 提取现金
要
对方 科目 银行存款
现金日记账(三栏式）正确的
2007年
月 1 日 1 １ １ １ １ １ 1 31 付3 付4 收3 凭证 号数 摘 期初结转 提取现金 采购员预支差旅费 采购员退回出差现金 银行存款 其他应收款 其他应收款 待摊费用 营业外收入 300 1460 1880 160 1080 1000 800 要 对方 科目 收入 金额 付出 金额 借或 结存 贷 金额 借 借 借 借 借 借 借 800 1800 1000 1160 80 380 380
借
借 借 借 借
1000
2600 1520 1820 1820
付11 支付报刊杂志费
该账簿的商数为160(1820-380)÷9,应在该账户中查找 160元金额。
适用范围：查找账目数字错位的错误。
（三）九除法：
九除法 是用差数除以9后,按商数查找记错账簿数字的方法。 2.相邻数字颠倒发生的差错 如:12记为21,13记为31等。
2007年 月 日 凭证 号数 付3 付4 收3 收5 摘 要 对方 科目 银行存款 其他应收款 其他应收款 待摊费用 营业外收入 300 1460 1880 160 1080 收入 金额 1000 800 付出 金额 借或 结存 贷 金额
1
1
１ １ １ １ １
期初结转
提取现金 采购员预支差旅费 采购员退回出差现金 收到客户付来违约金 本 日 合 计
１
１ １ 1 31
收3
收5
采购员退回出差现金
收到客户付来违约金 本 日 合 计
其他应收款
待摊费用 营业外收入
160
1080 300 1460 1880
借
借 借 借
1160
80 380 380
付11 支付报刊杂志费
第四节
错账的查找方法和更正方法
库存现金实际数额为380元。 由于现金日记账在记账时出现了漏记了付４“采购员预支差旅费800 元”业务。
日记账簿 （一般为三栏式）
按用途 分类
分类账簿 备查账簿
总分类账簿 （三栏式）
明细分类账簿
三 栏 式 多 栏 式 数量金额式 横线登记式
会计账簿
按外表 形式分
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿
按账页 格式分
三、账簿的格式及登记方法
(一)日记账的格式及登记方法
制造费用 明细账(多栏式）07年月 日7 5 15 20 25 31 31
凭 证 号
转2 转6 转10 付3 转27
借 摘 要 消耗 材料 1000 3000 420 1500
方
工资
提福 折旧 办公 差旅 利费 费 费 费
小计
1000 3420 1500
借方 余额 1000 4420 5920 6000 6500 6500 0
20 转8
31 转9 31
购进
领用
本月发生额 及月末余额
900
28
25200
1850 28 28 51800 51800
3400
1550 1550
28
28 28
95200
43400 43400
1900
28
53200 1850
数量金额式一般适用于：即核算数量又核算金额 的 “原材料”、“库存商品”等账户。
收入 金额 1000
付出 金额
借或 结存 贷 金额
借 借 800 1800
１
１ １ １ 1 31
付4
收3 收5
采购员预支差旅费
采购员退回出差现金 收到客户付来违约金 本 日 合 计