2第二章企业财务报告
财务报表总结汇报
财务报表总结汇报
财务报表是一家企业的财务状况和经营成果的真实反映，对于企业管理者和投资者来说，财务报表是了解企业经营情况和未来发展趋势的重要依据。
因此，对财务报表进行总结汇报是企业管理者的一项重要工作。
首先，在总结汇报财务报表时，需要对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行全面分析。
资产负债表反映了企业的资产和负债状况，是企业财务状况的静态表现；利润表则反映了企业的经营成果，是企业盈利能力的动态表现；而现金流量表则反映了企业的现金收支情况，是企业现金管理的重要依据。
其次，在总结汇报财务报表时，需要重点关注企业的财务指标和财务比率。
通过对财务指标和财务比率的分析，可以全面了解企业的经营状况和财务状况。
比如，通过分析企业的资产负债率、流动比率、偿债能力比率、盈利能力比率等指标，可以评估企业的财务风险和经营能力。
最后，在总结汇报财务报表时，需要提出合理的建议和对策。
通过对财务报表的分析，可以发现企业存在的问题和不足，同时也
可以找到改进的方向和措施。
因此，在总结汇报财务报表时，需要提出针对性的建议和对策，为企业的未来发展提供有效的指导。
总之，财务报表总结汇报是企业管理者的一项重要工作，通过对财务报表的全面分析和合理汇报，可以为企业的经营决策和未来发展提供重要的参考依据。
希望企业管理者能够重视财务报表的总结汇报工作，不断提升自身的财务管理水平，实现企业的可持续发展。
企业财务报告分析的标准(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业向利益相关者展示其财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的重要工具。
通过对企业财务报告的分析，可以全面了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等关键指标，为投资者、债权人、管理层等提供决策依据。
本文旨在探讨企业财务报告分析的标准，为企业财务报告的编制和分析提供参考。
二、企业财务报告分析的目的1. 了解企业财务状况：通过对财务报告的分析，可以了解企业的资产、负债和所有者权益等财务状况，判断企业的财务健康程度。
2. 评估企业经营成果：通过分析企业的收入、成本、费用和利润等指标，可以评估企业的经营成果，判断企业的盈利能力和经营效率。
3. 评价企业偿债能力：通过对企业负债结构、偿债期限和偿债能力指标的分析，可以评价企业的偿债能力，判断企业是否具有偿还债务的能力。
4. 预测企业未来发展：通过对企业财务报告的分析，可以预测企业的未来发展前景，为投资者、管理层等提供决策依据。
三、企业财务报告分析的标准1. 完整性标准企业财务报告应包含以下内容：（1）资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况。
（2）利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。
（3）现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况。
（4）所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况。
（5）附注：对财务报表中有关项目的详细说明。
2. 真实性标准企业财务报告应真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果。
具体要求如下：（1）会计政策：企业应采用统一的会计政策，确保财务报告的准确性。
（2）会计估计：企业应合理估计会计报表中的有关项目，确保财务报告的可靠性。
（3）信息披露：企业应充分披露财务报告中的相关信息，便于利益相关者了解企业的财务状况。
3. 及时性标准企业财务报告应及时发布，确保利益相关者能够及时了解企业的财务状况和经营成果。
4. 一致性标准企业财务报告应保持一致性，即在不同会计期间，企业的会计政策、会计估计和信息披露等方面应保持一致。
第二章 财务报表分析
【例·多选题】假定企业的长期资本不变，下列说法中正确的有（ ）。
A.增加长期资产会降低财务状况的稳定性 B.增加长期资产会提高财务状况的稳定性 C.减少长期资产会降低财务状况的稳定性 D.减少长期资产会提高财务状况的稳定性『正确答案』AD『答案解析』长期资本－长期资产＝营运资本＝流动资产－流动负债，当长期资本不变时，增加长期资产会降低营运资本，而营运资本的数额越大，财务状况越稳定，增加长期资产会减少营运资本，所以，选项A正确；减少长期资产会提高营运资本，从而提高财务状况的稳定性。
所以，选项D正确。
【例·单选题】下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是（ ）。
A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备 B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款 C.企业向战略投资者进行定向增发 D.企业向股东发放股票股利『正确答案』A『答案解析』选项A属于降低短期偿债能力的表外因素。
降低短期偿债能力的表外因素包括三项：（1）与担保有关的或有负债；（2）经营租赁合同中的承诺付款；（3）建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款。
【例·单选题】下列关于权益乘数的表述中不正确的是（ ）。
A.权益乘数＝l+产权比率 B.权益乘数＝l/（1-资产负债率） C.权益乘数＝总资产/所有者权益 D.权益乘数＝所有者权益/总资产『正确答案』D『答案解析』权益乘数＝总资产/所有者权益＝（总负债＋所有者权益）/所有者权益＝1＋产权比率；权益乘数＝总资产/所有者权益＝总资产/（总资产－总负债）＝1/（1-资产负债率）。
【例·单选题】已知经营杠杆系数为4，每年的固定成本为9万元，利息费用为1万元，则利息保障倍数为（ ）。
A.2B.2.5C.3D.4『正确答案』C『答案解析』经营杠杆系数＝（息税前利润＋固定成本）/息税前利润＝1＋9/息税前利润＝4，解得：息税前利润＝3（万元），故利息保障倍数＝3/1＝3。
财务报表总结汇报
财务报表总结汇报
财务报表是公司经营情况的重要体现，通过对财务报表的总结
汇报，可以全面了解公司的财务状况和经营业绩。
以下是对财务报
表总结汇报的内容：
一、资产负债表。
资产负债表是公司财务状况的核心指标，通过对资产负债表的
总结汇报，可以了解公司的资产构成和负债情况。
在资产负债表中，应重点关注公司的资产总额、负债总额和净资产情况，以及各项资
产和负债的具体构成和变动情况。
二、利润表。
利润表是公司经营业绩的核心指标，通过对利润表的总结汇报，可以了解公司的盈利能力和经营状况。
在利润表中，应重点关注公
司的营业收入、营业成本、税前利润和净利润情况，以及各项费用
和收入的具体构成和变动情况。
三、现金流量表。
现金流量表是公司现金流动情况的核心指标，通过对现金流量
表的总结汇报，可以了解公司的现金收支情况和经营活动情况。
在
现金流量表中，应重点关注公司的经营活动现金流量、投资活动现
金流量和筹资活动现金流量情况，以及现金流入和流出的具体构成
和变动情况。
通过对财务报表的总结汇报，可以全面了解公司的财务状况和
经营业绩，为公司的管理决策和经营规划提供重要参考依据。
因此，对财务报表的总结汇报是公司管理层和投资者了解公司情况的重要
途径，也是公司经营管理的重要工具。
希望公司能够通过对财务报
表的总结汇报，及时发现问题、分析原因、制定对策，进一步提升
公司的经营管理水平和财务绩效。
企业会计制度之财务会计报告
企业会计制度之财务会计报告财务会计报告是企业会计制度的重要组成部分，是反映一定会计期间内企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性报告。
下面我们来详细介绍企业财务会计报告。
一、财务报告的构成企业的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
1.资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，是企业会计报告中最重要的部分之一。
资产负债表按照会计主体的资产、负债、所有者权益分别进行分类，反映了企业的资产及资产来源、负债及其负担和所有者权益。
资产负债表反映了企业的资产负债状况，是企业可持续发展的基础。
2.利润表利润表反映了企业在一定会计期间内的收入、成本、费用和利润等情况。
利润表是企业经营状况的重要指标，反映了企业经营管理能力和盈利能力的强弱。
利润表的数据可以为企业的经营决策提供重要参考。
3.现金流量表现金流量表反映企业一定会计期间内的现金、现金等价物流入、流出和净增加量。
现金流量表对企业未来现金流量状况的预测和决策有重要作用。
现金流量表是企业预测未来现金流量、衡量现金动态管理和衡量企业偿债能力的重要依据。
4.附注附注是财务报告的补充说明，可以更全面、准确地反映企业的财务状况、经营成果。
附注内容包括会计政策、会计估计、业务发展情况、企业风险、公司治理等。
二、财务报告的分析财务报告分析是对企业财务报告进行系统的、全面的分析、比较和判断。
分析财务报告可以评估企业的财务状况、经营成果和风险，为企业的经营决策提供重要依据。
1.横向分析横向分析也称为同期比较，是指企业财务报表上同一项目在不同年度或月份的金额或占比的比较。
横向分析可以观察企业财务状况的变化趋势，分析企业经营状况的好坏，并根据经营状况制定合适的经营政策。
2.纵向分析纵向分析也称为环比分析，是指在同一时间点上的经营情况进行比较。
纵向分析常用于比较同期同类课程的财务指标，反映公司发展动态的比较。
通过纵向分析，可以观察企业经营情况是否稳定，在短期内对企业管理也具有指引作用。
练习：第二章财务报表分析
第二章财务报表分析一、单项选择题1 •下列财务比率中，最能反映企业举债能力的是（）。
A •资产负债率B •经营现金净流量与到期债务比C. 经营现金净流量与流动负债比D •经营现金净流量与债务总额比2 • ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元。
年底每股帐面价值为30元，负债总额为5000万元，则该公司的资产负债率为（）。
A •30%B •33%C. 40%D•44%3 •某企业去年的销售净利率为 5.73% ,资产周转率为2.17;今年的销售净利率为 4.88% ,资产周转率为2.88.若两年的资产负债率相同，今年的权益净利率比去年的变化趋势为（）。
A •下降B •不变C•上升D .难以确定4 •在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除的原因，不包括（）。
A. 可能存在部分存货已经损坏但尚未处理的情况B. 部分存货已抵押给债权人C. 可能存在成本与合理市价相差悬殊的存货估价问题D. 存货可能采用不同的计价方法5 .某公司2000年的净利润2000万元，非经营收益为400万元，非付现费用为1500万元，经营现金净流量为3500万元，那么，现金营运指数为（）。
A •1.13B •0.89C. 2.1875D•1.1146 •下列各项中会使企业实际变现能力大于财务报表所反映的能力的是（）。
A •存在将很快变现的存货B •存在未决诉讼案件C・为别的企业提供信用担保D •未使用的银行贷款限额7 •权益净利率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标•通过对系统的分析可知，提高权益净利率的途径不包括（）。
A. 加强销售管理，提高销售净利率B •加强资产管理，提高其利用率和周转率C. 加强负债管理，降低资产负债率D. 加强负债管理，提高产权比率8•若流动比率大于1则下列结论成立的是（）。
A .速动比率大于1B .营运资金大于零C.资产负债率大于1D .短期偿债能力绝对有保障9 .有时速动比率小于1也是正常的，比如（）。
《财务报表分析》第二章财务报表分析基础
季度财务报告 半年度财务报告
其中： （1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他 财务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 （2）中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 （3）中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附 注的编制应当遵循重要性原则。 （4） 中期报告一般不需要进行审计。
它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或 支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
利润表是根据“收入-费用=利润”这一基本关系而编制的，其具体内容取决 于收入、费用、利润等会计要素及其内容，利润表项目是收入、费用和利润要素 内容的具体体现。
第二章 财务报表分析基础
3、现金流量表
关性原则是指企业所提供的会计信息应当与信息使用者相关， 对信息使用者的决策有用。
我们通过财务报表分析，正是利用反映企业过去业绩和财务状况 的财务报表，通过结合其他一系列非财务因素，利用专门的分析方法， 进一步来预测企业的未来发展走势，提供更加科学、合理的决策依据。
客观性原则有两层含义： 1 可验证性：是指企业的会计处理应当尽量以实际发生的业务为基础，以取得
的业务凭证为依据。
2 会计人员对某些会计事项的估计判断合法、合规、合理：美国会计界比较有 代表性的见解认为，财务信息客观性的标志是：“如果两个以上有资格的人 员查证同样的数据时，基本上能得出相同的计量和结论。”
《企业会计准则——基本准则》对谨慎原则的表述是：“企业对交易或者事项 进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或 者费用”。
公司财务报告管理
公司财务报告管理
第一条、企业财务会计报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
财务会计报告分为年度、半年度、季度、和月度财务会计报告。
企业年度财务会计报告是指年度终了对外提供的财务会计报告。
至少应当包括会计报表、会计报表附注的内容，有关部门需要编制财务情况说明书的,还应当包括财务情况说明书。
会计报表包括资产负债表，利润表、现金流量表、资产减值明细表、所有者权益增减变动表、应交增值税明细表、分部报表。
第二条、对财务会计报告的报送规定主要体现在以下几个方面:
公司应按照规定及时编制财务会计报告；对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整；财务会计报告格式应严格按照规定；报送的对象应当依照公司章程的规定，向投资者提供财务会计报告。
第三条、公司下属的分公司、子公司，各种经销点，都应按期编报会计报表。
公司本部的会计报表应先与分公司，非独立法人经销点的报表汇总，然后再与子公司和独立法人经销点报表编制合并会计报表。
合并会计报表按企业会计准则第33号的规定编制。
第四条、公司应将年末财务状况和全年经营成果，与当年财务预算，成本费用预算，投资计划及上年同类项目进行对比分析作出评价。
第五条、按照规定，公司的定期财务报告应聘请有资格的注册会计师进行审计，并出具审计报告。
第六条、公司的有关财务信息，应按规定在中期、年度报告中对外进行公开披露。
披露的内容按照《公开发行股票公司信息披露的内容与格式
准则》等相关规定办理。
第七条、公司财务部门除提供定期报告财务信息外，在发生各种临时公告等需要对外提供财务信息时，财务部门应积极配合提供。
《财务报表分析》第二章详解
第二章 分析基础
五、关于年度财务报告与中期财务报告
月度财务报告
（二）中期财务报告：是指以中期为基础编制的财务报告。
中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以及报 表附注等项内容。
季度财务报告 半年度财务报告
其中： 1．资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容，对其他财 务报表或者相关信息，如所有者权益（或股东权益）变动表等，企业可以根据需要自行决定。 2．中期资产负债表、利润表和现金流量表的格式和内容，应当与上年度财务报表相一致。 3．中期财务报告中的附注相对于年度财务报告中的附注而言，是适当简化的。中期财务报表附注 的编制应当遵循重要性原则。 4. 中期报告一般不需要进行审计。
会计分期假设是持续经营假设的必然结果。 会计期间的确定，实际上决定了企业对外报送报表的时间间隔以及企业报 表所涵盖的时间跨度。 会计分期假设除了为企业进行会计处理计算损益和编制财务报告限定了时 间区域、对会计信息质量有重要影响外，对会计的概念也有一定的影响。
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
四、货币计量（monetary measurement）假设
第二章 分析基础 二、报表附注
10.会计报表重要项目的说明
1 应收款项及计提坏账的准备方法
7. 对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明； 8. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、 关联方关系及其交易等需要说明的事项； 9. 在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提 议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或向 投资者分配的利润总额）；
第二章 分析基础
第二节 基本会计假设
制约企业报表编制的基本会计假设
第二章 财务报表及会计要素
一、资产负债表
1、资产负债表的作用
概念：它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日 的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此， 资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有 者权益及其相互关系。
资产负债表的作用主要体现在以下四个方面： （1）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 （2）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿资产栏Fra bibliotek流动资产
现金及银行存款 2万元
柴米油盐 0.1万元
日用品
0.2万元
固定资产
家电品 0.5万元
房子
20万元
合计：22.8万元
资产形成原因栏
短期负债 2万元（一年内应还 朋友） 长期负债
8万元（一年后应还朋友） 资本及公积金
资本 夫—5万元 妻—3万元
公积金 4.8万元
合计：22.8万元
某家庭今年末资产状况：资产增加原因 夫妻现金及银行存款增加
算出净利润 多步式：通过对当期收入、费用、支出项
目按性质加以归类，分步计算当期净利润
编制单位：××公司
损益表 200×年×月份
单位：元
项目
一、 营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 ：管理费用
销售费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“-” ） 加：投资收益（损失“-”） 二、营业利润 加：营业外收益 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税 四、净利润
等 分析：企业在期末盘点存货时，发现存货
损毁10万元，该10万元能作为资产计量吗？
（一）资产
B 资产应为企业拥有或控制的资源 企业享有某项资产的所有权，或者该资源
企业财务会计报告
企业财务会计报告
企业财务会计报告是指企业根据财务会计准则编制的一份反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报告。
它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表这四个主要财务报表。
这些报表通过对企业的财务数据进行整理和分类，向用户提供了关于企业各项财务指标的信息，帮助用户了解企业的财务状况及其经营业绩。
资产负债表显示了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。
它将企业的资产按照流动性和非流动性进行分类，并将负债按照到期日进行分类，同时显示了所有者权益的变动情况。
通过资产负债表，用户可以了解企业的资产配置、负债结构以及企业的净资产价值。
利润表反映了企业在一定期间内的营业收入、营业成本、税前利润和净利润等信息。
它显示了企业的销售收入、销售成本以及企业的运营盈余情况。
利润表可以帮助用户了解企业的盈利能力和经营效益。
现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
它将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，并显示了企业现金余额的变动情况。
现金流量表可以帮助用户了解企业的现金流动性和现金管理能力。
所有者权益变动表显示了企业所有者权益在一定期间内的变动情况，包括资本的增加或减少、利润的分配和其他出资或提取等。
这个报表可以帮助用户了解企业所有者权益的变动情况及其对企业财务状况的影响。
企业财务会计报告是企业经营管理的重要工具，它可以帮助企业管理层、股东、投资者、债权人等相关利益相关方了解企业的财务状况和经营成果，做出相应的决策和判断。
同时，企业财务会计报告也是企业依法纳税、履行社会责任的重要依据。
财务报表总结汇报
财务报表总结汇报
在企业管理中，财务报表总结汇报是非常重要的一项工作。
财务报表是企业财务状况和经营业绩的重要体现，通过对财务报表的总结汇报，可以帮助企业管理层了解企业的财务状况，制定合理的经营决策，提高企业的经营效益。
首先，财务报表总结汇报需要对企业的资产负债表、利润表和现金流量表进行全面的分析和总结。
资产负债表可以反映企业的资产和负债状况，利润表可以反映企业的盈利能力，现金流量表可以反映企业的现金流动情况。
通过对这些财务报表的分析，可以全面了解企业的财务状况。
其次，财务报表总结汇报还需要对企业的财务指标进行评价。
比如，利润率、资产负债率、偿债能力等指标可以帮助企业管理层了解企业的盈利能力、财务风险等情况，从而制定合理的经营决策。
最后，财务报表总结汇报还需要对企业的财务问题和存在的风险进行分析和预警。
通过对企业财务报表的分析，可以及时发现企业存在的财务问题和风险，从而及时采取措施加以解决，保障企业的财务安全。
总之，财务报表总结汇报是企业管理中非常重要的一项工作，通过对财务报表的分析和总结，可以帮助企业管理层全面了解企业的财务状况，制定合理的经营决策，提高企业的经营效益。
希望企业管理层能够重视财务报表总结汇报工作，加强对企业财务状况的监控和管理，确保企业的稳健发展。
财务报告ppt
财务报告ppt财务报告是一个企业或机构通过数值和文字形式来展示财务状况和运营情况的重要文件。
它是财务管理和决策的基础，有助于投资者、管理者和其他利益相关者了解企业的财务健康状况和经营绩效。
财务报告通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等内容，通过这些信息，读者可以了解企业的财务状况、经营能力和未来发展趋势。
首先，资产负债表是财务报告中的重要组成部分之一。
它展示了企业的资产、负债和所有者权益的情况。
资产是指企业拥有的具有经济价值的资源，包括现金、应收账款、存货、固定资产等。
负债则是指企业所欠的债务和应付的款项，如应付账款、借款等。
所有者权益是企业的净资产，也就是剩余资产扣除负债后所剩余的价值。
通过资产负债表，我们可以了解企业的资产结构、负债状况和所有者权益变动情况，进而评估企业的偿债能力和盈利能力。
其次，利润表是财务报告中的另一个重要组成部分。
它反映了企业在一定时期内的经营业绩和盈利能力。
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、净利润等指标。
营业收入是企业从销售产品或提供服务中所获得的收入，而营业成本则是企业为生产和销售产品所发生的各种成本。
营业利润是扣除营业成本和费用后的净利润，而净利润则是企业在税前扣除所得税后所获得的净利润。
通过利润表，我们可以了解企业的盈亏状况、成本结构和业务发展方向，进而评估企业的盈利能力和财务风险。
最后，现金流量表是财务报告中的另一个重要组成部分。
它展示了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
经营活动包括企业通过销售产品和提供服务所产生的现金流量，投资活动包括企业进行投资、收回投资和取得长期资产的现金流量，而筹资活动则包括企业筹资、还款和支付利息等现金流量。
通过现金流量表，我们可以了解企业的现金净流入或净流出情况，评估企业的现金流动性和资金运作能力。
综上所述，财务报告是企业或机构向投资者、管理者和其他利益相关者展示财务状况和运营情况的重要文件。
公司理财学第二章公司财务报表分析
投资人是指公司的权益投资人即普通股东。普通股东投资于公 司的目的是扩大自己的财富。他们所关心的，包括偿债能力、收益 能力以及风险等。
经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。
公司理财学第二章公司 财务报表分析
2021年7月11日星期日
财务报表的相关概念
• 财务报告：
• 提供财务报告的目的：
• 公司财务报告包括：
•是反映公司财务状况、经营成 果和现金流量的报表，主要包 括资产负债表、利润表、现金 流量表
• 会计报表 按照反映的经济内容的不同 财务报 表
成本报表
•是反映公司生产费用的发生和 成本形成情况的报表
在分析资产负债率时，可以从以下几个方面进行：
• 1、从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负 债率低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比 例低，企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东 承担，这对债权人来讲，是十分有利的。
• 2、从股东的角度看，他们希望保持较高的资产负债率 水平。站在股东的立场上，可以得出结论：在全部资本利 润率高于借款利息率时，负债比例越高越好。(P32~33书上威
二、财务比率和财务报表分析 的内容
“财务比率犹如一部侦探小说中的线 索”
• 杠杆比率 • 流动性比率 • 利润考核比率 • 市场价值比率
(一)杠杆比率
财务杠杆：是指一个公司在多大程度上由债务来 融资，即借入资本和自有资本之间的比例关系。表示财务 风险的高低，负债总额比重越大，财务杠杆越大；反之负 债率越低，财务杠杆越小。
损益报表也叫收益表、利润表，反映营利企业在一 个会计期间的经营成果，即资源的流动情况的财务报表。
注会财管-第二章财务报表分析和财务预测
第二章财务报表分析和财务预测一、单项选择题1.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为100万元，年末流动比率为2，年末存货余额为40万元，则年末速动比率为（）。
A.2B.1.2C.1D.0.8【答案】B【解析】某公司年末流动负债=流动资产/流动比率=100/2=50（万元），速动资产=流动资产-存货=100-40=60（万元），速动比率=速动资产/流动负债=60/50=1.2。
2.某企业2019年1月1日经营活动现金流量净额为260万元，流动负债为210万元。
12月31日经营活动现金流量净额为300万元，流动负债为250万元，则该企业2019年的现金流量比率为（）。
A.1.43B.1.30C.1.20D.1.18【答案】C【解析】现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债=300/250=1.2。
该比率中的流动负债应采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。
3.下列各项中有助于提高企业短期偿债能力的是（）。
A.用银行存款购置一台设备B.发行公司债券筹集资金购置厂房C.用现金回购普通股股票D.出售闲置的固定资产【答案】D【解析】选项A：用银行存款购置一台设备，会导致银行存款减少，即流动资产减少，流动负债不变，会降低短期偿债能力；选项B：发行公司债券筹集资金购置厂房，不影响流动资产和流动负债，因此不影响短期偿债能力；选项C：用现金回购普通股股票，会导致流动资产减少，流动负债不变，会降低短期偿债能力；选项D：出售闲置的固定资产会导致银行存款增加，即流动资产增加，流动负债不变，会提高短期偿债能力。
4.下列各项指标的大小与长期偿债能力同向变动的是（）。
A.资产负债率B.现金流量利息保障倍数C.产权比率D.权益乘数【答案】B【解析】资产负债率、产权比率和权益乘数的大小与长期偿债能力反向变动。
5.下列各项中会提高资产负债率的经济业务是（）。
A.资本公积金转增股本B.可转换债券行权C.增发普通股股票赎回公司债券D.取得银行借款【答案】D【解析】选项A是所有者权益内部的此增彼减，资产负债率不变；选项B是负债转为所有者权益，会降低资产负债率；选项C会导致负债减少，所有者权益增加，会降低资产负债率；选项D使资产增加，负债增加，所有者权益不变，权益乘数提高，资产负债率提高。
第二章财务报表分析的技术方法
（5）财务报表比较分析法中的定性与定量分析
（一）比较分析法中的定性分析——方向判别法 方向判别法指的是仅仅对研究对象作出是“好” 还是“坏”的评价，亦即仅仅从“方向”上来加 以判别。财务报表分析中是通过比较分析，对企 业生产经营状况的某个或某些方面作出好坏优劣 的评价。
►（二）同行业个别企业比较基准的应用评价
§以同行业个别企业作为比较基准可以针对目标企 业的数据，发现企业的不足和优势，但是，在具 体的应用过程中，由于各个企业的竞争策略、经 营特征、产品周期以及会计选择等的不同，会导 致反映企业生产经营状况的财务报表数据的不同。 若在比较时忽略这些差异，将会造成比较结论的 不准确。
第二章财务报表分析的技术方法
► 水平分析法必须注意的几点：
§分析前剔除偶然性因素的影响 §分析的项目应适合分析的目的 §分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题 §比较数据不限于连续几期的财务报表数据，也
可以将实际数与计划数或其他标准数相比较 §编制报表时，可以用绝对数，也可以用相对数
进行比较 §当基数为负时，而下一期为正时，就无法计算
第二章财务报表分析的技术方法
►（4）财务报表比较分析法的具体形式
（一）前后期相比较 前后期相比较是指将企业本期的财务报表 及其相关数据与以前各期的同类数据进行 对比，以评价企业财务状况和经营成果的 变化规律及趋势。前后期的比较还可以进 行多期的比较。
（二）实际完成情况与计划或预算相比较 将企业的财务报表及其相关数据与本期的 计划（或预算）资料进行对比，确定实际 同计划的差距，反映出计划的完成情况。
产品 产 量/ 件
100 120
120
120
因素 单位产
品消 耗量 /% 20 20
注会《财管》第二章 财务报表分析
第二章财务报表分析【考情分析】本章分值一般在5～8分左右。
部分年度出计算分析题或者综合题，分值能够达到15分左右。
题型有单项选择题、多项选择题、计算分析题和综合题。
本章内容第一节财务报表分析的目的与方法【考点1】财务报表分析的目的和局限性【掌握要求】次要考点考试分值少，但是该内容对实务运用非常重要。
了解为主，重点关注财务报表分析的目的（内容）和财务报表分析的局限性。
一、财务报表分析的目的财务报表分析的目的是将财务报表数据转换成有用的信息，以帮助信息使用者改善决策。
现代财务报表分析一般包括战略分析、会计分析、财务分析和前景分析等四个维度。
二、财务报表分析的局限性【考点2】财务报表分析的方法【掌握要求】一般考点。
掌握各种方法的具体分类、各种具体方法的含义；特别注意掌握因素分析法的运用步骤。
一、比较分析法二、因素分析法（又叫连环替代法）1.定义依据财务指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法。
2.连环替代法的基本步骤及原理【例题1·计算分析题】某企业20×9年3月生产产品所耗某种材料费的实际数是6720元，而其计划数是5400元。
实际比计划增加1320元。
由于材料费用是由产品产量、单位产品材料耗用量和材料单价三个因素的乘积构成的。
因此，可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，现假设这三个因素的数值如下表所示。
项目单位计划数实际数差异产品产量件120 140 20材料单耗千克/件9 8 －1材料单价元/千克 5 6 1材料费用元5400 6720 1320【要求】逐个分析各因素对材料费用总额的影响程度。
『正确答案』根据表中资料，材料费用总额实际数较计划数增加1320元，这是分析对象。
运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下：计划指标：120×9×5＝5400（元）①第一次替代：140×9×5＝6300（元）②第二次替代：140×8×5＝5600（元）③第三次替代得到实际指标：140×8×6＝6720（元）④②－①＝6300－5400＝900（元）产量增加的影响③－②＝5600—6300＝－700（元）材料节约的影响④－③＝6720－5600＝1120（元）价格提高的影响900－700＋1120＝1320（元）全部因素的影响第二节财务比率分析【考点3】偿债能力比率【掌握要求】一般考点。
第二章 财务报表分析 纯答案
一、单项选择题1．D解析：BC只是反映企业短期偿债能力，A中的资产可能含有变现质量差的资产所以选D。
2．C解析：普通股数=500/(4-2)=250(万股)所有者权益=250×30=7500(万元)负债率=5000/(5000+7500) =5000/12500=40%3．C解析：权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数去年的权益净利率=5.73% × 2.17×A=12.43%A今年的权益净利率=4.88% × 2.88×A=14.05%×A因此，权益净利率今年比去年呈上升趋势。
4．D解析：货采用不同计价方法只会影响当期的销售成本和期末存货的价值，不改变存货的变现速度.A、B、C 则直接影响流动资产的变现能力。
5．A解析：收益质量分析，主要是分析会计收益和净现金流量的比例关系，评价收益质量的财务比率是营运指数。
现金营运指数=经营现金净流量÷经营应得现金=3500/（2000-400+1500）=1.136．D解析：因为B、C会使企业实际变现能力小于财务报表所反映的能力；A使企业实际变现能力与财务报表所反映的能力一致。
7．C解析：降低资产负债率，会使权益乘数降低，而权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数，从而会使权益净利率下降。
8．B解析：流动比率是流动资产与流动负债之比，若流动比率大于1，则说明流动资产大于流动负债，即营运资金大于零。
9．C解析：通常认为速动比率为1是正常的，低于1则认为短期偿债能力偏低，这只是一般看法，因行业不同速动比率也有很大差别，不能一概而论.例如采用大量现金销售的商店，几乎没有应收帐款，大大低于1的速动比率也是很正常的。
10．C解析：因为营业周期=平均收款期+存货周转天数，当平均收款期一定时，存货周转天数的多少直接决定营业周期的长短。
11．B解析：市净率是每股市价与每股净资产的比率，把每股市价和每股净资产联系起来，可以说明市场对公司资产质量的评价.市净率大，资产的质量好，有发展的潜力。
公司财务报告
公司财务报告
公司财务报告是指公司按照会计准则和相关规定对公司的财务状况、经营业绩和现金流等进行全面、系统的记录和报告的文件。
一般包括以下几个主要部分：
1. 资产负债表：反映公司在一定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
其中，资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债，而所有者权益则是公司的净资产。
2. 损益表：报告公司在一定期间内的收入、成本和利润状况。
其中，收入包括销售收入、其他业务收入等，成本则包括原材料成本、人工成本等，而利润则是扣除成本后的净利润。
3. 现金流量表：反映公司在一定期间内的现金流入和流出情况。
一般分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
4. 股东权益变动表：报告公司在一定期间内股东权益的变动情况。
包括公司利润的分配、股权融资、股东权益的调整等。
此外，财务报告还可能包括附注、审计报告和管理层讨论与分析等部分，以提供更详细的信息和分析。
财务报告是公司向内外部利益相关方展示公司财务状况和经营情况的重要工具，可以帮助股东和投资者了解公司的盈利能力、偿债能力、现金流状况和经营风险，以支持投资和决策。
同时，财务报告也是公司履行信息披露义务的一部分，需要遵守相应的会计准则和法规要求。
企业财务报告
企业财务报告一、企业财务报告的组成和类别（一）财务报表财务报表是企业财务报告的核心内容，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1、资产负债表：反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表按照会计等式原理编制，将企业的资产与负债以及所有者权益进行平衡。
2、利润表：展示了企业在一定期间内的收入、费用和利润情况。
利润表反映了企业经营活动的盈亏状况，是评估企业经营绩效的主要指标之一。
3、现金流量表：记录了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
现金流量表对于评估企业的现金流量状况、现金储备能力以及现金运作能力具有重要意义。
4、所有者权益变动表：展示了企业所有者权益在一定期间内的变动情况，包括股本的增减、利润分配和其他权益变动。
（二）附注说明附注是财务报表的补充说明部分，用于提供对财务报表数字和会计政策的解释，以及披露重要事项。
附注可以包括对特定会计政策的说明、事件后果评估、业务细节、法律诉讼以及与报表相关的风险等内容。
（三）管理层讨论与分析管理层讨论与分析是企业财务报告中的非财务信息部分，由企业管理层编制，用于解释企业的财务状况、经营成果和未来的发展计划。
该部分包括对经营环境的评估、主要风险与挑战的讨论、关键业绩指标的分析以及对未来发展战略的展望。
（四）审计报告审计报告是由独立注册会计师事务所进行审计后发表的意见和结论。
审计报告对财务报表的真实性、公正性和合规性进行评价，为用户提供了对财务报告的信任和参考依据。
（五）其他信息披露除上述内容外，企业还可能根据具体需求披露其他信息，如治理结构、股东大会决议、重要合同等。
这些信息的披露有利于增强透明度，提高投资者和其他利益相关者对企业的理解和判断能力。
根据企业的性质、规模和市场需求，财务报告的具体组成和类别可能存在差异。
同时，各个国家和地区的会计准则和法规对财务报告的要求也会有所不同。
企业应根据相关要求和最佳实践，确保财务报告的准确性、可靠性和相关性，并且及时披露给相关的利益相关者。
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计 划 与 预 算 信 息
综 合 部 门 发 布 的 信 息
中 介 机 构 信 息
报 纸 杂 志 的 信 息
企 业 间 的 交 换 信 息
国 外 有 关 信 息
政策与市场信息
政策法规信息 市场信息
经 济 体 制 方 面 的 政 策
宏 观 经 济 政 策
产 业 政 策 和 技 术 政 策
综 合 部 门 发 布 的 信 预 算 信 息
综 合 部 门 发 布 的 信 息
中 介 机 构 信 息
报 纸 杂 志 的 信 息
企 业 间 的 交 换 信 息
国 外 有 关 信 息
内部信息
国 家 经 济 政 策 与 法 规 信 息
政策与市场信息
会 计 信 息
统 计 与 业 务 信 息
财务情况说明书、会计报表附注和财 务分析的联系和区别
会计报表附注、财务情况说明书和企业财 务分析是企业财务报告的组成部分；它们 之间随着经济的发展和社会的进步，其内 容更加规范；三者之间既有密切的联系， 又有明显的区别；编制会计报表附注和财 务情况说明书以及编写财务分析是会计人 员的基本职责。
2007，445亿
搜集和整理财务分析信息是财务 分析的重要步骤和方法。
财务分析信息的数量和质量就 影响着财务分析的质量和效果。
输入垃圾，输出垃圾。
财务分析信息的质量要求
完 整 性
系 统 性
准 确 性
及 时 性
相 关 性
财务分析信息的种类
内部信息
国 家 经 济 政 策 与 法 规 信 息
外部信息
资 产 负 债 表 信 息
利 润 表 信 息
现 金 流 量 表 信 息
报 表 附 注 信 息
股 权 结 构 信 息
董 事 会 构 成 信 息
内 部 控 制 信 息
战 略 目 标 信 息
行 业 信 息
生 产 技 术 信 息
2.1 年度报告
公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财 务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量的报 告。
资产负债表附注（附表）
资产减值准备明细表 应付职工薪酬明细表 应交税费明细表
利润表附注
分部报告 主营业务收入明细表 管理费用明细表 销售费用明细表 财务费用明细表 公允价值变动收益明细表 投资收益明细表 收入与成本费用的会计政策变化 营业外收支项目的说明 投资收益项目的说明
披露公司的经 营成果和财务 状况。
提供公司未来 的经营计划。
财务报告
企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况 和某一特定会计期间经营成果、现金流量等会计信 息的文件。
财务报告
个别 会计 报表
合并 会计 报表
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
所 有 者 权 益 变 动 表
财 务 报 表 附 注、 附 表
财务情况说明书、会计报表附注和 财务分析的区别
1.目的不同 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容而 对会计报表的有关项目、企业会计信息形成的方 法等所作出的解释。 财务情况说明书则主要是说明企业理财和财务经 营状况的,是对企业财务经营过程与财务营运结构 的解释。 财务分析是对企业资金筹集与运用,经营状况和盈 利能力、偿债能力等财务状况的解剖探析及对其 发展趋势所进行的评估和预测。
所有者权益 变动的原因。
所有者权益内部 结构的变动。
2.3财务报表附注
为会计 报表提 供详细 信息
为会计 报表提 供定性 信息
财务报表附注的主要内容
企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 重要报表项目的说明 重要事项的揭示
企业价值
2.2主要财务报表
2.2.1资产负债表 2.2.2利润表 2.2.3现金流量表 2.2.4所有者权益变动表
2.2.1 资产负债表 （Balance Sheet）
反映企业某一特定日期财务 状况的报表。
提供 了反 映企 业价 值的 反映 信息 了资 产管 理水 平 提供 了资 产变 现能 力信 息 提供 了资 产结 构信
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
反映企业盈 利能力
2.2.3 现金流量表 （Statement of Cash Flows）
反映企业在一定时期内现金流 入、现金流出以及现金净流量 的财务报表。
现金
期限短、流 动性高、易 于转换为已 知金额的现 金、价值变 动风险小的 短期投资
库 存 现 金
银 行 存 款
其 他 货 币 资 金
现 金 等 价 物
现金流量表 （Statement of Cash Flows）
一、经营活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金流量： 现金流入小计 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 现金及现金等价物净增加额
提供了偿债 能力信息
提供了权益 结构信息
资金去向 资产 资产
流动 资产 有形 资产
= =
资金来源 权益
负债
流 长 动 +期 负 负 债 债
=
长期 资产 无形 资产
+
所有者 权益
投 留 入 + 存 资 收 本 益
+ +
=
+
反映 了总 体债 务水 平 提供 了债 务结 构信 息 所有 者权 益内 部结 构 提供 了收 益分 配信 息
财务情况说明书、会计报表附注和 财务分析的联系
1.它们所描述和揭示的是同一个会计主体在同一 时间内的财务会计营运情况,是一个问题不同侧面 的反映。其本质都是对企业在一定时期内财务会 计营运过程和营运结果的客观描述。 2.它们所依据的原始资料很多是相同的。尽管会 计报表附注,财务情况说明书主要是补充说明会计 报表和财务报告中不能详细披露的重要信息,而财 务分析主要是揭示企业的财务运营状况,但它们所 依据的资料均以企业会计核算资料为主,离开企业 的原始核算资料三者均失去了最基本的素材。
实际信息
经验标准
根据大量实践经验的检验。
历史标准 标准信息
中石油、 中石化、 中海油
企业过去某一时间的业绩为标准。
最好水平 一般水平
行业标准
反映行业财务状况的基本水平。
先进水平 平均水平
预算标准
企业根据自身经营条件或经营状况所 制定的目标标准。
财务信息 所 有 者 权 益 变 动 表 信 息
非财务信息
尴尬中石油
两头挨切
2005，-198.10亿， 2006，-291.64亿， 2007，-470亿
从外表上看，中石油是一个巨人，为什么会出现这种境况？ 第一刀：不到位的成品油价格。
我国对成品油价格有着严格的控制，在国际原油价格
不断攀升之时，我国炼油企业却只能“越练越亏”。 第二刀：特别收益金。 在原油价格超过一定水平时，针对开采、销售国内原 油的企业因此所获得的超额收入，按比例征收的收益 金。然而，财政部对原油生产和销售环节征收的各项 税费均以国际原油价格计算。 2006，290亿，
尴尬中石油
2007年11月5日，中石油在万众瞩目中登陆A股市场，发 行40亿股A股，每股发行价格为16.70元，最高涨到48.62 元，当日收盘于43.96元，上涨163%。中石油一跃成为全 球市值最大的公司。 然而在国际原油期货价格一路上涨的过程中，中石油的A 股却一路下跌，2008年3月28日，其A股在盘间一度下跌 至16.70元的发行价格，至2008年4月18日其A股收于 16.30元，跌破发行价。
年度报告
会 计 数 据 和 业 务 数 据 摘 要
股 本 变 动 及 股 东 情 况 董事、 监事、 高级 管理 人员 和员 工情 况 股 东 大 会 情 况 简 介
公 司 基 本 情 况
公 司 治 理 结 构
董 事 会 报 告
监 事 会 报 告
重 要 事 项
财 务 报 告
年度报告的作用
介绍公司行业 情况和公司内 部治理机制等 背景资料。
所有者权益变动表
股本 资本 公积 盈余 公积 未分配 利润
提供企业全 面收益的信 息。
一、上年年末余额： 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 （三）所有者投入与减少资本 （四）利润分配 （五）所有者权益内部结转 四、本年年末余额
2.4财务情况说明书
《企业财务会计报告条例》 ： 财务情况说明 书是对一定会计期间内财务、成本情况进行 分析总结的书面文字报告，可以说是企业简 要的财务分析报告。财务情况说明书的主要 内容有： (1)企业的生产经营情况 (2)利润实现和分配情况 (3)资金增减和周转情况 (4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有 重大影响的其他事项。
3.它们均是对企业会计报告的必要补充,离开会计 报告均失去其本身存在的意义。财务报告是企业 依法向社会提供的综合反映企业一定时期财务状 况和经营成果的书面文件。由于多方面的原因,财 务报告所反映的信息有一定的局限性,而且所提供 的信息是一个时期的静态状况和动态结论的直述, 一些重要信息的披露和财务运营过程的剖析需要 通过“附注”、“说明书”和财务分析来完成。 4.它们均是以全面揭示和反映企业一定时期内企 业财务会计状况为目的。